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審計局農(nóng)村公路改造報告
省審計廳：根據(jù)省廳統(tǒng)一安排，我局于200*年*月*日至*月*日組織所轄各縣（市、區(qū)）審計局，對全市農(nóng)村公路改造工程自項目前期準備開始至20*年6月底的建設情況進行了審計�，F(xiàn)將情況報告如下。
一、實施審計情況
實施審計的主要步驟、方式方法（略）
本次審計對建設資金的審計覆蓋面達到100%，審計項目*個，審計總里程*公里，對已竣工項目的工程審計覆蓋面達到*%。全市*個縣（市、區(qū)）開展了這項審計，參審人員達*人，總有效工作日*個。審計項目業(yè)主*個，其中：交通部門*個，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（或街道辦事處）*個，延伸審計單位*個。實地調(diào)查走訪*個行政村、*個農(nóng)戶。編發(fā)審計信息*篇。
二、項目基本情況
*市農(nóng)村公路改造工程根據(jù)上級撥付資金來源的不同，分為使用省交通廳補助資金項目（以下簡稱“省補助項目”）、使用交通部補助資金項目（以下簡稱“交通部補助項目”）和使用國債專項資金項目（以下簡稱“國債項目”）。截至20*年6月底，全市農(nóng)村公路改造工程已下達計劃*個項目（含20*年度計劃和已下達的20*年度計劃），計劃改造農(nóng)村公路總里程*公里（二級路*公里、三級路*公里、四級路*公里）、特大橋和大中橋*座。其中：省交通廳下達省補助項目*個，總里程*公里，使用省交通廳補助資金*萬元；交通部下達交通部補助項目*個，總里程*公里，計劃總投資*萬元，使用交通部補助資金*萬元；省計委下達國債項目*個，總里程*公里，計劃總投資*萬元，使用國債專項資金*萬元。
20*年*月，*市及所轄各縣（市、區(qū)）交通局成立了農(nóng)村公路改造工程辦公室（屬臨時機構(gòu)），負責省補助項目、交通部補助項目的計劃、資金、技術指導、工程監(jiān)督等管理工作。國債項目由計劃部門負責計劃管理，財政部門負責國債專項資金的撥付。農(nóng)村公路改造工程具體實施由項目業(yè)主承擔，負責招標、工程發(fā)包、現(xiàn)場管理、財務核算等工作。全市*個縣（市、區(qū)）中，*個縣由交通局作為項目業(yè)主，*個縣由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府（或街道辦事處）作為項目業(yè)主，其余*個縣兩種業(yè)主形式并存。
截至20*年6月底，全市農(nóng)村公路改造工程累計到位資金*萬元，其中，省交通廳補助資金*萬元、交通部補助資金*萬元、國債專項資金*萬元、地方政府配套資金*萬元（其中：市級配套資金*萬元、縣級配套資金*萬元、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府配套資金*萬元）、其它資金*萬元（其中：銀行貸款*萬元、企業(yè)捐助*萬元、群眾捐資*萬元、利用“一事一議”向農(nóng)民籌資*萬元、其它*萬元）。
*市農(nóng)村公路改造工程于20*年*月開工建設。截至20*年6月底，累計完成投資*萬元，完工項目*個，*公里；在建項目*個，*公里；已下計劃未開工項目*個，*公里。截至20*年6月底，20*年度省補助項目完工*公里，占省補助項目年度計劃總里程的*%；20*年度交通部補助項目完工*公里，占交通部補助項目年度計劃總里程的*%；20*年度國債項目完工*公里，占國債項目年度計劃總里程的*%。
二、審計評價
審計結(jié)果表明，*市各級政府及計劃、財政、交通等部門按照省政府的工作部署，切實加強領導，認真組織實施，項目建設較為順利，建設效果十分顯著，極大地改善了農(nóng)村地區(qū)交通條件，方便了群眾的生產(chǎn)生活，促進了農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟和社會的發(fā)展。
但通過審計也發(fā)現(xiàn)在項目管理、資金使用、工程造價、涉農(nóng)收費等方面還存在一些問題，主要查出建設資金不到位*萬元、滯留、閑置建設資金*萬元、轉(zhuǎn)移、挪用建設資金*萬元、擠占、侵占建設資金*萬元、少繳、漏繳各項稅費*萬元、拖欠工程款*萬元，審減工程造價*萬元。
三、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題
（一）項目投資建設管理方面
1．投資計劃編報不實。
（1）由*市交通局編報并得到省交通廳批準的全市20*年省補助項目計劃中，含有20*年以前年度完工項目*個、共計*公里；20*年省補助項目計劃中，含有未實施的20*年度計劃項目*個，共計*公里，含有已完工的20*年度計劃項目*個，共計*公里。
�。�2）20*年和20*年省補助項目計劃中，列入超范圍改造項目*個，共計*公里，其中：開發(fā)區(qū)道路*公里、村內(nèi)道路*公里。
�。�3）……
2．投資計劃執(zhí)行不嚴。
�。�1）全市未按計劃開工建設的項目*個，共計*公里，其中：省補助項目*公里，交通部補助項目*公里，國債項目*公里。*縣20*年國債項目計劃建設*公里，實際建設了*公里，僅占計劃建設規(guī)模的*%。
�。�2）擅自變更計劃內(nèi)容的問題較普遍，一些項目業(yè)主在未經(jīng)批準的情況下改變項目的路線、里程、路面和路肩寬度、建設等級，隨意提高建設標準的現(xiàn)象尤為突出。*縣*鎮(zhèn)承擔的*—*項目，計劃建設為四級路、路面寬4米，實際建成了二級路、路面寬20米；*縣*鎮(zhèn)承擔的*—*項目，計劃建設5公里，實際建設了15公里。
�。�3）……
3．建設程序執(zhí)行不嚴。已開工建設的特大橋、大橋和中橋的設計文件未經(jīng)省交通廳農(nóng)村公路改造工程辦公室審批；部分項目的設計單位不具備相應的資質(zhì)；一些項目的設計圖紙不全，缺少路面縱斷圖、路面結(jié)構(gòu)圖和構(gòu)造物結(jié)構(gòu)圖等。
4.招標投標制、監(jiān)理制執(zhí)行不力，合同管理不規(guī)范。
�。�1）部分項目未實行招標。經(jīng)對部分項目抽查，其中*個項目的施工未實行招標，未實行招標的投資額*萬元，分別占抽查項目數(shù)的*%，抽查項目總投資額的*%。在未實行招標的項目中，地方保護、部門保護的現(xiàn)象較普遍，如交通部門將工程直接發(fā)包給所屬公路施工單位，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府將工程直接發(fā)包給本地施工隊伍。在實行招標的項目中，大部分的招標工作不規(guī)范，一些項目的招標流于形式，有的招投標資料不真實。如：……
�。�2）項目監(jiān)理制未得到認真執(zhí)行。一是部分項目未實行監(jiān)理。二是實行社會化監(jiān)理的項目較少，多數(shù)由各縣交通局內(nèi)部技術人員實施監(jiān)理，且監(jiān)理人員無資質(zhì)的現(xiàn)象較為普遍。三是監(jiān)理職責不到位，如：不按監(jiān)理規(guī)程操作，沒有監(jiān)理日志和監(jiān)理月報，缺乏表明監(jiān)理過程的資料，施工現(xiàn)場監(jiān)理缺位，關鍵工序和環(huán)節(jié)無監(jiān)理簽字等。
�。�3）部分項目單位合同管理不規(guī)范，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府承擔的項目尤為突出。有些項目的工程發(fā)包、材料采購等合同不全，經(jīng)抽查，全市未簽訂合同發(fā)包工程*萬元，未簽訂合同直接采購材料*萬元；有的雖簽有合同，但條款不明晰，未明確所承包的工程標段、工程量、施工進度或采購材料的產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價等；有的隨意更改或填補合同條款；有的無承包方或供貨方單位印章或印章模糊不清；有的合同簽訂條款雖明晰，但執(zhí)行不嚴肅，如實際施工的標段與合同約定不符，材料采購價高于合同簽約價等，如：*縣交通局承擔*—*項目*標段材料采購的合同價是*元，而實際采購價是*元，材料采購價高于合同簽約價*元。
�。�4）大部分項目存在無施工資質(zhì)施工問題。審計抽查了承擔農(nóng)村公路改造工程的*家施工單位，無公路工程施工資質(zhì)的*家，占抽查單位數(shù)的*%。
�。�5）一些施工單位存在違法轉(zhuǎn)包、分包工程的問題，違反轉(zhuǎn)包、分包總額*萬元。*區(qū)交通局承擔的*—*項目，中標施工單位為*區(qū)公路工程公司，該公司將工程分包給*公司和*公司，而*公司又將工程轉(zhuǎn)包給無施工資質(zhì)的*建筑隊。
�。�6）“同體設計、同體施工、同體監(jiān)理”問題較突出。各縣交通局作為業(yè)主的項目，設計、施工、監(jiān)理多數(shù)由交通局下屬單位或?qū)嶓w承擔，如*縣交通局承擔的*個項目，全部由該局下屬工程科負責設計、監(jiān)理，由該局下屬的*交通工程公司進行施工。
（7）有的交通部門違反規(guī)定，搞行業(yè)保護，采取行政指令形式，對業(yè)主采購材料進行限制。如，*市交通局20*年*月發(fā)文，要求各縣交通局及鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在農(nóng)村公路改造工程中必須使用*瀝青站的瀝青，否則不予撥付省補助資金。
�。�8）……
5．部分項目未建立健全規(guī)范的管理制度，建設管理比較亂。
（1）部分項目尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為業(yè)主的，項目管理很不規(guī)范，各項管理制度不健全，有些項目檔案資料不全，沒有竣工圖，個別項目無檔案，如*縣*鎮(zhèn)承擔的5個項目中，有2個項目檔案不全，1個項目檔案全部缺失。
（2）項目竣工驗收普遍不及時，*區(qū)20*年完工省補助項目*個，截至20*年6月底仍有*個項目未經(jīng)驗收；*縣已完工的20*年國債計劃項目全部未經(jīng)驗收。
�。�3）大部分完工項目未及時辦理竣工決算。
�。�4）……
6．施工質(zhì)量存在隱患。部分項目的施工、監(jiān)理單位未履行質(zhì)量管理職責，不能提供反映施工質(zhì)量的檢驗、試驗資料或資料不全。審計抽查了*個已完工項目的部分路段的工程質(zhì)量，抽查總里程*公里，垂直剖面取樣*處，發(fā)現(xiàn)存在明顯施工質(zhì)量問題的路段*公里，其中一些路段已出現(xiàn)較嚴重的路面洼陷、破損等問題。有的是因項目開工時間晚，錯過最佳施工季節(jié)，導致瀝青鋪設粘度不達標造成；有的是因不按規(guī)定直接在老路油面基礎上鋪設油面造成；有的是因施工偷工減料，基層面層用料或厚度不達標準造成，如*縣*鎮(zhèn)承擔的*—*項目經(jīng)*村長2.5公里的路段，水泥混凝土面層厚度僅*厘米，少于設計規(guī)定厚度*厘米。一些項目的路肩工程不符合規(guī)定要求，有的達不到規(guī)定尺寸，有的用料不合要求，如*市交通局承擔的*—*項目，按規(guī)定應做*米寬的灰士路肩，實際只做了*米寬的素土路肩，路肩規(guī)格和用料均不符合規(guī)定。
7.因規(guī)劃設計不合理、建設管理不善等人為因素造成損失浪費*萬元。如，*縣交通局承擔的*—*項目的路線設計未結(jié)合當?shù)厮ㄔO規(guī)劃，導致*公里長的路段剛完工*個月，即因*水庫建設而被挖除，造成損失*萬元；*區(qū)交通局承擔的*—*項目設計路線與規(guī)劃建設的國道*線重疊，完工后*個月即被挖除并覆蓋，造成損失*萬元；*縣*鎮(zhèn)承擔的*—*項目由于沒有設計道路排水口，導致*公里長的路段被雨水沖垮，造成損失*萬元。
8.大部分項目建設、養(yǎng)護不能及時交接，“重建輕養(yǎng)”，建成后養(yǎng)護管理不善。有的項目養(yǎng)護長期無人過問，有的項目雖由鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村出面養(yǎng)護，但未設專門機構(gòu)或?qū)Ｈ素撠�，管理粗放。全市因養(yǎng)護管理不善造成路面破損、路況惡化的路段全長*公里，占全市已完工項目總里程的*%。
9……
（二）資金管理方面
1.建設資金不到位*萬元。截至20*年6月底，全市農(nóng)村公路改造工程應到位資金*萬元，實際到位*萬元，資金到位率僅為*%。省交通廳補助資金到位率為*%，交通部補助資金到位率為*%，國債專項資金到位率為*%。地方政府配套資金不到位的情況十分嚴重，全市未到位的地方政府配套資金共計*萬元，到位率為*%，*區(qū)、*縣的到位率僅為*%和*%。*市政府20*年*月出臺了農(nóng)村公路改造工程配套補助標準， 規(guī)定由市財政出資對每公里補助*萬元，但該項政策一直未落實。
2.滯留、閑置建設資金*萬元。*區(qū)*個20*年國債計劃項目已于當年底全部完工，但這批項目的國債專項資金*萬元直到20*年*月才撥付項目業(yè)主，此前一直滯留在區(qū)財政局。*縣20*年度國債計劃項目均未開工，國債專項資金*萬元閑置在縣財政局達1年。*縣交通局20*年*月收到省交通廳補助資金*萬元，該筆資金應于20*年*月全部撥付給項目業(yè)主，但截至20*年6月底，仍有*萬元滯留在縣交通局。
3.轉(zhuǎn)移、挪用建設資金*萬元。*區(qū)*鎮(zhèn)將收取的*萬元招標手續(xù)費存于賬外，私設“小金庫”用于發(fā)放職工獎金*萬元。*區(qū)*鄉(xiāng)政府挪用區(qū)政府配套資金*萬元，用于建設鄉(xiāng)政府辦公樓。*縣交通局虛列支出轉(zhuǎn)移省補助資金*萬元。
4.擠占、侵占建設資金*萬元。*縣交通局將20*年以前年度完工項目編入省補助項目計劃并得到批準，通過置換項目套取到省補助資金*萬元，用于償還以前年度項目工程款。*區(qū)交通局將*萬元交通部補助資金用于建設計劃外農(nóng)村公路項目。*縣財政局按計劃里程而不是實際完工里程撥付國債專項資金，導致多撥國債專項資金*萬元。*縣*鎮(zhèn)政府通過虛報拆遷補償面積，冒領縣財政拆遷補償費*萬元。*縣農(nóng)村公路改造辦公室使用省補助資金開支會議費、招待費、設計費、監(jiān)理費等費用*萬元。*縣*鎮(zhèn)政府使用國債專項資金開支招待費*萬元。*縣交通局通過收取施工單位“質(zhì)量監(jiān)督費”的形式，變相提取項目管理費*萬元。
5.少繳、漏繳各項稅費*萬元。全市*個項目少繳、漏繳及滯留營業(yè)稅及附加*萬元、印花稅*萬元。*個施工企業(yè)少繳、漏繳所得稅*萬元。
6.建設資金未專戶存儲*萬元。其中：國債資金未專戶存儲*萬元，省補助資金未專戶存儲*萬元，交通部補助資金未專戶存儲*萬元。未專戶存儲的資金中，財政部門占*萬元，交通部門占*萬元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府占*萬元。多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府業(yè)主未單獨建賬、單獨核算，將應專戶存儲的建設資金同預算外資金混存混用，造成建設資金利息收入流失*萬元。
7.部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財務內(nèi)部控制薄弱，資金管理和財務核算較為混亂，存在帳帳不符、帳實不符、原始憑證不全、白條下帳、支付工程款不按規(guī)定進度等問題，影響了農(nóng)村公路改造工程的順利進行。
8.拖欠工程款問題嚴重。一是拖欠數(shù)額大，截至20*年6月底，全市累計拖欠施工單位工程款*萬元，交通部門拖欠*萬元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府拖欠*萬元。二是拖欠比例高，平均拖欠比例達*%，個別項目達到*%，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)達到*%。二是拖欠范圍廣，審計抽查了*個項目，有*個項目存在拖欠工程款問題，占抽查項目數(shù)的*%；抽查了*個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有*個鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在拖欠工程款問題，占抽查鄉(xiāng)鎮(zhèn)數(shù)的*%。
9……
（三）工程造價管理方面
1.施工單位多計取工程價款*萬元。審計抽查了*個項目的工程結(jié)算*萬元，核定為*萬元，審減*萬元，平均審減率為*%。
2.材料供應單位多計材料價款*萬元。*縣*公司在供應*鎮(zhèn)*個項目的瀝青時，每噸結(jié)算價格高于合同價*元，并多報供貨量*噸，由此多計材料款*萬元。
3.一些項目的材料采購價格明顯高于市場價。如，20*年*月*縣*鎮(zhèn)招標采購了*噸水泥，由*水泥廠*牌水泥中標，中標價*元/噸，而當時該品牌水泥市場價為*元/噸，中標價高出市場價*%。
4.……
（四）農(nóng)民負擔方面
1.一些地方使用“兩工”超過規(guī)定標準，有的違反規(guī)定要求農(nóng)民以資代勞。*縣*鎮(zhèn)政府在該鎮(zhèn)*個項目中使用農(nóng)民義務工*個工日，每位農(nóng)民出義務工達*個工日，大大超過了*市政府規(guī)定的*—*個工日的上限。*區(qū)*鎮(zhèn)規(guī)定農(nóng)民如不出義務工則每人必須交納*元代工款，全鎮(zhèn)共收集*位農(nóng)民代工款*萬元。
2.采用“一事一議”籌資超過規(guī)定標準。*區(qū)*鄉(xiāng)政府按照“一事一議”程序向每位農(nóng)民籌資*元，超出了國家規(guī)定的每人每年最高15元的標準，全鄉(xiāng)超標準籌資共*萬元。
3.向農(nóng)民攤派集資。20*年*月，*縣*鎮(zhèn)政府以*號文要求全鎮(zhèn)農(nóng)民每戶交納“村村通工程捐助款”*元，全鎮(zhèn)共收集*戶農(nóng)民共計*萬元，用于*鎮(zhèn)*—*項目建設。
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