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預(yù)算執(zhí)行分析報告
在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天，報告的使用頻率呈上升趨勢，報告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。相信許多人會覺得報告很難寫吧，下面是小編收集整理的預(yù)算執(zhí)行分析報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
預(yù)算執(zhí)行分析報告1
一、預(yù)算執(zhí)行情況審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系
預(yù)算執(zhí)行情況審計就是對學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的審計。
高校預(yù)算執(zhí)行情況審計與財務(wù)收支審計的關(guān)系，這兩者既有相互交叉，又有相對獨(dú)立的內(nèi)容。
首先，從審計范圍上看，預(yù)算執(zhí)行情況審計主要圍繞預(yù)算收入、支出、結(jié)余情況的審查，側(cè)重于流量方面，而對過去的存量不太涉及；而財務(wù)收支審計，不僅審查收入、支出、結(jié)余，還要審查資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等，也就是說，除了流量方面，還要關(guān)注存量方面。
其次，從審計依據(jù)上看，財務(wù)收支審計主要不是依據(jù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，側(cè)重于合規(guī)性審計；而預(yù)算執(zhí)行情況審計，除了依據(jù)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)之外，還要依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)；除了合規(guī)性審計之外，還要看執(zhí)行情況是否符合預(yù)算，還要看整個預(yù)算管理過程。
可以看出，兩種審計既有聯(lián)系又有區(qū)別。在實(shí)際操作時，由于審計對象是同一個，把兩者結(jié)合起來進(jìn)行，可以得到更好的審計效果。
二、立足對單位預(yù)算執(zhí)行情況審計
要進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況審計，就首先要弄清幾類預(yù)算的概念。
（一）部門預(yù)算
近年來，隨著政府預(yù)算體制的改革，對高等學(xué)校預(yù)算工作產(chǎn)生了顯著影響，最為明顯的是，為滿足教育主管部門上報部門預(yù)算的需要，高等學(xué)校也要編報部門預(yù)算。
這類預(yù)算主要是滿足政府的財政管理的需要，對于校內(nèi)財務(wù)管理影響不大。
�。ǘ﹩挝活A(yù)算
為與上報的滿足政府的財政管理需要的部門預(yù)算相對應(yīng)，我們不妨把各學(xué)校自用的滿足自身財務(wù)管理需要的預(yù)算稱為單位預(yù)算。
在財務(wù)分權(quán)情況下，根據(jù)校級預(yù)算管理部門的可控程度不同，單位預(yù)算又可以分為學(xué)�？傤A(yù)算和校級預(yù)算。
學(xué)�？傤A(yù)算包括整個學(xué)校的全部收支，既包括學(xué)校預(yù)算管理部門可以控制、分配的資金，又包括學(xué)校預(yù)算管理部門無法控制、分配的資金，如各種專項資金等。
校級預(yù)算則只包括學(xué)校預(yù)算管理部門可以控制、分配的資金。
這類預(yù)算是為學(xué)校合理配置有限資源、加強(qiáng)財務(wù)管理服務(wù)的，對學(xué)校各個方面發(fā)展影響很大。
因此，預(yù)算執(zhí)行情況審計應(yīng)主要立足于對單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計
三、高校預(yù)算執(zhí)行情況審計的重點(diǎn)
當(dāng)前高校規(guī)模日趨擴(kuò)大，內(nèi)部二級單位眾多，經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜，因此在審計過程中必須抓住重點(diǎn)，才能收到事半功倍的效果。
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1、應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項收入，包括財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳款和其他收入，是否納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；
應(yīng)注意檢查事業(yè)發(fā)票管理與使用狀況，檢查有無使用事業(yè)發(fā)票而收入未納入學(xué)校的情況，特別是二級獨(dú)立核算單位使用的發(fā)票。
2、學(xué)校組織的各項收入是否符合國家和上級主管部門的有關(guān)政策規(guī)定，各項收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的`收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自設(shè)立收費(fèi)項目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問題；
應(yīng)注意收費(fèi)項目及標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)物價管理部門批準(zhǔn)。
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1、各項支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出、對附屬單位補(bǔ)助支出是否按計劃執(zhí)行，有無超計劃開支；應(yīng)對預(yù)算及其執(zhí)行情況進(jìn)行分析。
2、各項支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和上級主管部門有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無虛列支出、以領(lǐng)代報、利用往來科目隱瞞收支等問題。
應(yīng)特別注意專項基金的計提，計提專項基金如果沒有法規(guī)依據(jù)，則屬于虛列支出。
3、專項資金是否按照撥款要求使用，有無改變用途和不按照時間使用等問題。
應(yīng)對照撥款通知書的要求，看實(shí)際使用情況與通知書要求是否相符。
�。ㄈ┵Y產(chǎn)方面
1、貨幣資金方面，應(yīng)著重對其安全性進(jìn)行審查，對于活期存款，應(yīng)結(jié)合銀行對帳單進(jìn)行檢查；對于定期存款和其他存款，應(yīng)查驗(yàn)定期存單和相關(guān)存單。
教育部、財政部教財[20xx]2號文件《關(guān)于清理檢查直屬高校資金往來情況，加強(qiáng)資金管理，確保資金安全的通知》要求：各直屬高校的財務(wù)處長對每月的銀行對賬單必須認(rèn)真審核，審核簽字后，再交由本校的審計部門負(fù)責(zé)人復(fù)核簽字，并報經(jīng)主管財務(wù)的校長審簽后與當(dāng)月的會計憑證一同保存。
因此，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況審計時，可以充分利于平時學(xué)校對銀行存款審計審簽的結(jié)果，對資金安全進(jìn)行重點(diǎn)分析，特別是對存于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款。
2、債權(quán)方面，應(yīng)檢查應(yīng)收及暫付款項是否及時清理結(jié)算，有無長期掛帳等問題，對于壞帳應(yīng)予查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；應(yīng)著重檢查這類資產(chǎn)的質(zhì)量。
3、實(shí)物資產(chǎn)方面：應(yīng)檢查設(shè)備、材料、低值易耗品及固定資產(chǎn)的購置有無審批手續(xù)；驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報廢、調(diào)出、變賣等是否按照規(guī)定的程序辦理并報有關(guān)部門審批、備案，有無被無償占用和流失等問題；是否定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，帳帳、帳卡、帳物是否相符；并應(yīng)著重檢查賬實(shí)關(guān)系，有否存在帳外資產(chǎn)等問題。
4、對外投資，應(yīng)著重檢查這類資產(chǎn)投資回報情況，有無明顯減值的情況，有無投資無收益的情況；還應(yīng)檢查是否存在對外投資未在財務(wù)報表中反映的問題。
�。ㄋ模┴�(fù)債方面
1、對各項負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等，是否按照不同性質(zhì)分別管理，管理是否合法、合規(guī)；有無將收入列入應(yīng)付及暫存款的問題；
2、關(guān)注表外負(fù)債，如擔(dān)保、財務(wù)承諾等。
�。ㄎ澹﹥糍Y產(chǎn)方面
1、經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會計處理是否合規(guī)；結(jié)余分配是否符合有關(guān)規(guī)定。
2、修購基金、職工福利基金、獎貸基金和勤工助學(xué)基金的提取，以及學(xué)校提取或設(shè)置的其他基金是否符合有關(guān)規(guī)定，是否及時足額提��；
3、有無違規(guī)亂設(shè)名目，提取基金的問題。
�。Q算報表方面
1、年度決算和財務(wù)報告編報的原則、方法、程序和時限是否符合財務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求；
2、決算報表數(shù)字是否準(zhǔn)確、決算說明中有關(guān)數(shù)字與報表是否一致、決算說明是否真實(shí)、準(zhǔn)確。
3、二級獨(dú)立核算單位財務(wù)收支狀況是否納入決算報表反映，納入的方法是否準(zhǔn)確。
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建立校內(nèi)結(jié)算中心的學(xué)校宜同時對結(jié)算中心進(jìn)行審查。
預(yù)算執(zhí)行分析報告2
一、第8年年財政預(yù)算執(zhí)行情況
20xx年，在ceo、財務(wù)部、生產(chǎn)部、銷售部、物流部等的領(lǐng)導(dǎo)下，在工商行政部門、稅局等的監(jiān)督支持下，皇家電子股份有限公司認(rèn)真貫徹落實(shí)公司會計制度、財務(wù)規(guī)章制度、生產(chǎn)部門規(guī)章制度，采購部門規(guī)章制度，嚴(yán)格按照有關(guān)會計法律法規(guī)，努力增收節(jié)支，強(qiáng)化預(yù)算管理，但由于銷售情況差，成本費(fèi)用居高，全年企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)不良的結(jié)果。
年企業(yè)收支總體情況
20xx，我企業(yè)收入完成萬元，比上年減少約265萬元，負(fù)增長，完成預(yù)算的105%。其中：固定收入107355萬元，增長；非稅收入18896萬元，增長；營業(yè)稅405451萬元，完成預(yù)算的；房產(chǎn)稅82444萬元，完成預(yù)算的。
20xx年主營業(yè)務(wù)成本完成1300多萬元，比上年增加300萬元，超過預(yù)算的％；
主要支出科目完成情況是：基本建設(shè)及城市維護(hù)費(fèi)支出109699萬元，完成預(yù)算的；
以上相抵，實(shí)現(xiàn)"收支不平衡、虧損巨大"。其他需要說明的有：
營業(yè)費(fèi)用支出136萬元，完成預(yù)算的；管理費(fèi)用支出606萬元，完成預(yù)算的％；財務(wù)費(fèi)用支出45萬元，完成預(yù)算的％。
以上數(shù)字急需決算，希望下一年會有所改善。
年財政收支特點(diǎn)
1、銷售收入的低迷使得企業(yè)的再發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)，使得企業(yè)的市場，前景都帶來了威脅。
2、人工的成本高與銷售成本居高。人工約為1400多萬元，銷售成本約為1300多萬元，這些都大大威脅著企業(yè)的發(fā)展前景，急需改善。
年管理工作
1）努力增收節(jié)支，確保財務(wù)收支平衡
一是大力組織收入，確保完成年度預(yù)算任務(wù)。依法加強(qiáng)收入征管，確保應(yīng)收盡收；完善收入分析制度，及時監(jiān)控財務(wù)收入動態(tài)；嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)預(yù)算執(zhí)行情況年分析和年匯報；建立健全稅源管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)稅源建設(shè)。二是硬化預(yù)算約束，節(jié)約財務(wù)資金。
2）生產(chǎn)成本控制不夠到位，人員散慢，各部門之間不協(xié)調(diào)，溝通不夠，導(dǎo)致采購、生產(chǎn)出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)，導(dǎo)致資金的進(jìn)一步浪費(fèi)。
20xx年的財務(wù)預(yù)算成本、費(fèi)用沒有較好的控制，導(dǎo)致財正運(yùn)行中存在一些很突出的問題：一是財政收支矛盾依然尖銳，財政支出范圍和結(jié)構(gòu)不盡合理。二是支出管理的精細(xì)化程度仍有待進(jìn)一步加強(qiáng)，財政的基層、基礎(chǔ)工作仍需常抓不懈。三是財政對重點(diǎn)大額資金以及對中介機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)供應(yīng)商的監(jiān)管力度仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。
二、預(yù)計利潤表與現(xiàn)狀利潤表的相對比：
單位：元項目預(yù)算利潤情況第8年利潤情況
銷售收入
1176，00001235，3600
減：產(chǎn)品銷售成本（變動成本）
155，74561301，2256
變動性銷售費(fèi)用
181，4500
減：固定性制造費(fèi)用
201，4300135，固定性銷售費(fèi)用
269，1200
管理費(fèi)用
109，4820605，0913
財務(wù)費(fèi)用
45，000057，利潤總額
213，減：所得稅（33%）
70，凈利潤
143，從上表可看出第8年度的銷售成本過于高與銷售收入的低迷造成了業(yè)績的低沉，與去年相比，管理費(fèi)用的增長也給公司的.經(jīng)營成果帶來了一定的負(fù)面影響。
三、存在的問題和建議
1、資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。
2、經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補(bǔ)虧損額較大。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。
3、各企業(yè)程度不同地存在潛虧行為。全局長期待攤費(fèi)用高達(dá)110萬元。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營成果，該處理的處理，該核銷的核銷，以便真實(shí)地反映企業(yè)。
預(yù)算執(zhí)行分析報告3
一、年度預(yù)算執(zhí)行情況
1、前期研究費(fèi)
2、前期管理費(fèi)
3、部門費(fèi)用
4、辦公設(shè)備及車輛購置
二、資金執(zhí)行情況
年度預(yù)算執(zhí)行情況
籌備組20xx年度預(yù)算包括前期研究費(fèi)預(yù)算、前期管理費(fèi)預(yù)算、辦公設(shè)備及車輛購置預(yù)算三個部分，年度預(yù)算總額為2,364.00萬元。
截止01月份累計支出萬元，完成年度總預(yù)算的%。單位：萬元序號項目年度預(yù)算累計支出累計完成率（%）1前期研究費(fèi)23前期管理費(fèi)辦公設(shè)備及車輛購置
合計
1、前期研究費(fèi)序號1234合計項目年度月初本月月末完成環(huán)比預(yù)算數(shù)數(shù)數(shù)率率
（1）前期研究費(fèi)完成率
�。�2）前期研究費(fèi)環(huán)比率
2、前期管理費(fèi)
預(yù)算執(zhí)行分析報告4
一、高校推行預(yù)算執(zhí)行績效審計意義
�。ㄒ唬┛冃徲嬍歉咝Ｌ岣咿k學(xué)水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保證
在當(dāng)今國家逐年投人教育資金增加的情況下，開展績效審計不僅順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更重要的是通過對這些資金的經(jīng)濟(jì)性、使用效率和形成的效益進(jìn)行評估來評價學(xué)校的業(yè)績，促使學(xué)校不斷提高辦學(xué)水平，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的有機(jī)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
�。ǘ┛冃徲嬍歉咝６沤^浪費(fèi)，提高資金使用效率的有效手段
高等學(xué)校隨著擴(kuò)招任務(wù)的不斷加大，學(xué)校規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，高校的基本建設(shè)投資、固定資產(chǎn)投資大幅度增長。為了保證辦學(xué)質(zhì)量，學(xué)校加大對教學(xué)科研投入，教學(xué)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)用等隨之大幅度增加。不少學(xué)校新建的基礎(chǔ)設(shè)施一部分依靠銀行貸款，學(xué)校將要支付相應(yīng)的銀行利息。隨著競爭的不斷加劇，誰能夠降低辦學(xué)成本，提高資金利用率，誰就能取得主動權(quán)。在學(xué)校的收入來源非常有限的情況下，通過預(yù)算執(zhí)行績效審計，可以弄清高校內(nèi)公共資金是否獲取了效益，效益的程度如何。如高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資前進(jìn)行評估，可以預(yù)測、論證最佳決策方案，以期實(shí)現(xiàn)最大效益；通過事中監(jiān)督，可以挖掘提高固定資產(chǎn)的潛力；通過事后對比，可以分析、考核、評價投資預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提出改進(jìn)意見。將績效審計貫穿管理的整個過程，能夠獲得資金的最佳使用效果。
（三）績效審計是高校內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢
長期以來受計劃經(jīng)濟(jì)的影響，高校內(nèi)部審計大多定位于“查弊糾錯式”審計，以財務(wù)審計為重點(diǎn)的內(nèi)部審計一般是事后審計，不能直接協(xié)助高校提高辦學(xué)效益，加上目前內(nèi)部審計采用的方法基本上是對會計科目進(jìn)行逐筆審查，方法陳舊單一，審計效率低下，所以高校內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮其職能作用。市場經(jīng)濟(jì)講究效益，隨著高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的內(nèi)部審計也應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上向績效審計方向拓展。
二、高校推行預(yù)算執(zhí)行績效審計主要難點(diǎn)
�。ㄒ唬⿲徲嫿�(jīng)驗(yàn)缺乏
目前，我國高�？冃徲嬚幱谄鸩诫A段。由于過去較注重財務(wù)收支、財務(wù)會計等“查弊糾錯式”的審計，而忽視了效益審計和績效審計。大部分高校以財務(wù)收支審計為主，績效審計只在審計基建專項資金時使用，對高校經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的績效審計尚未開展。實(shí)踐中既沒有明確高校開展預(yù)算執(zhí)行績效審計的內(nèi)容，也沒有完善的績效審計標(biāo)準(zhǔn)，更沒有完整的案例可供借鑒。
（二）建立高校預(yù)算績效審計標(biāo)準(zhǔn)難
績效審計標(biāo)準(zhǔn)是評價審計對象效益狀況的判斷尺度，是提出審計意見、作出審計結(jié)論的客觀依據(jù)。目前，無論是從計劃、實(shí)施、報告還是步驟、程序和方法都沒有現(xiàn)成的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來約束，績效審計的內(nèi)容、組織方式和審計方法因人而異，因此績效審計行為顯得雜亂無序；事實(shí)上要制定這樣的標(biāo)準(zhǔn)也比較困難，因?yàn)楦咝？冃徲嬇c企業(yè)審計、固定資產(chǎn)投資審計等其他專業(yè)審計有著很大區(qū)別，高校的固有屬性，決定了資金的使用主要是體現(xiàn)社會效益、宏觀效益、長遠(yuǎn)效益，難以直接量化經(jīng)濟(jì)效益。因此，制定合理的績效審計標(biāo)準(zhǔn)具有一定難度。標(biāo)準(zhǔn)的制定科學(xué)與否，無疑會影響績效審計的質(zhì)量和審計結(jié)論的可信度。甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，采用不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，得出的結(jié)論會有很大差異。在不同的時間點(diǎn)上，也會得出不同的結(jié)果。衡量標(biāo)準(zhǔn)的難確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成困難。
�。ㄈ┛刂茖徲嬶L(fēng)險難
績效審計涉及面廣，不同層次和領(lǐng)域重要性水平確定和審計風(fēng)險評估并不相同，因此風(fēng)險評價體系的確定也不同。另外，績效審計專業(yè)性和綜合性都較強(qiáng)，審計技術(shù)與方法更為復(fù)雜。在績效審計數(shù)據(jù)收集、分析和確定結(jié)論過程中，預(yù)算執(zhí)行審計的思維慣性，從現(xiàn)象推斷本質(zhì)、用部分推斷總體等的實(shí)現(xiàn)，也都存在不成熟觀點(diǎn)導(dǎo)致做出錯誤結(jié)論的可能。當(dāng)前高校審計人員的配置仍存在知識結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)技能差距大的非均衡特點(diǎn)，這種狀況已成為制約高�？冃徲嫲l(fā)展的關(guān)鍵因素，將不利于對效益進(jìn)行全面、客觀、公正的分析評價，也會不同程度地增加績效審計的評價風(fēng)險。
�。ㄋ模┻z留問題測算指標(biāo)難
高校購置資產(chǎn)普遍缺乏統(tǒng)一計劃，重復(fù)購置現(xiàn)象嚴(yán)重；對事業(yè)發(fā)展需求預(yù)測不準(zhǔn)，盲目購置價格昂貴的儀器設(shè)備，導(dǎo)致設(shè)備利用率低下，長期閑置，最終損壞、報廢；基本建設(shè)及修繕工程缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，設(shè)計不合理；校辦產(chǎn)業(yè)可行性論證與研究不夠，經(jīng)營管理不善，投資無法收回，負(fù)債過多。經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)、專項經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，處理不好消耗與積累的關(guān)系，盲目貸款，利息支出數(shù)額過大，導(dǎo)致財政困難。這些問題存在，必然對推行預(yù)算執(zhí)行績效審計造成影響。
三、高校實(shí)施預(yù)算執(zhí)行績效審計的對策
�。ㄒ唬┙㈩A(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系
20xx年審計署頒布《20xx至20xx年審計工作發(fā)展規(guī)劃》，提出了“著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系”的要求。明確指出“2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，20xx年基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績效審計方法體系”。一個完整的、可操作的預(yù)算資金績效審計評價體系應(yīng)包括確定審計目標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)。通過確定預(yù)算執(zhí)行部門使用資金的績效審計目標(biāo)，以定性分析與定量評判結(jié)合的原則，選擇和制定審計評價標(biāo)準(zhǔn)，并在此基礎(chǔ)上建立績效審計評價指標(biāo)體系，重點(diǎn)對高校預(yù)算編制、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行績效評價，最終提高學(xué)校審計工作質(zhì)量，改善高校預(yù)算管理，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益。
（二）完善高�？冃徲嬛贫�
不斷完善績效審計規(guī)范是有效開展績效審計并確保審計質(zhì)量的重要條件。高校要根據(jù)實(shí)際情況，著手績效審計規(guī)范的建設(shè)，制定績效審計準(zhǔn)則和具體的操作指南，績效審計的方法方式、具體的.操作程序及有關(guān)的措施形成制度性文本。由于績效審計的特殊性與復(fù)雜性，目前我國尚未形成完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律、法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，有關(guān)高�？冃徲嫷膬�(nèi)容更少。從各國績效審計的發(fā)展來看，凡是績效審計開展得較好的國家都制定和頒布了績效審計準(zhǔn)則及相關(guān)的規(guī)范。因此，盡快制訂出一整套獨(dú)立的包括高校績效審計在內(nèi)的績效審計法規(guī)體系，是我國大力開展高�？冃徲嫼蛯�(shí)現(xiàn)依法審計的重要前提。
�。ㄈ┩菩锌冃ьA(yù)算編制
目前，高校普遍停留在“基數(shù)+增長”的預(yù)算編制方法上，限于目前的環(huán)境和條件，可以從以下兩個方面提高預(yù)算執(zhí)行審計效果。一方面通過關(guān)口前移抓源頭，審核預(yù)算編制。通過審計年度預(yù)算計劃的科學(xué)性、合理性來促進(jìn)提高預(yù)算編制的有效性；另一方面是改變部門預(yù)算審計的組織方式，具體有三點(diǎn)：一是實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計，參照預(yù)算批復(fù)數(shù)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行遠(yuǎn)程實(shí)時監(jiān)控；二是實(shí)行跟蹤審計，根據(jù)預(yù)算對重點(diǎn)支出、大額支出項目執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)跟蹤，定期召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會，對執(zhí)行好的部門進(jìn)行表揚(yáng)；三是實(shí)行專項審計，發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離預(yù)算計劃安排的重大或突出性問題，及時、靈活地以一個或多個相關(guān)部門為對象實(shí)施專項審計或者專題審計調(diào)查，查糾錯弊，完善制度。
�。ㄋ模┱蠈徲嬞Y源，控制審計風(fēng)險
重視社會審計組織和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)各自作用，根據(jù)需要有選擇地聘請中介組織和專業(yè)技術(shù)人才參與涉及知識領(lǐng)域較多的績效審計。審計主管部門可積極組織審計人員進(jìn)行績效審計培訓(xùn)，在工作中逐步體會績效審計的操作，積累經(jīng)驗(yàn)。在對重要性水平確定和審計風(fēng)險評估時，要按不同層次和領(lǐng)域分別進(jìn)行，以合理確定審計風(fēng)險體系，提出相應(yīng)的風(fēng)險控制措施來降低審計風(fēng)險。
�。ㄎ澹﹦�(chuàng)新審計方法和手段提高預(yù)算執(zhí)行審計的質(zhì)量和效率
一是將審計調(diào)查的一些專門方法運(yùn)用到預(yù)算執(zhí)行審計過程中，將以部門單位審計為主線和以問題審計為主線有機(jī)結(jié)合起來，將產(chǎn)生同類問題與延伸審計單位結(jié)合起來，圍繞重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題開展審計調(diào)查。除了采用常規(guī)的審計技術(shù)方法外，還可以采用審計座談、審計抽樣、風(fēng)險評估等方式方法，提高審計工作質(zhì)量和效率。二是充分運(yùn)用計算機(jī)輔助審計。從目前來看，審計部門未能及時地掌握學(xué)校各項財政資金的預(yù)算編制、執(zhí)行和管理情況，影響了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的力度和效果。預(yù)算執(zhí)行審計工作量大，人員數(shù)量受限，因此，根據(jù)上級主管單位的要求，積極搭建聯(lián)網(wǎng)審計平臺，改變單一審計監(jiān)督方式，變事后審計為事中審計，變就地審計為遠(yuǎn)程審計，推進(jìn)并逐步形成事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后審計有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制。
預(yù)算執(zhí)行分析報告5
一、我縣預(yù)算執(zhí)行分析工作的主要做法
我縣預(yù)算執(zhí)行分析就是對預(yù)算執(zhí)行過程中或之后財政收支活動全過程采取基本比較法進(jìn)行分析，具體做法：
（一）搜集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息資料。由于數(shù)據(jù)資料是預(yù)算執(zhí)行分析的基礎(chǔ)，我們每月對財稅庫聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中各種數(shù)據(jù)信息按不同分類口徑提取外，xxx、地稅、人行、統(tǒng)計、房管等部門聯(lián)系，取得基礎(chǔ)信息資料，為分析做好準(zhǔn)備。
�。ǘ⿲�(shù)據(jù)加工。對財政總收入、公共財政預(yù)算收入及明細(xì)項目、國地稅等征管部門完成收入等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)指標(biāo)，按完成情況、與上期同口徑、與年初目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行計算對比；對支出按功能分類科目與上期同期、占調(diào)整預(yù)算數(shù)對比，為定性分析做定量準(zhǔn)備。
�。ㄈ┳珜懛治鰣蟾妗Ｄ壳�，預(yù)算執(zhí)行分析采取的主要形式有兩種：一種是定期分析，包括一般預(yù)算收支執(zhí)行分析（每月），即對財政收支及其構(gòu)成明細(xì)完成情況、同口徑同比進(jìn)行簡要分析；定期全面綜合分析（每季、半年和全年），對收支預(yù)算執(zhí)行情況、主要特點(diǎn)及增減主要因素、存在的主要問題以及下一步的工作措施進(jìn)行分析。另一種是專題分析，比例說20xx年圍繞縣委、縣政府的稅源經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)，對全縣工業(yè)五大產(chǎn)業(yè)稅收收入完成情況的分析、三產(chǎn)服務(wù)業(yè)稅收收入完成情況的分析、全縣各鎮(zhèn)區(qū)的和重點(diǎn)企業(yè)寶勝集團(tuán)收入完成情況的點(diǎn)評，為領(lǐng)導(dǎo)的工作決策提供有益的參考。
二、預(yù)算執(zhí)行分析工作中存在的難點(diǎn)、不足和原因
由于在預(yù)算執(zhí)行分析中存在信息搜集耗時、基礎(chǔ)工作不強(qiáng)、調(diào)研不夠等主客觀因素，在一定程度上影響了執(zhí)行分析工作的質(zhì)量。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
�。ㄒ唬┗A(chǔ)信息不全。在預(yù)算執(zhí)行定期分析中，除了對預(yù)算收支已完成情況及原因分析外，還要對當(dāng)年收入全面完成情況進(jìn)行預(yù)測，由于對稅收稅源信息無法提前掌握，需依賴xxx、地稅部門的提供，給收入預(yù)測的及時性帶來一定的影響。再比如對我縣財政收入影響較大的房地產(chǎn)業(yè)，涉及商品房開發(fā)許可、批準(zhǔn)施工許可、商品房預(yù)（銷）售許可、成交、實(shí)現(xiàn)銷售面積等等的信息，需與房管部門反復(fù)聯(lián)系，還有每月對稅收通用戶的稅收界定，同樣也對執(zhí)行分析及時性產(chǎn)生影響。
�。ǘ┓治龅膹V度、深度不夠。在預(yù)算執(zhí)行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經(jīng)濟(jì)措施情況及其對預(yù)算收支的影響，比如營改增、出口退稅對我縣收入（包括國、地稅各自收入）的`影響，新增因素對支出執(zhí)行的影響，以及省財政管理體制調(diào)整對我縣收支、縣鎮(zhèn)財政體制調(diào)整對縣、鎮(zhèn)級各自的收支的影響等等，如何再深層次、站在更高的高度上進(jìn)行分析，受制于分析人員對國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策、財政管理體制的搜集、掌握的程度和個人的綜合素質(zhì)，再之執(zhí)行分析強(qiáng)調(diào)時效性，分析的內(nèi)容往往不夠深、廣，難以探討深層次問題。再次，分析各鎮(zhèn)區(qū)一次性稅收因素對其財政收入質(zhì)量的影響度，由于指標(biāo)考核因素，單憑從財稅庫聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)難以取得，要從鎮(zhèn)區(qū)獲得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)難度更大。
（三）分析重收入、輕支出。由于我縣財政目前還是保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保民調(diào)研生的吃飯財政，財政以收定支，往往側(cè)重于如何挖掘、培植稅源，強(qiáng)化收入組織，分析收入完成情況及其影響因素，進(jìn)行收入預(yù)測；支出預(yù)算執(zhí)行情況分析環(huán)節(jié)薄弱，一是支出統(tǒng)計與預(yù)算編制口徑不一致，難以對比，我縣編制的部門預(yù)算其實(shí)質(zhì)還是綜合預(yù)算，預(yù)算內(nèi)資金和非稅資金共同使用，我們向上報送的月報（全省統(tǒng)一）只統(tǒng)計一般預(yù)算內(nèi)資金和基金支出，其他未繳庫的非稅資金的使用未在統(tǒng)計范圍，難以全面反映預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算編制時，部門支出分為基本和項目支出，但執(zhí)行統(tǒng)計沒有這一統(tǒng)計口徑，難以通過預(yù)算執(zhí)行情況檢驗(yàn)編制質(zhì)量。二是支出進(jìn)度分析難度較大，為達(dá)到按上級財政部門加快支出進(jìn)度要求，許多科室的專項資金存在“以撥代支”現(xiàn)象，再加之上級財政部門許多指標(biāo)往往在最后一季度甚至12月才下達(dá)，項目資金受工程進(jìn)度影響，這些都對執(zhí)行分析帶來一定難度。
�。ㄋ模┱{(diào)研力度不夠。開展調(diào)研是掌握第一手資料、獲得針對性基礎(chǔ)分析資料的有效方式之一。目前，主動到基層、到重點(diǎn)企業(yè)及我縣的三大重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)版塊開展調(diào)研工作較欠缺，僅限于領(lǐng)導(dǎo)安排專項分析工作時才進(jìn)行，習(xí)慣于通過聯(lián)系的方式，客觀上受其他工作安排影響，還不能做到專一的從事分析工作。
三、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析措施和對策
�。ㄒ唬┻M(jìn)一步加強(qiáng)部門協(xié)作，完善財、稅、庫銀聯(lián)席會議制度。離開其他部門的協(xié)作配合，分析工作就成了“無源之水，無本之木”。為及時做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，必須依靠全縣各經(jīng)濟(jì)部門的信息支持，進(jìn)一步完善財、稅、庫銀聯(lián)席會議制度，加強(qiáng)部門之門的協(xié)作，充分利用各方面的數(shù)據(jù)和分析資料，使我們更多地掌握稅源變化情況，及時發(fā)現(xiàn)財政收支執(zhí)行中的新情況、新問題，并對我縣財政收支基本走勢作出準(zhǔn)確及時的分析和判斷。
�。ǘ┙⒇斦Y料數(shù)據(jù)庫，強(qiáng)化基礎(chǔ)工作。開發(fā)財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息庫，把全縣經(jīng)濟(jì)情況、部門預(yù)算資料、項目預(yù)算安排情況、全省各地收支執(zhí)行情況表、歷年決算、月報等歷史數(shù)據(jù)、統(tǒng)計、稅務(wù)部門、經(jīng)信和房管等部門最新統(tǒng)計分析資料一起納入數(shù)據(jù)庫管理，同時密切關(guān)注和搜集國家新出臺的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，各綜合經(jīng)濟(jì)管理部門出臺的對稅源經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響的有關(guān)政策，全市及周邊地區(qū)的收支預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行歸納整理，為做好深層次微觀多角度的收支分析作基礎(chǔ)準(zhǔn)備。完善財稅庫聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，尤其是稅源數(shù)據(jù)和應(yīng)征數(shù)據(jù)的補(bǔ)充，通過收入征繳率的分析，有利于發(fā)現(xiàn)征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量和效率。加大對鎮(zhèn)區(qū)預(yù)算執(zhí)行分析的考核力度，準(zhǔn)確摸清全縣各鎮(zhèn)區(qū)一次性稅源情況，為真實(shí)分析反映各鎮(zhèn)區(qū)收入的實(shí)際情況提供參考。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)支出預(yù)算管理，提高支出統(tǒng)計分析質(zhì)量。在加強(qiáng)收入預(yù)算執(zhí)行分析的同時，注重加強(qiáng)對支出預(yù)算執(zhí)行的分析，一是統(tǒng)一支出統(tǒng)計與預(yù)算編制口徑，將納入年初部門預(yù)算的當(dāng)年非稅收入全部繳庫，支出全部納入國庫集中支付，確保支出月報全面反映支出預(yù)算的執(zhí)行情況；二是逐步減少專項資金的“以撥代支”現(xiàn)象，上級財政部門要及時下達(dá)支出指標(biāo)，便于準(zhǔn)確及時反映支出進(jìn)度的真實(shí)情況，提高支出執(zhí)行分析的質(zhì)量。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)調(diào)研和學(xué)習(xí)。緊緊圍繞全縣稅源經(jīng)濟(jì)的中心工作，制定切實(shí)可行的調(diào)研計劃，到基層、到重點(diǎn)企業(yè)及我縣的三大重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)版塊開展調(diào)研工作，掌握稅源經(jīng)濟(jì)的第一手資料，揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，加強(qiáng)政策執(zhí)行情況調(diào)查，及時反映各項財經(jīng)政策對收入的影響，同時開展征管成效調(diào)查，研究各項征管措施取得的成效及其對收入產(chǎn)生的影響，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高。加強(qiáng)分析人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，拓寬分析思路、完善分析方法，逐步提高我縣預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量和水平。
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