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單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(共11篇)
隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告與我們的生活緊密相連，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。那么一般報(bào)告是怎么寫的呢？以下是小編精心整理的單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，僅供參考，大家一起來看看吧。
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
一、導(dǎo)言
日期：xx年10月26日
接受者：公司總經(jīng)理 ***
引言：
經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)
管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)
等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9
月30日。
審計(jì)范圍和目標(biāo)：
本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9
月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。
簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：
1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
2、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
4、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。 對(duì)回復(fù)的期盼：
該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們
希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。
公司審計(jì)部
審計(jì)組長(zhǎng)：***
審計(jì)小組成員：***
(以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀)
二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明
(一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善;
主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。
建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;
主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。
建議：(1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求;
(2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核;
(3)BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;
主要問題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。
建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。
主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;
建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù);
主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等;
建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量;
審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。
(二)、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購工作效率不高;
主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。
建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。
主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。
建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。
主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。
建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。
主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。
建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。
審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;
主要問題1：采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。
建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。
主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。
建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。
主要問題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。
建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。
審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。
(四)、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。
1、倉庫管理
主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：對(duì)倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕
主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。
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建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。
主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。
建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。
主要問題4：季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。
建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。
審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。
建議：增加對(duì)二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。
審計(jì)結(jié)論：
1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對(duì)較高，部門間協(xié)調(diào)困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的`物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。
建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。 建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。
審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。
4、成品倉管理
主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。
主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。
建議：設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。
主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間)，相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。
建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。
審計(jì)結(jié)論：1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。
2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論
計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠。總之，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。
五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)
該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
審計(jì)時(shí)間：
xx年4月14日-xx年4月16日
審計(jì)重點(diǎn)：
賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)結(jié)果：
通過這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
審計(jì)意見：
1、規(guī)范往來科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實(shí)際操作過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);
2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);
3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過程中，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費(fèi)用的'真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過程中依此入賬，缺失會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;
5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，針對(duì)此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;
6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購應(yīng)該采取有效的詢價(jià)手段，在實(shí)際審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對(duì)此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無效流失;
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過程中的審計(jì)遺漏在所難免，但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
20xx年xx月xx日
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
審計(jì)時(shí)間:xx年4月14日至XX年4月16日
審計(jì)重點(diǎn):會(huì)計(jì)處理的規(guī)范化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)結(jié)果:通過近幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的會(huì)計(jì)審計(jì)，我們首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的了解，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括會(huì)計(jì)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化(問題見附件)。
審計(jì)意見:
1、規(guī)范往來賬款(其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款)的具體使用。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位的往來賬目混亂，不能清晰反映實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，在實(shí)際經(jīng)營過程中容易導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；
2、集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人的審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn)；
3、在會(huì)計(jì)處理過程中，會(huì)計(jì)科目的`具體使用非常不規(guī)范，一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映；
4、一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證缺乏、不規(guī)范，不能作為原始的會(huì)計(jì)依據(jù)，但在具體的業(yè)務(wù)操作過程中，財(cái)務(wù)是按此記錄的，缺乏會(huì)計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性；
5、集團(tuán)公司各下屬單位私自調(diào)賬，缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見，應(yīng)嚴(yán)格禁止；
6、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大規(guī)模采購應(yīng)采用有效的查詢手段。在實(shí)際審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)一些業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格。針對(duì)這種情況，應(yīng)進(jìn)行合理有效的控制，以維護(hù)公司的權(quán)益，同時(shí)避免資產(chǎn)的無效損失；
內(nèi)部審計(jì)是在不完全熟悉公司業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)準(zhǔn)則是基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往的工作經(jīng)驗(yàn)。具體操作過程中的審計(jì)疏漏是不可避免的，但審計(jì)操作是以更加全面、認(rèn)真、細(xì)致的方式進(jìn)行的。審計(jì)問題真實(shí)反映了集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的損益，也為未來內(nèi)部控制提供了操作依據(jù)。
20xx年xx月xx日
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4
為使基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)總體框架更具應(yīng)用價(jià)值，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)。根據(jù)《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》、教育部17號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的規(guī)定以及2009年出臺(tái)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》等文件的要求，將業(yè)務(wù)流程劃分為三個(gè)階段，即：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段以及審計(jì)報(bào)告階段。在具體的流程操作上，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化業(yè)務(wù)流程將充分考慮信息化的特點(diǎn)，更加注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性作用。對(duì)于每個(gè)階段的具體流程，詳細(xì)敘述如下：
1.審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)準(zhǔn)備階段是指正式實(shí)施審計(jì)前的階段，該階段需要完成的工作有：審計(jì)立項(xiàng)、送達(dá)審計(jì)通知書、開展基本調(diào)查、編制審計(jì)方案以及進(jìn)行審計(jì)公示。審計(jì)立項(xiàng)《。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱教育部17號(hào)令）第二十二條指出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制訂年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。信息化環(huán)境下，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)時(shí)，其有效的依據(jù)可以包括年度審計(jì)工作計(jì)劃、上級(jí)主管部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)、學(xué)校有關(guān)單位委托的審計(jì)事項(xiàng)以及平時(shí)調(diào)查論證需要審計(jì)的事項(xiàng)等。同時(shí)，需要選派審計(jì)組成員，指定審計(jì)組組長(zhǎng)。送達(dá)審計(jì)通知書。教育部17號(hào)令第二十三條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。又根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2號(hào)——審計(jì)通知書》的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)通知書需要通過紙質(zhì)版資料進(jìn)行傳送，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行審計(jì)3日前（特殊情況除外），向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)通知書由審計(jì)組組長(zhǎng)按規(guī)定格式編寫，并報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。而且，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要被審計(jì)對(duì)象自查的項(xiàng)目，應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。開展基本調(diào)查：在開展基本調(diào)查時(shí)，審計(jì)組可以通過高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)取得要求被審計(jì)對(duì)象提供的有關(guān)資料。當(dāng)然，對(duì)于所獲取資料的完整性和真實(shí)性，都應(yīng)該由被審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)。編制審計(jì)方案�！秲�(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》第十七條規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制訂審計(jì)方案�！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十條規(guī)定，審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)本部門、本單位主管審計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)組在隨后的實(shí)施審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)審計(jì)方案不適應(yīng)實(shí)際情況，還可以對(duì)先前制訂的審計(jì)方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整。審計(jì)公示。編制審計(jì)方案后，在審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象正式進(jìn)入審計(jì)階段前，將審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、形式、依據(jù)、審計(jì)組成員構(gòu)成以及監(jiān)督舉報(bào)方式等以文件、簡(jiǎn)報(bào)、進(jìn)點(diǎn)會(huì)或內(nèi)部網(wǎng)站的形式進(jìn)行公示，接受各方的監(jiān)督，增加審計(jì)信息的透明度。
2.審計(jì)實(shí)施階段
審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組對(duì)被審計(jì)對(duì)象展開具體審計(jì)的'階段，此階段是審計(jì)組將審計(jì)工作方案付諸實(shí)施、轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)的階段，是高校內(nèi)部審計(jì)全過程最主要的階段。該階段需要充分考慮內(nèi)部控制的重要性，設(shè)計(jì)出基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)施階段的工作流程，該階段需要完成的工作包括：獲取相關(guān)資料、確定審計(jì)重點(diǎn)及要點(diǎn)、符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)以及審計(jì)工作底稿匯總。需要說明的是，在這個(gè)階段，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程中審計(jì)日記的編寫以及審計(jì)工作底稿的獲取是伴隨著整個(gè)審計(jì)實(shí)施階段的。獲取資料。審計(jì)組進(jìn)入正式審計(jì)階段后，需要先獲取相關(guān)的資料，以確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。然后根據(jù)所獲取的相關(guān)資料，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)及要點(diǎn)。并通過調(diào)查，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度是否健全，基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程更注重內(nèi)部控制的基礎(chǔ)作用，若確定被審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度不健全，就可以直接退出審計(jì)，提出相應(yīng)改進(jìn)內(nèi)部控制制度的措施；若確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度健全，則可進(jìn)行相應(yīng)的符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。審計(jì)測(cè)試。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》和《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》的細(xì)則規(guī)定，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度健全后，就要對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試，可以通過穿行測(cè)試和小樣本測(cè)試兩個(gè)主要階段完成符合性測(cè)試。通過符合性測(cè)試，確定被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效程度，若確定被審計(jì)對(duì)象有效執(zhí)行了內(nèi)部控制制度，則可進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。信息化環(huán)境下，實(shí)質(zhì)性測(cè)試一般都是借助計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，測(cè)試類型具體可分為六種類型：出錯(cuò)處理測(cè)試、數(shù)據(jù)質(zhì)量測(cè)試、數(shù)據(jù)一致性測(cè)試、實(shí)務(wù)盤點(diǎn)與審計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)比較測(cè)試、利用外部數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試以及分析性檢查測(cè)試。獲取審計(jì)證據(jù)和全面評(píng)價(jià)�！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第二十五條至第三十條均是關(guān)于審計(jì)證據(jù)的規(guī)定，由此可見獲取審計(jì)證據(jù)的重要性。在審計(jì)實(shí)施階段，如何收集并鑒別審計(jì)證據(jù)更是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。在這個(gè)階段，需要通過全面評(píng)價(jià)將審計(jì)組各成員所收集的零散的審計(jì)證據(jù)和初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問題，并進(jìn)行重點(diǎn)綜合評(píng)價(jià)。審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿�！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第三十一條規(guī)定，審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)的名稱、來源和時(shí)間等，并附審計(jì)證明材料。審計(jì)日記的編寫和審計(jì)工作底稿編制貫穿整個(gè)審計(jì)過程，審計(jì)工作需要利用信息化手段將較為零散的審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總和整理，以便為審計(jì)報(bào)告階段的工作做準(zhǔn)備。審計(jì)人員在利用計(jì)算機(jī)輔助工具進(jìn)行審計(jì)過程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄，編寫審計(jì)日志，以便反映出審計(jì)工作的全部過程。
3.審計(jì)報(bào)告階段
對(duì)于基于內(nèi)部控制的高校內(nèi)部審計(jì)信息化流程，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)上一階段匯總的審計(jì)工作底稿，編寫相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。這一階段的工作包括：審計(jì)負(fù)責(zé)人核查、編寫審計(jì)報(bào)告初稿、與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿、出具正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議、回訪檢查以及審結(jié)歸檔。審計(jì)負(fù)責(zé)人核查。流程設(shè)計(jì)中，對(duì)于匯總的審計(jì)工作底稿，需要由審計(jì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核查，若確定不能按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則要追加必要的過程。若確定可以按審計(jì)程序繼續(xù)下一步工作，則開始編寫審計(jì)報(bào)告。編寫審計(jì)報(bào)告初稿。《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》第四十條規(guī)定，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)終了后15日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。由此，在完成了對(duì)匯總審計(jì)工作底稿的復(fù)核后，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定由審計(jì)組編寫審計(jì)報(bào)告初稿。與被審計(jì)對(duì)象討論報(bào)告初稿。在流程設(shè)計(jì)時(shí)，審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定后，須與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行討論，征求其意見，采納相應(yīng)的意見并修改審計(jì)報(bào)告，修改后的審計(jì)報(bào)告報(bào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由審計(jì)負(fù)責(zé)人審批，出具正式的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過主管校領(lǐng)導(dǎo)審批后的正式審計(jì)報(bào)告才能送達(dá)被審計(jì)對(duì)象�；卦L調(diào)查。對(duì)于提出的正式審計(jì)報(bào)告和改進(jìn)建議，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)對(duì)象及時(shí)提交整改方案或整改結(jié)果報(bào)告，以便了解審計(jì)改進(jìn)意見的落實(shí)情況，從而確定是否需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。需要說明的是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)組織相關(guān)的后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。審結(jié)歸檔。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)——審計(jì)報(bào)告》第十四條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地將審計(jì)報(bào)告歸入審計(jì)檔案，妥善保存。教育部17號(hào)令第十八條也規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。信息化環(huán)境下的高校內(nèi)部審計(jì)檔案的保存，可通過紙質(zhì)保存和電子介質(zhì)保存相結(jié)合的方式進(jìn)行歸檔。對(duì)于必須要進(jìn)行紙質(zhì)歸檔的審計(jì)材料，首先由立卷責(zé)任人按立卷的規(guī)則和方法對(duì)整理后的文件和材料進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。審計(jì)組立卷完畢后，統(tǒng)一報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管和移交工作。
二、基于內(nèi)部控制的高校審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)用效果
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5
1、審計(jì)概況
1）審計(jì)單位：xx
2）審計(jì)對(duì)象：xx
3）審計(jì)時(shí)間：xx
4）審計(jì)依據(jù)：財(cái)政《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財(cái)務(wù)管理制度等》有關(guān)規(guī)定。
5）審計(jì)目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計(jì)算制度，放緩違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；防止舞弊，保護(hù)貨幣資金安全完整。
6）審計(jì)重點(diǎn)：審查《貨幣資金內(nèi)部控制制度》、《貨幣資金管理實(shí)施細(xì)則》、《票據(jù)管理實(shí)施細(xì)則》、《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》制度的遵循情況。對(duì)貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
7）審計(jì)程序和方法：對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷測(cè)試。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢問等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。
2、審計(jì)評(píng)論
經(jīng)過審計(jì)評(píng)論，可以看出，我單位在貨幣資金的財(cái)務(wù)管理方面具有以下幾點(diǎn)比較突出：
1）制度建設(shè)比較健全。與國資委下發(fā)的《財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)比，我單位的貨幣資金制度的建設(shè)具有很強(qiáng)的實(shí)用性和科學(xué)性。
2）內(nèi)部控制體系比較完整。對(duì)財(cái)務(wù)人員額配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員是實(shí)現(xiàn)了分離。
3）會(huì)計(jì)人員在指責(zé)范圍內(nèi)基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務(wù)。做到錢帳分管、財(cái)務(wù)印鑒分別保管。
4）審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因?yàn)樨?cái)務(wù)制度沒有涵蓋，或者是財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)不了解所致，有很多問題只要認(rèn)真對(duì)待是完全可以避免的。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工程中大多數(shù)問題已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
3、審計(jì)結(jié)果及審計(jì)建議
1）審計(jì)結(jié)果：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符；銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制不正確。通過對(duì)公司20xx年6月到11月銀行對(duì)賬單和銀行日記帳進(jìn)行的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)這幾個(gè)月份的銀行余額調(diào)節(jié)表編制不準(zhǔn)確。原因是調(diào)節(jié)表上部分所列未達(dá)帳項(xiàng)不是未達(dá)賬項(xiàng)，已經(jīng)記賬。另外銀行余額調(diào)節(jié)表沒有按章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行有效復(fù)核；未及時(shí)收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會(huì)計(jì)憑證日期前、銀行回單日期在后，這一時(shí)間上的邏輯錯(cuò)誤；票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。銀行匯票登記簿沒有及時(shí)登記，會(huì)計(jì)記賬面應(yīng)收票據(jù)金額為xx萬元，出納銀行匯票登記簿金額為xx萬元，有三張合計(jì)金額為xx萬元的銀行匯票沒及時(shí)記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時(shí)間順序號(hào)登記；其它問題有收款憑證有個(gè)別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時(shí)蓋章收訖、付訖章。
2）審計(jì)建議
A、關(guān)于庫存現(xiàn)金：
加強(qiáng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的`管理，做到賬款相符。認(rèn)真執(zhí)行日清日結(jié)的現(xiàn)金管理制度，每天應(yīng)于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進(jìn)行核對(duì)以便發(fā)現(xiàn)為題及時(shí)改正。
會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷毀。
對(duì)付款的業(yè)務(wù)處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費(fèi)用報(bào)銷的現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，對(duì)急需支出的現(xiàn)金業(yè)務(wù)以辦理借款為宜。
B、關(guān)于銀行余額調(diào)節(jié)表：
按照《銀行賬戶管理實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，每月月初，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)出納員經(jīng)營的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)表相符。調(diào)節(jié)后不符應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、復(fù)核分別由兩人承擔(dān)。真正履行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向財(cái)務(wù)主管匯報(bào)。
C、關(guān)于銀行回單：
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
D、關(guān)于票據(jù)管理：
有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。
E、關(guān)于收款憑證：
嚴(yán)格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實(shí)性。
F、關(guān)于設(shè)備購置處理：
按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負(fù)責(zé)2萬元以上的單臺(tái)設(shè)備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負(fù)責(zé)物資采購的審查實(shí)施工作�！对O(shè)備管理制度》規(guī)定，設(shè)備處置保費(fèi)需要向上一級(jí)主管部門審批。經(jīng)詢問這兩筆設(shè)備入賬，均是口頭請(qǐng)示的公司安全生產(chǎn)管理部門。類似的情況建議補(bǔ)辦有關(guān)審批手續(xù)。
4、結(jié)論
通過本次審計(jì)實(shí)施我對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了更深層次的了解，為今后開展審計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大與業(yè)務(wù)量的增加，審計(jì)工作越來越重要。
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告6
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;質(zhì)量控制
內(nèi)部審計(jì)作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮作用，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的涵義
中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)20xx年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等完整審計(jì)程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。
二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性
1.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，而審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計(jì)部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計(jì)單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，使審計(jì)人員對(duì)素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識(shí)，審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會(huì)在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要�？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項(xiàng)目質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點(diǎn)表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備”，審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案“兩張皮”，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響項(xiàng)目質(zhì)量；“重審計(jì)問題、輕審計(jì)規(guī)范”，審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；“重審計(jì)報(bào)告、輕整改落實(shí)”，使審計(jì)的.效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以便對(duì)以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。
3.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段
開展內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)必存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的直接因素就是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越��；反之，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。所以控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)
科學(xué)的理論來源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過程，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制
高度重視立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)以本組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計(jì)需求。其次，為保證項(xiàng)目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計(jì)范圍。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計(jì)只針對(duì)某一個(gè)管理環(huán)節(jié)或一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)，盡量減少盲目的泛泛的全面審計(jì)。有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的把握及控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)把握的好，在總體不斷拓展審計(jì)范圍和影響的同時(shí)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目分類，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上力求做深做透，就會(huì)為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。
2.準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制
準(zhǔn)備階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以節(jié)約具體審計(jì)過程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(1)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門在配備相應(yīng)的項(xiàng)目成員時(shí)應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計(jì)人員應(yīng)符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計(jì)人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時(shí)要求，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項(xiàng)目質(zhì)量。
(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過度的情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應(yīng)具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規(guī)定了項(xiàng)目的方向，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；第三，它是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計(jì)報(bào)告也就水到渠成了。
3.實(shí)施過程的質(zhì)量控制
審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實(shí)施過程的控制，以保證項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項(xiàng)目質(zhì)量的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對(duì)取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計(jì)取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來源真實(shí)，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計(jì)底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。保證認(rèn)定事實(shí)客觀存在、問題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計(jì)建議合理專業(yè)。
4.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目做出審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫是非常必要的。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告是否以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)，問題事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對(duì)審計(jì)底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告、但必須在報(bào)告中揭示的情況，責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整。二是審計(jì)報(bào)告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計(jì)報(bào)告是否以實(shí)事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評(píng)價(jià)是否到位。四是審計(jì)報(bào)告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)建議是否可行，對(duì)被審計(jì)單位目前或未來的經(jīng)營管理活動(dòng)是否具有指導(dǎo)意義。五是審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否合理，報(bào)告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計(jì)項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制
做好以下項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對(duì)于提升以后項(xiàng)目的質(zhì)量具有重要作用。
(1)認(rèn)真開展項(xiàng)目總結(jié)。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組長(zhǎng)要認(rèn)真組織開展項(xiàng)目總結(jié)，提出本次項(xiàng)目開展中的不足并指明今后類似項(xiàng)目中應(yīng)注意的事項(xiàng)。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的審計(jì)工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。
(2)后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員用以確認(rèn)管理層針對(duì)已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否適當(dāng)、有效和及時(shí)的過程。為保證后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計(jì)的責(zé)任在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)是否得到控制，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)接受程度的準(zhǔn)確判斷，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量。
6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的其他配套措施
(1)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的高低。針對(duì)目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由于受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對(duì)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。明確審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的始終，保證對(duì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。
(2)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置。績(jī)效考評(píng)的目的本身是獎(jiǎng)勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際運(yùn)行的情況看，由于內(nèi)部審計(jì)部門基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)人員受本科室和項(xiàng)目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會(huì)將不具備勝任能力的審計(jì)人員選入項(xiàng)目組，這勢(shì)必影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置，保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。
綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有不斷提高項(xiàng)目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)—內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》，20xx年5月.
[2]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)---專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，20xx年8月.
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告7
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;質(zhì)量控制
內(nèi)部審計(jì)作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮作用，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的涵義
中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)20xx年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等完整審計(jì)程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。
二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性
1.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，而審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計(jì)部門的地位，“有為才能有位”,高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計(jì)單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，使審計(jì)人員對(duì)素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識(shí)，審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會(huì)在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要�？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項(xiàng)目質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點(diǎn)表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備”，審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案“兩張皮”，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響項(xiàng)目質(zhì)量；“重審計(jì)問題、輕審計(jì)規(guī)范”，審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；“重審計(jì)報(bào)告、輕整改落實(shí)”，使審計(jì)的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以便對(duì)以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。
3.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段
開展內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)必存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的直接因素就是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越�。环粗�，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。所以控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)
科學(xué)的理論來源于科學(xué)的實(shí)踐，在不斷強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過程，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制
高度重視立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)以本組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計(jì)需求。其次，為保證項(xiàng)目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計(jì)范圍。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計(jì)只針對(duì)某一個(gè)管理環(huán)節(jié)或一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)，盡量減少盲目的泛泛的全面審計(jì)。有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的把握及控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)把握的好，在總體不斷拓展審計(jì)范圍和影響的同時(shí)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目分類，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上力求做深做透，就會(huì)為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。
2.準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制
準(zhǔn)備階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以節(jié)約具體審計(jì)過程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(1)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門在配備相應(yīng)的項(xiàng)目成員時(shí)應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計(jì)人員應(yīng)符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計(jì)人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時(shí)要求，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項(xiàng)目質(zhì)量。
(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過度的.情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應(yīng)具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規(guī)定了項(xiàng)目的方向，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；第三，它是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計(jì)報(bào)告也就水到渠成了。
3.實(shí)施過程的質(zhì)量控制
審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實(shí)施過程的控制，以保證項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項(xiàng)目質(zhì)量的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對(duì)取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計(jì)取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來源真實(shí)，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計(jì)底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。保證認(rèn)定事實(shí)客觀存在、問題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計(jì)建議合理專業(yè)。
4.審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目做出審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體，要想提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，重視審計(jì)報(bào)告的撰寫是非常必要的。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的關(guān)鍵是復(fù)核審定和最終審定控制。審核重點(diǎn)包括五個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告是否以審計(jì)底稿為基礎(chǔ)，問題事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。對(duì)審計(jì)底稿不能充分支持審計(jì)報(bào)告、但必須在報(bào)告中揭示的情況，責(zé)成審計(jì)組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補(bǔ)充完整。二是審計(jì)報(bào)告是否以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，引用法規(guī)條文是否有效、準(zhǔn)確。三是審計(jì)報(bào)告是否以實(shí)事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評(píng)價(jià)是否到位。四是審計(jì)報(bào)告是否以幫、促為出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)建議是否可行，對(duì)被審計(jì)單位目前或未來的經(jīng)營管理活動(dòng)是否具有指導(dǎo)意義。五是審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)是否合理，報(bào)告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當(dāng)，審計(jì)報(bào)告作為專業(yè)文書，應(yīng)切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計(jì)項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制
做好以下項(xiàng)目后期及后續(xù)的質(zhì)量控制，對(duì)于提升以后項(xiàng)目的質(zhì)量具有重要作用。
(1)認(rèn)真開展項(xiàng)目總結(jié)。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組長(zhǎng)要認(rèn)真組織開展項(xiàng)目總結(jié)，提出本次項(xiàng)目開展中的不足并指明今后類似項(xiàng)目中應(yīng)注意的事項(xiàng)。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的審計(jì)工作有極強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于不斷提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。
(2)后續(xù)審計(jì)質(zhì)量控制。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員用以確認(rèn)管理層針對(duì)已報(bào)告的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議所采取的行動(dòng)是否適當(dāng)、有效和及時(shí)的過程。為保證后續(xù)審計(jì)的質(zhì)量得到控制，首先，應(yīng)將后續(xù)審計(jì)的責(zé)任在內(nèi)部審計(jì)部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的風(fēng)險(xiǎn)是否得到控制，加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)接受程度的準(zhǔn)確判斷，以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證項(xiàng)目質(zhì)量。
6.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的其他配套措施
(1)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)工作的好壞直接關(guān)系到內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量的高低。針對(duì)目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)由于受人員、機(jī)構(gòu)編制等因素的制約，審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)缺乏實(shí)質(zhì)內(nèi)容，僅僅是對(duì)審計(jì)方案和審計(jì)報(bào)告做象征性復(fù)核，在深度和廣度上還不能達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量控制得要求。因此，應(yīng)建立審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)的平行作業(yè)機(jī)制。明確審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)工作應(yīng)貫穿于項(xiàng)目的始終，保證對(duì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)督導(dǎo)的質(zhì)量控制。
(2)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置�？�(jī)效考評(píng)的目的本身是獎(jiǎng)勤罰懶，但在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)際運(yùn)行的情況看，由于內(nèi)部審計(jì)部門基本采用矩陣式組織方式，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中的審計(jì)人員受本科室和項(xiàng)目組的雙重領(lǐng)導(dǎo)，而這雙重領(lǐng)導(dǎo)出于各自利益出發(fā)，可能會(huì)將不具備勝任能力的審計(jì)人員選入項(xiàng)目組，這勢(shì)必影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)審部門應(yīng)不斷完善審計(jì)績(jī)效考評(píng)機(jī)制，引導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目資源合理配置，保證審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。
綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有不斷提高項(xiàng)目質(zhì)量的控制水平，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的整體提升，從而有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
參考文獻(xiàn)：
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[2]中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)編譯，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)---專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，20xx年8月.
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告8
一、程序控制
控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制程序，即控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制的步驟、順序和方式等。恰當(dāng)?shù)膱?bào)告編制程序，是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的制度保證。它主要包括：
�。ㄒ唬┚幥爸匾晫徲�(jì)工作底稿的審閱，并評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。因此，編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告前，項(xiàng)目主審應(yīng)審閱審計(jì)工作底稿的充分性，重點(diǎn)復(fù)核其是否足以支持內(nèi)部審計(jì)人員所發(fā)表的審計(jì)意見。在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員可能記錄了很多審計(jì)發(fā)現(xiàn)，但其中可能有些與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)或關(guān)系不大，對(duì)審計(jì)意見和建設(shè)沒有多大影響。這種信息出現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的價(jià)值和作用。此時(shí)就應(yīng)該評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性，這也是由內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量“重要性”的要求所決定的。
�。ǘ┚幹菩薷臅r(shí)要重視加強(qiáng)溝通。加強(qiáng)溝通，重點(diǎn)是加強(qiáng)與被審計(jì)的溝通。編制初，應(yīng)與被審單位就有關(guān)分歧進(jìn)行必要溝通，這種分歧主要體現(xiàn)在報(bào)告編制與披露方面存在的不同意見。初稿形成時(shí)，為保證審計(jì)工作的客觀性和公正性，還應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見，并要求其在一定期限內(nèi)提出修改意見，以使審計(jì)報(bào)告更符合客觀實(shí)際，能被其所接受。此外，還應(yīng)就審計(jì)意見或建議整改落實(shí)的必要性，從被審單位考慮，與其相關(guān)人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)溝通，曉以厲害，以便其積極主動(dòng)整改。此外，加強(qiáng)溝通，還包括審計(jì)組成員之間的溝通。這主要是指初稿或定稿形成前，審計(jì)組應(yīng)以會(huì)議等形式在成員之間對(duì)其進(jìn)行必要溝通以完善。
�。ㄈ┒ǜ搴髨�(jiān)持內(nèi)部的三級(jí)復(fù)核制度。三級(jí)復(fù)核制度，一般是指審計(jì)組組長(zhǎng)的復(fù)核、審計(jì)組所在部門的復(fù)核以及主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告并同審計(jì)工作底稿、被審單位和個(gè)人的明等材料進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核，最后再簽發(fā)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度。在實(shí)踐中，由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性、審計(jì)過程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出錯(cuò)誤的判斷在所難免，所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立三級(jí)復(fù)核制度是行之有效的方法。三級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)要復(fù)核報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)合理性、措辭表達(dá)的恰當(dāng)性、建議的實(shí)用性和可操作性等。
二、內(nèi)容控制
控制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，即對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所列事項(xiàng)、意見或建議的客觀性、完整性和建設(shè)性等多方面要求所進(jìn)行的控制。這是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的中心環(huán)節(jié)。如果說程序控制強(qiáng)調(diào)的是過程控制，那么內(nèi)容控制更強(qiáng)調(diào)的是結(jié)果控制。當(dāng)然恰當(dāng)編制程序?qū)幹苾?nèi)容起著保障作用，因此二者具有內(nèi)在的一致性。編制內(nèi)容控制主要體現(xiàn)在內(nèi)容選擇控制及內(nèi)容措辭控制兩個(gè)方面：
（一）內(nèi)容選擇控制。內(nèi)容選擇控制首先要體現(xiàn)客觀性和重要性原則，同時(shí)要兼顧被審單位實(shí)際情況。在實(shí)踐中，內(nèi)容選擇要注意兩個(gè)要點(diǎn)。第一，內(nèi)容選擇要包含被審單位取得的成績(jī)或管理亮點(diǎn)，給予恰當(dāng)?shù)目隙�。目前許多內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，一般都會(huì)列出審計(jì)發(fā)現(xiàn)的大量缺陷，以引起有關(guān)管理層的關(guān)注，并要求被審單位加以整改。但內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是客觀的。對(duì)于被審計(jì)單位取得的成績(jī)或管理中的亮點(diǎn)還應(yīng)予以合理的表述。這種認(rèn)可，實(shí)際上也表明內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅是來挑毛病的。第二，內(nèi)容選擇上要用好非正式報(bào)告�！懊宽�(xiàng)審計(jì)活動(dòng)都需要非正式的'報(bào)告作為正式報(bào)告體系的補(bǔ)充”。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題不便于上正式報(bào)告的，或存在更深或更廣等客觀影響因素，僅靠被審單位一己之力不能整改的，但又需要向更高公司層面管理當(dāng)局報(bào)告的，此時(shí)即可采用非正式報(bào)告的形式。它的運(yùn)用可以使公司更高層面的領(lǐng)導(dǎo)更能了解其本身的職責(zé)，從而有利于問題的解決。
�。ǘ﹥�(nèi)容措辭控制。內(nèi)容措辭控制是指報(bào)告用語措辭要合理陳述，以體現(xiàn)清晰簡(jiǎn)潔性原則。用詞的選擇，關(guān)鍵要站在報(bào)告閱讀者的角度考慮。一方面，文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，這主要是指寫作技巧上。明確是指寫出的報(bào)告要讓大多數(shù)人能看懂，盡量不使用生僻的、專業(yè)性色彩太強(qiáng)的詞語，或模糊性用語，以減少由此而給被審單位審計(jì)整改帶來的困惑。此外，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告呈送的對(duì)象主要是公司領(lǐng)導(dǎo)，而其工作較繁忙，因此報(bào)告用詞一定要簡(jiǎn)練。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要主次分明，繁簡(jiǎn)得體，把主要方面講清楚即可，切忌沉重冗長(zhǎng)，或空話連篇。另一方面，要多用有說服力、較直觀的表述。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)明確地告訴對(duì)方他們錯(cuò)在哪里，這種錯(cuò)誤的危害性有多大，應(yīng)該怎樣修改。此時(shí)引用恰當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)或上級(jí)部門制定的相關(guān)文件制度作為依據(jù)，并列出具體條款內(nèi)容，這就是對(duì)其錯(cuò)誤最好的說服和說明。同時(shí)，對(duì)這種錯(cuò)誤存在的風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)告中建議的說明，能用數(shù)字表示的就不要用文字表示，并輔以一定的圖表，這種形象又直觀的表述自然更易引起報(bào)告閱讀者的共鳴。
三、人員控制
鑒于審計(jì)報(bào)告及其編制的重要性，對(duì)其編制人員的綜合素質(zhì)控制，則顯得尤為重要。在實(shí)踐中，報(bào)告編制人一般都是項(xiàng)目主審。因此，編制人員控制，關(guān)鍵就是選擇合適的項(xiàng)目主審。對(duì)其綜合素質(zhì)的控制內(nèi)容，主要包括三個(gè)方面：
（一）職業(yè)道德方面。強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目主審的職業(yè)道德教育，就是加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》教育，使其在履行職責(zé)時(shí)，能做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉，對(duì)審計(jì)涉及的所有事項(xiàng)都應(yīng)持客觀公正、實(shí)事求是的態(tài)度，一切從實(shí)際出發(fā)，不允許存在偏見、偏袒，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵循保密性原則等事項(xiàng)。
（二）業(yè)務(wù)技能方面�！秶H內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》要求：“審計(jì)人員要具有一定的經(jīng)驗(yàn)和勝任能力”。項(xiàng)目主審人員不僅要精通審計(jì)業(yè)務(wù)，具備勝任的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且要熟悉并熟練運(yùn)用有關(guān)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目相關(guān)方面，了解項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制，并懂得管理。當(dāng)然必要的時(shí)候，還要對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，以繼續(xù)提高其業(yè)務(wù)技能。
�。ㄈ┤烁衲芰Ψ矫�。項(xiàng)目主審人格上既要堅(jiān)持原則性，同時(shí)又具備靈活性，在重大問題上有主見，不隨便服從于他人。同時(shí)其還應(yīng)匹配相應(yīng)的能力，如組織能力、溝通能力、洞察能力、表達(dá)能力及文字處理能力。如洞察力，就可使其能從大量繁瑣的數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，再通過其表達(dá)力及文字處理能力，形成簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂的文字材料，使閱讀者一目了然。
四、環(huán)境控制
開展高質(zhì)量的審計(jì)工作，離不開高效有序的審計(jì)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制同樣也離不開高效有序的審計(jì)環(huán)境。對(duì)相關(guān)環(huán)境實(shí)施有效的控制，實(shí)際上是為包括內(nèi)部審計(jì)報(bào)告編制在內(nèi)的所有內(nèi)部審計(jì)實(shí)施活動(dòng)創(chuàng)造良好的氛圍。對(duì)環(huán)境控制主要包括對(duì)下述環(huán)境進(jìn)行的控制：
�。ㄒ唬┻\(yùn)行環(huán)境。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行環(huán)境控制，其實(shí)質(zhì)是通過在企業(yè)內(nèi)部形成一種尊重、理解、支持內(nèi)部審計(jì)的氣氛，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。其中企業(yè)管理當(dāng)局的支持至關(guān)重要。因此內(nèi)部審計(jì)部門一方面要做出成績(jī)，讓領(lǐng)導(dǎo)感受到內(nèi)部審計(jì)的重要性，另一方面要多向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、經(jīng)費(fèi)及業(yè)務(wù)等方面保證審計(jì)的獨(dú)立性，為做好內(nèi)部審計(jì)工作打好基礎(chǔ)。此外，還要建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等影響控制政策和程序等因素。
�。ǘ┡嘤�(xùn)環(huán)境。培訓(xùn)環(huán)境控制，實(shí)際上就是提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，以達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須具有過硬的思想素質(zhì)和高度的責(zé)任心，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，等等。這就需要內(nèi)部審計(jì)部門制定必要的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，并使其不斷更新知識(shí)，提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，從而造就一大批素質(zhì)高、能力強(qiáng)的審計(jì)工作隊(duì)伍。
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告9
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目;質(zhì)量控制
內(nèi)部審計(jì)作為我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。為使內(nèi)部審計(jì)能充分發(fā)揮作用，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的質(zhì)量控制。
一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的涵義
中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)20xx年的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制是指為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制具體包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)測(cè)試、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤、項(xiàng)目評(píng)價(jià)等完整審計(jì)程序的全過程質(zhì)量控制。它是我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為，它貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。
二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的重要性
1.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是推動(dòng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑
審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命，而審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量則是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的靈魂。加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量，必然給內(nèi)部審計(jì)自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計(jì)部門的地位，“有為才能有位”，高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目容易得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，被審計(jì)單位的尊重，樹立內(nèi)審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責(zé)提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高，通過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，使審計(jì)人員對(duì)素質(zhì)要求有了新的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)識(shí)，審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)將會(huì)在外界壓力、自身動(dòng)力的雙重作用下得到提高，以更好的適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要�？梢哉f，內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項(xiàng)目質(zhì)量的前提下實(shí)現(xiàn)的，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的根本途徑。
2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀需要加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制
我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的控制現(xiàn)狀重點(diǎn)表現(xiàn)為“三重三輕”：即“重審計(jì)實(shí)施、輕審計(jì)準(zhǔn)備”，審計(jì)方案可操作性不強(qiáng)，審計(jì)實(shí)施與審計(jì)方案“兩張皮”，造成審計(jì)目標(biāo)不明確，重點(diǎn)不突出，影響項(xiàng)目質(zhì)量；“重審計(jì)問題、輕審計(jì)規(guī)范”，審計(jì)取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計(jì)定性不準(zhǔn)確；“重審計(jì)報(bào)告、輕整改落實(shí)”，使審計(jì)的效能大打折扣。因此，我們需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制以便對(duì)以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。
3.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段
開展內(nèi)部審計(jì)工作，勢(shì)必存在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)階段，決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的直接因素就是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低，二者之間存在此長(zhǎng)彼消的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越��；反之，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。所以控制和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心在于提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。只有加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)全過程的質(zhì)量控制管理，才能有效地保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)工作行為，最大限度地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的完善提供實(shí)踐基礎(chǔ)
科學(xué)的理論來源于科學(xué)的`實(shí)踐，在不斷強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量控制的實(shí)踐過程中積極地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的措施
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過程，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計(jì)項(xiàng)目各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的具體措施。
1.立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制
高度重視立項(xiàng)階段的質(zhì)量控制。首先，內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)以本組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)為目的，時(shí)刻跟上組織前進(jìn)的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，尤其關(guān)鍵的是內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)要能體現(xiàn)組織不斷發(fā)展變化的審計(jì)需求。其次，為保證項(xiàng)目主題明確、重點(diǎn)突出，就需要適當(dāng)控制和縮小審計(jì)范圍。根據(jù)以往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢(shì)兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術(shù)，一次審計(jì)只針對(duì)某一個(gè)管理環(huán)節(jié)或一個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)，盡量減少盲目的泛泛的全面審計(jì)。有利于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的把握及控制審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，項(xiàng)目立項(xiàng)把握的好，在總體不斷拓展審計(jì)范圍和影響的同時(shí)細(xì)化審計(jì)項(xiàng)目分類，在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目上力求做深做透，就會(huì)為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制在前期打下良好的基礎(chǔ)。
2.準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制
準(zhǔn)備階段是整個(gè)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，在項(xiàng)目前期做好各項(xiàng)質(zhì)量控制，不僅能從開始確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以節(jié)約具體審計(jì)過程的時(shí)間和成本，提高審計(jì)效率。加強(qiáng)審前準(zhǔn)備的質(zhì)量控制，主要措施有以下幾個(gè)方面：
(1)配備與審計(jì)項(xiàng)目相適宜的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)部門在配備相應(yīng)的項(xiàng)目成員時(shí)應(yīng)主要考慮兩方面因素。一是審計(jì)人員應(yīng)符合客觀性的要求。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要因素，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人不應(yīng)委派那些可能有利害沖突或偏見的審計(jì)人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計(jì)人員應(yīng)符合專業(yè)勝任的要求�！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時(shí)要求，內(nèi)部審計(jì)師在開展業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)具備專業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎性。作為內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項(xiàng)目質(zhì)量。
(2)把好審前調(diào)查關(guān)，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。審前調(diào)查是保證項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，凡是審計(jì)效果比較突出、審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行了充分的審前調(diào)查。審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控狀況及關(guān)鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統(tǒng)的主要變化。調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)執(zhí)行分析性程序，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，明確潛在的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制缺陷或控制過度的情況，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作出合理評(píng)估，初步確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域。只有把審前調(diào)查作為審計(jì)階段的一個(gè)重要環(huán)節(jié)認(rèn)真抓好，才能編制出行之有效的審計(jì)實(shí)施方案，確保高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。
(3)制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案是項(xiàng)目質(zhì)量控制的“龍頭”。切實(shí)可行的實(shí)施方案應(yīng)具備三個(gè)特征。第一，它從根本上規(guī)定了項(xiàng)目的方向，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”，對(duì)實(shí)施項(xiàng)目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性；第三，它是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，好的實(shí)施方案已基本摸清被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)情況及存在的主要問題，使現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施有的放矢，審計(jì)報(bào)告也就水到渠成了。
3.實(shí)施過程的質(zhì)量控制
審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量保證的核心。因此，必須強(qiáng)化實(shí)施過程的控制，以保證項(xiàng)目質(zhì)量，降低項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)�，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過程的質(zhì)量控制關(guān)鍵在于嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，重點(diǎn)把握好兩方面的質(zhì)量控制。其一，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制。審計(jì)證據(jù)為內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議提供了依據(jù)，是項(xiàng)目質(zhì)量的核心。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制包括三點(diǎn)：一是要明確審計(jì)取證的范圍。審計(jì)證據(jù)要足以支持審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計(jì)取證的方法。為保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性和可靠性，應(yīng)根據(jù)取證的要求不同，對(duì)取證方法有所側(cè)重，以規(guī)范審計(jì)取證行為。三是要恰當(dāng)處理和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。內(nèi)審人員應(yīng)要求證據(jù)的提供者進(jìn)行簽名或蓋章，確認(rèn)其來源真實(shí)，證據(jù)有效。無法獲取簽名蓋章的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮證據(jù)之間的相互印證及證據(jù)來源的可靠程度。其二，審計(jì)底稿的質(zhì)量控制。審計(jì)底稿是保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時(shí)，應(yīng)遵循工作底稿的質(zhì)量要求，做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。保證認(rèn)定事實(shí)客觀存在、問題性質(zhì)判斷準(zhǔn)確、審計(jì)建議合理專業(yè)。 轉(zhuǎn)貼于
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10
受審計(jì)委員會(huì)委托，我們對(duì)XX公司(以下簡(jiǎn)稱)20xx年工程項(xiàng)目的管理情況進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢問每個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項(xiàng)目資料、審查會(huì)計(jì)憑證與合同、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察等程序�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計(jì)結(jié)論
經(jīng)過審計(jì)，對(duì)XX公司的'工程項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論:
�、夙�(xiàng)目未按規(guī)定審批。
②工程項(xiàng)目資料檔案管理不到位。
③工程項(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收。
④材料、設(shè)備采購管理不規(guī)范。
⑤賬務(wù)處理不規(guī)范。
�、藓贤芾聿灰�(guī)范。
三、審計(jì)建議
(1)問題①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;
(2)問題②③④項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行;
(3)問題⑤工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。
(4)問題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行;同時(shí)，我們建議XX公司對(duì)以上問題盡快進(jìn)行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11
xx集團(tuán)內(nèi)審字[20xx]第xx號(hào)
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對(duì)xx分公司進(jìn)行了審計(jì)。xx分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見。本審計(jì)報(bào)告中提出的問題及審計(jì)意見，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問題按xx規(guī)定及本次審計(jì)意見進(jìn)行處罰。xx分公司的基本情況，如下：
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)意見
一、xx分公司資金管理不規(guī)范
1、職工借款隨意性，借款金額大，期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況xxxx。借款超三月的有xxxx借款超一年的有xxxx
審計(jì)意見：對(duì)超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
2、xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如xx分公司20xx年xx月xx日的xx金xxx元，截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。審計(jì)意見：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計(jì)意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒有責(zé)任人的分公司經(jīng)理（或原經(jīng)理）、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重。存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
�。�1）盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況
按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。
賬實(shí)核對(duì)不符情況：
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對(duì)值合計(jì)
�。�2）我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下：xxxx。
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%；超6個(gè)月的庫存，占全部庫存的xx%；超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。庫齡種類明細(xì)：
品種合計(jì)
1—3月；3—6月；6—12月；1—2年；2—3年；3年以上。
分析原因：xxxxxx。
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，xx分公司庫存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。
審計(jì)意見：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫存進(jìn)行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時(shí)為盤活庫存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫存目前的'庫齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。
三、費(fèi)用合理性的難以界定
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人；有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無法界定是否合理合法。
審計(jì)意見：xxxx。
四、低值易耗品管理存在差距
xx分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無規(guī)格型號(hào)、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計(jì)意見：xxxx對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
五、銷售審計(jì)情況分析
1、x—x月銷售額構(gòu)成分析
20xx年x—x月份xx分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)xx%。從構(gòu)成情況看，xxxx。
2、x—x月銷售量分析
從銷量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷售增長(zhǎng)緩慢，具體分析：xxxx。
審計(jì)意見：xxxx。
六、1—6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況：xxxx。
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全
xxxx
審計(jì)意見：xxxx。
八、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
xx分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒有月結(jié)、累計(jì)；用紅字記錄出庫，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬；財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改xxxx。
審計(jì)意見：xxxx。
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下：xxxx。
2、有效期問題：xxxx。
3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)（換卡）的現(xiàn)象xxxx。
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打�。欢Y品卡有效期問題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無權(quán)接受自行處理；如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用；除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求
庫齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進(jìn)行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息xxxx合同簽訂、跟蹤管理xxxx
審計(jì)意見：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作xxxx。
十一、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理
財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)xxxx，審計(jì)意見：xxxx。
附注：1、xx分公司基本情況表；
2、xx分公司職工借款情況表；
3、xx分公司借貨明細(xì)表；
4、xx分公司銷售分析表；
5、xx分公司費(fèi)用分析表。
xx計(jì)師：xx、xx
xx月xx日
集團(tuán)有限公司總審助理審計(jì)員：審計(jì)部20xx年xx
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