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解讀最新的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
對于小微企業(yè)是否就是小型微利企業(yè)?國家稅務(wù)總局所得稅司副司長葉霖兒表示，小微企業(yè)并不等同于小型微利企業(yè)�！靶⌒臀⒗髽I(yè)”屬于企業(yè)所得稅中的專業(yè)術(shù)語，有著特殊定義及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，與其他部門的規(guī)定或者我們的通常理解有所不同。下面是小編給大家整理的關(guān)于解讀最新的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，歡迎閱讀！
解讀最新的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 1
一、什么是小微企業(yè)
根據(jù)相關(guān)文件，小微企業(yè)的定義有兩個(gè)，分別是小型微型企業(yè)和小型微利企業(yè)，其中：
1、小型微型企業(yè)的概念來自工信部聯(lián)企業(yè)〔20xx〕300號《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分。
2、小型微利企業(yè)的概念源自于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元�！�
其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定執(zhí)行。
二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體涉及由地稅部門負(fù)責(zé)征收的有企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和印花稅3個(gè)稅種。
1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括哪些?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局第23號公告)規(guī)定，包括企業(yè)所得稅減按20%征收(簡稱減低稅率政策)，以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔20xx〕34號)規(guī)定的優(yōu)惠政策(簡稱減半征稅政策)。
2、請問國家擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍的執(zhí)行時(shí)間是什么時(shí)候?
答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔20xx〕34號)第一條規(guī)定，自1月1日至20xx年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、國家稅務(wù)總局第23號公告從什么時(shí)候開始執(zhí)行?以前規(guī)定與23公告不一致的如何執(zhí)行?
答：國家稅務(wù)總局第23號公告第六條規(guī)定，小型微利企業(yè)及以后年度申報(bào)納稅適用國家稅務(wù)總局第23號公告，以前規(guī)定與此公告不一致的，按第23號公告規(guī)定執(zhí)行。
4、1月1日以后小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號)第三條的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下：
(1)采取查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，如果本年度采取按實(shí)際利潤額預(yù)繳稅款，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。對于按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
(2)采取定率征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
(3)對于新辦小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。
5、我公司是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
6、采取核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，不是規(guī)定不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策嗎?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第23號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)文件第八條關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的納稅人暫不適用小型微利適用稅率的規(guī)定，自國家稅務(wù)總局第23號公告發(fā)布之日起廢止。
7、享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
8、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠稅率是多少?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
9、如何對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額進(jìn)行界定?
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
10、符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算?
答：按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號)第七條的規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和;從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：
月平均值=(月初值+月末值)÷2
全年月平均值=全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
解讀最新的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 2
小型微利企業(yè)是指納稅人的上一納稅年度銷售額不超過300萬元，且當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的企業(yè)。小型微利企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)主要包括兩個(gè)方面：
銷售額
小型微利企業(yè)的銷售額不能超過300萬元。銷售額包括企業(yè)在上一納稅年度銷售貨物、提供勞務(wù)、服務(wù)收入等。
應(yīng)納稅所得額
小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不超過100萬元。應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所得收入減去相應(yīng)的可扣除費(fèi)用后的凈額。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額包括經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利等所得。
小型微利企業(yè)需要在每年的3月31日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批認(rèn)定后，可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)如何發(fā)展？
小型微利企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)重要組成部分，發(fā)展小型微利企業(yè)對于促進(jìn)就業(yè)、增加財(cái)政收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。以下是小型微利企業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)建議：
加強(qiáng)管理
小型微利企業(yè)的經(jīng)營管理水平往往比較薄弱，需要加強(qiáng)管理能力。企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，建立科學(xué)的管理體系，提高生產(chǎn)效率和管理效益。
提高產(chǎn)品質(zhì)量
小型微利企業(yè)要在激烈的市場競爭中脫穎而出，必須提高產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該注重產(chǎn)品研發(fā)，提高產(chǎn)品的質(zhì)量和品牌影響力。
拓展銷售渠道
小型微利企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，需要積極拓展銷售渠道。企業(yè)可以通過開發(fā)網(wǎng)絡(luò)銷售、加強(qiáng)市場營銷等方式，拓展銷售渠道，提高銷售收入。
創(chuàng)新經(jīng)營模式
小型微利企業(yè)可以通過創(chuàng)新經(jīng)營模式，實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展。企業(yè)可以運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)，打造新型經(jīng)營模式，提高企業(yè)的市場競爭力。
營造良好的企業(yè)文化
小型微利企業(yè)需要建立良好的企業(yè)文化，提高員工的凝聚力和企業(yè)的競爭力。企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)員工的職業(yè)素養(yǎng)，營造積極向上的企業(yè)氛圍，增強(qiáng)員工的創(chuàng)新意識和創(chuàng)業(yè)精神。
合理融資
小型微利企業(yè)發(fā)展需要一定的資金支持，但融資也需要謹(jǐn)慎。企業(yè)可以通過銀行貸款、風(fēng)險(xiǎn)投資等方式融資，但需要根據(jù)自身實(shí)際情況和經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行合理的融資計(jì)劃。
總之，小型微利企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，發(fā)展小型微利企業(yè)對于促進(jìn)就業(yè)、增加財(cái)政收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)可以通過加強(qiáng)管理、提高產(chǎn)品質(zhì)量、拓展銷售渠道、創(chuàng)新經(jīng)營模式、營造良好的企業(yè)文化、合理融資等多個(gè)方面入手，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
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