關(guān)于審計(jì)報(bào)告
在生活中，報(bào)告的使用頻率呈上升趨勢(shì)，我們?cè)趯?xiě)報(bào)告的時(shí)候要注意邏輯的合理性。一聽(tīng)到寫(xiě)報(bào)告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)？以下是小編幫大家整理的關(guān)于審計(jì)報(bào)告，希望能夠幫助到大家。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告1
xx省審計(jì)局：
根據(jù)局第××次會(huì)議決定，我們于20×9年7月1～15日對(duì)我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營(yíng)辦廠引進(jìn)設(shè)備情況進(jìn)行了審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個(gè)科室，一個(gè)直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營(yíng)出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來(lái)，經(jīng)過(guò)廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達(dá)736萬(wàn)元，出口創(chuàng)匯145萬(wàn)美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴(kuò)大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
20×9年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營(yíng)企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘。20×9年3月，雙方簽訂合營(yíng)合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的機(jī)絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負(fù)責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國(guó)際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺(tái)，并負(fù)責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬(wàn)美元，其中機(jī)器設(shè)備總金額萬(wàn)美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊(cè)資本64萬(wàn)美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問(wèn)題
經(jīng)審計(jì)上述合作項(xiàng)目，從洽談到成交，反映出的問(wèn)題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告陳述的情況不真實(shí)。
第一，申請(qǐng)理由缺乏事實(shí)根據(jù)。建議書(shū)說(shuō)，國(guó)產(chǎn)生產(chǎn)機(jī)絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場(chǎng)對(duì)機(jī)絲螺釘?shù)男枨�。�?jīng)查明，我國(guó)制造的生產(chǎn)機(jī)絲螺釘設(shè)備各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)均已達(dá)到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進(jìn)。
第三，可行性報(bào)告的資料來(lái)源不可靠，分析粗糙�！皥�(bào)告”的資料來(lái)源不是建立在實(shí)際調(diào)查研究的'基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報(bào)告為藍(lán)本依樣畫(huà)葫蘆杜撰的“報(bào)告”，未對(duì)香港合營(yíng)方的資產(chǎn)信譽(yù)情況加以說(shuō)明，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的分析也是建立在假定引進(jìn)設(shè)備是國(guó)際80年代先進(jìn)產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達(dá)到4億只的基礎(chǔ)上測(cè)標(biāo)的，缺乏真實(shí)性。
2.引進(jìn)設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負(fù)責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門(mén)建議，××外貿(mào)公司于20×9年5月，派出3人考查組，赴港對(duì)引進(jìn)設(shè)備進(jìn)行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對(duì)所有引進(jìn)的設(shè)備逐步逐臺(tái)全面檢查，僅對(duì)其中的8臺(tái)設(shè)備做了表面觀察，占全部引進(jìn)的10%。在抽查中，既未核對(duì)出廠年號(hào)，也未進(jìn)行單機(jī)鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為90年代末20xx年初產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格的情況下，就輕信對(duì)方報(bào)價(jià)合理，并向國(guó)內(nèi)寫(xiě)了調(diào)查報(bào)告，以致報(bào)告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價(jià)格水平與實(shí)際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門(mén)把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報(bào)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告時(shí)，其主管部門(mén)對(duì)“建議書(shū)”和“報(bào)告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實(shí)，就批轉(zhuǎn)同意立項(xiàng)，并呈文合營(yíng)辦廠批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進(jìn)設(shè)備的項(xiàng)目?jī)?nèi)，其他有關(guān)部門(mén)亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級(jí)批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營(yíng)機(jī)絲螺釘引進(jìn)設(shè)備開(kāi)了方便之門(mén)。
(三)處理意見(jiàn)
1.鑒于引進(jìn)設(shè)備正處安裝階段，尚未運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車(chē)生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實(shí)際完好率和生產(chǎn)效率，重新測(cè)標(biāo)經(jīng)營(yíng)效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進(jìn)行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進(jìn)行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實(shí)不符，建議合營(yíng)主管部門(mén)立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國(guó)銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項(xiàng)下承付貸款的契約，以減少國(guó)家利潤(rùn)受到進(jìn)一步損害。
5.建議合營(yíng)主管部門(mén)組成一個(gè)專門(mén)小組，對(duì)合營(yíng)事項(xiàng)進(jìn)行一次全部清查，對(duì)責(zé)任者根據(jù)事實(shí)后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟(jì)制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計(jì)組
××××年×月×日
關(guān)于審計(jì)報(bào)告2
根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的通知》（吉市審?fù)?5號(hào)），市審計(jì)局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計(jì)局人員組成12個(gè)審計(jì)組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進(jìn)展情況,對(duì)青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬(wàn)安6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財(cái)務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)；對(duì)新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)的重點(diǎn)包括農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目審批情況、項(xiàng)目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費(fèi)執(zhí)行情況等方面。在對(duì)工程資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，還對(duì)部分工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查。
審計(jì)的范圍包括和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項(xiàng)報(bào)批至完成的建設(shè)過(guò)程。
審計(jì)過(guò)程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的建設(shè)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料、財(cái)務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；市審計(jì)局的責(zé)任是對(duì)此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的程序和方法進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況
此次審計(jì)共12個(gè)縣市區(qū)，主要審計(jì)的是和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計(jì)計(jì)劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬(wàn)元；計(jì)劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬(wàn)元,已完成投資額為6452.42萬(wàn)元。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
從審計(jì)情況看，實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項(xiàng)目大部分已開(kāi)工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強(qiáng)了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
電力部門(mén)能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級(jí)負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)
(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范
如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒(méi)有經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的核準(zhǔn)，招標(biāo)過(guò)程沒(méi)有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。
(二)、部分工程沒(méi)有按省電力公司批復(fù)的投資計(jì)劃建設(shè)
如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒(méi)有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，進(jìn)行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。
(三)、部分工程設(shè)計(jì)單位履行合同義務(wù)不到位
如永豐縣建筑工程均無(wú)地勘報(bào)告，施工圖未見(jiàn)設(shè)計(jì)單位和圖審單位印章。
對(duì)以上(一)～（三）項(xiàng)存在的問(wèn)題，審計(jì)提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見(jiàn)。
(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)
如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開(kāi)閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線路施工及興橋開(kāi)閉所土建、簡(jiǎn)易道路建安工程等都沒(méi)有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計(jì)金額923996.1元。
遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，而是通過(guò)議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開(kāi)發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。
泰和、永豐、萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。
對(duì)以上未招投標(biāo)問(wèn)題，審計(jì)根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰。
(五)、工程物資采購(gòu)及出入庫(kù)手續(xù)不規(guī)范
如萬(wàn)安縣供電公司底前實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目，在資金采購(gòu)、材料入庫(kù)沒(méi)有實(shí)時(shí)按各工程分類核算，而是在工程竣工結(jié)算時(shí)對(duì)工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項(xiàng)目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫(kù)就投入使用，倉(cāng)庫(kù)材料賬、公司財(cái)務(wù)賬均未反映。
(六)、工程決算不實(shí)
部分工程項(xiàng)目決算高套定額、多計(jì)工程量、未計(jì)價(jià)材料重計(jì)、部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取等原因核減工程造價(jià)188.67萬(wàn)元。
�。�1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計(jì)工程量的現(xiàn)象,核減工程造價(jià)355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計(jì)價(jià)材重計(jì)、簽證數(shù)量多計(jì)等原因，核減造價(jià)187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取及其他原因，核減造價(jià)566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量、單價(jià)偏高、多計(jì)利息、多計(jì)安全措施費(fèi)等原因，核減造價(jià)376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)21.87萬(wàn)元。（6）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)182385元。
對(duì)工程決算不實(shí)問(wèn)題，審計(jì)提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結(jié)算的處理意見(jiàn)。
(七)、工程投資中多計(jì)貸款利息
泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開(kāi)工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個(gè)月計(jì)取”的.規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
(八)、部分工程項(xiàng)目未繳工程稅費(fèi)
1、甲供材料未繳稅費(fèi)及應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)共計(jì)1712826.82元。
�。�1）永豐縣工程材料款未申報(bào)納稅和應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計(jì)入施工方工程營(yíng)業(yè)額，造成漏交營(yíng)業(yè)稅費(fèi)419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費(fèi)803514.96元。（4）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費(fèi)346142.48元。
2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬(wàn)安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計(jì)漏繳防洪保安資金65787.22元。
對(duì)以上漏繳稅費(fèi)問(wèn)題，審計(jì)作出了收繳財(cái)政并由稅務(wù)部門(mén)組織入庫(kù)的處理決定。
(九)、回收的廢舊物資未作處理
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門(mén)廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計(jì)量箱1臺(tái)、變壓器2臺(tái)（已上報(bào)省市公司，未作處理）。
青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒(méi)有作價(jià)入賬。
對(duì)該問(wèn)題審計(jì)提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見(jiàn)。
(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專戶管理核算
如泰和縣未對(duì)完善工程進(jìn)行分戶明細(xì)核算,撥入的國(guó)債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購(gòu)入的工程物資會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)上未按完善工程單獨(dú)核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項(xiàng)目，致使會(huì)計(jì)上無(wú)法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細(xì)核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶明細(xì)核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來(lái)進(jìn)行明細(xì)核算。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號(hào)，但實(shí)行了明細(xì)核算。
四、審計(jì)建議
�。ㄒ唬﹪�(yán)格履行待扣待繳施工單位營(yíng)業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機(jī)關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加盡快繳納。
�。ǘ┺r(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設(shè)資金，導(dǎo)致部分建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施緩慢,建議項(xiàng)目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時(shí)到位。
(三)進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序和加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮國(guó)家資金的使用效益。
(四)抓緊做好工程竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備，為具備竣工驗(yàn)收的工程提供條件。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告3
首先，誠(chéng)摯地歡迎區(qū)審計(jì)局、審計(jì)組各位領(lǐng)導(dǎo)和同志來(lái)我局對(duì)我進(jìn)行任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。下面，按照審計(jì)組要求，我將xx年至20xx年人局長(zhǎng)以來(lái)的工作情況作以簡(jiǎn)要匯報(bào)。
我于xx年元月任婁星區(qū)教育局局長(zhǎng)。任職以來(lái)，面對(duì)特殊的形勢(shì)和繁重的任務(wù)，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，帶領(lǐng)教育一班人，牢固樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，積極克服種種不利因素的影響，推進(jìn)了婁星教育事業(yè)的持續(xù)快速健康發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相對(duì)滯后的情況下，婁星區(qū)堅(jiān)持“政群重教、多元投入、改革創(chuàng)新、均衡發(fā)展”的原則，以小財(cái)政辦出大教育，取得了可喜成績(jī)。先后榮獲全國(guó)基礎(chǔ)教育、特殊教育、素質(zhì)教育、掃盲工作先進(jìn)區(qū)4項(xiàng)國(guó)家級(jí)榮譽(yù)和全省成人教育、迎“兩基”國(guó)檢先進(jìn)區(qū)等17項(xiàng)省級(jí)榮譽(yù)。xx年以來(lái)，共有21人考上清華北大，各項(xiàng)高考指標(biāo)連續(xù)6年名列全市前茅。教育成為婁星區(qū)的一大亮點(diǎn)。
一、不斷加大教育投入，全面改善辦學(xué)條件。一是以兩項(xiàng)督導(dǎo)評(píng)估為契機(jī)，爭(zhēng)取財(cái)政投入按時(shí)足額到位。xx年以來(lái)，我們以迎接省、市兩項(xiàng)督導(dǎo)評(píng)估為契機(jī)，積極向區(qū)委、政府領(lǐng)導(dǎo)反應(yīng)教育的困難，使得我區(qū)在財(cái)力十分有限的情況下，區(qū)財(cái)政對(duì)教育的`預(yù)算支出做到了優(yōu)先考慮、盡力保證、只增不減。光xx年-xx年年，財(cái)政對(duì)教育的投入累計(jì)達(dá)到2.95億元，年均增長(zhǎng)12.56%，其中xx年年教育支出占到同期財(cái)政支出的32.48%，確保了教育經(jīng)費(fèi)的“兩個(gè)比例”、“三個(gè)增長(zhǎng)”。二是大力興辦民辦教育。為有效緩解公辦學(xué)校的辦學(xué)壓力，我局積極鼓勵(lì)社會(huì)力量投資辦學(xué)，致力發(fā)展民辦教育。
近年來(lái)，由民營(yíng)企業(yè)投資8000多萬(wàn)元辦起了一批上檔次、上規(guī)模的中小學(xué)校和幼兒園，如鉑金玫瑰幼兒園、恩雅幼兒園投資都在500萬(wàn)元以上。目前，全區(qū)民辦學(xué)校(幼兒園)總數(shù)達(dá)到64所，在校學(xué)生(幼兒)達(dá)到14000多人，民辦教育成為區(qū)域教育體系的重要組成部分。三是多元投入強(qiáng)硬件。為把公辦學(xué)校做大做強(qiáng)，我局采取多元投入的形式全面改善公辦學(xué)校的硬件設(shè)施。xx年以來(lái)，吸納社會(huì)資金1560多萬(wàn)元，完成了12所薄弱學(xué)校的改造任務(wù)，徹底消除了d級(jí)危房。
二、三、四中3所高中學(xué)校通過(guò)銀校合作、社會(huì)贊助和教師集資共籌措資金8000多萬(wàn)元，建好了學(xué)生公寓、食堂、科教樓和體育館。城區(qū)教育布局調(diào)整取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，今年投資600多萬(wàn)元的先鋒學(xué)校、婁底五小等項(xiàng)目建成后，城區(qū)大班額的緊張局面可望得到一定程度的緩解。
二、圍繞體制機(jī)制創(chuàng)新，不斷深化各項(xiàng)改革。改革創(chuàng)新是教育發(fā)展的不竭動(dòng)力。我區(qū)以小財(cái)政辦出大教育，改革創(chuàng)新是活教之源。一是課程改革創(chuàng)特色。我區(qū)財(cái)政雖小，但通過(guò)率先課改創(chuàng)新教育特色。xx年，我區(qū)作為全省第一批新課改實(shí)驗(yàn)區(qū)，局里就優(yōu)先安排了60多萬(wàn)元專項(xiàng)資金，對(duì)3000多名教師進(jìn)行了通識(shí)培訓(xùn)，組織近300名青年骨干教師外出學(xué)習(xí)交流課改經(jīng)驗(yàn)，先后有12個(gè)課題在國(guó)家、省級(jí)立項(xiàng)。體育教育、校園文化、血性教育、家庭教育等校本教育獨(dú)具特色。xx年，全省基礎(chǔ)教育課程改革現(xiàn)場(chǎng)研討會(huì)在婁星區(qū)召開(kāi)。xx年，婁星區(qū)被教育部確定為“全國(guó)校本教研制度建設(shè)基地”。
近3年來(lái)，有21名教師在全國(guó)、全省各類教學(xué)比武中獲一等獎(jiǎng)，89名學(xué)生在全國(guó)、全省各類競(jìng)賽中獲一等獎(jiǎng)，我局連續(xù)3年榮獲教育部主題教育活動(dòng)集體一等獎(jiǎng)。成人學(xué)校堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向，致力培養(yǎng)技能型農(nóng)民，目前已有3所成校先后被評(píng)為省級(jí)示范性成校。二是人事改革添活力。我區(qū)財(cái)政雖小，但通過(guò)“精兵簡(jiǎn)政”激發(fā)全員活力。從xx年起，全面實(shí)行教職工聘任制、行政干部競(jìng)聘選拔制和全員績(jī)效工資制，徹底打破了“鐵交椅”、“大鍋飯”和“終身制”，切實(shí)增強(qiáng)了行政干部和教職員工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和效率意識(shí)。目前，全區(qū)共待崗培訓(xùn)教師580人，轉(zhuǎn)崗分流教師32人，并全部清退代課教師和臨時(shí)工;全區(qū)106名局管干部全部通過(guò)公開(kāi)競(jìng)聘產(chǎn)生，30名優(yōu)秀教師走上行政崗位，24名原有的行政干部被轉(zhuǎn)崗分流。
三是體制改革提效益。我區(qū)財(cái)政雖小，但通過(guò)體制改革提高資金效益。xx年，我局在全市率先建立了教育資金管理中心，這不僅大大縮短了教育資金的運(yùn)轉(zhuǎn)周期，而且大幅節(jié)約了公務(wù)費(fèi)支出成本，切實(shí)提高了教育資金的使用效益。xx年全區(qū)中小學(xué)校的公務(wù)費(fèi)支出只有313萬(wàn)元，比xx年的1062萬(wàn)元節(jié)減749萬(wàn)元。同時(shí)，為有效減少教育管理層級(jí)，節(jié)省行政成本，xx年至xx年年，我局采取先行試點(diǎn)、分期分批的方式，在全省率先撤銷了鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處學(xué)區(qū)，原學(xué)區(qū)的管理職能由所在地中學(xué)或中心小學(xué)承擔(dān)，45名行政人員重新回到教育教學(xué)第一線。
四、堅(jiān)持維護(hù)群眾利益，努力構(gòu)建和諧教育。均衡發(fā)展是人們對(duì)教育的迫切要求。我區(qū)以小財(cái)政辦出大教育，均衡發(fā)展是穩(wěn)教之策。一是城鄉(xiāng)教育一體化。小財(cái)政的區(qū)情，決定我局必須堅(jiān)持城鄉(xiāng)教育一體化，促進(jìn)城鄉(xiāng)教育的均衡發(fā)展。xx年，通過(guò)資源整合，我局將原有的117所區(qū)屬中小學(xué)校調(diào)整優(yōu)化為69所。為有效緩解中心城區(qū)學(xué)校班額大、上學(xué)難問(wèn)題，通過(guò)擴(kuò)容提質(zhì)和新建學(xué)校，新增學(xué)位2700多個(gè)。近幾年累計(jì)投入4700多萬(wàn)元完成了農(nóng)村學(xué)�，F(xiàn)代遠(yuǎn)程教育工程以及中心小學(xué)以上學(xué)校的現(xiàn)代化教學(xué)設(shè)施裝備工作。目前，全區(qū)有6所學(xué)校成為省級(jí)現(xiàn)代教育技術(shù)示范學(xué)校。二是惠師政策人性化。
小財(cái)政的區(qū)情，決定了我局對(duì)事業(yè)單位進(jìn)人必須嚴(yán)之又嚴(yán)，但因教師結(jié)構(gòu)老化和補(bǔ)員渠道不暢又需對(duì)補(bǔ)充優(yōu)質(zhì)師資給編從寬，xx年以來(lái)，全區(qū)每年安排50名以上專項(xiàng)編制用于招聘優(yōu)秀專任教師，新招聘的教師全部安排到師資薄弱的農(nóng)村學(xué)校任教，并規(guī)定6年之內(nèi)不許調(diào)動(dòng)。同時(shí)，優(yōu)先保證師資培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，努力提升專任教師的學(xué)歷層次。目前，全區(qū)小學(xué)、初中、高中專任教師學(xué)歷合格率分別達(dá)到99.9%、96.8%、92.5%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全省平均水平。通過(guò)實(shí)行工資統(tǒng)發(fā)、足額繳納“三金”、參照公務(wù)員津補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放教師適當(dāng)補(bǔ)貼以及設(shè)立偏遠(yuǎn)農(nóng)村學(xué)校教師專項(xiàng)津貼等，給全體教師以真情關(guān)懷。
三是辦學(xué)行為規(guī)范化。小財(cái)政的區(qū)情，決定了我局要以小財(cái)政辦出大教育，決不能因?yàn)樾∝?cái)政而違規(guī)辦教育。我局從1987年起即取消了小學(xué)畢業(yè)升學(xué)考試，并嚴(yán)格學(xué)籍管理，義務(wù)教育階段全部實(shí)行免試就近入學(xué)。從xx年下期起，全區(qū)停辦了“校中�！闭猩�，取消了所有學(xué)校開(kāi)辦的重點(diǎn)班、實(shí)驗(yàn)班，所有新生一律實(shí)行電腦隨機(jī)編班、任課教師均衡搭配、班主任抽簽確定班級(jí)。
認(rèn)真落實(shí)義務(wù)教育階段學(xué)雜費(fèi)減免政策，全面推行學(xué)校收費(fèi)公示制度，堅(jiān)決杜絕亂收費(fèi)行為。xx年年以來(lái)，共免除城鄉(xiāng)義務(wù)教育學(xué)雜費(fèi)1546.9萬(wàn)元，為貧困生提供生活補(bǔ)助和書(shū)籍費(fèi)356萬(wàn)元。對(duì)農(nóng)民工子女到城區(qū)學(xué)校就讀全部免收借讀費(fèi)。嚴(yán)禁家教家養(yǎng)，對(duì)公辦教師以給學(xué)生補(bǔ)習(xí)為名亂收費(fèi)的行為進(jìn)行了嚴(yán)肅查處。
述職人：XXXX
20xx年xx月xx日
關(guān)于審計(jì)報(bào)告4
我們審計(jì)了后附的*******（以下簡(jiǎn)稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的`審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
山西墨林會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
山西 · 太原 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
20xx年**月**日
關(guān)于審計(jì)報(bào)告5
ABC公司：
我們接受委托，對(duì)ABC公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)進(jìn)行清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整，是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任;我們的責(zé)任是在貴公司清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對(duì)貴公司以20xx年xx月xx日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)貴公司清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。
在審計(jì)過(guò)程中，我們按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。審計(jì)工作業(yè)已完成，現(xiàn)報(bào)告如下：
一、清產(chǎn)核概況
(一)清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容
按照貴公司決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍及內(nèi)容為貴公司及所屬全部子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等)的.全部資產(chǎn)，資產(chǎn)總額xxx萬(wàn)元，負(fù)債總額為xxx萬(wàn)元，所有者權(quán)益為xxx萬(wàn)元(含實(shí)收資本xxx萬(wàn)元，資本公積xxx萬(wàn)元。具體單位如下：
(列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱、投資比例及控制關(guān)系，在單位較多的情況下，可以在報(bào)告中單獨(dú)附表說(shuō)明，并在目錄中加注頁(yè)碼)
單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益
(二)清產(chǎn)核資依據(jù)(按實(shí)際情況填寫(xiě))
1、法律依據(jù)
(1)20xx年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)[20xx]58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;
(2)20xx年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)[20xx]45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>工作的通知》;
(3)20xx年7月26日財(cái)政部財(cái)企[20xx]310號(hào)文件《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策總是的通知》;
(4)20xx年國(guó)資委頒發(fā)的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相差配套制度。
2、行為依據(jù)
(1)xxx年xx月xx日部門(mén)xxx號(hào)文件《關(guān)于同意ABC公司開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的函》;
(2)xxx年xx月xx日部門(mén)xxx號(hào)文件《關(guān)于同意ABC公司子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作結(jié)果的函》。
(三)清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況
1、基準(zhǔn)日：xxx年xx月xx日
2、起止日期：xxx年xx月xx日至xxx年xx月xx日
3、具體實(shí)施情況
(1)賬務(wù)清理情況
(2)財(cái)產(chǎn)清查情況
(3)損益認(rèn)定情況
(四)清產(chǎn)核資結(jié)果(企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失)。
在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，ABC公司共清查出資產(chǎn)損失(盈虧相抵)為xxx萬(wàn)元。其中，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查出的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。
二、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況
(一)主要審計(jì)程序
1、培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助ABC公司做好清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;
2、對(duì)ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;
3、核對(duì)、函證、查實(shí)ABC公司債權(quán)、債務(wù);
4、對(duì)ABC公司資產(chǎn)清查進(jìn)行臨盤(pán);
5、按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)ABC公司清查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行審核、鑒證;
6、協(xié)助ABC公司計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來(lái)的損失、按照有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件調(diào)整賬務(wù)、編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
(二)損失確認(rèn)
經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)，ABC公司符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。其中，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查出的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。
上述資產(chǎn)損失總額中：
流動(dòng)資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
長(zhǎng)期投資損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
固定資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
在建工程損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;流動(dòng)負(fù)債損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元;
長(zhǎng)期負(fù)債損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。
(三)損失處理預(yù)案
經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)，按原制度清查出的資產(chǎn)損失共xxx筆，金額xxx萬(wàn)元，其中：申報(bào)核減所有者權(quán)益xxx萬(wàn)元，自列損益xxx萬(wàn)元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：
1、擬核減未分配利潤(rùn)xxx萬(wàn)元
2、擬核減盈余公積xxx萬(wàn)元
3、擬核減資本公積xxx萬(wàn)元
4、擬核減實(shí)收資本xxx萬(wàn)元
經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查出的預(yù)計(jì)資產(chǎn)損失xxx筆，金額xxx萬(wàn)元。擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤(rùn)，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：
1、應(yīng)收款預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元
2、短期投資預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元
3、存貨預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元
4、長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元
5、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元
6、在建工程預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元
7、無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元
8、委托貸款預(yù)計(jì)損失xxx萬(wàn)元
(四)申報(bào)處理?yè)p失原因分析
1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析：
2、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)(見(jiàn)附件)。
(六)其他需要專項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)
1、在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的可能對(duì)企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。
2、在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財(cái)力問(wèn)題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進(jìn)建議。
3、根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍的子公司，直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的特別說(shuō)明。
4、由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資的子公司，經(jīng)批準(zhǔn)直接以其賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資結(jié)果的特別說(shuō)明。
5、在清產(chǎn)核資過(guò)程中對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值重估。
三、報(bào)告使用范圍說(shuō)明
本報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、ABC公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分不得提供給其他其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)
諸公開(kāi)媒體。
附件：
1、損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表
2、損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明(對(duì)分項(xiàng)明細(xì)表中列示的各類損失項(xiàng)目，按單位和會(huì)計(jì)科目分項(xiàng)編寫(xiě)說(shuō)明)
3、損失掛賬的證明材料(應(yīng)分類裝訂成冊(cè)，若說(shuō)明材料過(guò)多，則作為備查材料)
4、按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)(略)參見(jiàn)“執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)損失指南”
5、主審計(jì)會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明和中介機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件
6、其他相關(guān)工作材料
關(guān)于審計(jì)報(bào)告6
根據(jù)《XXX鄉(xiāng)村級(jí)干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作》實(shí)施方案（X政[20xx]17號(hào)）文件精神，由鄉(xiāng)紀(jì)檢、經(jīng)管財(cái)政等部門(mén)抽調(diào)人員組成審計(jì)組，于20xx年5月19日至6月12日以送達(dá)審計(jì)和就地審計(jì)相結(jié)合的方式對(duì)XX村村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。范圍20xx年1月至20xx年3月的財(cái)務(wù)收支賬目。現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、基本情況
XX村擁有7個(gè)村民小組，260個(gè)農(nóng)戶，農(nóng)村人口1059人，耕地面積1065畝，山林面積25364畝，人均收入5307元，比上任期增收1003元，比增23.3%。該村的經(jīng)濟(jì)收入主要是：林價(jià)、林地使用費(fèi)、林權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)以及上級(jí)補(bǔ)助收入。村組享受集體補(bǔ)貼共12人（其中村兩委干部7人）.20xx年4月至今由XXX擔(dān)任村委會(huì)主任（村經(jīng)濟(jì)合作社主任、法人代表）。20xx年4月至今由XXX擔(dān)任村黨支部書(shū)記。本屆期內(nèi)：（1）累計(jì)債權(quán)賬面余款305598.74元，比上任期增加152346.67元，主要是投入XX公路275873.70元，未沖賬。（2）累計(jì)債務(wù)：內(nèi)部往來(lái)165641.03元+信用社貸款9244.59元+應(yīng)付款253524.84，共428410.46元，增加211782.10元，主要增加的是債務(wù)化解款。（3）累計(jì)固定資產(chǎn)賬面余款164750元，比上任期減少34604.30，主要是核減林區(qū)公路水毀等工程。（4）為民辦實(shí)事和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目8件：XX自來(lái)水，XX水泥路，XX自來(lái)水，閉路電視聯(lián)網(wǎng)，XX自來(lái)水水壩，
一、二組水泥路改造，XX公路的投入以及小型水利，共投入資金368453元。
二、審計(jì)事項(xiàng)
村財(cái)總收入對(duì)比情況：3年村財(cái)總收入1200281.12元，比上屆增加收入837311.23元，比增230.7%。3年村財(cái)總支出1032571.84元，收支相抵結(jié)余167709.28元，其收入詳細(xì)情況如下：
1、村財(cái)總收入1200281.12元
�。�1）經(jīng)營(yíng)收入合計(jì)943696.72元，其中林地使用費(fèi)82697.7元，林價(jià)收入552407.02元，林權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)308592元。
�。�2）財(cái)政撥款及上級(jí)補(bǔ)助收入合計(jì)225184.40元。其中財(cái)政撥款30724.40元，上級(jí)補(bǔ)助收入194460元。（組織部11000元、鄉(xiāng)村建設(shè)辦公室36000元、鄉(xiāng)村公路養(yǎng)護(hù)站補(bǔ)助3000元、民政辦4000元、線路補(bǔ)償6500元、林業(yè)集團(tuán)補(bǔ)助55000元、煙草回成33960元、專項(xiàng)補(bǔ)助化解農(nóng)村義務(wù)教育資金45000元）。
�。�3）其他收入31400元（其中化解農(nóng)村義務(wù)教育減債收入25300元）
2、村財(cái)總支出1032571.84 （1）經(jīng)營(yíng)支出179008.90元。其中：①農(nóng)業(yè)81536.90元含烤煙費(fèi)用補(bǔ)助72863.4元，水利補(bǔ)助7470.50元，畜牧1203元；②基礎(chǔ)設(shè)施支出32281元；③XXX自來(lái)水56299元；④電視聯(lián)網(wǎng)4000元；⑤林業(yè)費(fèi)用4892元。
�。�2）管理費(fèi)：248253.24元。其中會(huì)議費(fèi)（紀(jì)念品、誤工補(bǔ)貼）22560.20元，報(bào)刊費(fèi)17368.72元，培訓(xùn)費(fèi)3700元，其它14036.90元，辦公費(fèi)19589.49元，郵電費(fèi)3936.93元，車(chē)旅費(fèi)28655元（三年來(lái)小車(chē)費(fèi)用14160元，其中計(jì)生用車(chē)3830元），干部工資及獎(jiǎng)金132446，其它人員工資5960元。
�。�3）其它支出總計(jì)220997.20元。其中其它支出46954
元，贊助支出10770元，購(gòu)修費(fèi)33870元，活動(dòng)費(fèi)用14082，賠償款5750元，村兩委會(huì)議用餐、招待費(fèi)累計(jì)金額109571.20元（其中會(huì)議用餐40377.80元，林業(yè)用餐16843.50元，計(jì)生用餐17649.90元，其他用餐34700元）。
�。�4）應(yīng)付福利合計(jì)38138.80元。其中衛(wèi)生20xx元，文教4362.90元，計(jì)生費(fèi)用15089.40元，其中零星費(fèi)用及車(chē)費(fèi)10851元，車(chē)旅費(fèi)4238.40元，困難補(bǔ)助11330元，低保配套資金20xx元，其它3319.50元。
（5）債務(wù)化解支出70300元。
�。�6）XXX投入款275873.70元。
截止3月份底：現(xiàn)金賬面余額借方723.35元，銀行存款3800.82元，其中農(nóng)財(cái)中心賬面余款3087.90元，信用社存款712.92元。
三、主要問(wèn)題與分析
1、長(zhǎng)期投資中1600元原國(guó)庫(kù)券尚未落實(shí)去處，信用社股金1500元據(jù)查在XXX手中，應(yīng)抓緊落實(shí)沖其內(nèi)部往來(lái)賬戶。
2、本任期審計(jì)中會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、計(jì)生伙食費(fèi)嚴(yán)重偏高，年均支出33520元，占總收入10%。
3、本期村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等工程項(xiàng)目未實(shí)行投標(biāo)承包和簽訂協(xié)議，缺乏工程質(zhì)量、資金的透明度。
4、20xx年3月6憑證村主干獎(jiǎng)金計(jì)5860元，8憑證所謂降溫費(fèi)1200元，合計(jì)7060元屬突擊發(fā)獎(jiǎng)金，因村主干基本工資13憑證經(jīng)鄉(xiāng)紀(jì)委審核測(cè)算內(nèi)，應(yīng)予退回村財(cái)。
5、在爭(zhēng)取上級(jí)資金財(cái)物等費(fèi)用過(guò)大，以后應(yīng)予糾正。
6、民主理財(cái)小組未發(fā)揮其作用，監(jiān)督不力造成村資金支出失控。
四、評(píng)價(jià)與建議
評(píng)價(jià)：XX村20xx年4月至20xx年3月村干部任職期間：一是能積極籌措資金抓收入，爭(zhēng)取上級(jí)補(bǔ)助收入，比上任期增加收入83.73萬(wàn)元，比增230.7%，也是歷屆收入最高的。二是本屆村主干基本能履行鄉(xiāng)政府規(guī)定的.村財(cái)鄉(xiāng)代管制度，進(jìn)入農(nóng)財(cái)中心款項(xiàng)達(dá)92%。三是所籌集村財(cái)收入能積極投入為民辦公益事業(yè)，如XX自來(lái)水，XX自來(lái)水，
一、二組村水泥路，XX電視聯(lián)網(wǎng)、自來(lái)水等。四是在XX公路建設(shè)項(xiàng)目上也投入27.50萬(wàn)元，獲得鄉(xiāng)政府領(lǐng)導(dǎo)和村民的好評(píng)。五是財(cái)務(wù)管理方面村干部基本能夠自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)制度，內(nèi)容、票據(jù)基本清楚。但是。依然存在村主干向外收取現(xiàn)金抵支發(fā)票的代行報(bào)賬員權(quán)利，違反現(xiàn)金管理制度的要求。
建議：一是今后應(yīng)在工程投標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目上應(yīng)按鄉(xiāng)紀(jì)委規(guī)定執(zhí)行，提高資金使用的透明度。二是嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，特別是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)要認(rèn)真按規(guī)定用餐限額支出制度。三是要認(rèn)真推選出有文化、有責(zé)任心、懂業(yè)務(wù)的村民代表組成2-3人的民主理財(cái)小組，充分發(fā)揮村務(wù)監(jiān)督作用，協(xié)同管好用好村集體資金的使用效率。四是村主干突擊發(fā)獎(jiǎng)金5860元、發(fā)降溫費(fèi)1200元，合計(jì)7060元要追繳。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告7
信息化進(jìn)程中存在操作軌跡不可見(jiàn)、操作流程缺失、數(shù)據(jù)非法修改、生產(chǎn)系統(tǒng)故障、信息系統(tǒng)人為欺詐等各類風(fēng)險(xiǎn)。隨著數(shù)據(jù)大集中的推進(jìn)，信息系統(tǒng)的安全、可靠、穩(wěn)定、有效、可信顯得更加重要。而這些風(fēng)險(xiǎn)特別是人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)存在于信息技術(shù)流程管理、技術(shù)安全管理、項(xiàng)目管理和生產(chǎn)系統(tǒng)運(yùn)行管理過(guò)程中，因此，迫切需要對(duì)正在使用或即將投產(chǎn)的信息系統(tǒng)的安全性、真實(shí)性、完整性、有效性進(jìn)行鑒證，通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，保證信息系統(tǒng)的可信度，以促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)控體系的建設(shè)，并對(duì)信息化建設(shè)提供必要的安全控制咨詢。
一、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容
１．管理流程審計(jì)
信息技術(shù)管理流程審計(jì)主要評(píng)估與公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的信息技術(shù)規(guī)劃，評(píng)估信息技術(shù)工作條例或工作程序，評(píng)估信息技術(shù)部門(mén)的工作職責(zé)與工作分工，評(píng)估信息系統(tǒng)取得開(kāi)發(fā)、購(gòu)置、引進(jìn)的制度和流程，評(píng)估生產(chǎn)系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)的制度和流程，評(píng)估項(xiàng)目管理、項(xiàng)目監(jiān)理的制度和流程，評(píng)估信息系統(tǒng)的安全管理制度，評(píng)估開(kāi)發(fā)、測(cè)試、生產(chǎn)系統(tǒng)分崗制衡管理制度等。
２．技術(shù)平臺(tái)審計(jì)
信息技術(shù)平臺(tái)審計(jì)主要評(píng)估信息技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)的運(yùn)行與安全管理，包括網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行與安全管理如路由器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、防火墻、通信線路等、硬件運(yùn)行與安全管理如小型機(jī)、服務(wù)器、前置機(jī)、打印機(jī)、掃描儀、存儲(chǔ)設(shè)備、ＰＣ、終端等、操作系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫(kù)等運(yùn)行平臺(tái)的運(yùn)行與安全管理如Ｕｎｉｘ、Ｗｉｎｄｏｗｓ、數(shù)據(jù)庫(kù)、中間件、應(yīng)用開(kāi)發(fā)工具、應(yīng)用發(fā)布工具、版本管理工具、項(xiàng)目管理工具、防/殺毒工具等。
３．信息系統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)
信息系統(tǒng)項(xiàng)目審計(jì)主要評(píng)估信息系統(tǒng)項(xiàng)目管理與項(xiàng)目監(jiān)理的有效性。
項(xiàng)目管理審計(jì)主要評(píng)估項(xiàng)目啟動(dòng)、立項(xiàng)、需求分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試、試點(diǎn)、驗(yàn)收、推廣過(guò)程的有效性，評(píng)價(jià)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)生命周期中的每一個(gè)程序是否均被嚴(yán)格執(zhí)行，評(píng)價(jià)系統(tǒng)遷移的方案與效果，評(píng)價(jià)各類項(xiàng)目文檔是否齊全。其目的是控制項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目監(jiān)理審計(jì)主要評(píng)估項(xiàng)目監(jiān)理在信息系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮的作用，評(píng)估項(xiàng)目監(jiān)理是否有效保證了信息系統(tǒng)建設(shè)的質(zhì)量、進(jìn)度和成本符合項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的要求。 評(píng)估項(xiàng)目管理與項(xiàng)目監(jiān)理間的責(zé)職是否清晰，分工是否明確。
４．生產(chǎn)系統(tǒng)審計(jì)
信息系統(tǒng)的上線與投產(chǎn)，僅僅是信息化的開(kāi)始，大量的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題將出現(xiàn)在信息系統(tǒng)的生產(chǎn)運(yùn)行與維護(hù)階段。保險(xiǎn)公司內(nèi)部一般均建立了核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人員營(yíng)銷員等管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、精算系統(tǒng)、再保系統(tǒng)等生產(chǎn)系統(tǒng)，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大多要通過(guò)生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行，生產(chǎn)系統(tǒng)審計(jì)便顯得更為重要。
生產(chǎn)系統(tǒng)的審計(jì)首先是信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程吻合審計(jì)，主要評(píng)估實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程與信息系統(tǒng)操作流程的吻合情況，評(píng)估信息系統(tǒng)對(duì)需求的滿足度及信息系統(tǒng)操作流程與業(yè)務(wù)操作流程的吻合度。以退保操作流程為例，退保的典型處理方式是在信息系統(tǒng)中產(chǎn)生應(yīng)付信息，而財(cái)務(wù)支付退�？詈蟛辉僭谙到y(tǒng)中確認(rèn)已付款，這就導(dǎo)致系統(tǒng)信息與實(shí)際情況不一致，致使流程與數(shù)據(jù)均不完整，流程被短路、數(shù)據(jù)被割裂，最終導(dǎo)致數(shù)據(jù)可用性差，并留下安全隱患。其次是評(píng)估與信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估數(shù)據(jù)訪問(wèn)授權(quán)、系統(tǒng)功能授權(quán)、業(yè)務(wù)操作授權(quán)、業(yè)務(wù)審批決定授權(quán)是否有效，是否擁有防止非法進(jìn)行數(shù)據(jù)修改的措施。評(píng)估或測(cè)試信息系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到有效控制，如核賠中結(jié)案環(huán)節(jié)控制，需評(píng)估結(jié)案前的賠案信息狀況，如資料是否完整，計(jì)算是否正確，會(huì)簽、審批是否完成。同時(shí)需評(píng)估結(jié)案后的流程執(zhí)行是否完整，如數(shù)據(jù)流是否與業(yè)務(wù)單證流一致。也可評(píng)估結(jié)案后對(duì)保單承保如結(jié)案后要求限制承保、保全如結(jié)案后要求扣還保單質(zhì)押借款、生存給付如結(jié)案后要求中止生存給付或確保再給付幾年等的影響，測(cè)試該關(guān)鍵點(diǎn)對(duì)保單生命周期各環(huán)節(jié)的影響是否合理與正確。
二、信息系統(tǒng)審計(jì)流程
信息系統(tǒng)審計(jì)的工作流程主要包括確定審計(jì)范圍、做好審計(jì)準(zhǔn)備、進(jìn)行審計(jì)評(píng)估、出具審計(jì)報(bào)告、提供管理咨詢等過(guò)程。
可根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)范圍。例如，是進(jìn)行全面審計(jì)還是專項(xiàng)審計(jì)；是進(jìn)行全公司審計(jì)還是部分分公司審計(jì)。在此基礎(chǔ)上制定審計(jì)預(yù)案，審計(jì)預(yù)案中要確定審計(jì)依據(jù)、人員分工、審計(jì)工作程序、方法技巧、審計(jì)工作文檔模板與案例、審計(jì)時(shí)間表，并注明需重點(diǎn)關(guān)注的地方，也可以將審計(jì)預(yù)案制作成審計(jì)工作手冊(cè)，讓每一個(gè)審計(jì)人員得到同樣的信息。進(jìn)行審計(jì)評(píng)估時(shí)，應(yīng)對(duì)照審計(jì)依據(jù)，了解被審計(jì)單位的信息技術(shù)管理流程、技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)、生產(chǎn)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境與管理制度，通過(guò)關(guān)鍵點(diǎn)測(cè)試等方式做出公正、合理的評(píng)估。完成后還需出具詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)信息系統(tǒng)或?qū)ｍ?xiàng)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行鑒證，并提出必要的管理建議書(shū)，也可主動(dòng)為被審計(jì)單位提供管理咨詢，促進(jìn)或幫助被審計(jì)單位提高信息系統(tǒng)管理水平。對(duì)于公司內(nèi)部審計(jì)，還有一個(gè)通過(guò)提供管理咨詢幫助其提高管理水平的過(guò)程，如總公司對(duì)分公司的審計(jì)，或公司內(nèi)部對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，更多的責(zé)任或義務(wù)是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)信息技術(shù)管理中的不足，提出改進(jìn)建議，并督促或輔導(dǎo)職能部門(mén)改進(jìn)、完善。
三、信息系統(tǒng)審計(jì)方法
１．信息系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)
保險(xiǎn)公司應(yīng)有專門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)審計(jì)工作，制定信息系統(tǒng)審計(jì)管理制度和工作程序、設(shè)計(jì)審計(jì)方案、制作審計(jì)計(jì)劃、開(kāi)發(fā)審計(jì)評(píng)估、出具審計(jì)報(bào)告、提出改進(jìn)建議、提供管理咨詢。
２．常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)
信息系統(tǒng)審計(jì)也可分為常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。常規(guī)審計(jì)為例行的全面審計(jì)，如每年一次對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面的審計(jì)，包括管理流程、技術(shù)平臺(tái)、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)系統(tǒng)審計(jì)，對(duì)信息系統(tǒng)做出全面的評(píng)估、鑒證，提出管理建議。專項(xiàng)審計(jì)可以針對(duì)信息系統(tǒng)管理的某一方面進(jìn)行專門(mén)的審計(jì)，可以視實(shí)際情況選擇進(jìn)行。如信息系統(tǒng)運(yùn)行安全的專項(xiàng)審計(jì)，可以對(duì)公司在信息系統(tǒng)方面的安全管理措施、技術(shù)措施的實(shí)際應(yīng)用情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)估、鑒證，提出管理建
議。專項(xiàng)審計(jì)針對(duì)公司重點(diǎn)關(guān)心的專項(xiàng)問(wèn)題，針對(duì)性強(qiáng)。專項(xiàng)審計(jì)也可用于高級(jí)信息技術(shù)管理人員的離任審計(jì)。
３．現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)
信息系統(tǒng)審計(jì)可在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行，也可在非現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)適用于需在現(xiàn)場(chǎng)訪談、觀察、測(cè)試、調(diào)查的情況。如對(duì)信息系統(tǒng)操作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)操作流程吻合度的審計(jì)，需在現(xiàn)場(chǎng)觀察數(shù)據(jù)流與實(shí)物流的流轉(zhuǎn)情況。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要借助非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行，通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。如對(duì)萬(wàn)能險(xiǎn)賬戶積數(shù)與賬戶余額的監(jiān)控，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行遠(yuǎn)程隨機(jī)實(shí)時(shí)審計(jì)，也可要求被審計(jì)單位打印指定賬戶積數(shù)與余額后傳真至審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)�，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以發(fā)揮定期審計(jì)與隨機(jī)實(shí)時(shí)審計(jì)相結(jié)合的優(yōu)勢(shì)，使信息系統(tǒng)審計(jì)制度化。
４．外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)與自查審計(jì)
外部審計(jì)是指由公司外部獨(dú)立的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，可對(duì)信息系統(tǒng)做出合理、公正的評(píng)價(jià)，可參照財(cái)務(wù)審計(jì)，每年進(jìn)行一次。內(nèi)部審計(jì)主要由保險(xiǎn)公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，其目的在于幫助信息管理部門(mén)找差距，并督促和輔導(dǎo)信息管理部門(mén)提高信息系統(tǒng)管理水平。自查審計(jì)主要由各級(jí)信息技術(shù)管理部門(mén)對(duì)照信息技術(shù)管理標(biāo)準(zhǔn)自查、自糾，進(jìn)行自我管理與自我完善。
５．通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)
信息系統(tǒng)審計(jì)的常用方法有訪談、觀察、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、調(diào)閱文檔、調(diào)查信息系統(tǒng)相關(guān)角色等，也可以開(kāi)發(fā)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。
要實(shí)現(xiàn)通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，必須加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)建設(shè)的事前和事中審計(jì)，在生產(chǎn)系統(tǒng)立項(xiàng)、建設(shè)時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)要求，審計(jì)人員應(yīng)參與生產(chǎn)系統(tǒng)的立項(xiàng)、需求分析、設(shè)計(jì)、驗(yàn)收等工作。在生產(chǎn)系統(tǒng)中，應(yīng)設(shè)置審計(jì)接口，記錄審計(jì)軌跡，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)記錄審計(jì)線索，對(duì)于修改與刪除的操作，應(yīng)參照會(huì)計(jì)的紅字更正法，在生產(chǎn)系統(tǒng)中留下可追溯的記錄。在對(duì)生產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)收的過(guò)程中，除評(píng)價(jià)系統(tǒng)是否達(dá)到了設(shè)計(jì)目標(biāo)、是否滿足需求外，還需強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)系統(tǒng)的可審計(jì)性。在開(kāi)發(fā)生產(chǎn)系統(tǒng)的同時(shí)，也要開(kāi)發(fā)相應(yīng)的審計(jì)系統(tǒng)，使生產(chǎn)系統(tǒng)投產(chǎn)后就有相應(yīng)的審計(jì)系統(tǒng)投產(chǎn)運(yùn)行。
開(kāi)發(fā)相應(yīng)的審計(jì)系統(tǒng)，應(yīng)借鑒國(guó)際通用的`審計(jì)軟件，形成一套有保險(xiǎn)公司自身特色的通用審計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的采集、比對(duì)、分析，對(duì)關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)的跟蹤、監(jiān)控、反饋，保障生產(chǎn)系統(tǒng)健康、安全地運(yùn)行。通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，匯集大量的審計(jì)案例，分析其中的規(guī)律，強(qiáng)化已有的控制點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)或部署新的控制點(diǎn)。這樣，一方面進(jìn)一步改進(jìn)生產(chǎn)系統(tǒng)的運(yùn)行狀況；另一方面進(jìn)一步完善審計(jì)系統(tǒng)自身功能，使生產(chǎn)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用水平共同提高。
四、信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)與任務(wù)
信息系統(tǒng)審計(jì)的根本目標(biāo)是促進(jìn)信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定、有效、持續(xù)運(yùn)行。通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和有效性進(jìn)行審計(jì)、咨詢，降低保險(xiǎn)公司面臨的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，促使保險(xiǎn)公司信息技術(shù)發(fā)展目標(biāo)與其總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略相一致。其任務(wù)是完成對(duì)信息系統(tǒng)的鑒證、促進(jìn)和咨詢。
１．鑒證
信息系統(tǒng)審計(jì)的鑒證是指通過(guò)審計(jì)，合理地保證被審計(jì)單位信息系統(tǒng)及其處理、產(chǎn)生的信息的真實(shí)性、完整性與有效性，政策遵循的一貫性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，保險(xiǎn)公司的信息資料對(duì)其生存、發(fā)展非常重要，是其重要的信息資產(chǎn)；同時(shí)對(duì)利益相關(guān)者如監(jiān)管者、投資者、代理人或機(jī)構(gòu)、團(tuán)體客戶、個(gè)人客戶等也非常重要。信息系統(tǒng)審計(jì)以其獨(dú)立的身份，對(duì)保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，查出其中的各種錯(cuò)誤、舞弊、風(fēng)險(xiǎn)、不足，有效地保證了被審計(jì)信息系統(tǒng)及其處理、產(chǎn)生信息的真實(shí)性、完整性、有效性，是維護(hù)保險(xiǎn)公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可或缺的重要手段。
２．促進(jìn)
信息系統(tǒng)審計(jì)完成后需出具審計(jì)報(bào)告，以鑒證被審計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)、完整、有效。這可增強(qiáng)人們對(duì)保險(xiǎn)公司信息系統(tǒng)的信任度。誠(chéng)信即價(jià)值，經(jīng)鑒證后的信息系統(tǒng)對(duì)信息的使用者是有價(jià)值的，高可信的信息系統(tǒng)可以吸引更多的投資者，這對(duì)積極爭(zhēng)取上市的保險(xiǎn)公司具有重要意義。信息系統(tǒng)審計(jì)還可出具管理建議書(shū)，對(duì)信息系統(tǒng)中存在的錯(cuò)誤、舞弊、風(fēng)險(xiǎn)、不足提出控制或改進(jìn)建議，以促進(jìn)被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面審視，并針對(duì)上述問(wèn)題設(shè)計(jì)解決方案并努力完善。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告8
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了ABC股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)截至20xx年12月31日的清產(chǎn)核資情況。建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任，我們的責(zé)任是在ABC公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)ABC公司資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)ABC公司核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合理性發(fā)表意見(jiàn)。
在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正和科學(xué)的原則，實(shí)施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)，評(píng)價(jià)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序，核查了以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)�，F(xiàn)將清查核實(shí)情況及結(jié)果報(bào)告如下：
一、清產(chǎn)核資工作范圍(根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě))
按照ABC公司的決算報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑以及清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為ABC公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機(jī)構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn)，其中：資產(chǎn)總額xxxx萬(wàn)元，負(fù)債總額xxxx萬(wàn)元，所有者權(quán)益xxxx萬(wàn)元(含實(shí)收資本xxxx萬(wàn)元，資本公積xxxx萬(wàn)元，盈余公積xxxx萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)xxxx萬(wàn)元),少數(shù)股東權(quán)益為xxxx萬(wàn)元。具體單位如下：(列明參與清產(chǎn)核資的具體單位名稱，投資比例及控制關(guān)系,在參與清產(chǎn)核資單位較多的情況下,可以作為報(bào)告附表,并在目錄中加注頁(yè)碼)
單位:萬(wàn)元
單位名稱
投資比例
控制關(guān)系
資產(chǎn)總額所有者權(quán)益
二、清產(chǎn)核資法律依據(jù)及行為依據(jù)(根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě))
(一)法律依據(jù)
1、20xx年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)[20xx]58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;
2、20xx年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)[20xx]45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>工作的通知》;
3、20xx年7月26日財(cái)政部財(cái)企[20xx]310號(hào)文件《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》;
4、20xx年國(guó)資委頒發(fā)的《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及相關(guān)配套制度;
5、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》。
(二)行為依據(jù)
1、xxxx年xx月xx日xx部門(mén)xxx號(hào)文件《關(guān)于同意ABC公司開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的.函》;
2、xxxx年xx月xx日xx部門(mén)xxx號(hào)文件《關(guān)于同意ABC公司xxx子公司以帳面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;
3、清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)約定書(shū)。
三、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況
1、起止日期：xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日。
2、組織實(shí)施情況：
(1)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員,協(xié)助ABC公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;
(2)對(duì)ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證ABC公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;
(3)核對(duì)、詢證、查實(shí)ABC公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤(pán)ABC公司現(xiàn)金和抽查存貨;
(4)勘察、抽查ABC公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);
(5)協(xié)助ABC公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、新企業(yè)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)帳項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度所帶來(lái)的損失;
(6)按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)ABC公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;
(7)協(xié)助ABC公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。
(8)協(xié)助ABC公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、清產(chǎn)核資審計(jì)結(jié)果
1、申報(bào)處理資產(chǎn)損失情況
在此次清產(chǎn)核資過(guò)程中，ABC公司共計(jì)清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為xxxx萬(wàn)元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共xx筆，金額xxxx萬(wàn)元。
經(jīng)我所審計(jì)確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報(bào)條件的資產(chǎn)損失共xx筆，金額xxxx萬(wàn)元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共xx筆，金額xxxx萬(wàn)元。
上述資產(chǎn)損失總額中：流動(dòng)資產(chǎn)損失xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;長(zhǎng)期投資損失xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;在建工程損失xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;流動(dòng)負(fù)債損失xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;長(zhǎng)期負(fù)債損失xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;流動(dòng)負(fù)債潛盈xx筆，金額xxxx萬(wàn)元;長(zhǎng)期負(fù)債潛盈xx筆，金額xxxx萬(wàn)元。
各類損失分科目列示如下:
單位：萬(wàn)元
按原制度清查的資產(chǎn)損失
科目名稱
損失項(xiàng)目數(shù)
貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費(fèi)用
損失金額
損失項(xiàng)目數(shù)
損失金額
損失項(xiàng)目數(shù)
損失金額
按企業(yè)會(huì)計(jì)制度清查預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失
合計(jì)
其他流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)工程物資在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資金應(yīng)付帳款應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金長(zhǎng)期借款專項(xiàng)應(yīng)付款其他負(fù)債項(xiàng)目
合計(jì)
(詳細(xì)情況，請(qǐng)見(jiàn)《損失掛賬分項(xiàng)明細(xì)表》及損失掛賬申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說(shuō)明。)2、申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因說(shuō)明
ABC公司清查資產(chǎn)損失總額xxxx萬(wàn)元，其中資產(chǎn)損失xxxx萬(wàn)元、資產(chǎn)掛賬xxxx萬(wàn)元;按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失xxxx萬(wàn)元。
詳細(xì)情況如下:
單位：萬(wàn)元
損失原因
(1)資產(chǎn)損失
�、賶馁~損失
②資產(chǎn)盤(pán)盈
�、圪Y產(chǎn)盤(pán)虧
損失項(xiàng)目數(shù)
損失金額
�、苜Y產(chǎn)毀損報(bào)廢
⑤投資損失
�、挢澪�、盜竊、詐騙損失
⑦司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失
�、嗥渌驌p失
(2)資金掛賬
①政策性掛賬
�、跐撎潚熨~損失
(3)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的損失
合計(jì)
3、潛盈項(xiàng)目類型及形成原因?qū)撚?xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明
五、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)
1、申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案
本次清產(chǎn)核資中，ABC公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛帳凈額為金額xxxx萬(wàn)元;其中xxxx損失掛賬凈額xxxx萬(wàn)元自列損益，其余xxxx萬(wàn)元申報(bào)核減所有者權(quán)益，具體處理方法如下：
(1)核減未分配利潤(rùn)xxxx萬(wàn)元;(2)核減盈余公積-公益金xxxx萬(wàn)元;(3)核減盈余公積-公積金xxxx萬(wàn)元;(4)核減資本公積xxxx萬(wàn)元;(5)核減實(shí)收資本xxxx萬(wàn)元;
2、審計(jì)意見(jiàn)批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況
上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后，ABC公司的所有者權(quán)益將為xxxx萬(wàn)元，其中實(shí)收資本xxxx萬(wàn)元、資本公積xxxx萬(wàn)元、盈余公積xxxx萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)xxxx萬(wàn)元。
我們認(rèn)為，ABC公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)財(cái)政部相關(guān)文件執(zhí)行的，申報(bào)的報(bào)表及相關(guān)資料真實(shí)可信，各報(bào)表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確，可以作為資產(chǎn)管理部門(mén)審批的依據(jù)。
六、重大事項(xiàng)說(shuō)明
(下列情況需進(jìn)行特別說(shuō)明，但并不是全部，應(yīng)根據(jù)清產(chǎn)核資實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充)
1、如：ABC公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明。
2、如：ABC公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)直接以ABC公司賬面數(shù)作為ABC公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說(shuō)明;3、如：在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)ABC公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng);
4、如：在清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的ABC公司重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向ABC公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;
5、如：在清產(chǎn)核資過(guò)程中對(duì)ABC公司賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)重新估價(jià);
6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要說(shuō)明的其他重大事項(xiàng)。
七、報(bào)告使用范圍
以上清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告僅供國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審批、ABC公司主管部門(mén)審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)之用，非法律、行政法規(guī)規(guī)定，報(bào)告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個(gè)人，不得見(jiàn)諸于公開(kāi)媒體。
清產(chǎn)核資報(bào)告上報(bào)日期為xxxx年xx月xx日。
xx師事務(wù)所有限責(zé)任公司
20xx年xx月xx日
關(guān)于審計(jì)報(bào)告9
關(guān)于對(duì)縣審計(jì)局任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組
審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）的答復(fù)意見(jiàn)
貴局關(guān)于《對(duì)××鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱“征求意見(jiàn)稿”）已收悉。我鄉(xiāng)黨委、政府高度重視，專門(mén)召開(kāi)班子會(huì)議，對(duì)審計(jì)組所提出的問(wèn)題結(jié)合我鄉(xiāng)實(shí)際逐條進(jìn)行分析，認(rèn)真做出檢查，針對(duì)審計(jì)組所提出問(wèn)題切實(shí)整改�，F(xiàn)就貴局對(duì)××鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題，答復(fù)如下：
一、關(guān)于不合規(guī)票據(jù)列支問(wèn)題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)××年至××年列支××鄉(xiāng)派出所嚴(yán)打開(kāi)支××元；××年至××年列支××鄉(xiāng)國(guó)土所代征耕地占用稅手續(xù)費(fèi)××元；××年列支土地整理項(xiàng)目管理經(jīng)費(fèi)××元,以上合計(jì)列支××元。此行為違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條之規(guī)定。 以上情況屬實(shí)，上述支出均為實(shí)際支出，請(qǐng)求免予處罰，我們?cè)谝院蟮墓ぷ鳟?dāng)中一定會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)管理。
二、關(guān)于出租和承包收入應(yīng)繳未繳稅費(fèi)問(wèn)題
經(jīng)核實(shí)，我鄉(xiāng)出租房屋稅費(fèi)未繳納的現(xiàn)象確實(shí)存在。但由于我鄉(xiāng)不是建制鎮(zhèn)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定不屬于房產(chǎn)稅的納稅范圍，我鄉(xiāng)“應(yīng)繳未繳房產(chǎn)稅××元”一項(xiàng)應(yīng)予剔除。
三、關(guān)于計(jì)育辦超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費(fèi)問(wèn)題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)計(jì)育辦××年可列支工作經(jīng)費(fèi)××元，實(shí)際列支工作經(jīng)費(fèi)××元，超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費(fèi)××元。此行為違反了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)
財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”和《××縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)××縣社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收和終止妊娠保證金收取退還管理辦法的通知》（××政辦發(fā)[××] ×號(hào)）“鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收成本性支出控制在××%”之規(guī)定。
經(jīng)我們?cè)偃藢?shí)，該項(xiàng)超標(biāo)準(zhǔn)支出主要是支付村干部的誤工費(fèi)用所致。為了充分發(fā)揮村干部的主觀能動(dòng)性，改變社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的征收手段，減少干部與群眾之間的直接磨擦，改善黨群、干群關(guān)系，鄉(xiāng)黨委、政府再三研究才出臺(tái)了適當(dāng)支付村干部收取社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)誤工費(fèi)用的措施。對(duì)審計(jì)組的處理意見(jiàn)我們沒(méi)有異議，但請(qǐng)求貴局考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作難開(kāi)展的實(shí)際，免予處罰。
四、關(guān)于違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼問(wèn)題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)人民政府發(fā)放××年住勤補(bǔ)助××元、計(jì)劃生育進(jìn)位獎(jiǎng)××元。此行為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)�！焙汀妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的.支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定。以上情況屬實(shí)。對(duì)審計(jì)組的意見(jiàn)我們沒(méi)有異議，所發(fā)兩項(xiàng)補(bǔ)貼將如數(shù)扣回，請(qǐng)求從輕處罰。
五、關(guān)于往來(lái)款項(xiàng)未及時(shí)清算問(wèn)題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)單位往來(lái)賬長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清算，至××年××月止，鄉(xiāng)總會(huì)計(jì)賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元；鄉(xiāng)政府和計(jì)育辦賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元。此行為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
第三十六條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬�！敝�(guī)定。
以上情況屬實(shí)。對(duì)審計(jì)組的處理意見(jiàn)我們沒(méi)有異議，現(xiàn)在正在組織力量對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行清理核實(shí)、匯總上報(bào)，按要求盡快調(diào)整好相關(guān)賬目。
總之，貴局對(duì)我鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）所提出的問(wèn)題都在我鄉(xiāng)實(shí)際存在，這些問(wèn)題的提出對(duì)促進(jìn)我鄉(xiāng)今后的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)的意義，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作也是一種鞭策，我們一定會(huì)按照《征求意見(jiàn)稿》的要求，認(rèn)真總結(jié)、積極整改。但我是個(gè)農(nóng)業(yè)大鄉(xiāng)，財(cái)政收入基礎(chǔ)薄弱，可用財(cái)力十分有限，日常運(yùn)轉(zhuǎn)舉步唯艱，請(qǐng)求縣審計(jì)局秉著教育為主、處罰從寬的原則，盡力減輕對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)處罰，我們也一定會(huì)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，著力健全財(cái)務(wù)制度，積極規(guī)范財(cái)務(wù)管理，努力使我鄉(xiāng)財(cái)務(wù)工作再上新臺(tái)階
××鄉(xiāng)人民政府
××年××月××日
關(guān)于審計(jì)報(bào)告10
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能報(bào)告。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見(jiàn)，從而履行業(yè)務(wù)約定的一種責(zé)任的體現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后，將審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)委托人或授權(quán)人所做的書(shū)面報(bào)告。
其重要性在于：
1. 審計(jì)報(bào)告客觀的反應(yīng)被審計(jì)單位的.財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
2. 審計(jì)報(bào)告可以傳達(dá)審計(jì)結(jié)果為審計(jì)委托人或授權(quán)人做出正確的審計(jì)評(píng)價(jià)和決定提供依據(jù)。
3. 審計(jì)報(bào)告是具有公正性的證明文件也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度。
4. 審計(jì)報(bào)告可以提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息，是促使有關(guān)單位改進(jìn)工作的建議書(shū)。
其中，審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告兩種。
當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)時(shí)，該報(bào)告稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的審計(jì)報(bào)告要素齊全，屬于無(wú)保留意見(jiàn)，且不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)。否則，不能稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。
非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
所以，審計(jì)報(bào)告的作用是十分強(qiáng)大的，它主要表現(xiàn)在鑒證、保護(hù)和證明三個(gè)方面。
�。�1）鑒證作用。審計(jì)報(bào)告對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的合法、公允和一貫具有鑒證作用。
（2）保護(hù)作用。審計(jì)報(bào)告在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。
�。�3）證明作用。審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否完成預(yù)定的審計(jì)程序，是否以審計(jì)工作底稿為依據(jù)客觀地表示審計(jì)意見(jiàn)；表示的審計(jì)意見(jiàn)是否與被審計(jì)單位的實(shí)際情況相一致；審計(jì)工作的質(zhì)量是否符合一定的要求。通過(guò)審計(jì)報(bào)告，可以證明注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的履行情況。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告11
我局于今年4月25日，6月28日先后兩次發(fā)文，通知各省、市、自治區(qū)審計(jì)局對(duì)全國(guó)某銀行系統(tǒng)1994年度會(huì)計(jì)決算進(jìn)行審計(jì)，7月3日又以審計(jì)署的名義向其總行發(fā)出審計(jì)通知，對(duì)其1984年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行就地審計(jì)。由于各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)重視和各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的努力，以及該銀行的積極配合，審計(jì)工作進(jìn)行得比較順利。目前，此項(xiàng)工作已基本結(jié)束。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)有6000多人參加了這項(xiàng)審計(jì)工作。除審計(jì)了總行和27個(gè)省、市自治區(qū)分行外，還抽審了1540個(gè)基本層單位。審計(jì)出違紀(jì)資金XXXXXX萬(wàn)元《其中總行XXXX萬(wàn)元，分行和分行以下XXXX萬(wàn)元），就地繳人中央金庫(kù)XXXX萬(wàn)元。違紀(jì)自查和視同自查上劃總行參與利潤(rùn)分成后上繳財(cái)政XXXKX萬(wàn)元，共計(jì)上繳中央財(cái)政只XXXX萬(wàn)元�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
（一）主要問(wèn)題
1、多提應(yīng)付未付利息XXXX萬(wàn)元
為了使定期儲(chǔ)蓄存款利息較均衡地計(jì)人費(fèi)用，人民銀行規(guī)定可以預(yù)提定期儲(chǔ)蓄應(yīng)付未付利息。某銀行預(yù)提方法是按定期儲(chǔ)蓄存款年末余額，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行為壓低利潤(rùn)基數(shù)，超出規(guī)定范圍，共多提XXXX萬(wàn)元。
2、重復(fù)列支定期儲(chǔ)蓄利息XXXXX萬(wàn)元
按規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的定期儲(chǔ)蓄利息應(yīng)在預(yù)提的應(yīng)付未付利息中支付。但是，總行1980-1984年所提示的應(yīng)付末付XXXXXX萬(wàn)元，一直掛在帳上，未作支付；而1980-1984年定期儲(chǔ)蓄的實(shí)際利息支出XXXXXX萬(wàn)元，又計(jì)入了當(dāng)年發(fā)生的費(fèi)用，相應(yīng)地減少了利潤(rùn)。
3、自行提高利潤(rùn)留成比例，多提利潤(rùn)留成XXXXX萬(wàn)元
銀行系統(tǒng)從1983年實(shí)行利潤(rùn)留成辦法，人民銀行根據(jù)財(cái)政部規(guī)定的比例，核定某銀行的留成比例為XX%。但某銀行未按規(guī)定比例提取利潤(rùn)留成，自行將留成比例提高到X。XX%。1983年多提利潤(rùn)留成XXXXX萬(wàn)元，1984年多提利潤(rùn)留成XXXXX萬(wàn)元，兩年共計(jì)XXXXX萬(wàn)元。
4、虛列多列支出，亂擠亂攤費(fèi)用XXXX萬(wàn)元
某銀行基層行、處虛列多列各項(xiàng)費(fèi)用和亂擠亂攤費(fèi)用的問(wèn)題比較普遍。如A省分行虛列儲(chǔ)蓄代辦費(fèi)等XXXX萬(wàn)元；B省分行虛列銀行利息支出XXXX萬(wàn)元；C省分行把應(yīng)在利潤(rùn)留成中的發(fā)展基金開(kāi)支的基建資金XXX萬(wàn)元在費(fèi)用中列支；D省分行為多提加班費(fèi)而擴(kuò)大工資基數(shù)XXX萬(wàn)元。房屋修繕費(fèi)應(yīng)在利潤(rùn)留成中開(kāi)支，但總行卻一直將修繕費(fèi)與房租混在一起，由管理費(fèi)開(kāi)支，全國(guó)共計(jì)KXXX萬(wàn)元。
此外，不少地區(qū)在審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)，某銀行的一些基層行、處財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)，帳目差錯(cuò)較多，該清理的帳務(wù)未及時(shí)清理，錯(cuò)記、漏記、反記、以及付款的審批手續(xù)不全等現(xiàn)象較為普遍，全國(guó)共計(jì)XXXX萬(wàn)元。
（二）評(píng)價(jià)和結(jié)論
我們認(rèn)為，某銀行系統(tǒng)在1984年會(huì)計(jì)決算中出現(xiàn)XXXXX家規(guī)定，甚至弄虛作假，直接或間接地截留上繳利潤(rùn)，侵犯了國(guó)家利益。某銀行系統(tǒng)出現(xiàn)這些問(wèn)題的主要責(zé)任在總行的'某些負(fù)責(zé)人只顧局部，不顧全局，缺乏組織紀(jì)律性。事實(shí)表明，有些違紀(jì)問(wèn)題是總行布置的，有些則是他們默許的。因此，我們同意有關(guān)部門(mén)對(duì)他們作出的處理決定。
（三）意見(jiàn)和建議
總的講，某銀行對(duì)此審計(jì)的態(tài)度較好，并對(duì)審計(jì)工作予以配合。盡管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題較為嚴(yán)重，但在審計(jì)過(guò)程中，總行和多數(shù)分行的態(tài)度尚屬端正，能夠積極、主動(dòng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作。當(dāng)我局將審計(jì)通知發(fā)送該行以后，總行發(fā)出了傳真電報(bào)，要求各分行進(jìn)行自查，并派檢查組赴各地抽查。在審計(jì)過(guò)程中，總行又自動(dòng)將利潤(rùn)留成比例降回到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)�？傂袑徲�(jì)組進(jìn)點(diǎn)前，總行進(jìn)行了自查，并主動(dòng)將五筆不合理資金XX只XX萬(wàn)元作了調(diào)帳處理，對(duì)多提利潤(rùn)留成及定期儲(chǔ)蓄應(yīng)付未付利息問(wèn)題作了說(shuō)明。因此，我們意見(jiàn)將以上問(wèn)題視為總行自查進(jìn)行處理。
鑒于某銀行系統(tǒng)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的主要責(zé)任者已經(jīng)處理，在以后的審計(jì)過(guò)程中，總行和多數(shù)分、支機(jī)構(gòu)能主動(dòng)配合，我們建議，除對(duì)弄虛作假情節(jié)嚴(yán)重，手段惡劣或有意隱瞞問(wèn)題且數(shù)額較大的，甚至阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的極少數(shù)人員建議總行和有關(guān)黨政機(jī)關(guān)給予嚴(yán)肅處理外，凡屬于一般違紀(jì)問(wèn)題的責(zé)任者不再給予紀(jì)律處分。但應(yīng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，寫(xiě)出檢查報(bào)告。
對(duì)于某銀行系統(tǒng)違紀(jì)資金的經(jīng)濟(jì)處理意見(jiàn)，按照自查部分由該行自行調(diào)帳處理，審計(jì)機(jī)關(guān)審查部分就地繳人中央金庫(kù)的原則辦理。
某銀行應(yīng)加強(qiáng)全系統(tǒng)干部的組織紀(jì)律性教育。某銀行應(yīng)立即健全現(xiàn)有規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。凡與國(guó)家有關(guān)規(guī)定不一致的，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定修改更正；凡規(guī)定不明確的，應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)文件作出明確規(guī)定。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，做好對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)工作。
某銀行應(yīng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部檢查制度，盡快建立內(nèi)部審計(jì)的正常工作秩序，堵塞漏洞。以上報(bào)告妥否，諸批復(fù)。
金融審計(jì)局
XXXX年X月X日
關(guān)于審計(jì)報(bào)告12
�。�1）甲公司擁有一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，持股比例30%。20xx年12月31日，甲公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以350萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，已收到價(jià)款300萬(wàn)元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)，甲公司以該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)減值準(zhǔn)備�！窘馕觥勘Ａ粢庖�(jiàn)或否定意見(jiàn)。由于對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成，甲公司應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。
�。�2）乙公司于200xx5年5月為L(zhǎng)公司1年期銀行借款1000萬(wàn)元提供擔(dān)保，因L公司不能及時(shí)償還，銀行于20xxx年11月向法院提起訴訟，要求乙公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。20xx年12月31日，乙公司在咨詢律師后，根據(jù)L公司的財(cái)務(wù)狀況，計(jì)提了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。對(duì)上述預(yù)計(jì)負(fù)債，乙公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。截止審計(jì)工作完成日，法院未對(duì)該項(xiàng)訴訟做出判決。 帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因擔(dān)保而產(chǎn)生的訴訟可能給乙公司帶來(lái)?yè)p失，屬于重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)考慮在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。
�。�3）丙公司于20xx年11月20日發(fā)現(xiàn)，20xx年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬(wàn)元。丙公司在編制20xx6年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正，追溯重述了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。
標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。丙公司對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了追溯重述并進(jìn)行了適當(dāng)披露，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。
�。�4）丁公司于20xx年末更換了大股東，并成立了新的董事會(huì)，繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由，拒絕簽署20xx年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表和提供管理當(dāng)局聲明書(shū)。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由，也拒絕簽署20xx年度已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和提供的管理當(dāng)局聲明書(shū)。 無(wú)法表示意見(jiàn)。由于管理當(dāng)局對(duì)已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表未予認(rèn)定，也未能提供管理當(dāng)局聲明書(shū)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍受到極大限制。
※※【習(xí)題2】A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為1 200 000元。X公司20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20xx年2月25日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。X公司適用的增值稅稅率為17%。其他相關(guān)資料如下：資料一：X公司未經(jīng)審計(jì)的20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或本年發(fā)生額如下：
資料二： （1）A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，通過(guò)實(shí)施銷售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，X公司20xx年1月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，在20xx年12月已收妥款項(xiàng)，并符合銷售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理，而在20xx年1月做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”11 700 000元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”10 000 000元、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”1 700 000元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”8 700 000元，貸記“庫(kù)存商品（存貨）—甲產(chǎn)品” 8 700 000元。在對(duì)20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議將上述會(huì)計(jì)處理作為審計(jì)調(diào)整分錄，調(diào)整X公司20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表。X公司調(diào)整了20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但未調(diào)整20xx年度相關(guān)賬戶和會(huì)計(jì)報(bào)表。 調(diào)整分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 10000000
貸：營(yíng)業(yè)成本 8700000
未分配利潤(rùn) 1300000
�。�2）20xx年12月28日，X公司將到期日為20xx年4月5日的6 000 000元商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利息為180 000元，貼現(xiàn)銀行保留對(duì)X公司的追索權(quán)。X公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“銀行存款”5 820 000元、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”180 000元，貸記“應(yīng)收票據(jù)”6 000 000元。對(duì)事項(xiàng)（2），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)X公司作以下調(diào)整分錄：
借：應(yīng)收票據(jù) 6000000短期借款—利息調(diào)整 180000
貸：短期借款—成本 6000000財(cái)務(wù)費(fèi)用 180000
�。�3）為建造廠房和生產(chǎn)線，X公司于20xx年6月1日分別向F銀行借入年利率為5%的專項(xiàng)長(zhǎng)期借款9 000 000元，向H銀行借入年利率為6%的專項(xiàng)長(zhǎng)期借款6 000 000元。該工程預(yù)計(jì)建造期為1年6個(gè)月，采用出包方式，按照工程進(jìn)度于每月月初支付當(dāng)月工程進(jìn)度款。20xx年6月至12月，每月月初實(shí)際支付的工程進(jìn)度款分別為8 000 000元、2 500 000元、500 000元、500 000元、1 000 000元、200 000元和1 000 000元。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計(jì)的該項(xiàng)在建工程余額為14 172 500元，其中包括利息費(fèi)用472 500元。（不考慮專項(xiàng)長(zhǎng)期借款閑置部分的利息收入）對(duì)（3），A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提請(qǐng)X公司作調(diào)整；
（4）X公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的10%計(jì)提；賬齡1—2年的，按其余額的30%計(jì)提；賬齡2—3年的，按其余額的50%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。X公司20xx年12月31日未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額為51 929 000元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為6 364 900元。應(yīng)收賬款賬面余額明細(xì)情況如下：
對(duì)事項(xiàng)（4），：借：應(yīng)收賬款－d公司 12000000
貸：預(yù)收款項(xiàng)－d公司 12000000
A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)提請(qǐng)X公司做以下審計(jì)調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 3600000 貸：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備3600000 （12000000×30%）
X公司應(yīng)按賬齡分析法補(bǔ)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，
=[47 250 000×10% +（3 600 000+12 000 000）×30%+1 011 000×50% +68 000×80% ]—6 364 900=3 600 000
（5）X公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。20xx年11月末，X公司持有的500公斤乙產(chǎn)品的賬面成本總額為9 000 000元，由于市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為8 000 000元，由此計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1 000 000元。20xx年12月，乙產(chǎn)品的數(shù)量未發(fā)生增減變動(dòng)，但X公司與Z公司于20xx年12月5日簽訂了購(gòu)銷合同，約定于20xx年1月以每公斤12 400元的價(jià)格（不含增值稅，下同）向Z公司銷售乙產(chǎn)品400公斤。20xx年12月31日，由于市場(chǎng)價(jià)格上升，乙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值為每公斤18 500元。對(duì)此，X公司未做任何會(huì)計(jì)處理，仍保留1 000 000元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
對(duì)事項(xiàng)（5）：借：資產(chǎn)減值損失 1440000貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000
因?yàn)�，�?duì)于約定銷售給Z公司的400公斤乙產(chǎn)品，由于約定的售價(jià)低于其賬面價(jià)值，故應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1440000元=(8000000÷500千克-12400) ×400千克 借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200000 貸：資產(chǎn)減值損失 200000 因?yàn)椋瑢?duì)于其余100公斤乙產(chǎn)品，由于市場(chǎng)價(jià)格回升，應(yīng)沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為250000元[（18500—8000000÷500千克）×100千克],但是該部分乙產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備僅為200000元[（9000000—8000000）÷500千克×100千克],所以,當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為200000元。 或： 借：資產(chǎn)減值損失 1240000貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1240000
�。�6）20xx年1月，X公司為G公司向銀行借款40 000 000元提供信用擔(dān)保。20xx年12月，因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支付借款本息42 400 000元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴，并于20xx年1月25日?qǐng)?zhí)行完畢。考慮到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“營(yíng)業(yè)外支出” 42 400 000元，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”42 400 000元。這一事項(xiàng)使得X公司20xx年末的營(yíng)運(yùn)資金和20xx年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。針對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的上述事項(xiàng)，X公司提出了擬采取的改善措施。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了必要的審計(jì)程序，認(rèn)為X公司編制20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍存在重大不確定性。對(duì)事項(xiàng)（6），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議X公司在20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，適當(dāng)披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況以及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的事實(shí)，并充分披露擬采取的改善措施。
1）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；（130萬(wàn)＞重要性120萬(wàn)）2）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；
3）無(wú)保留意見(jiàn)的'審計(jì)報(bào)告；4）否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；5）保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告； 6）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的。
�。�3）假定X公司同時(shí)存在資料二中的事項(xiàng)（5）和事項(xiàng)（6），并且拒絕接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)事項(xiàng)（5）提出的審計(jì)處理建議（如果有），但接受對(duì)事項(xiàng)（6）提出的審計(jì)處理建議（如果有）。
A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：
三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)
如報(bào)表附注×所述，X公司20xx年12月31日的存貨未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計(jì)價(jià),如果采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”計(jì)價(jià)，X公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備將增加124萬(wàn)元，存貨賬面價(jià)值將相應(yīng)減少124萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失將增加124萬(wàn)元,利潤(rùn)總額也將相應(yīng)減少124 萬(wàn)元。
四、保留意見(jiàn)
我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響外，X公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了X公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
五、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)
我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用人關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述， X公司為G公司向銀行借款4 000萬(wàn)元提供了信用擔(dān)保。因G公司未能償還到期債務(wù)，銀行起訴X公司承擔(dān)連帶責(zé)任， 支付借款本息4 240萬(wàn)元。20xx年1月20日，法院終審判決銀行勝訴， 并于20xx年1月25日?qǐng)?zhí)行完畢�？紤]到G公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)法向其追償債務(wù)，X公司在20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表中按規(guī)定預(yù)計(jì)了該項(xiàng)負(fù)債并將其確認(rèn)為損失。這一事項(xiàng)使得X公司20xx年末的營(yíng)運(yùn)資金和20xx年1月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~均出現(xiàn)負(fù)數(shù)。X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告13
一、基本情況
南安市濱江機(jī)械產(chǎn)業(yè)基地金河大道及其市政工程項(xiàng)目業(yè)主為南安市濱江投資發(fā)展有限公司，由中國(guó)城市規(guī)劃設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)、南安市興安建設(shè)有限公司承建、廈門(mén)中建東北建設(shè)監(jiān)理事務(wù)所監(jiān)理。
項(xiàng)目特征：本工程合同工期100日歷天，因未提供《福建省市政工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，是否考慮扣除延誤工期的費(fèi)用請(qǐng)業(yè)主進(jìn)一步確認(rèn)。
二、審計(jì)依據(jù)
1、合同依據(jù)：由業(yè)主和承包商于20xx年3月16日簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同價(jià)款11340714元。
2、工程項(xiàng)目及工程量依據(jù)：項(xiàng)目竣工圖紙、工程聯(lián)系單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、原合同內(nèi)的工作內(nèi)容等。
3、南建標(biāo)[20xx]第2號(hào)施工招標(biāo)文件。
4、施工單位投標(biāo)商務(wù)文件、企業(yè)勞保核定卡。
三、審計(jì)審核的主要內(nèi)容
本工程的`合同造價(jià)予以確認(rèn)，但甩項(xiàng)及暫定項(xiàng)目已進(jìn)行扣除。主要項(xiàng)目如下：
(一)、本工程竣工范圍為不包括樁號(hào)K0+000-K0+380段給水工程，應(yīng)扣除原計(jì)算范圍K0+000-K0+380內(nèi)所涉及給水工程項(xiàng)目，核減-174454元。
(二)、原投標(biāo)市政管線部分的勞保按甲類計(jì)，企業(yè)核定勞保為丁類，核減72780元。
(三)、根據(jù)招標(biāo)預(yù)算編制說(shuō)明二.3，道路工程中的軟基處理(拋石擠淤)、截水溝、鋪草皮、方格護(hù)坡等工程量為暫定工程量，結(jié)算時(shí)按實(shí)調(diào)整，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)簽證單，核減-40.8784萬(wàn)元。
(四)、簽證01～25的審核情況：
1、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)01、簽證01
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)0.7941萬(wàn)元。
核定依據(jù)：按聯(lián)系單編號(hào)01、簽證01計(jì)算。
2、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)02、簽證02
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)02、簽證02計(jì)算。
3、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)03、簽證03
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)1.9402萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)03、簽證03計(jì)算。
4、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)04、簽證04
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為27.4103萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)04、簽證04計(jì)算。
5、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)05、簽證05
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.4066萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)05、簽證05計(jì)算。
6、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)06、簽證06
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：根據(jù)招標(biāo)預(yù)算(最高控制價(jià))編制說(shuō)明四.1，攪拌機(jī)安拆費(fèi)及包括臨時(shí)水、電力線路按15000元包干計(jì)列，該項(xiàng)不能重復(fù)計(jì)算。
7、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)07、簽證07
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為68.2741萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)07、簽證07計(jì)算。
8、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)08、簽證08
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.6114萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)08、簽證08計(jì)算。
9、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)09、簽證09
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)09、簽證09計(jì)算。
10、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)10、簽證10
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為8.1665萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)10、簽證10計(jì)算。
11、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)11、簽證11
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：原便道已均計(jì)算，第4號(hào)、第5號(hào)臺(tái)風(fēng)屬異常惡劣的氣候條件，承包商應(yīng)做好這些便道的排水及防護(hù)工作，發(fā)生這種情況，承包商僅可補(bǔ)償工期，費(fèi)用不能計(jì)取。
12、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)12、簽證12
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為29.9045萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)12、簽證12計(jì)算。
13、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)13、簽證13
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為3.9046萬(wàn)元。
核定依據(jù)：該范圍內(nèi)的第一次便道碎石應(yīng)利用于本次。
14、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)14、簽證14
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為1.3043萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)14、簽證14。
15、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)15、簽證15
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.20xx萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)15、簽證15。
16、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)16、簽證16
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為3.8458萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)16、簽證16。
17、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)17、簽證17
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.9012萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)17、簽證17。
18、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)18、簽證18
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.1016萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)18、簽證18。
19、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)19、簽證19
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為4.0625萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)19、簽證19。
20、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)20、簽證20
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為2.4889萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)20、簽證20。
21、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)21、簽證21
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.7082萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)21、簽證21。
22、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)22、簽證22
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為30.1747萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)22、簽證22。
23、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)23、簽證23
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：K1+920～K2+100原設(shè)計(jì)圖的《路基土石方計(jì)算表》及地勘資料《沿線工程地質(zhì)縱斷面圖-圖號(hào)7》均有詳細(xì)描述該段為強(qiáng)風(fēng)化巖。據(jù)南建標(biāo)[20xx]第2號(hào)招標(biāo)文件，13.2.8核對(duì)工程量及調(diào)整辦法，該項(xiàng)中標(biāo)后不能進(jìn)行調(diào)整。
24、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)24、簽證24
審核造價(jià)說(shuō)明：核定造價(jià)為0.1825萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)24、簽證24。
25、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)25、簽證25
審核造價(jià)說(shuō)明：核增造價(jià)為0.7007萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)25、簽證25。
關(guān)于審計(jì)報(bào)告14
�。ㄒ唬┦煜ぜ{稅評(píng)估案源的內(nèi)容
接到納稅評(píng)估案源后，納稅評(píng)估人員首先應(yīng)當(dāng)熟悉納稅評(píng)估案源的內(nèi)容，分析是多項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，還是單項(xiàng)指標(biāo)形成的案源，形成案源的指標(biāo)是稅負(fù)率、預(yù)警指標(biāo)、還是其他納稅異常的指標(biāo)。初步判斷形成納稅異常的時(shí)間區(qū)間。
�。ǘ└鶕�(jù)納稅異常的時(shí)間區(qū)間調(diào)取和歸集納稅評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料
包括：“一戶式”存儲(chǔ)的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免緩抵退稅審批事項(xiàng)的結(jié)果，納稅人申報(bào)納稅資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料，增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對(duì)結(jié)果等；
稅收管理員通過(guò)日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。
�。ㄈ⿲�(duì)納稅評(píng)估對(duì)象的'相關(guān)資料進(jìn)行初步的案頭分析
在對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象一定時(shí)間區(qū)間的相關(guān)資料調(diào)取和歸集后，要結(jié)合納稅評(píng)估案源的內(nèi)容進(jìn)行初步的案頭分析，判斷除案源信息外是否有新的納稅疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)擁有的資料能否滿足評(píng)估分析的需要。確定需要獲取的第三方信息的內(nèi)容與方式和專題事項(xiàng)調(diào)查的內(nèi)容與方式。
在整個(gè)納稅評(píng)估的過(guò)程中，分析——判斷——獲取的第三方信息——進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查，再分析——再判斷——進(jìn)一步獲取的第三方信息——進(jìn)一步進(jìn)行專題事項(xiàng)調(diào)查是一個(gè)交叉往復(fù)的過(guò)程，初步的案頭分析階段，分析的越詳盡，估計(jì)的越充分，計(jì)劃的越周密，會(huì)在一定程度上減少交叉往復(fù)的過(guò)程。
對(duì)稅務(wù)登記情況的分析
通過(guò)稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息主要了解，企業(yè)的注冊(cè)資本及注冊(cè)資本的構(gòu)成、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，總、分支機(jī)構(gòu)情況、關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，主營(yíng)的項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的范圍、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程，銀行基本帳戶和從業(yè)人員情況。
通過(guò)稅務(wù)登記表和稅收管理員日常采集的信息，不能滿足需求的，確定下一步進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、專題事項(xiàng)調(diào)查和通過(guò)第三方獲取信息的內(nèi)容和方式，如通過(guò)企業(yè)提供的文件資料和現(xiàn)場(chǎng)查看，可以采集和了解生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、主要的生產(chǎn)設(shè)備、主要產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、設(shè)備的生產(chǎn)能力；企業(yè)生產(chǎn)的組織體系和架構(gòu)，
關(guān)于審計(jì)報(bào)告15
校后勤工作負(fù)責(zé)人：
根據(jù)本部門(mén)的階段性審計(jì)計(jì)劃，對(duì)學(xué)校后勤服務(wù)工作的情況進(jìn)行了審計(jì)。組成了以唐婕為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的3人審計(jì)小組，對(duì)學(xué)校后勤服務(wù)工作的情況進(jìn)行了全面集中審計(jì)，旨在遵循學(xué)校總體工作思路和后勤工作計(jì)劃，以提供良好的.物質(zhì)條件和優(yōu)質(zhì)的教育教學(xué)環(huán)境為重點(diǎn)，在工作中堅(jiān)持以“服務(wù)”為宗旨，強(qiáng)化后勤工作人員素質(zhì)，提高辦事的實(shí)效性。內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)目標(biāo)是找出學(xué)校后勤服務(wù)工作中存在的問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題提出一些解決方案。
我校后勤通過(guò)幾年來(lái)不斷深化改革，在經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益方面均取得了一定成績(jī)，這也要求我們不斷加強(qiáng)制度建設(shè)、科學(xué)和規(guī)范管理，通過(guò)審計(jì)，指出我們?cè)谪?cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的不足，是對(duì)我們安全行政的重要保障；大宗物資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金計(jì)提和反補(bǔ)與物價(jià)指數(shù)波動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)聯(lián)，若將兩者以制度化捆綁，不可操作，后勤服務(wù)部認(rèn)為自營(yíng)食堂是學(xué)校食堂平穩(wěn)運(yùn)行的調(diào)節(jié)杠杠，以自營(yíng)食堂盈虧時(shí)段計(jì)提比較合理；后勤服務(wù)部物資采購(gòu)堅(jiān)持索證和索票原則，但是零星采購(gòu)，如蔬菜等，在索取發(fā)票方面確實(shí)存在困難，但是后勤服務(wù)部要求采購(gòu)過(guò)程必須兩人或以上共同采購(gòu)，以及采購(gòu)公示制度，可規(guī)避采購(gòu)環(huán)節(jié)有可能產(chǎn)生的漏洞；后勤服務(wù)部模擬企業(yè)運(yùn)行，目前的財(cái)務(wù)科目設(shè)置確實(shí)存在一些問(wèn)題，中心將逐步改進(jìn)完善。
內(nèi)部審計(jì)人員按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施本項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，并采用了內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用的必要的審計(jì)程序，根據(jù)抽查結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，下列情況應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注：
1、進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理和企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度。
2、嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校批準(zhǔn)的津補(bǔ)貼政策，不得越界。
3、對(duì)審計(jì)反饋的問(wèn)題進(jìn)行集體研究，形成書(shū)面整改報(bào)告開(kāi)學(xué)后報(bào)學(xué)校監(jiān)審處。
4、有效處理學(xué)生意見(jiàn)，做到及時(shí)處理，及時(shí)反饋。
除上述問(wèn)題外，內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，組織管理層對(duì)內(nèi)部后勤控制的設(shè)計(jì)在整體上是符合學(xué)校管理規(guī)定的，其運(yùn)行都取得了一定的效果。
內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為，上述問(wèn)題的發(fā)生，主要跟學(xué)校對(duì)該部門(mén)的撥款較少有關(guān)，
建議學(xué)校相關(guān)部門(mén)能夠增加對(duì)學(xué)校后勤的投入，讓學(xué)校后勤服務(wù)部真正做到為學(xué)生和老師服務(wù)。
附件：
1.調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)容
2.調(diào)查數(shù)據(jù)結(jié)果統(tǒng)計(jì)
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：唐婕
審計(jì)小組成員：胡璐 秦捷
工商管理專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)
20xx年10月27日
【審計(jì)報(bào)告】相關(guān)文章：
工會(huì)審計(jì)報(bào)告-審計(jì)報(bào)告04-01
審計(jì)報(bào)告06-20
XX項(xiàng)目部審計(jì)報(bào)告-審計(jì)報(bào)告04-01
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的范文及模板08-25
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告-審計(jì)報(bào)告02-04
審計(jì)報(bào)告的類型11-15
審計(jì)報(bào)告貼04-01
審計(jì)報(bào)告的作用11-15
審計(jì)報(bào)告的范文03-22
能源審計(jì)報(bào)告11-20