經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告要如何寫才能寫得詳細(xì)，以下由文書幫小篇推薦參考。
第一篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
威海市審計(jì)局關(guān)于**(單位)**同志 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告 威海市委組織部：
根據(jù)你部威組審字[**]第**號通知要求，我局組成**人 審計(jì)組，自**年*月**日至*月**日，對(**)單位原局長**同 志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了送達(dá)(就地)審計(jì)。
** 單 位 是 正 處 級 行 政 ( 事 業(yè) ) 單 位 ， 其 主 要 職 責(zé) 是 ******，內(nèi)設(shè)*個(gè)科室，實(shí)有*人。經(jīng)費(fèi)由市財(cái)政局全額 (差 額)撥款，并具有行政收費(fèi)職能，收費(fèi)實(shí)行收支兩條(或票款 分離)管理，財(cái)務(wù)獨(dú)立核算(或納入會計(jì)核算中心管理)。
**同志自**年*月?lián)卧搯挝痪珠L，**年*月離任，任職 時(shí)間*年*月。由于任期較長，我們重點(diǎn)審計(jì)了近三年的財(cái)務(wù) 情況和內(nèi)部經(jīng)營管理情況;個(gè)別事項(xiàng)進(jìn)行了延伸審計(jì)，受審 計(jì)條件和手段的限制，對應(yīng)收款 **戶，計(jì)**萬元，未能實(shí) 施詳細(xì)的審計(jì)(列表說明)， 對**項(xiàng)目(基建工程)采用了**中 介組織的審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)組審前、審后進(jìn)行了公示。本次審計(jì)未收到檢舉、 舉報(bào)的信件和電話。現(xiàn)將情況報(bào)告如下：
一、主要業(yè)績 **同志任職期間，于*年將《**日報(bào)》由 4 開 4 版小報(bào) 擴(kuò)為對開 4 版大報(bào)，*年又?jǐn)U為對開 8 版;**年自籌資金創(chuàng) 辦《**晚報(bào)》 ，**年將晚報(bào)由 4 開 8 版擴(kuò)為 4 開 16 版;先后 成立了**、**單位。任期內(nèi)，**報(bào)的發(fā)行量一直保持在**萬 多份，**報(bào)的發(fā)行量由**年的*千份增至**年的刊時(shí)的**萬 份。***收入由 **年的**萬元逐年遞增到**年的**萬元，增 長了*倍;任期內(nèi)，**報(bào)社作為全額撥款事業(yè)單位，在實(shí)現(xiàn) 了自收自支的基礎(chǔ)上，累計(jì)向國家上繳稅費(fèi)**萬元;從業(yè)人 員由**年的**人增加到**年的**人，增長了近*倍。
任職期內(nèi)，利用自籌資金**萬元、財(cái)政補(bǔ)貼專項(xiàng)設(shè)備款 **萬元和銀行貸款**萬元，征地**畝，建起了**萬平方米的 **大廈，完成了辦公、新聞采編的網(wǎng)絡(luò)化、微機(jī)化，實(shí)現(xiàn)了 無紙辦公，建設(shè)了**萬平方米**戶宿舍，至最后一輪房改全 部解決了職工住房。
**同志離任時(shí)，資產(chǎn)總額**萬元，負(fù)債總額**萬元，凈 資產(chǎn)**萬元。審計(jì)凈調(diào)增 (減) 額分別為**萬元、**萬元、 **萬元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%、**% 。任職期間累計(jì) 實(shí)現(xiàn)收入**萬元，總支出**萬元，審計(jì)凈調(diào)增(減)額分別為 **萬元、**萬元;調(diào)增(減)率分別為**%、**%;收支相抵結(jié) 余(超支)**萬元。累計(jì)結(jié)余**萬元。
二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
(一) 違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題 1.截留財(cái)政收入 **萬元。止 **年 *月末，將收取的 **費(fèi) **萬元轉(zhuǎn)入**賬戶，未按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政。 2.無證收費(fèi)**萬元。**年*月至**年*月，收取**費(fèi)**萬 元。
3.私設(shè)小金庫**萬元。*年*月至*年*月，收取的房租收 入**萬元(或下屬事業(yè)單位上繳的**費(fèi)**萬元、**固定資產(chǎn) 變價(jià)收入**萬元)賬外存放，先后用于支付招待費(fèi)、發(fā)放獎 金、福利，截止**年*月末結(jié)余**萬元。
4.任期內(nèi)漏交各種稅費(fèi)(營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅及附加等)**萬元。
(二)內(nèi)部管理方面的問題 1.有糾紛的資產(chǎn)**萬元。**年*月至**年*月購買土地** 畝，計(jì)**萬元，但沒有土地所有權(quán)，**年*月已向法院起訴， 法院已有裁定，至審計(jì)日仍未執(zhí)行。
2.不良資產(chǎn) **萬元。截止 **年*月末，應(yīng)收賬款余額為 **萬元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬元，占全部應(yīng)收賬款的 **%。經(jīng)審計(jì)調(diào)查，已有**萬元因欠款戶瀕臨破產(chǎn)而難以收 回。
3.擔(dān)保形成連帶責(zé)任，造成潛在風(fēng)險(xiǎn) **萬元。
**年*月 為 ** 單位向銀行提供貸款擔(dān)保 ** 萬元，應(yīng)付貸款利息 ** 萬 元。*單位因連年虧損現(xiàn)已停產(chǎn)，尚有 **萬元未償還，已被 銀行起訴至法院，該案至審計(jì)日尚在審理之中。
(三)**同志違反廉正規(guī)定的問題 1.挪用資金 **萬元， **年*月，未經(jīng)集體研究 **同志借 出資金**萬元給于本單位無任何經(jīng)營往來的公司，至審計(jì)日 尚未收回(經(jīng)審計(jì)調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。
2.違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用**萬元。**同志任職期間，報(bào)銷沒有經(jīng) 手人的招待費(fèi)**萬元，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，為個(gè)人因私開支。
3.其他問題。
上述問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定已處理。
列擺問題應(yīng)注意詳略得當(dāng)，抓住重點(diǎn)，一般性問題可不 寫。
三、審計(jì)評價(jià)意見 **同志任職期內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，積極組織創(chuàng)收，加強(qiáng)管 理，控制非生產(chǎn)性支出，完善內(nèi)控制度。離任時(shí)凈資產(chǎn)總額 **萬元， 較接任時(shí)增加 (減) 了**萬元， 資產(chǎn)保值增值率**%， 資產(chǎn)負(fù)債率**%。任期內(nèi)收支相抵結(jié)余 (超支)萬元，其中：
政策性調(diào)價(jià)增加**萬元， 單位自身發(fā)展增加**萬元(雖然超支 **萬元，但彌補(bǔ)前任留下的包袱**萬元，剔除后凈資產(chǎn)增加 **萬元。具體分析各種原因)。
任職期內(nèi)，不能嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)，違規(guī)操作，存在截 留財(cái)政收入、收支不實(shí)，濫收費(fèi)、私設(shè)小金庫等問題;管理 上有不良資產(chǎn)、土地糾紛;個(gè)人存有挪用資金、多占住房等 不廉潔行為。
本次審計(jì)調(diào)增(減)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入等共計(jì)** 萬元，違規(guī)金額占審計(jì)資金總額的 **%，影響了該單位會計(jì) 資料的真實(shí)性、合法性。對審計(jì)查出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題 和內(nèi)部控制管理方面的問題，**同志應(yīng)分別承擔(dān)以下責(zé)任：
對私設(shè)小金庫、擠占挪用、截留財(cái)政收入、漏繳稅費(fèi)**萬元、 **管理方面的問題，**同志應(yīng)負(fù)主要直接責(zé)任;對**問題以 及下屬公司經(jīng)理涉嫌貪腐觸犯刑律和銷毀“小金庫”資料及 偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿等問題，**同志應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)和 管理責(zé)任。
四、審計(jì)建議 審計(jì)建議是指向組織部門或市委、市政府等上級部門提 出，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中帶有宏觀性、指導(dǎo)性的審計(jì)建議，而 不是對具體單位所提建議
第一篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 關(guān)于內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 關(guān)于內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 工大 武勝功同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任 武勝功同志任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審 計(jì) 報(bào) 告 內(nèi)安會審字[2010]第 109 號 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司：
內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司：
根據(jù) 《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行 規(guī)定》和貴單位的要求，我們于 2010 年 7 月 6 日—7 月 20 日對武勝 功同志擔(dān)任內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司(以下簡稱教材公司) 經(jīng)理期間，即 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了 審計(jì)。內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司向我們提供了其 2001 年 1 月 1 日-2009 年 4 月 30 日的賬簿、憑證、報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料，設(shè) 計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，保證教材公司資產(chǎn)的安全、 完整及提供資料的真實(shí)性是教材公司及武勝功同志的責(zé)任。
我們的責(zé) 任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對武勝功同志于任職期間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審 計(jì)工作，中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃 和實(shí)施審計(jì)工作。我們根據(jù)教材公司提供的資料實(shí)施了檢查、監(jiān)盤、 函證、復(fù)核等審計(jì)程序，現(xiàn)就審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、基本情況 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司是由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)和武勝 功、祝茂、米鐵柱、張淑琴、吳格日勒等自然人出資組建的有限責(zé)任 公司，成立于 2000 年 11 月 28 日，現(xiàn)取得由呼和浩特市工商行政管 理局新城區(qū)分局核發(fā)的注冊號為 150102000009342 的 《企業(yè)法人營業(yè) 執(zhí)照》，公司住所位于呼和浩特市新城區(qū)哲里木路(內(nèi)工大技工貿(mào)綜 1 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)作文任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 合樓)，法定代表人云新生，注冊資金為 50 萬元。經(jīng)營范圍：圖書， 教材、雜志零售(前述項(xiàng)目有效期至 2010 年 3 月 12 日);文化用品 銷售。
2001 年 5 月 23 日內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司根據(jù)董事會 決議任命武勝功同志擔(dān)任內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng) 理。根據(jù)內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校辦產(chǎn)業(yè)管理辦公室文件“內(nèi)工大 企字 (1998)02 號”關(guān)于收取管理費(fèi)的規(guī)定，武勝功同志任職期間，應(yīng) 向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處每年按企業(yè)毛收入的 1%上交管理費(fèi)。
主要經(jīng)營職責(zé)：根據(jù)學(xué)校教務(wù)科的教材供應(yīng)計(jì)劃，向各個(gè)圖書和 教材出版單位征訂圖書和教材采購;然后向各個(gè)使用單位發(fā)放圖書， 對庫存的圖書進(jìn)行管理。
財(cái)務(wù)核算方面：發(fā)生圖書購置及發(fā)放、公司日常費(fèi)用開支等經(jīng)濟(jì) 活動憑原始憑證交由內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處設(shè)置的財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核 算， 內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司內(nèi)部設(shè)置庫存賬進(jìn)行教材 和圖書的明細(xì)核算。
二、任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果 任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果 (一)任職期間教材公司的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營成果情況 任職期間教材公司的資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營成果情況 教材公司 經(jīng)審計(jì)，教材公司 2001 年初的資產(chǎn)總額為 500,000.00 元，為 股東內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)投入的圖書和自然人投入的貨幣資金，到 2009 年 4 月 30 日 的 資 產(chǎn) 總 額 為 4,959,937.25 元 、 負(fù) 債 總 額 為 3,472,435.99 元、凈資產(chǎn)總額為 1,487,501.26 元。2009 年 4 月 30 日與 2001 年 1 月 1 日的財(cái)務(wù)狀況相比較， 總資產(chǎn)增加了 4,459,937.25 元，是成立時(shí)的 9.92 倍;負(fù)債增加了 3,472,435.99 元;凈資產(chǎn)增加 了 987,501.26 元，增加了近 2 倍。
內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)教材供應(yīng)有限責(zé)任公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 2 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 年 4 月 30 日的營業(yè)收入總額為 35,188,677.92 元，發(fā)生的成本 29,393,385.74 元,三項(xiàng)費(fèi)用總額為 3,815,501.15 元，計(jì)提所得稅 617,257.85 元,實(shí)現(xiàn)凈利潤為 1,187,501.26 元。
(二)審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng) 2001 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整情況 對教材公司 2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日期間發(fā)生的不 符合《企業(yè)會計(jì)制度》且能夠調(diào)整的事項(xiàng)，調(diào)整如下表： 項(xiàng) 目 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈額 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 流動負(fù)債 長期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 凈資產(chǎn)合計(jì) 收入 成本 費(fèi)用及稅金 凈利潤 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 未審數(shù) 888,668.49 245,518.30 3,040.00 1,137,226.79 4,019,680.50 196,970.04 審計(jì)調(diào)整數(shù) 審計(jì)調(diào)整數(shù) 借方 4,019,680.50 196,970.04 貸方 審定數(shù) 4,908,348.99 48,548.26 3,040.00 4,959,937.25 -535,536.01 185261.54 -350,274.47 1,500,000.00 185261.54 1,685,261.54 5,507,972.00 3,472,435.99 0.00 5,507,972.00 3,472,435.99 500,000.00 500,000.00 0.00 132,038.76 855,462.50 1,487,501.26 35,188,677.92 29,393,385.74 3,977,056.27 1,187,501.26 具體調(diào)整內(nèi)容為：
(1)資產(chǎn)項(xiàng)目調(diào)增 4,019,680.50 元，其中：
①將已出售但未收到款項(xiàng)的學(xué)生書款 3,822,710.46 元,由預(yù)收 賬款的借方余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借方，其中應(yīng)收賬款未審賬面金額為 3 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 149,929.25 元，審計(jì)確認(rèn)金額為 3,972,639.71 元; ②將計(jì)入待處理固定資產(chǎn)損益的教材 196,970.04 元,調(diào)入其它 流動資產(chǎn),其它流動資產(chǎn)未審賬面金額為 0.00，審計(jì)確認(rèn)金額為 196,970,04 元; (2)負(fù)債項(xiàng)目調(diào)增 5,507,972.00 元，調(diào)減 1,685,261.54 元。
其中：
調(diào)增項(xiàng)目包括; ①將屬于拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的教材款 1,500,000.00 元,由短 期借款轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款， 將屬于已入庫但未收到票據(jù)的暫估入賬的貨款 185,261.54 元,由專項(xiàng)應(yīng)付款調(diào)入應(yīng)付賬款，兩項(xiàng)合計(jì)使應(yīng)付賬款增 加 1,685,261.54 元; ②預(yù)收賬款原賬面余額為-3,822,710.46 元，重分類后余額為 0.00 元,調(diào)增 3,822,710.46 元; 調(diào)減項(xiàng)目包括：
�、� 將拖欠內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)的書款 1,500,000.00 元由短期借 款調(diào)入應(yīng)付賬款,短期借款減少 1,500,000.00 元， 短期借款原賬面余 額 1,500,000.00 元,審計(jì)后余額為 0.00 元; ② 將已入庫未取得票據(jù)的款項(xiàng) 185,261.54 元,由專項(xiàng)應(yīng)付款 調(diào)入應(yīng)付賬款,專項(xiàng)應(yīng)付款原賬面余額 185,261.54 元， 審計(jì)調(diào)整后余 額為 0.00 元; (三)武勝功同志任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 武勝功同志任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 同志任職期間各項(xiàng)經(jīng) 經(jīng)向內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處及武勝功調(diào)查了解，武勝功同志任 教材公司經(jīng)理期間， 其上級管理部門未對教材公司下達(dá)具體的經(jīng)濟(jì)責(zé) 任指標(biāo)。
(四)武勝功同志任職期間對外投資情況及資產(chǎn)處置情況 武勝功同志任職期間對外投資情況及資產(chǎn)處置情況 4 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 1、對外投資情況 武勝功同志任職期間無對外投資情況。
2、資產(chǎn)處置情況 公司有價(jià)值 130,119.15 元的教材,由各學(xué)院教師用書白條領(lǐng)出, 未在財(cái)務(wù)部門結(jié)賬。
(五)武勝功同志任職期間利潤分配情況 武勝功同志任職期間利潤分配情況 武勝功同志任職期間,教材公司除個(gè)別年份外,每年有盈利， 在繳 納了所得稅后,于 2006 年、2007 年、2008 年累計(jì)向股東分配股利 200,000.00 元，武勝功本人分到稅前股利 26,000.00 元;除此之外, 教材公司在武勝功任職期間共累計(jì)上交內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處管理 費(fèi) 291,392.23 元。
武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情 (六) 武勝功同志任職期間企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情 況 經(jīng)對教材公司內(nèi)部控制制度的測評， 我們發(fā)現(xiàn)教材公司存貨內(nèi)部 控制制度不健全，導(dǎo)致會計(jì)核算不真實(shí)、不及時(shí)，實(shí)物資產(chǎn)管理不善 等財(cái)務(wù)管理問題，有待進(jìn)一步改善�，F(xiàn)將主要問題說明如下：
1、存貨內(nèi)控控制制度不健全 我們在對教材公司進(jìn)行審計(jì)期間， 沒有查到教材公司內(nèi)部控制制 度。與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況如下：存貨的采購根據(jù)內(nèi) 蒙古工大教務(wù)處的計(jì)劃組織訂購教材,教材到庫后組織入庫,但對于 存貨和發(fā)票不能同時(shí)到達(dá)的存貨,不能及時(shí)將入庫單傳遞到財(cái)務(wù)部門, 造成倉庫賬和財(cái)務(wù)賬存貨差異較大,例如截至 2009 年 4 月 30 日止, 根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的存貨售價(jià)賬面值 300,581.21 元,而根據(jù)庫管提 供 的 倉 庫 賬 該 時(shí) 點(diǎn) 的 賬 面 值 為 1,433,957.50 元 , 兩 者 相 差 1,133,376.29 元;領(lǐng)用環(huán)節(jié)，能做到存貨的領(lǐng)用均應(yīng)得到批準(zhǔn)和記 5 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 錄，并傳遞到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理，但在武勝功同志任職期間，也 存在白條出庫且不向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬的情況， 根據(jù)倉庫部門提供的清單 表明，其任職期間白條出庫未入賬金額 130,119.15 元;在存貨的盤 存制度方面，公司雖然也定期盤點(diǎn)，但公司沒有一套盤存制度，典型 的缺陷是每次盤點(diǎn)后不編制存貨盤點(diǎn)表， 不將盤點(diǎn)結(jié)果、 進(jìn)倉、 出倉、 庫存臺賬和財(cái)務(wù)明細(xì)賬進(jìn)行對比， 不對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查分析并提 出處理意見， 而是如果實(shí)物量短缺， 沒有找原因追究相關(guān)人員的責(zé)任， 直接調(diào)整庫存帳，這樣也一定程度造成倉庫賬和財(cái)務(wù)賬不相符，影響 財(cái)務(wù)部門成本結(jié)轉(zhuǎn)的準(zhǔn)確性。
建議教材公司繼續(xù)完善、建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，如存貨崗 位分工制度、存貨的入庫驗(yàn)收內(nèi)控、倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)控、領(lǐng)用環(huán)節(jié)的內(nèi) 控、存貨盤存的內(nèi)控并建立責(zé)任追究制，同時(shí)對貨和發(fā)票不能同時(shí)到 達(dá)的存貨,及時(shí)將入庫單傳遞到財(cái)務(wù)部門、以使賬實(shí)相符，達(dá)到規(guī)范、 有效管理的目的。
2、有些會計(jì)核算內(nèi)容不真實(shí) 公司在成立初期對存貨的發(fā)出采用“以存擠銷”方式來確定產(chǎn)品 銷售成本，可能存在將白條抵庫、丟失、管理不善等原因造成的存貨 減少都計(jì)入成本; 在后期采用 “零售價(jià)法” 來確定發(fā)出存貨的成本后， 又由于倉庫對貨已到票未到存貨不到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬， 致使財(cái)務(wù)部門進(jìn) 銷差價(jià)率的計(jì)算存在偏差，直接影響產(chǎn)品銷售成本，同時(shí)使財(cái)務(wù)賬的 庫存商品和應(yīng)付款不實(shí),致使存貨剔除了內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)在初期轉(zhuǎn)入 的 1,500,000.00 元存貨外,出現(xiàn)負(fù)數(shù),致使會計(jì)核算內(nèi)容不真實(shí)。
3、會計(jì)核算不及時(shí) 教材公司存在已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行會計(jì)處理情形， 如業(yè)務(wù)人員不及時(shí)將入庫單據(jù)送到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬、 掛賬收入或損失未 6 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理等事項(xiàng)， 致使財(cái)務(wù)報(bào)表不能如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營成果，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)記錄、分析工作。
按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng) 當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的 各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。
因此，建議教材公司對上述不妥當(dāng)?shù)淖龇ㄓ枰愿恼?/p>
4、會計(jì)科目使用不準(zhǔn)確 審計(jì)過程中我們注意到， 教材公司存在會計(jì)科目使用不準(zhǔn)確的現(xiàn) 象,例如將已入庫發(fā)票未到的存貨形成的負(fù)債暫估入賬計(jì)入到專項(xiàng)應(yīng) 付款;將內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)轉(zhuǎn)入存貨形成的應(yīng)付款計(jì)入到短期借款核 算;將攤銷期在一年以上的汽車維修費(fèi)、下水管道的維修費(fèi)、租賃房 屋的維修費(fèi)等計(jì)入待攤費(fèi)用。
建議教材公司按照會計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范的要求完善財(cái)務(wù)核算及管 理工作。
5、應(yīng)收款清收不及時(shí) 教材公司對售出的圖書款清收不及時(shí),例如對內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)建 工學(xué)院 15,704.70 元和內(nèi)蒙古技術(shù)工程專修學(xué)院 98,583.75 元圖書款 不及時(shí)清收,建議教材公司及時(shí)對往來款進(jìn)行清收。
(七)武勝功同志任職期間個(gè)人收入及廉潔自律情況 武勝功同志任職期間個(gè)人收入及廉潔自律情況 1、個(gè)人收入情況 審計(jì)查閱了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 應(yīng)付工資、 主營業(yè)務(wù)成本、 期間費(fèi)用等相關(guān)科目， 并抽查了相關(guān)憑證， 發(fā)現(xiàn)武勝功同志累計(jì)從教材公司領(lǐng)取工資薪金報(bào)酬合計(jì) 287,299.59 元;取得稅前股利 26000 元,公司已代扣其個(gè)人所得稅 5200 元。
2、廉潔自律情況 7 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 審計(jì)查核了教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止 的會計(jì)賬簿和憑證， 未發(fā)現(xiàn)武勝功同志違規(guī)報(bào)銷費(fèi)用和挪用公款等現(xiàn) 象。
經(jīng)向財(cái)務(wù)人員詢問， 武勝功同志也未授意、 指使、 強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、 會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料和財(cái)務(wù)會計(jì) 報(bào)告現(xiàn)象。
(八)武勝功同志任職期間遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況 武勝功同志任職期間遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況 同志任職期間遵守 經(jīng)審計(jì)教材公司自 2001 年 1 月 1 日—2009 年 4 月 30 日止的會 計(jì)賬簿、相關(guān)協(xié)議、合同、納稅申報(bào)等相關(guān)資料，未發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)法 規(guī)等情況。
(九)武勝功同志任職期間上繳稅費(fèi)情況 武勝功同志任職期間上繳稅費(fèi)情況 同志任職期間上繳稅費(fèi) 武勝功同志任職期間， 教材公司累計(jì)上交內(nèi)蒙古工業(yè)大學(xué)校產(chǎn)處 管理費(fèi) 291,392.23 元。
累計(jì)上繳國家、 地方等各種稅收 2,426,547.64 元。
(十)武勝功同志任職期間國有資產(chǎn)保值增值情況 武勝功同志任職期間國有資產(chǎn)保值增值情況 教材公司 2001 年 1 月 1 日的凈資產(chǎn)為 500,000.00 元，2009 年 4 月 30 日的凈資產(chǎn)為 1,487,501.26 元，增加 987,501.26 元。
三、審計(jì)評價(jià) 1、綜上所述，武勝功同志任職期間基本遵守了國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法 律、法規(guī)的規(guī)定，履行了一名負(fù)責(zé)人的基本職責(zé)。
2、需要說明的特殊事項(xiàng) (1) 2001年12月31日, 教材公司以暫借周轉(zhuǎn)金的方式從內(nèi)蒙古 工業(yè)大學(xué)轉(zhuǎn)入進(jìn)價(jià)為2,000,000.00元的教材,該批教材截止2009年4 月30日賬面剩余1,500,000.00元,但該批教材部分可能已失去教材的 使用價(jià)值,如處置可能會使公司存在潛虧因素,本次審計(jì)未考慮其對 任期經(jīng)營效益的影響。 8 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 內(nèi)蒙古工大教材供應(yīng)有限責(zé)任公司經(jīng)理武勝功同志任職經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)報(bào)告 (2)2005年12月31日,將397,208.44元可能存在重復(fù)入賬的存貨 計(jì)入待處理流動資產(chǎn)損益,原因待查,次年將其中的200,238.40元沖 回,但其中的196,970.04元自2005年掛賬至今一直未能查清原因進(jìn)行 賬務(wù)處理。由于我們在審計(jì)期間未能取得該項(xiàng)掛賬的準(zhǔn)確原因,因此 不能對其進(jìn)行會計(jì)處理， 我們提請報(bào)告使用人在使用本報(bào)告時(shí)考慮該 事項(xiàng)對審計(jì)期間經(jīng)營狀況的影響。
(3) 武勝功同志任職期間, 公司有價(jià)值 130,119.15 元的教材,由 各學(xué)院教師用書白條領(lǐng)出,未在財(cái)務(wù)部門結(jié)賬, 我們提請報(bào)告使用人 在使用本報(bào)告時(shí)考慮該事項(xiàng)對審計(jì)期間經(jīng)營狀況的影響 附件：
附件：
2001 年 1 月 1 日至 2009 年 4 月 30 日審計(jì)后財(cái)務(wù)報(bào)表 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所 有限責(zé)任公司 中國注冊會計(jì)師：
中國注冊會計(jì)師： 中國· 中國·呼和浩特 中國注冊會計(jì)師：
中國注冊會計(jì)師： 二○一 ○年七月二十二日 9 內(nèi)蒙古安立信會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司
第一篇:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告
×××公司審計(jì)部 ×××單位×××(職務(wù))×××同志 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 ×××審字[200×]第××號 主送單位：單位主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu) [導(dǎo)語部分：簡要說明審計(jì)概況，包括審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)/背景，審計(jì)工作時(shí)間 及方式，審計(jì)內(nèi)容及涵蓋的空間/時(shí)間范圍和重點(diǎn)，所采取的主要審計(jì)手段/程 序及所受到的重大范圍/手段限制等;并明確被審計(jì)單位責(zé)任和審計(jì)責(zé)任] [審計(jì)背景段]根據(jù) XXX 會議決定/文件規(guī)定/年度計(jì)劃(進(jìn)行審計(jì)的原因/依 據(jù)) ，公司審計(jì)部組成以 YYY 為負(fù)責(zé)人的 Z 人審計(jì)組，于 200X 年 XX 月 XX 日至 YY 月 YY 日對 XXX(被審計(jì)人)200X 年 XX 月 XX 日至 YY 月 YY 日(審計(jì)涵蓋的時(shí) 間段)擔(dān)任 YYY(被審計(jì)單位)ZZZ(職務(wù))期間的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任/財(cái)務(wù)收支情況 /物資采購內(nèi)控專項(xiàng)等(審計(jì)內(nèi)容)進(jìn)行了現(xiàn)場審計(jì)/送達(dá)審計(jì)(審計(jì)方式) 。
[工作情況段] 本次審計(jì)的范圍包括 XXX 總部及其下屬 YYY、 等 W 個(gè)機(jī)構(gòu)， ZZZ 審計(jì)的重點(diǎn)是 XXX(被審計(jì)人)擔(dān)任 YYY(被審計(jì)單位)ZZZ(職務(wù))期間的財(cái)務(wù) 指標(biāo)和經(jīng)營績效的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)營決策的科學(xué)性和效益性， 內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行效果，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)或遺留問題，以及廉政情況等(簡 述審計(jì)目標(biāo)，此處所列為一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容) 。本次審計(jì)組重點(diǎn)實(shí)施 了包括檢查會計(jì)記錄、監(jiān)盤實(shí)物、函證往來款項(xiàng)，以及核對業(yè)務(wù)和管理記錄、外 部信息等審計(jì)組認(rèn)為必要的程序;但由于 XXX 等原因，本次審計(jì)組未能進(jìn)行 YYY 等審計(jì)程序/未能獲取 ZZZ 等審計(jì)證據(jù) (詳見本報(bào)告最后 “重要事項(xiàng)說明” 部分) 。 此處涉及的問題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計(jì)工作情況， 如具體的審計(jì)內(nèi)容及 范圍、實(shí)際實(shí)施的審計(jì)手段/程序及過程，審計(jì)遇到的重大范圍/手段受限等。
解決建議：根據(jù)本次審計(jì)的內(nèi)容、范圍或?qū)嵤┑氖侄?程序是否特殊(相對 于報(bào)告使用人對其的了解程度) ，以及這些審計(jì)情況(特別是遇到的重大范圍/ 手段受限情況)是否可能對報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響而定：
(1)如屬一般性的審計(jì)，且審計(jì)過程中遇到的重大審計(jì)范圍/程序受限情況 不足于對報(bào)告主體內(nèi)容產(chǎn)生重大影響(僅可能在局部或極端情況下產(chǎn)生影響) ， 則此處宜簡略，且僅需在報(bào)告最后“重要事項(xiàng)說明”部分補(bǔ)充說明審計(jì)遇到的重 1 ×××公司審計(jì)部 大審計(jì)范圍/程序受限情況。
(2)如屬針對某一方面內(nèi)容進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，或根據(jù)預(yù)定目的在審計(jì)過程 中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計(jì)手段/程序(如專項(xiàng)稽核、外部調(diào)查等) ， 或?qū)徲?jì)遇到的重大范圍/程序受限可能對報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，則此處宜較 為詳細(xì)，并說明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報(bào)告使用人預(yù)先清楚地 了解本次審計(jì)的針對性和局限性。 [雙方責(zé)任段]提供真實(shí)、 完整的財(cái)務(wù)資料及相關(guān)的業(yè)務(wù)、管理和外部的原始 記錄和信息，是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的責(zé)任;審計(jì)組的責(zé)任是依據(jù)中國內(nèi)部審 計(jì)準(zhǔn)則/XX 單位內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作。鑒于本次審計(jì)是依據(jù) 審計(jì)目的在有限時(shí)間內(nèi)所進(jìn)行的抽查審計(jì)， 審計(jì)所獲得的資料主要來源于被審計(jì) 單位或通過被審計(jì)單位獲得，以及本次審計(jì)未能進(jìn)行 YYY 等審計(jì)程序/未能獲取 ZZZ 等審計(jì)證據(jù)等原因，本次審計(jì)可能未能涵蓋被審計(jì)單位及被審計(jì)人的所有相 關(guān)事項(xiàng)， 本審計(jì)報(bào)告也不能替代被審單位及被審計(jì)人對相關(guān)財(cái)務(wù)信息和事項(xiàng)的會 計(jì)責(zé)任和內(nèi)部報(bào)告責(zé)任。
一、被審計(jì)單位概況：簡要介紹被審計(jì)單位及被審計(jì)人的背景概況，包括 被審計(jì)人員任職期間和分管職責(zé)，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、規(guī)模及組織 機(jī)構(gòu)、內(nèi)部管理及考核方式、主要管理人員、員工數(shù)量等。 此處涉及的問題是是否需闡述被審計(jì)單位主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)， 以及是使用未審數(shù) 據(jù)(賬面數(shù)據(jù))還是本次審定數(shù)據(jù)：不闡述可能不便于報(bào)告使用人了解被審計(jì)單 位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)概況，使用未審數(shù)據(jù)可能誤導(dǎo)報(bào)告使用人，而使用審定數(shù)據(jù)放在這里 介紹被審計(jì)單位背景處似又與下面“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果”分開了。
解決建議：根據(jù)被審計(jì)單位平時(shí)是否另行報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，本次報(bào)告使用人是 否知悉這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以及本次審計(jì)的重點(diǎn)之一是否是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而定：
(1)如被審計(jì)單位平時(shí)另報(bào)報(bào)表，且本次審計(jì)報(bào)告使用人知悉這些報(bào)表， 則此處僅需簡要陳述經(jīng)本次審計(jì)審定的被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收 入、成本費(fèi)用、利潤的總額等概況，而無需進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最 近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。
對于本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問題(如呆壞賬、物資積壓、 大量收入為新增應(yīng)收帳款等) ，此處也不必詳述，應(yīng)列在“審計(jì)發(fā)現(xiàn)/審計(jì)結(jié)果” 部分具體反映。 2 ×××公司審計(jì)部 (2)如被審計(jì)單位平時(shí)不另報(bào)報(bào)表，或本次審計(jì)報(bào)告使用人不知悉這些報(bào) 表，或本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，則宜另單列為一大項(xiàng)“被審計(jì)單 位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，并進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的 金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情。
同時(shí)，將本次審計(jì)所做的主要調(diào)整情況，以及本次已審定報(bào)表項(xiàng)目仍存在的 質(zhì)量方面的問題，也歸入該大項(xiàng)一并分析闡述。
無論列在此處概略反映、還是另列為一大項(xiàng)“經(jīng)審定的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專 門反映，闡述時(shí)應(yīng)盡可能包括本次審計(jì)涵蓋期間的各會計(jì)期，最少應(yīng)包括被審 計(jì)人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對比。
二、審計(jì)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計(jì)意見：對審計(jì)得出的具體結(jié)論及發(fā)現(xiàn) 的問題逐項(xiàng)給予揭示和評價(jià)，包括問題的事實(shí)現(xiàn)狀，該問題所應(yīng)遵循的政策、 程序和相關(guān)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)或可能造成的影響或后果，產(chǎn)生的原因(包括 內(nèi)在原因與環(huán)境原因)等。
(一) 分析及評價(jià)被審計(jì)單位的資產(chǎn)、 負(fù)債、 所有者權(quán)益及收入、 成本費(fèi)用、 利潤的真實(shí)性、完整性、合法性及效益性：
1、重點(diǎn)說明本次審計(jì)對被審計(jì)單位賬面數(shù)據(jù)(即未審報(bào)表)或已報(bào)出報(bào)表 的重大調(diào)整，必要時(shí)列表對比說明;
2、分項(xiàng)闡述經(jīng)本次審定的報(bào)表主要項(xiàng)目仍存在的質(zhì)量方面的問題(潛在風(fēng) 險(xiǎn)或遺留問題，如呆壞賬、物資積壓、大量收入為新增應(yīng)收帳款等) ;
3、分析評價(jià)被審計(jì)人任期初、末的財(cái)務(wù)狀況變化(指資產(chǎn)、負(fù)債情況，特 別是資產(chǎn)質(zhì)量、潛虧掛帳、潛在風(fēng)險(xiǎn)和表外資產(chǎn)、負(fù)債情況) ，任職期間的經(jīng)營 業(yè)績趨勢(環(huán)比+關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對比) ;
4、分析評價(jià)被審計(jì)單位及被審計(jì)人對上級考核指標(biāo)的實(shí)際完成情況，尤其 需結(jié)合資產(chǎn)及績效質(zhì)量、潛在風(fēng)險(xiǎn)及遺留問題等進(jìn)行綜合分析評價(jià)。 如本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容之一為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，則此部分應(yīng)另單列為一大項(xiàng) “被審計(jì)單位的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)” 專門反映， 不要與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的 “問題” 混在一起。
(二)分析及評價(jià)被審計(jì)人做出重大經(jīng)營決策(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對 外投資等)和管理變革(如用人和薪酬機(jī)制、流程和控制體系等)的決策過程的 科學(xué)性、實(shí)際結(jié)果的效益性及對后任的主要/潛在影響： 鑒于審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力所限，此處評價(jià)決策過程時(shí)應(yīng)注重程序性、以 3 ×××公司審計(jì)部 組織已有的程序性規(guī)定為依據(jù)，評價(jià)決策結(jié)果時(shí)應(yīng)根據(jù)客觀指標(biāo)、以可對比的參 照標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。
也就是說，更應(yīng)由被審計(jì)單位及被審計(jì)人的上級主管領(lǐng)導(dǎo)對 此作出評價(jià)， 審計(jì)人員配合核實(shí)上級領(lǐng)導(dǎo)評價(jià)所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴 程度。盲目擴(kuò)大審計(jì)責(zé)任范圍往往導(dǎo)致審計(jì)深度及結(jié)論可靠性受到質(zhì)疑。
(三)揭示被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面存在的問題，并據(jù)此 分析和評價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人在管理、 內(nèi)控方面的合規(guī)性、 科學(xué)性及效益性： 應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機(jī)制，以及企業(yè)文化等配套機(jī)制(控制環(huán) 境)對內(nèi)控制度實(shí)際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計(jì) 單位及被審計(jì)人理解為審計(jì)人員“找茬”或書呆子氣。
(四)被審計(jì)單位及被審計(jì)人面臨或潛在面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，如重大的合同糾 紛、未決訴訟、或有負(fù)債及職工意見較大的問題等。 忽略此點(diǎn)往往導(dǎo)致匯報(bào)審計(jì)結(jié)果時(shí)被動， 故內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)資料 審計(jì)。如因外界因素影響而無法實(shí)施諸如審計(jì)入場公告、接受職工舉報(bào)及職工走 訪座談等程序，應(yīng)作為重大審計(jì)范圍/程序受限予以明確說明。
(五)被審計(jì)人及被審計(jì)單位其他重要領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政情況：
指審計(jì)有無發(fā)現(xiàn)其個(gè)人侵占或挪用企業(yè)資產(chǎn)、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定，以及其 他違法違紀(jì)問題。 鑒于審計(jì)的固有局限性，審計(jì)報(bào)告對此一般采用消極保證措辭(本次審計(jì)未 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人有明顯或重大的??跡象， 或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計(jì)人有??行 為) ，而不做積極保證(明確斷言被審計(jì)人無??行為) 。 三、被審計(jì)單位及被審計(jì)人接受歷次監(jiān)督檢查所存在的問題及其整改情況， 以及被審計(jì)者前任遺留的需要披露的問題。
四、 審計(jì)綜合評價(jià) 1、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，綜合評價(jià)被審計(jì)者任職期間的主要業(yè)績、存在的重要問 題、消化前任遺留問題情況，以及對被審計(jì)單位后續(xù)的重大影響; 2、根據(jù)審計(jì)結(jié)果，指出被審計(jì)人對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括 直接責(zé)任和主管責(zé)任(管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任) 。
3、如果必要，還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。
五、審計(jì)建議 1、針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套 4 ×××公司審計(jì)部 措施。也可以是對顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。 提出建議時(shí)，須針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題或傾向;但闡述建議時(shí)不必與前面審計(jì) 發(fā)現(xiàn)部分的問題逐條對應(yīng)，而應(yīng)重新梳理歸類，并注意重要次序。
審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性就體現(xiàn)在，審計(jì)不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價(jià)過去，而且還應(yīng) 能解決問題和指導(dǎo)未來。 2、可進(jìn)一步說明被審計(jì)單位及被審計(jì)人對上述建議的態(tài)度及已開始采取的 實(shí)際行動。
六、重要事項(xiàng)說明
1、 重大審計(jì)范圍/程序受限情況的說明， 應(yīng)明確陳述具體情況、 受限原因 (注 意區(qū)分被審計(jì)單位原因、審計(jì)組原因和外部客觀原因) ，以及由此可能導(dǎo)致的對 審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響; 2、審計(jì)報(bào)告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī) 或涉及保密時(shí)。
附件：1、分欄對比式的財(cái)務(wù)報(bào)表及主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo);
2、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大或敏感事項(xiàng)的詳細(xì)說明及關(guān)鍵證據(jù); 3、被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人對審計(jì)報(bào)告的反饋意見; 4、需要另行專門解釋和說明的其它內(nèi)容。 簽章：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 P/S：內(nèi)審報(bào)告較難處理的三個(gè)地方：
1、審計(jì)責(zé)任的闡述：說少了不利于保護(hù)審計(jì)人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)人員 通過審計(jì)應(yīng)能直接得出被審計(jì)事項(xiàng)的全部真相， 而不知道現(xiàn)在進(jìn)行的都是抽查審 計(jì)，且審計(jì)時(shí)已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時(shí)的實(shí)況;而說多了又被理解為逃避責(zé)任，畢 竟不是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、需要強(qiáng)調(diào)雙方責(zé)任。為此建議盡可能將責(zé)任段控制在一小 段內(nèi)容內(nèi)，但同時(shí)明確說明不能涵蓋所有問題、也不能替代被審計(jì)單位的報(bào)告責(zé) 任(要問清楚先問被審計(jì)單位去) 。
2、重大審計(jì)范圍/程序受限情況：列在報(bào)告主體內(nèi)容(審計(jì)發(fā)現(xiàn))之前，易 5 ×××公司審計(jì)部 被報(bào)告使用人理解為審計(jì)進(jìn)行得不到位;放在報(bào)告主體內(nèi)容最后，又與有時(shí)需在 報(bào)告中先介紹審計(jì)的具體情況(審計(jì)范圍、程序)相分離。建議處理原則是將可 能對報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響的情況列在審計(jì)發(fā)現(xiàn)之前予以說明， 以便使用人正確 理解報(bào)告;而將局部受限放在報(bào)告主體最后，以規(guī)避極端情況下審計(jì)人員被動。
3、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的闡述：報(bào)告中不列吧，許多領(lǐng)導(dǎo)擅長看文字而不 擅長看報(bào)表;列吧一來體現(xiàn)為審計(jì)人員直接所說(其實(shí)只是審計(jì)抽查未發(fā)現(xiàn)重大 異常，審計(jì)人員無法保證其全部絕對正確) ，二來報(bào)告內(nèi)容冗長，還難以文字布 局 (是放在被審計(jì)單位概況部分還是放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)/問題部分) 建議處理原則是：
一、盡可能少說;二、要詳說就連同存在的問題一起說，不要分為兩處說。
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