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財(cái)務(wù)分析報(bào)告的主要方法
財(cái)務(wù)分析的方法主要包括趨勢(shì)分析法、比率分析法和因素分析法
趨勢(shì)分析法
趨勢(shì)分析法又稱水平分析法,是將兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度,以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。采用這種方法,可以分析引起變化的主要原因、變動(dòng)的性質(zhì),并預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展前景。
趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用主要有以下三種方式:
重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較 重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較,是將不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)或比率進(jìn)行比較,直接觀察其增減變動(dòng)情況及變動(dòng)幅度,考察其發(fā)展趨勢(shì),預(yù)測(cè)其發(fā)展前景。
會(huì)計(jì)報(bào)表的比較 會(huì)計(jì)報(bào)表的比較是將連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表的金額并列起來,比較其相同指標(biāo)的增減變動(dòng)金額和幅度,據(jù)以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果發(fā)展變化的一種方法。
會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較 這是在會(huì)計(jì)報(bào)表比較的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。它是以會(huì)計(jì)報(bào)表中的某個(gè)總體指標(biāo)作為100%,再計(jì)算出其各組成項(xiàng)目占該總體指標(biāo)的百分比,從而來比較各個(gè)項(xiàng)目百分比的增減變動(dòng),以此來判斷有關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化趨勢(shì)。
比率分析法
比率分析法是把某些彼此存在關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目加以對(duì)比,計(jì)算出比率,據(jù)以確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率是相對(duì)數(shù),采用這種方法,能夠把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭梢员容^的指標(biāo),以利于進(jìn)行分析。主要有以下三類:
構(gòu)成比率 構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率,它是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分與總體的比率,反映部分與總體的關(guān)系。其計(jì)算公式為:
構(gòu)成比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)額/總體數(shù)額。利用構(gòu)成比率,可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理,以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。
效率比率 效率比率是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率,反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo),可以進(jìn)行得失比較,考察經(jīng)營(yíng)成果,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。
相關(guān)比率 它是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率。利用相關(guān)比率指標(biāo),可以考察有聯(lián)系的相關(guān)業(yè)務(wù)安排得是否合理,以保障企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)能夠順暢進(jìn)行。如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債加以對(duì)比,計(jì)算出流動(dòng)比率,據(jù)以判斷企業(yè)的短期償債能力。
因素分析法
因素分析法又稱因素替換法、連環(huán)替代法,它是用來確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象——綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的出發(fā)點(diǎn)在于,當(dāng)有若干因素對(duì)象發(fā)生影響作用時(shí),假定其他各個(gè)因素都無變化,順序確定每一個(gè)因素單獨(dú)變化所產(chǎn)生的影響。
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