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涉稅企業(yè)調(diào)查報(bào)告
企業(yè)納稅有法律的保障，也是企業(yè)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任。這里，小編為大家送上一份涉稅企業(yè)調(diào)查報(bào)告。
前言
為進(jìn)一步提高對(duì)中小型企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)能力，提高納稅人對(duì)稅法的尊重度，提高納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的滿意度，幫助企業(yè)有針對(duì)性的識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大限度的減少納稅成本，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。我們對(duì)XX市XX有限公司進(jìn)行了納稅情況調(diào)查。
關(guān)鍵詞：納稅額 納稅比例 納稅業(yè)務(wù) 稅收籌劃
正文
一、企業(yè)基本情況
(一)簡(jiǎn)介
XX市XX有限公司是成立于2009年的一家有限責(zé)任公司，位于XX市XX區(qū)XX鄉(xiāng)，注冊(cè)資金X萬(wàn)，公司目前的固定資產(chǎn)凈額是X萬(wàn)，公司主要是對(duì)各類羊皮進(jìn)行收購(gòu)、簡(jiǎn)易加工和銷售。
(二)行業(yè)背景
寧夏是回族自治區(qū)，且周邊地區(qū)也有回族居住，由于回族食用羊肉和牛肉居多，再加上西北的地理環(huán)境，因此寧夏以及周邊地區(qū)都會(huì)圈養(yǎng)各個(gè)品種的羊。公司就是基于這種特殊的環(huán)境，將羊皮收購(gòu)到自己公司，進(jìn)行粗加工再銷售到華北、南方一帶的皮革公司進(jìn)行加工制革。
(三)主營(yíng)業(yè)務(wù)
羊皮的收購(gòu)加工及銷售
(四)組織結(jié)構(gòu)
公司在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，下設(shè)四個(gè)部門(mén)分別是：銷售部、生產(chǎn)部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部。
(五)人員結(jié)構(gòu)
公司是有限責(zé)任公司，公司共有27人。股東2名，辦公室主任一名，車間主任一名，車間技術(shù)人員8名，收購(gòu)員13名，會(huì)計(jì)及出納各一名。
二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況
(一)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況
XX市從事羊皮收購(gòu)的人很多，由于羊皮收購(gòu)的流動(dòng)性很大，這個(gè)行業(yè)的人員無(wú)法準(zhǔn)確確定自己的市場(chǎng)占有率，羊皮的價(jià)格也是隨行就市的，一般在100元左右波動(dòng)，各個(gè)季節(jié)的價(jià)格都不一樣，在回族同胞節(jié)日期間以及春節(jié)期間收購(gòu)量會(huì)提高，而且還會(huì)受到很多外在的因素影響，很難持續(xù)穩(wěn)定。
(二)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況
XX市共有三家可以和該公司匹配的公司，競(jìng)爭(zhēng)較激烈。該行業(yè)有較好的發(fā)展前景。
(三)企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)惠政策是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。比如，免除其應(yīng)繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
XX市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司是一家經(jīng)營(yíng)農(nóng)副產(chǎn)品的公司，此行業(yè)實(shí)行免收增值稅的辦法，所以，公司無(wú)增值稅額。
(四)公司主要繳納的稅種
企業(yè)所得稅，印花稅以及水利基金
(五)財(cái)務(wù)稅收狀況
201X年公司全年銷售額為107,217,962.00元，全年應(yīng)繳稅額為95170.35元，應(yīng)交稅額占全年總銷售額的0.8%。其中企業(yè)所得稅稅款8,871.48元，除增值稅、所得稅以外的其它稅費(fèi)，包括印花稅和水利基金 86,298.87。由于公司的主要經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品符合國(guó)家對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品的免稅政策，因此公司享受全額減免增值稅的優(yōu)惠政策，無(wú)增值額。
(六)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況
從公司7、8、9，月資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表(附錄)中可以分析得出：
1、該公司應(yīng)收賬款余額很大，卻沒(méi)有提取壞賬準(zhǔn)備，不符合謹(jǐn)慎原則。
2、該公司沒(méi)有無(wú)形資產(chǎn)。
3、該公司7、8月份流動(dòng)負(fù)債有所下降，9月有所上升。
4、該公司主要收入來(lái)源于銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
5、該公司利潤(rùn)一直呈上升趨勢(shì)，利潤(rùn)率為14%
三、稅收籌劃建議
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)利益緊密聯(lián)系在一起。對(duì)于追求價(jià)值最大化的現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何使企業(yè)在稅法的許可下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低或最適宜，是企業(yè)稅收籌劃的重心所在。因此，稅收籌劃理所當(dāng)然的成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。
“稅收籌劃”又稱“合理避稅” 即在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。(源自百度文庫(kù))
(一) 企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃 企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益。因?yàn)槲覈?guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住這一機(jī)遇，進(jìn)行技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。
(二)、企業(yè)費(fèi)用列支方法的稅收籌劃 費(fèi)用的列支時(shí)間、數(shù)額直接影響每期的應(yīng)納稅所得，所以進(jìn)行費(fèi)用列支：
1.已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用。
2.對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用。
3.對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。
(三)、企業(yè)銷售收入的稅收籌劃
納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。 我國(guó)稅法規(guī)定，直接收款銷售以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天作為收入確認(rèn)時(shí)間;分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間;而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn);委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。(源自《稅法》)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要的收入是銷售商品的收入，因此可以通過(guò)銷售方式的選擇，推遲銷售收入的實(shí)現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅。
(四)、對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃 固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。
固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個(gè)問(wèn)題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計(jì)和凈殘值的確定。
固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法。在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊(源自《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》)。這樣，在稅率不變的情況下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額就會(huì)減少，而后期的應(yīng)納稅所得額就會(huì)增加，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部分所得稅繳納時(shí)間后移，由于資金存在時(shí)間價(jià)值，這樣因增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，相當(dāng)于依法從國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。
在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計(jì)折舊年限。稅法對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊年限有一定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有一定彈性的。在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。其次，還應(yīng)估計(jì)凈殘值。
(五)、對(duì)企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃
期末存貨的計(jì)價(jià)的高低，對(duì)當(dāng)期的利潤(rùn)影響很大。存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的不同，會(huì)形成不同的期末成本，從而得出不同的企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的數(shù)額。我國(guó)稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、毛利率法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。(源自《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》)在稅率不變的情況下，如果物價(jià)持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的;反之，如果物價(jià)持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤(rùn)，多繳納所得稅，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
結(jié)尾
吳忠市盈豐畜產(chǎn)品商貿(mào)有限公司所繳納的稅種較簡(jiǎn)單，計(jì)算并不復(fù)雜。該企業(yè)主營(yíng)羊皮采購(gòu)加工銷售，沒(méi)有增值額，為此給企業(yè)帶來(lái)很大的利潤(rùn)空間。但企業(yè)還需要進(jìn)一步完善企業(yè)的賬務(wù)管理，提高建賬質(zhì)量和財(cái)務(wù)核算水平，通過(guò)合理的稅收籌劃來(lái)為公司帶來(lái)額外的利益。
參考資料
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組長(zhǎng)：
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小組分工：
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