- 相關(guān)推薦
稅收籌劃效應(yīng)
稅收籌劃效應(yīng)【1】
[摘 要]企業(yè)必須將稅收籌劃活動的收益、成本,包括外顯成本和內(nèi)含成本、支付成本與機會成本協(xié)調(diào)權(quán)衡,并充分估計可能的風(fēng)險程度和風(fēng)險損益。
企業(yè)只有依托長期利益目標的優(yōu)化,通過籌資、投資活動的合理規(guī)劃,組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比,才能獲得理想的稅收籌劃效應(yīng)。
由于稅收籌劃行為通常是依托于企業(yè)正常的經(jīng)營理財活動,因而在實施稅收籌劃過程中,不應(yīng)當片面地追求稅收籌劃自身效應(yīng)的提高而擾亂正常的經(jīng)營理財秩序。
否則,往往會因影響正常經(jīng)營理財業(yè)績的下降而從根本上損害了企業(yè)總體財務(wù)目標的實現(xiàn)與提高。
本文首先分析了納稅人稅收籌劃效應(yīng),其次,對用有效稅收籌劃理念評價稅收籌劃效應(yīng)進行了深入的探討,具有一定的參考價值。
[關(guān)鍵詞]稅收籌劃 效應(yīng)分析 利益最大化
一、前言
稅收籌劃效應(yīng),是指實施稅收籌劃活動以后所產(chǎn)生的作用或結(jié)果。
無論是政府還是納稅人,任何一方實施稅收籌劃活動都會產(chǎn)生一定的效應(yīng)。
從效應(yīng)作用的范圍而言,可能是內(nèi)部效應(yīng)也可能是外部效應(yīng),或者說可能是自己的也可能是對方的。
從效應(yīng)作用的結(jié)果而言,可能是積極的,也可能是消極的。
本文就稅收籌劃效應(yīng)進行分析。
二、納稅人稅收籌劃效應(yīng)
(1)有利于納稅人利益最大化
在市場經(jīng)濟體制下,企業(yè)是獨立核算,自主經(jīng)營,自負盈虧的市場主體。
稅收的強制性、固定性使企業(yè)不得不重視稅收活動對企業(yè)效益的影響。
首先,稅收支出的多寡直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)。
其次,稅收支出是否計人企業(yè)成本直接影響到企業(yè)的效益。
再次,當納稅人和稅收征收機關(guān)在稅法理解上發(fā)生偏差時,納稅人往往處于不利的地位,還有可能多繳納稅效。
怎樣才能解決這些問題呢?方法只有一個,熟悉稅收法規(guī)的各種規(guī)定。
從納稅人方而講,稅收籌劃就是學(xué)習(xí)稅法和運用稅收法規(guī)的過程,在其他因素一定的情況下,稅收籌劃有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。
稅收籌劃通過納稅方案的比較,選擇納稅較輕的方案,減少納稅人本期現(xiàn)金的流出,增加可支配資金,有利于納稅人的發(fā)展。
稅收籌劃從底線意義上講,就是要避免納稅人多繳納稅款。
在現(xiàn)代社會中.不少國家特別是一些發(fā)達國家的稅法越來越復(fù)雜,而很多納稅人則對稅法知之甚少,這樣就非常容易多繳納稅款。
市場經(jīng)濟的健全過程也包括稅法體系不斷健全的過程.稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜,如果對稅法研究得不遠,既有可能漏稅,也有可能多繳稅。
實際上有部分企業(yè)甚至規(guī)模比較大的企業(yè),對稅法的規(guī)定不夠熟悉,即使知道一些規(guī)定,對國家立法的意圖也沒有真正理解。
(2)提高納稅人依法納稅意識
依法納稅意識包括三個逐次提高的層次:第一,依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。
第二,依法納稅就是依法接受稅務(wù)部門的日常管理和監(jiān)督。
第三,依法納稅就是該繳的稅一分不能少,不該繳的稅一分不能多,在守法的情況下,維護自身經(jīng)濟利益。
在我國,較早實行稅收籌劃的納稅人,多是一些國有、私營大中型企業(yè)或“三資”企業(yè),這些企業(yè)會計核算健全,納稅行為規(guī)范,相當一部分還是納稅先進單位。
所以說,進行稅收籌劃的本身就是依法納稅意識強的表現(xiàn)。
另外,進行稅收籌劃的過程也是納稅人及相關(guān)人員深入了解、領(lǐng)會、運用稅法的過程,是完善會計核算制度,履行依法納稅行為的過程。
三、用有效稅收籌劃理念評價稅收籌劃效應(yīng)
企業(yè)想成功地實施稅收籌劃,要求決策者必須具備理財素質(zhì)和行為規(guī)范:
(1)具有一定的法律知識,能準確地把握合法與非法的臨界點;
(2)能夠洞察經(jīng)濟發(fā)展動向及稅收的立法宗旨,在有效地駕馭各種有利或不利的市場制約因素的基礎(chǔ)上,組織適宜的籌資、投資的配置秩序;
(3)必須樹立收益、成本、風(fēng)險等現(xiàn)代價值觀念,即減輕稅負的根本目的是實現(xiàn)投資所有者利益預(yù)期的最大化,包括即時的和長期的。
當即時利益與長期利益發(fā)生沖突時,應(yīng)以長期利益為首選。
因此,企業(yè)必須將稅收籌劃活動的收益、成本,包括外顯成本和內(nèi)含成本、支付成本與機會成本協(xié)調(diào)權(quán)衡,并充分估計可能的風(fēng)險程度和風(fēng)險損益。
總之,企業(yè)只有依托長期利益目標的優(yōu)化,通過籌資、投資活動的合理規(guī)劃,組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比,才能獲得理想的稅收籌劃效應(yīng)。
由于稅收籌劃行為通常是依托干企業(yè)正常的經(jīng)營理財活動,因而在實施稅收籌劃過程中,不應(yīng)當片面地追求稅收籌劃自身效應(yīng)的提高而擾亂正常的經(jīng)營理財秩序。
否則,往往會因影響正常經(jīng)營理財業(yè)績的下降而從根本上損害了企業(yè)總體財務(wù)目標的實現(xiàn)與提高。
基于這種考慮,對稅收籌劃效應(yīng)實施評價考核時,應(yīng)切實注意以下問題:
一是稅收籌劃的意義不僅僅反映為其自身績效的大小或水平的高低,更在于是否有助于市場法人主體總體財務(wù)目標的順利實現(xiàn)與有效維護,即市場法人主體不能單純地為了減輕稅負而追求減輕稅負;二是稅收籌劃活動的外顯績效,并不直接等同于其對財務(wù)目標的貢獻程度,而應(yīng)在將與之相關(guān)的各種機會損益因素全面納入,并予以調(diào)整后方可做出正確的結(jié)論。
參考文獻:
[1] 于子洋, 李亞霆. 稅收籌劃經(jīng)濟效應(yīng)的博弈論分析[J]. 承德民族師專學(xué)報 , 2005,(03)
[2] 劉妍. 企業(yè)稅收籌劃行為的博弈探析[J]. 西安社會科學(xué)(哲學(xué)社會科學(xué)版) , 2008,(04)
[3] 叢欣榮. 正確認識稅收籌劃促進稅收工作合理健康發(fā)展[J]. 山東電大學(xué)報 , 2005,(01)
[4] 趙志剛. 淺談稅收籌劃[J]. 內(nèi)蒙古統(tǒng)計 , 2005,(02)
[5] 呂建鎖. 稅收籌劃的涉稅風(fēng)險與規(guī)避新探[J]. 山西大學(xué)學(xué)報(哲學(xué)社會科學(xué)版) , 2005,(03)
企業(yè)稅收籌劃策略與效應(yīng)【2】
摘 要：稅收籌劃在我國屬于朝陽產(chǎn)業(yè)，目前的發(fā)展態(tài)勢良好，公司企業(yè)進行稅收籌劃，具有其自身的現(xiàn)實意義。
稅收自身可以影響企業(yè)的投資決策。
企業(yè)在投資前就將稅收籌劃方案做出細致的分析，這有利于公司企業(yè)做出正確的投資決策，從長遠的角度實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的良性循環(huán)。
稅收籌劃可以增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)的競爭力。
企業(yè)增加收益通常有兩種途徑，一是提高企業(yè)的收入，二是降低企業(yè)的各項成本費用，毫無疑問稅收籌劃可以通過第二種方式增加企業(yè)的收益。
同時，合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)經(jīng)營活動享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，或者也可以使用符合法律的手段，對企業(yè)的資產(chǎn)進行加速折舊，以享受稅負延期的政策。
最后，稅收籌劃也可以提高企業(yè)自身的納稅意識，使自己的經(jīng)濟行為更加規(guī)范，使自己的財務(wù)活動更加井然。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃;效應(yīng)分析;風(fēng)險控制
1 稅收籌劃效應(yīng)分析的相關(guān)理論
稅收籌劃在國外并不陌生，在我國發(fā)展的時間雖然沒有國外長，但其發(fā)展態(tài)勢良好。
根據(jù)前人對它的總結(jié)與概括，我們可以得出一般含義，即納稅籌劃是指納稅人在上繳稅費發(fā)生之前，在符合稅法框架的前提下，通過對納稅人的投資籌資行為或經(jīng)營活動等涉稅事項做出事先安排，以實現(xiàn)少繳稅或延遲繳納稅費目標的一系列行為。
1.1 企業(yè)進行稅收籌劃對于納稅主體自身來講，有利于保護納稅人的合法權(quán)益
稅收籌劃是納稅主體對自身的資產(chǎn)、收益的正常維護，屬于納稅人應(yīng)享有的經(jīng)濟權(quán)利。
除此之外，稅收籌劃在減輕企業(yè)稅負的同時，也可以是企業(yè)避免稅法陷阱。
所謂稅法陷阱，與稅法漏洞相對，企業(yè)如果陷入稅法陷阱中，很可能要上繳更多的稅費，這也是我國反避稅措施之一。
而納稅人主動進行稅收籌劃，會使企業(yè)全面了解認識稅法，這就有效的避免了稅法陷阱。
同時稅收籌劃也會使納稅主體形成依法納稅的觀念。
稅收籌劃要求納稅主體必須在法律許可的框架內(nèi)進行有關(guān)稅務(wù)事項的提前安排，這也就意味著納稅主體在納稅之前就已經(jīng)接受繳納稅費這一實際情況。
1.2 稅收籌劃從國家的角度來講，可以促進國家稅收機制的持續(xù)完善
進行稅收籌劃可以選擇的角度有很多，有的是順應(yīng)國家的政策，但也有的是因為稅收法規(guī)不合理，政府通過各個企業(yè)制定的稅收籌劃方案，可以發(fā)現(xiàn)稅收體制的問題，進一步完善稅法。
此外，納稅籌劃也可以幫助國家實現(xiàn)其政策目標。
一個良好的納稅政策導(dǎo)向所導(dǎo)致的企業(yè)稅收籌劃的行為對經(jīng)濟的影響也應(yīng)是良好的。
例如，國家為了鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，規(guī)定在我國境內(nèi)建立的軟件企業(yè)可享受企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策。
這個政策無疑使軟件企業(yè)的稅負降低很多。
反過來，這也促使軟件行業(yè)的壯大，使我國的軟件行業(yè)加快發(fā)展，最終實現(xiàn)國家的稅收政策目標。
2 稅收籌劃的動機及方法
2.1 稅收籌劃的動機
從主觀因素來講，利益的驅(qū)動是讓納稅主體進行稅收籌劃的根本原因。
從客觀因素來講，國家間稅收管轄權(quán)的差別，稅收執(zhí)法效果的差異，以及稅種，稅基，稅制，稅惠等的不同都會讓企業(yè)采取一系列方案來降低企業(yè)自身的稅負。
�、僮晕依骝�(qū)動機制。
在當代這樣一個市場經(jīng)濟背景下，無論是企業(yè)還是個人，其作為“理性經(jīng)濟人”，必然會追求自我利益最大化。
納稅主體進行稅收籌劃，必然會有相應(yīng)的成本支出，但如果籌劃有效，同時也會讓公司擁有非�？捎^的稅收效益。
正是這一因素，促使了納稅主體實施稅收籌劃。
�、趪H上對稅收控制權(quán)的不同。
稅收控制權(quán)是國家控制權(quán)的衍生物，是一個有著獨立主權(quán)的國家在收取稅金上所掌控的權(quán)力。
正是因為這些原因，納稅人自身的跨國經(jīng)營或投資活動就會形成重復(fù)征稅或是納稅真空，企業(yè)就可以在這方面進行自己的稅收籌劃。
2.2 稅收籌劃的方法
對于公司的稅務(wù)籌劃手段，此篇文獻綜述主要從投資、籌資兩方面對前人成果進行分析。
�、僭谕顿Y階段投資于國家有所減免稅費的項目。
我國目前減免所得稅的項目大致有高新技術(shù)行業(yè)，一些特定的技術(shù)改造項目和軟件行業(yè)。
投資地域的選擇，往往也是制定投資決策需要考慮的主要因素。
我國享有稅收優(yōu)惠政策的有高科技區(qū)，天津濱海新區(qū)設(shè)立并經(jīng)天津市科技主管部門按照國家有關(guān)規(guī)定認定的內(nèi)外資高新技術(shù)企業(yè)以及設(shè)立在西部地區(qū)國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)。
�、谠诨I資方面，納稅主體要充分考慮籌資活動對于納稅主體資本活動的影響，資本結(jié)構(gòu)的變動對于稅收成本和企業(yè)利潤的影響以及融資方式的選擇在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和減輕稅務(wù)負擔成本和企業(yè)利潤的影響。
上市公司的主要融資手段有發(fā)行股票或債券，向銀行借款等，不同的手段會產(chǎn)生不同的融資成本，此外，資本結(jié)構(gòu)的改變也會影響公司內(nèi)的融資成本，這同時也影響企業(yè)不同的稅務(wù)負擔，如何在融資過程中找到融資成本與稅務(wù)之間尋求平衡交叉點，要根據(jù)不同的企業(yè)而定。
不同的公司由于其側(cè)重的業(yè)務(wù)不同，因此在經(jīng)營階段中的納稅籌劃也不盡相同。
比較普遍的方法有使用涉及進項稅務(wù)的項目進行稅務(wù)籌劃，對購貨運費實施籌劃或是使用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價來實施稅務(wù)籌劃。
對于上市公司來說，公司日常經(jīng)營過程中涉及的稅收籌劃方案更是多且靈活。
3 產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險的原因及其防范
3.1 稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險的原因
納稅主體在實施稅收籌劃時，之所以會產(chǎn)生風(fēng)險，是因為以下幾點主要原因。
一是稅收的性質(zhì)使得稅收籌劃存在風(fēng)險。
稅法是由國家制定的一門法律，它具有無償性和強制性的性質(zhì)，強制性意味著依法納稅企業(yè)必須履行的一種義務(wù)，從這一角度看稅務(wù)部門和企業(yè)的關(guān)系是不對等的。
企業(yè)往往處于被動地位，稅務(wù)籌劃的合法性并不是由政府和企業(yè)共同決定，而是由稅務(wù)機關(guān)認定，這就使得稅收籌劃可能存在風(fēng)險。
二是繳納稅費的角度講，政府與企業(yè)之間存在一定的矛盾關(guān)系。
從嚴格意義上來講，企業(yè)的稅收籌劃是符合法律要求的，但這種合法性是要有稅務(wù)部門來進行確定。
稅務(wù)機關(guān)依照法律會盡可能多的征收稅款，防止公司少納稅或不納稅，而從企業(yè)自身來講，企業(yè)則想盡可能的少納稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
此外，在我國目前的市場經(jīng)濟體制下，存在征稅的相關(guān)部門與企業(yè)之間存在信息不對稱的情況，在這一背景下，往往是稅務(wù)機關(guān)掌握著主動權(quán)，來判定企業(yè)的稅收籌化是否合法，當稅務(wù)機關(guān)對稅法的一些規(guī)定宣傳不到位或是企業(yè)對稅法及其相關(guān)政策理解不到位而錯誤地使用稅收政策時，企業(yè)將會有可能遭受被罰款或是更加多的繳納稅款的稅收籌劃風(fēng)險。
3.2 稅收籌劃風(fēng)險控制
一是企業(yè)要正確認識稅收籌劃，樹立風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制。
企業(yè)自身所在的市場環(huán)境政策環(huán)境都是具有多變性的，這也是使得稅收籌劃存在風(fēng)險的因素。
除此之外，納稅主體也不應(yīng)只在意識上考慮到其風(fēng)險性，而是應(yīng)從實際出發(fā)，建立起一套符合自身實際特點的預(yù)警機制，從而降低風(fēng)險。
同時，預(yù)警機制應(yīng)當滿足以下幾點要求，首次要保證該機制具有收集大量信息的功能不只是企業(yè)自身的相關(guān)信息，還應(yīng)包括我國相關(guān)的稅收政策，稅務(wù)工作人員對公司稅收的認定情況，找出可能導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的可能因素，已做好相應(yīng)的預(yù)防措施。
其次，預(yù)警機制還應(yīng)具備風(fēng)險控制的特性。
當企業(yè)的稅收籌劃存在風(fēng)險時，該預(yù)警機制應(yīng)該可以迅速發(fā)覺，讓納稅人或籌劃者可以有時間找出對策，消除損失。
二是企業(yè)應(yīng)正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別，理性對待自身的稅負。
納稅主體有時為了減少公司稅務(wù)負擔，也可能會采取避稅的一些措施，而避稅的行為卻并不都是合法的，同時，我國并不主張不合法的避稅行為，甚至是拒絕這一行為。
因此，納稅主體或稅務(wù)籌劃人在進行稅務(wù)籌劃時，要保持理性，防止為公司帶來更多的潛在損失。
三是企業(yè)要有與相關(guān)稅務(wù)部門處理好關(guān)系的意識。
各個國家都依據(jù)自身特點制定實施稅法，即使是在一個國家，不同地區(qū)的征收和管理形式也會有所差別，這就需要企業(yè)在制定稅收籌劃方案時主動與稅務(wù)部門溝通，了解稅務(wù)部門的要求，使得自身的稅收籌劃方案可以被認可，以達到降低稅務(wù)的最終目標。
4 結(jié) 論
在經(jīng)濟全球化和我國市場經(jīng)濟體制日益完善的背景下，我國的企業(yè)數(shù)量日益增加，隨之而來的是我國的企業(yè)之間的競爭也在逐漸加劇。
應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，企業(yè)最有利的武器就是使自己的企業(yè)價值最大化，這樣才能夠讓自身長久健康的發(fā)展。
而如何減少企業(yè)自身的稅務(wù)負擔或是延期納稅則是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化時必要面臨的問題，稅收籌劃在企業(yè)中的地位也在不斷上升。
參 考 文 獻
[1] 魏濤.我國稅收籌劃的法律規(guī)制研究[D].山西：山西財經(jīng)大學(xué)，2014.
[2] 楊夢龍.基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以青島海爾股份有限公司為例[D].內(nèi)蒙古：內(nèi)蒙古大學(xué)，2014.
【稅收籌劃效應(yīng)】相關(guān)文章：
國際稅收籌劃10-07
稅收籌劃風(fēng)險10-08
企業(yè)稅收籌劃10-05
稅收籌劃的國際借鑒10-07
企業(yè)出口退稅的稅收籌劃10-08
企業(yè)稅收籌劃案例的分析報告10-09
稅收籌劃在企業(yè)中應(yīng)用10-09