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資產(chǎn)評(píng)估的案例模板
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資產(chǎn)評(píng)估的案例模板
一、評(píng)估對(duì)象
高品質(zhì)銅金粉屬于國(guó)家高新技術(shù)超微功能粉體材料領(lǐng)域，S公司在借鑒國(guó)外先進(jìn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用多學(xué)科、多領(lǐng)域前沿技術(shù)的交叉綜合，于1998年12月成功研制了高品質(zhì)銅金粉的生產(chǎn)技術(shù)。權(quán)威部門(mén)的檢測(cè)報(bào)告和用戶試用報(bào)告表明，技術(shù)水平達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。
該產(chǎn)品具有分散性好、附著力強(qiáng)、穩(wěn)定性好、色澤逼真，酷似黃金，且光亮持久等特點(diǎn)，產(chǎn)品各項(xiàng)性能遠(yuǎn)優(yōu)于國(guó)內(nèi)低品質(zhì)產(chǎn)品，可與國(guó)外進(jìn)口產(chǎn)品相比，已成為高檔金色包裝印刷廉價(jià)代金最理想的材料。
二、評(píng)估目的
S科技有限公司研制開(kāi)發(fā)了高品質(zhì)銅金粉生產(chǎn)技術(shù)，為加快公司的高品質(zhì)銅金粉技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，擬以該技術(shù)成果與D上市公司合資，以發(fā)揮各自的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和資金優(yōu)勢(shì)。為合理確定雙方所占的股份，委托評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。
三、評(píng)估報(bào)告用戶
該報(bào)告委托方為S公司，是報(bào)告的主要用戶。D公司是擬合資對(duì)象，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估分析過(guò)程及其結(jié)果十分重視。因此，本評(píng)估報(bào)告
直接為委托方(技術(shù)轉(zhuǎn)讓方)提供參考意見(jiàn)，間接為技術(shù)受讓方投資決策(確定合資方式和認(rèn)同價(jià)值)提供參考依據(jù)。
四、評(píng)估依據(jù)
技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的依據(jù)包括法律依據(jù)、技術(shù)依據(jù)。
法律依據(jù)主要有評(píng)估委托合同、國(guó)務(wù)院第91號(hào)令《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法實(shí)施細(xì)則》。
評(píng)估技術(shù)依據(jù)是國(guó)資辦發(fā)(1996)36號(hào)文件《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)(試行)》，委托方提供的《高品質(zhì)仿金復(fù)合金屬粉體材料(銅金粉)生產(chǎn)可行性研究報(bào)告》及相關(guān)資料、委托單位1998～1999年的會(huì)計(jì)報(bào)表、由中國(guó)有色金屬工業(yè)粉末冶金產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督中心出具的《銅金粉產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告》、由H省分析測(cè)試中心出具的《銅金粉產(chǎn)品分析測(cè)試報(bào)告》、用戶意見(jiàn)和產(chǎn)品試用報(bào)告、產(chǎn)品購(gòu)銷合同等;評(píng)估方收集的資料，包括同行專家對(duì)技術(shù)水平的評(píng)價(jià)、市場(chǎng)調(diào)查情況等。
五、評(píng)估技術(shù)路線與方法
技術(shù)資產(chǎn)評(píng)估中，以投資轉(zhuǎn)讓為目的的成熟技術(shù)評(píng)估，一般采用收益現(xiàn)值法。即通過(guò)對(duì)技術(shù)資產(chǎn)技術(shù)特征、市場(chǎng)前景、投資規(guī)模、生產(chǎn)效益等進(jìn)行客觀分析，按照效益分成法則(LSLP法則)，確定技術(shù)在該產(chǎn)品凈利潤(rùn)中的比例，通過(guò)適當(dāng)?shù)倪�原利率，將未來(lái)超額收益折現(xiàn)作為無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。
六、評(píng)估過(guò)程
接受評(píng)估委托后，評(píng)估機(jī)構(gòu)組織人員對(duì)委托方技術(shù)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了實(shí)地考察，就該技術(shù)的性能、權(quán)屬、產(chǎn)品生產(chǎn)成
本、市場(chǎng)情況進(jìn)行了調(diào)查和分析。在此基礎(chǔ)上，按照資產(chǎn)評(píng)估的原則和技術(shù)路線進(jìn)行評(píng)估。主要技術(shù)程序包括：
1、對(duì)技術(shù)權(quán)屬進(jìn)行核實(shí)。由于該技術(shù)沒(méi)有進(jìn)行成果鑒定和成果登記，對(duì)產(chǎn)權(quán)的核實(shí)通過(guò)查閱原始科研、開(kāi)發(fā)記錄確定。同時(shí)，在報(bào)告中對(duì)技術(shù)成果產(chǎn)權(quán)的確定方法作出特別說(shuō)明。
2、專家咨詢。邀請(qǐng)有關(guān)專家對(duì)技術(shù)的先進(jìn)性、實(shí)用性、成熟度進(jìn)行判斷，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)可行性報(bào)告進(jìn)行評(píng)價(jià)。
3、確定評(píng)估前提。按照評(píng)估委托方提出的合資規(guī)模設(shè)想和可行性研究報(bào)告，在未來(lái)超額收益期內(nèi)，市場(chǎng)不成為限制因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的限制因素是投資規(guī)模(生產(chǎn)規(guī)模)。
4、確定生產(chǎn)規(guī)模和產(chǎn)品銷售能力。
5、測(cè)算生產(chǎn)成本。根據(jù)可行性報(bào)告提供的數(shù)據(jù)，以及對(duì)企業(yè)成本會(huì)計(jì)的審核，在設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力下，年綜合生產(chǎn)成本費(fèi)用，包括產(chǎn)品銷售成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
6、測(cè)算凈利潤(rùn)。
七、評(píng)估結(jié)論(略)
案例分析
一、案例特點(diǎn)
本案例是典型的以高新技術(shù)成果作價(jià)入股的評(píng)估案例，對(duì)技術(shù)風(fēng)
險(xiǎn)的分析和項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)，在資產(chǎn)評(píng)估中占有重要的地位。由于該項(xiàng)技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)屬高新技術(shù)領(lǐng)域，技術(shù)成熟、市場(chǎng)前景好，而且，已完成前期風(fēng)險(xiǎn)投資，委托方對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)期望值高。對(duì)受讓方來(lái)說(shuō)，預(yù)計(jì)投資近3000萬(wàn)元，而且需要支付大量現(xiàn)金，對(duì)技術(shù)的未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)十分關(guān)注。
二、評(píng)估中起關(guān)鍵作用的因素
對(duì)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值能否形成起決定性作用的因素是對(duì)技術(shù)的評(píng)價(jià)、對(duì)項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和評(píng)估技術(shù)參數(shù)的選擇。
1、對(duì)技術(shù)的評(píng)價(jià)
無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估側(cè)重于從技術(shù)的成熟度分析。對(duì)于本評(píng)估項(xiàng)目，該技術(shù)除具有先進(jìn)性外，更主要是具有可靠性，即已通過(guò)中試，生產(chǎn)工藝可行，技術(shù)成熟，而且產(chǎn)品正批量進(jìn)入市場(chǎng)，各項(xiàng)質(zhì)量指標(biāo)基本達(dá)到或超過(guò)國(guó)外同類產(chǎn)品水平，并簽訂了供貨合同。因此，該項(xiàng)目未來(lái)收益和風(fēng)險(xiǎn)都可以比較準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)，這是選擇評(píng)估方法的基礎(chǔ)。
2、對(duì)項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
無(wú)形資產(chǎn)是依附于有形資產(chǎn)而發(fā)揮效益，因此，對(duì)投資和技術(shù)運(yùn)營(yíng)的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析評(píng)價(jià)是影響評(píng)估結(jié)果的基本因素。在本項(xiàng)目中，投資規(guī)模主要依據(jù)合資雙方意向和可行性，成本結(jié)構(gòu)分析通過(guò)原料構(gòu)成、價(jià)格水準(zhǔn)和工藝流程(人工費(fèi)用)分析，資金周轉(zhuǎn)率取決于市場(chǎng)及同行業(yè)水平;銷售費(fèi)用取決于營(yíng)銷方式;財(cái)務(wù)費(fèi)用取決于融資規(guī)模和方式;管理費(fèi)用參考同行業(yè)水平。這些基本數(shù)據(jù)要依靠專業(yè)機(jī)構(gòu)出具的可行性報(bào)告或者由評(píng)估機(jī)構(gòu)獨(dú)立調(diào)查完成。
3、技術(shù)參數(shù)的選取
技術(shù)參數(shù)選取直接決定了評(píng)估的客觀性和科學(xué)性。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的主要技術(shù)參數(shù)是超額收益年限、折現(xiàn)率和分成率。
超額收益年限從法定保護(hù)期限、合同期限和技術(shù)自身情況等方面分析。從根本上說(shuō)，超額收益年限是由技術(shù)的壟斷性和替代性決定，不同領(lǐng)域技術(shù)其超額收益期不同，如電子技術(shù)的超額收益期一般為2-3年，機(jī)械、化工類則長(zhǎng)一些，最長(zhǎng)不超過(guò)專利保護(hù)期，在實(shí)踐工作中多為3—10年。
折現(xiàn)率一般由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率兩部分組成。無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率一般是指銀行一年期存款利率或者政府發(fā)行的債券利率。
對(duì)于具體一項(xiàng)技術(shù)資產(chǎn)的利潤(rùn)分成率的確定，主要考慮技術(shù)的先進(jìn)性、創(chuàng)新性和成熟度、技術(shù)的法律狀況和更新周期、市場(chǎng)前景、獲利能力、技術(shù)交易方式等，具體操作可運(yùn)用層次分析法由專家評(píng)分確定。本評(píng)估采用專家評(píng)分和評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該技術(shù)的系統(tǒng)分析，參考我國(guó)對(duì)高新技術(shù)入股作為注冊(cè)資本構(gòu)成比例的規(guī)定，按35%標(biāo)準(zhǔn)作為利潤(rùn)分成率。
三、運(yùn)用特定評(píng)估方法應(yīng)注意的問(wèn)題
1、評(píng)估方法的選擇
主要依據(jù)評(píng)估目的和評(píng)估資產(chǎn)特征。從評(píng)估目的來(lái)看，一是以轉(zhuǎn)讓或投資為目的時(shí)，通常采用收益法。二是以科技成果價(jià)值保全和價(jià)值補(bǔ)償為目的評(píng)估，通常采用成本法。從技術(shù)資產(chǎn)所處階段性，實(shí)驗(yàn)室成果或者小試成果一般采用成本法，進(jìn)入工業(yè)化階段的技術(shù)可采用
收益法，中試技術(shù)成果，若采用收益法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)給予充分考慮。
2、必要的假設(shè)條件
資產(chǎn)的價(jià)格是相對(duì)的，是在特定條件下的價(jià)格。由于無(wú)形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)，價(jià)值的大小與資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)力度有密切關(guān)系，因此，利用收益現(xiàn)值法評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)離不開(kāi)經(jīng)營(yíng)或者使用情況預(yù)測(cè)，因此，建立在科學(xué)分析基礎(chǔ)上的假設(shè)對(duì)評(píng)估技術(shù)資產(chǎn)價(jià)值十分重要。
3、評(píng)估參數(shù)的匹配
在技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估中，需要選用適當(dāng)?shù)脑u(píng)估參數(shù)，主要參數(shù)有：技術(shù)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命期、預(yù)期收益額、折現(xiàn)率、分成率等。用收益法評(píng)估時(shí)，其參數(shù)之間具有一致性，尤其是收益額與折現(xiàn)率之間要協(xié)調(diào)一致。
四、對(duì)科技評(píng)估的管理及作用效果的啟示
科學(xué)技術(shù)作為生產(chǎn)要素參與分配以后，技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)地位日益重要。高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的法律地位，對(duì)科技成果價(jià)值評(píng)估提出了更高的要求，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員必須充分保障技術(shù)持有者和投資者的合法權(quán)益。
在評(píng)估管理體系中，技術(shù)以無(wú)形資產(chǎn)形式歸并于資產(chǎn)評(píng)估管理的范圍。從客觀上，對(duì)技術(shù)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估與傳統(tǒng)的資產(chǎn)評(píng)估在技術(shù)思想上迥然不同，納入科技評(píng)估范疇更能體現(xiàn)其特點(diǎn)。因此，科技評(píng)估的法律地位和建立科技評(píng)估管理標(biāo)準(zhǔn)是建立中國(guó)科技評(píng)估體系的關(guān)鍵問(wèn)題。
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