內(nèi)部審計的職能

　　為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計機(jī)構(gòu)，實(shí)行內(nèi)部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的�，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項(xiàng)職能。下面是小編為大家整理的內(nèi)部審計的職能，歡迎閱讀與收藏。

　　內(nèi)部審計的職能

　　1、監(jiān)督職能

　　監(jiān)督職能是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)監(jiān)察和督促本企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動在正常軌道上運(yùn)行。通過對企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、財經(jīng)紀(jì)律等方面的審查，監(jiān)督其真實(shí)性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等情況。

　　企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機(jī)構(gòu)及其他職能部門的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經(jīng)營方針政策，是否完成任務(wù)，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務(wù)上受當(dāng)?shù)卣�府審計廳局的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，代表國家對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。

　　2、管理控制職能

　　內(nèi)部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)、技術(shù)等各部門進(jìn)行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結(jié)論，提出改進(jìn)工作的意見和建議;協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策，強(qiáng)化內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞，提高經(jīng)濟(jì)效益。由此可見，內(nèi)部審計部門是企業(yè)內(nèi)部的一個重要的具有管理和參謀性質(zhì)的職能部門。

　　3、評價鑒證職能

　　內(nèi)部審計的評價是內(nèi)部審計人員依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)營活動及其績效進(jìn)行合理的分析和判斷。評價是在掌握實(shí)際情況的基礎(chǔ)上作出的。評價過程的實(shí)質(zhì)是針對審核、檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內(nèi)部審計的核心職能。

　　鑒證是對企業(yè)的財務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒證和證明，據(jù)以作出審計結(jié)論。內(nèi)部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經(jīng)濟(jì)活動事實(shí)或某一方面經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、正確、合理和有效。

　　4、服務(wù)職能

　　服務(wù)職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進(jìn)工作的建議和咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量的功能。

　　企業(yè)內(nèi)部審計的服務(wù)職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務(wù)，對最高層負(fù)責(zé)，完成其指派的任務(wù);二是為國家審計機(jī)關(guān)及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務(wù)，完成他們交辦的工作。

　　內(nèi)部審計的職能

　　隨著WTO的加入和改革開放的需要，內(nèi)部審計的職能正在逐步完善，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性正被人們認(rèn)識。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位

　　1.管理職能

　　管理職能是在企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的評價和監(jiān)督之后，對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營和管理進(jìn)行衡量，確保企業(yè)管理的有效性。隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)的自主權(quán)在擴(kuò)大的同時也面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險。因此，企業(yè)內(nèi)部審計部門必須對企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營進(jìn)行全面監(jiān)督和管理，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題和不足，有針對性的進(jìn)行管理改進(jìn)和管理水平的提高，進(jìn)而保證企業(yè)效益的最大化。企業(yè)的經(jīng)營和持續(xù)性發(fā)展離不開內(nèi)部審計的有效管理和監(jiān)督。

　　2.服務(wù)職能

　　服務(wù)職能主要是指內(nèi)部審計部門通過對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)督、評價和分析之后，可以為企業(yè)管理人員提供改進(jìn)意見以及關(guān)于企業(yè)運(yùn)營發(fā)展方面的咨詢服務(wù)，為企業(yè)決策提供重要依據(jù)，更好地提高管理人員的工作質(zhì)量和工作效率，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。目前，服務(wù)職能是企業(yè)內(nèi)部審計的職能定位發(fā)展趨勢，也是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的必然選擇。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計職能定位策略

　　1.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計體系

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的推進(jìn)，企業(yè)內(nèi)部審計也要抓住機(jī)會進(jìn)行全面創(chuàng)新和改革，以便更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為企業(yè)的有效治理提供更優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)內(nèi)部審計體系的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在審計體系的三個分層，第一層是企業(yè)內(nèi)部審計部門，這一層次是審計的基礎(chǔ)部門；第二層次是企業(yè)內(nèi)部審計委員會，主要承擔(dān)高于審計部門的審計事務(wù)；第三層是企業(yè)最高審計委員會，具有較強(qiáng)的權(quán)威性、獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新對于企業(yè)的全面發(fā)展具有重要意義。

　　2.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

　　企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立是一個長期的過程和不斷發(fā)展和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的過程。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須提高對企業(yè)內(nèi)部審計的重視程度，加強(qiáng)對其職能的認(rèn)識和了解，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，為企業(yè)各項(xiàng)審計事務(wù)的實(shí)施提供法律保障。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要注重強(qiáng)化和提高內(nèi)部審計的地位，保證企業(yè)內(nèi)部審計的權(quán)威和效力，同時也要為企業(yè)內(nèi)部審計制度的建立和發(fā)展創(chuàng)造有利的條件和發(fā)展環(huán)境，保證制度的良好實(shí)施。

　　3.提高企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)

　　企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展離不開一批專業(yè)素質(zhì)過硬和職業(yè)道德素質(zhì)較高的審計人才隊(duì)伍的支持，因此，為了保證企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮就要不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部審計職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務(wù)，因此，審計人員結(jié)構(gòu)中不僅僅要有掌握良好的財務(wù)、審計知識的人才，也要有具備管理能力、運(yùn)營知識的人才的合作和配合。所以，企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)要進(jìn)行不斷優(yōu)化。為了提高審計人員的素質(zhì)，必須定期對審計人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和考核，要求審計人員進(jìn)行知識的更新和技能的提升，以便更好地適應(yīng)審計工作和企業(yè)的發(fā)展要求。

　　4.完善企業(yè)內(nèi)部審計方法

　　企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮需要一系列行之有效的審計方法的指導(dǎo)和支持，因而完善企業(yè)審計手段是保證企業(yè)審計職能得以有效發(fā)揮的基礎(chǔ)。隨著計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，企業(yè)要重視引進(jìn)先進(jìn)的審計技術(shù)和審計軟件，用計算機(jī)技術(shù)作為審計工作的一大助力，提高審計的質(zhì)量和效率，進(jìn)而保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動可以在良好的審計體系中平穩(wěn)健康運(yùn)行。

　　三、總結(jié)

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)體制改革的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性不斷突顯。為了保證企業(yè)內(nèi)部審計的全面推進(jìn)，首先需要對企業(yè)內(nèi)部審計進(jìn)行準(zhǔn)確的職能定位，進(jìn)而保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮其職能，更好地促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部審計將職能定位于監(jiān)督、評價、管理和服務(wù)，并需要不斷完善和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計職能發(fā)揮的有效策略，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

　　內(nèi)部審計的職能

　　一、監(jiān)督職能

　　財務(wù)監(jiān)督

　　內(nèi)部審計人員對組織的財務(wù)報表、會計記錄和財務(wù)交易進(jìn)行詳細(xì)審查。他們檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，確保財務(wù)信息真實(shí)可靠。例如，審計人員會核對賬目，檢查是否存在財務(wù)造假、虛報收入或隱瞞費(fèi)用等情況。

　　監(jiān)督資金的使用情況，包括資金的籌集、分配和使用是否符合預(yù)算和相關(guān)法規(guī)。比如，審查企業(yè)的投資項(xiàng)目是否按照計劃投入資金，資金流向是否合理，是否存在資金浪費(fèi)或挪用等問題。

　　業(yè)務(wù)運(yùn)營監(jiān)督

　　對組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行監(jiān)督，評估業(yè)務(wù)活動是否按照既定的政策、程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。以生產(chǎn)企業(yè)為例，內(nèi)部審計人員會檢查生產(chǎn)流程是否合規(guī)，原材料采購是否符合質(zhì)量和成本要求，產(chǎn)品質(zhì)量控制是否有效等。

　　關(guān)注業(yè)務(wù)活動的效率和效果。例如，在銷售業(yè)務(wù)中，審計人員會評估銷售渠道的有效性、銷售團(tuán)隊(duì)的工作效率、客戶關(guān)系管理是否良好等，及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營中的問題和潛在風(fēng)險。

　　二、評價職能

　　內(nèi)部控制評價

　　內(nèi)部審計對組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面評估。他們審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理，是否能夠有效地防止和發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊行為。例如，檢查企業(yè)的財務(wù)審批制度是否完善，是否存在不相容職務(wù)未分離的情況。

　　測試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，確定內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。通過穿行測試、控制測試等方法，審計人員可以了解內(nèi)部控制在實(shí)際業(yè)務(wù)中的運(yùn)行效果，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。

　　風(fēng)險管理評價

　　協(xié)助組織識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。內(nèi)部審計人員運(yùn)用專業(yè)知識和方法，分析組織面臨的各種風(fēng)險，如市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險等。例如，對于金融機(jī)構(gòu)，審計人員會重點(diǎn)評估信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。

　　評價組織的風(fēng)險管理策略是否有效，是否能夠?qū)�風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。他們會檢查風(fēng)險應(yīng)對措施的實(shí)施情況，如風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險降低等措施是否得當(dāng)，為組織的風(fēng)險管理提供合理建議。

　　三、咨詢職能

　　提供專業(yè)建議

　　基于內(nèi)部審計的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)，為組織的管理層提供關(guān)于內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)管理等方面的專業(yè)建議。例如，在企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃時，審計人員可以就潛在的風(fēng)險和控制要點(diǎn)提供建議，幫助管理層做出更明智的決策。

　　為業(yè)務(wù)部門提供改進(jìn)業(yè)務(wù)流程的建議。通過對業(yè)務(wù)流程的審計，發(fā)現(xiàn)流程中的瓶頸和不合理之處，提出優(yōu)化流程的建議，提高業(yè)務(wù)效率和質(zhì)量。比如，建議優(yōu)化采購流程，縮短采購周期，降低采購成本。

　　協(xié)助組織變革

　　在組織進(jìn)行變革時，如實(shí)施新的信息系統(tǒng)、進(jìn)行業(yè)務(wù)重組或戰(zhàn)略調(diào)整，內(nèi)部審計可以發(fā)揮積極的作用。他們可以協(xié)助管理層評估變革可能帶來的風(fēng)險和影響，提供變革過程中的控制措施建議。例如，在企業(yè)推行新的ERP系統(tǒng)時，審計人員可以參與系統(tǒng)選型、流程再造等環(huán)節(jié)，確保系統(tǒng)實(shí)施過程的順利進(jìn)行。

　　四、鑒證職能

　　財務(wù)報表鑒證

　　雖然內(nèi)部審計的鑒證職能與外部審計有所不同，但在一定程度上可以為組織的財務(wù)報表提供內(nèi)部鑒證。內(nèi)部審計人員通過對財務(wù)報表編制過程的審查，驗(yàn)證財務(wù)報表的真實(shí)性和公允性。他們可以對財務(wù)報表中的重要事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計，為管理層和其他利益相關(guān)者提供關(guān)于財務(wù)報表質(zhì)量的內(nèi)部意見。

　　合規(guī)性鑒證

　　對組織遵守法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和內(nèi)部政策的情況進(jìn)行鑒證。內(nèi)部審計人員檢查組織是否按照相關(guān)法律法規(guī)開展業(yè)務(wù)活動，如稅務(wù)法規(guī)、環(huán)保法規(guī)等。同時，他們也會驗(yàn)證組織是否遵守內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，如員工行為準(zhǔn)則、保密制度等，確保組織的運(yùn)營活動合法合規(guī)。

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