會計社會調(diào)查報告

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會計社會調(diào)查報告范本

　　摘要

會計社會調(diào)查報告范本

　　內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展與其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)，其職能作用的變化是隨著各種環(huán)境因素的變化而變化的。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，離開了內(nèi)部審計，現(xiàn)代企業(yè)制度的運行就會出現(xiàn)紊亂。世界各國企業(yè)的成功經(jīng)驗之一就是充分依靠內(nèi)部審計。我國企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要平等競爭，自我發(fā)展、自我完善，必須用新思維、新視角審視內(nèi)部審計。改革開放的日益深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,使得我國企業(yè)的內(nèi)部審計在自身定位、審計內(nèi)容、審計質(zhì)量等方面日益暴露出許多尚待完善之處,進(jìn)一步加強企業(yè)內(nèi)部審計工作成為當(dāng)務(wù)之急。本文闡述了對內(nèi)部審計的認(rèn)識和定位,指出了企業(yè)內(nèi)部審計在現(xiàn)實中存在的問題,探討了現(xiàn)代企業(yè)制度下應(yīng)如何加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

　　關(guān)鍵詞： 現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計對策內(nèi)部審計模式

　　調(diào)查目標(biāo)：探討如何加強企業(yè)的內(nèi)部審計

　　調(diào)查時間：2010-12-1到2011-2-20

　　調(diào)查對象：我國會計師事務(wù)所

　　調(diào)查方式：搜集資料

　　現(xiàn)代企業(yè)制度是指符合社會化大生產(chǎn)特點，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制需要，體現(xiàn)企業(yè)成為獨立法人實體和市場競爭主體要求，在國家法律、法規(guī)的約束下，企業(yè)具有獨立財產(chǎn)權(quán)和責(zé)任的一種企業(yè)制度。其特征為權(quán)責(zé)分明、產(chǎn)權(quán)明晰、政企分開、管理科學(xué)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制提供了前提條件，是企業(yè)改革的方向，也是社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。2002年1月1日，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA）發(fā)布了《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)準(zhǔn)則》，導(dǎo) 進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)�！边@個定義集中反映了內(nèi)部審計的諸多新特點，也給我國內(nèi)部審計工作帶來了許多啟示。2010年10月我來到中審亞太事務(wù)所實習(xí)，內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個重要標(biāo)志，加強內(nèi)部審計則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)對內(nèi)部審計工作也提出了新的要求。

　　1 我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和問題

　　內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

　�。�1）對內(nèi)部審計地位和作用的認(rèn)識不足，法制化、制度化、規(guī)范化尚在不斷完善中。

　　①審計機(jī)關(guān)管理方式改進(jìn)不大。隨著企業(yè)改革改制逐步到位，企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)和內(nèi)部審計服務(wù)的內(nèi)向性特點得到充分顯現(xiàn)，審計機(jī)關(guān)還未充分發(fā)揮行業(yè)自律管理的作用。

　　②單位領(lǐng)導(dǎo)和審計人員沒有正確認(rèn)識內(nèi)部審計的地位和作用。與西方國家自覺形成的內(nèi)部審計不同，我國內(nèi)部審計是以國家行政命令的方式自上而下組建起來的，許多單位領(lǐng)導(dǎo)，甚至內(nèi)部審計人員沒能正確認(rèn)識到內(nèi)部審計的地位和作用、認(rèn)識到建立內(nèi)部審計的必要性，以致有一些單位出現(xiàn)撤銷已建立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)行為；還有不少企業(yè)的內(nèi)部審計實際上名存實亡。

　�。�2）對內(nèi)部審計職能和職責(zé)的定位未能隨著形式的發(fā)展而轉(zhuǎn)變。

　　西方內(nèi)部審計最主要的職能是評價，而我國內(nèi)部審計的最主要職能是監(jiān)督。審計的主要目標(biāo)是查錯糾弊而不是對企業(yè)管理做出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬冊、憑證及相關(guān)資料，其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入管理和經(jīng)營領(lǐng)域。因此無法對管理當(dāng)局提出實質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

　　(3) 內(nèi)部審計的范圍受到限制，與現(xiàn)代企業(yè)制度的建立不相適應(yīng)。

　　目前企業(yè)內(nèi)部審計大多是以已發(fā)生的事項為被審計對象，重點審查其會計資料的真實性和合法性，目的是防止、檢查財務(wù)收支的錯弊，這樣使內(nèi)部審計工作僅僅局限于財務(wù)會計方面。又由于在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的企業(yè)平時將內(nèi)部審計歸財務(wù)部門主骨審計機(jī)構(gòu)不獨立，起不到內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計采用的審計方法是對會計科目進(jìn)行逐筆審計，方法陳舊單一，與建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)。

　　(4)內(nèi)部審計內(nèi)容單淺、方法落后。

　　在審計方法上，事后被動式審計比較多，事前、事中參與式審計比較少；賬務(wù)基礎(chǔ)審計比較多，制度基礎(chǔ)和風(fēng)險基礎(chǔ)審計比較少；手工操作比較多，計算機(jī)審計比較少，導(dǎo)致審計的作用得不到充分發(fā)揮。

　　(5) 專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作開展。

　　根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。沈陽黎明集團(tuán)上市公司（黎明股份）財務(wù)報告長期作假，沈陽會計師事務(wù)所竟查不出問題，最后證監(jiān)會邀請財政部及知名院校專家學(xué)者才查出問題。這是一個很好的例子。

　　2 完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施

　　內(nèi)部審計作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是部門和單位健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重

　　要手段。隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計的地位、職能、作用、方法等也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。

　　2.1企業(yè)內(nèi)部審計的定位

　　企業(yè)內(nèi)部審計定位要圍繞強化管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強企業(yè)自身的競爭力開展工作。在單位經(jīng)濟(jì)活動過程中，作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，在參與監(jiān)控經(jīng)濟(jì)活動在各環(huán)節(jié)上的運行過程中，應(yīng)正確把握自身的“參與度”。如在單位內(nèi)部的財務(wù)管理和資產(chǎn)管理等工作中，都應(yīng)當(dāng)以單位業(yè)務(wù)部門為主。但是這種以單位業(yè)務(wù)部門為主，只有在經(jīng)過內(nèi)審機(jī)構(gòu)通過內(nèi)控測評，證明是正確的基礎(chǔ)上，才能以各業(yè)務(wù)部門頒布的業(yè)務(wù)管理辦法為準(zhǔn)，這就是定位的適度。正如李金華審計長所說的那樣：“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很重要的一點就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)�！庇纱丝梢�，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計要找準(zhǔn)定位，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，重點是審計和評價企業(yè)經(jīng)營的效益性，根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。同時為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù)，切實履行作為參謀的職能。

　　2.2 逐步健全內(nèi)部審計規(guī)范，提高審計人員素質(zhì)

　　內(nèi)部審計的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和審計規(guī)范的完善程度，內(nèi)部審計保同不能停留于已有的知識和經(jīng)驗而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系有助于約束審計行為，控制審計質(zhì)量，健全審計理論，提供外界評判的依據(jù)。面對現(xiàn)代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識，特別要加強對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機(jī)知識的定期培訓(xùn)和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動的原理、原則，實施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價，從實質(zhì)上提高內(nèi)部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計隊伍。

　　3內(nèi)部審計體制創(chuàng)新——建立獨立、垂直的管理體制

　　3.1內(nèi)審管理體制創(chuàng)新的特點及作用

　　相對獨立、垂直的內(nèi)部審計管理體制最顯著的特點就在于強化了內(nèi)部審計的獨立性，主要體現(xiàn)在：

　　（1）機(jī)構(gòu)獨立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立于部門內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和所屬單位，上級內(nèi)審機(jī)構(gòu)與下級內(nèi)審機(jī)構(gòu)之間不但在業(yè)務(wù)上而且在行政上均形成一種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系。

　�。�2）人員獨立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其審計人員獨立承辦內(nèi)部審計事項，其基本定位是部門的整體利益而不是內(nèi)部各單位的個別或局部的利益，部門和單位內(nèi)部審計人員力量統(tǒng)一歸屬于部門審計機(jī)構(gòu)調(diào)配。

　�。�3）經(jīng)費獨立切實保證內(nèi)部審計經(jīng)費的預(yù)算和執(zhí)行，并從部門工作實際和強化內(nèi)部審計經(jīng)費的投入，審計經(jīng)費單獨預(yù)算和列支呈報，審計人員在組織關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益上與被審計單位保持獨立，從而割斷內(nèi)部審計與內(nèi)部各被審單位利益上的依賴關(guān)系。

　　（4）業(yè)務(wù)獨立上下級各內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員從維護(hù)部門整體利益出發(fā)獨立、公正、客觀地進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，開展內(nèi)部審計工作，提出內(nèi)部審計報告并實施內(nèi)部審計處理和處罰。

　　基于上述特點，這種創(chuàng)新了的內(nèi)部審計管理體制的作用集中表現(xiàn)在：提高了內(nèi)部審計的獨立性；理順了內(nèi)部審計上下級之間關(guān)系；有利于最大程度地利用內(nèi)部審計資源；有利于加強內(nèi)部審計的質(zhì)量控制和質(zhì)量考核；提高了審計信息資源共享程度和審計資源的集中管理程度；此項的改革必將引起與之相適應(yīng)的機(jī)制轉(zhuǎn)變、方法改進(jìn)等方面工作的進(jìn)一步深入，進(jìn)而使內(nèi)部審計創(chuàng)新完全成為現(xiàn)實。 4案例分析——用友軟件集團(tuán)的現(xiàn)代化內(nèi)部管理

　　用友軟件集團(tuán)公司現(xiàn)在已成為中國最大的獨立軟件開發(fā)商，中國最大的財務(wù)及企業(yè)管理軟件廠商，該企業(yè)之所以能發(fā)展得這么快，能取得這么大的成就，不僅與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識和領(lǐng)導(dǎo)決策有密切的關(guān)系，還和該企業(yè)運用的一套科學(xué)的管理模式有關(guān)，加強了內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計。

　　用友公司在改為股份制企業(yè)以后，董事會對審計工作有了新的認(rèn)識和更高的要求，開始考慮建立獨立的審計部門。為了規(guī)范上市公式的治理結(jié)構(gòu)，證劵監(jiān)管部門要求股份制企業(yè)董事會設(shè)立專門的審計委員會，用友在改制成為股份制公式

　　的第一天起就希望按照一個優(yōu)秀的上市公司來建立自身的管理體系和監(jiān)督機(jī)制，他們嚴(yán)格按照證劵監(jiān)管部門的要求在董事會下設(shè)立了審計委員會，審計委員會由兩名獨立董事和一名內(nèi)部董事組成，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作，同時考慮到審計的權(quán)威性和獨立性，以及要讓董事會能通過審計機(jī)構(gòu)直接了解一線公司的運行情況，決定由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)審計部，讓審計完全游離于經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子之外，讓他們更公正，更獨立，更具監(jiān)督力。為了完善公司治理結(jié)構(gòu)，拓展公司業(yè)務(wù)，就有必要建立一種監(jiān)督機(jī)制下的信任關(guān)系，形成核心團(tuán)隊的穩(wěn)定，這種監(jiān)督機(jī)制主要是內(nèi)部控制制度與審計監(jiān)督的有效組合。

　　用友是一個軟件企業(yè)，工作主要是產(chǎn)品研發(fā)、市場營銷、客戶服務(wù)、運營管理及知識產(chǎn)權(quán)的管理等，每個環(huán)節(jié)都有一套比較科學(xué)、先進(jìn)的內(nèi)部控制制度。他的審計監(jiān)督體系也是結(jié)合該企業(yè)的特點逐步建立的，企業(yè)研發(fā)和服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控體系主要通過聘請專業(yè)的ISO9001、ISO9002及CMM評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，以此來達(dá)到提高產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量的目的。公司還要求外部審計機(jī)構(gòu)以向該企業(yè)提供管理建議書的方式監(jiān)督內(nèi)部管理的改進(jìn)。用友的內(nèi)部審計與一般企業(yè)的內(nèi)部審計有些不同，具體來講內(nèi)審部門目前主要開展的審計工作包括：

　�。�1）績效審計：主要是根據(jù)公司的管理與考核規(guī)則審計預(yù)算執(zhí)行情況，確認(rèn)各個獨立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)績；

　�。�2）內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況審計：檢查各個獨立經(jīng)營機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，分析執(zhí)行效果，提出改進(jìn)意見；

　　（3）公司資產(chǎn)審計：審計公司的資產(chǎn)使用情況與效果；

　　（4）業(yè)務(wù)風(fēng)險審計：通過對合同、協(xié)議的審計了解項目合同、協(xié)議執(zhí)行中存在的問題與風(fēng)險，及時將一線真實情況反饋到董事會及相關(guān)決策部門；

　　用友在不斷完善內(nèi)控制度與審計監(jiān)督體系的同時，通過使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理與控制；通過應(yīng)用本公司的集團(tuán)財務(wù)軟件（NC）產(chǎn)品實現(xiàn)了集團(tuán)所有單位的會計數(shù)據(jù)大集中，預(yù)算審批與大項費用的控制可以做到實時處理；通過使用商務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了網(wǎng)上訂單處理與生產(chǎn)管理、入出庫管理、客戶管理一條龍，通過軟件的應(yīng)用既提高了業(yè)務(wù)處理效率與準(zhǔn)確性，又提高了控制的效果。

　　內(nèi)部審計是由企業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的專門審計機(jī)構(gòu)和配備的專職審計人員，依據(jù)國家的法律法規(guī)，按照一定的程序和方法，通過對企業(yè)各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨立的審查和評價，確定其有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料的真實性和正確性、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性和效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性，從而改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。其主要目的就是通過評價企業(yè)控制以確保揭露企業(yè)潛在的風(fēng)險和有效果、有效率和經(jīng)濟(jì)地達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)和目的。內(nèi)部審計是強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不可或缺的制衡機(jī)制，一方面它能夠保證企業(yè)會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整；另一方面通過其對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面。經(jīng)常、及時的監(jiān)督，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制逐步完善。將內(nèi)審工作融于企業(yè)的風(fēng)險管理，加強企業(yè)內(nèi)部審計管理力度，對增強企業(yè)抵御風(fēng)險能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，完善企業(yè)內(nèi)部管理，增強企業(yè)集團(tuán)整體競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，迫在眉睫，意義重大。

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