保留意見審計(jì)報(bào)告范文
注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)過審計(jì)后，認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是公允的，但存在問題時(shí)，應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。下面是小編收集的保留意見審計(jì)報(bào)告范文，歡迎參考。
保留意見審計(jì)報(bào)告 1
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，xx年度的利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的.責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告
“三、導(dǎo)致保留意見的的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
ABC公司xx年12月31日的應(yīng)收賬款余額x萬元，占資產(chǎn)總額的x%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
四、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外， ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及xx年度的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
廣東XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 中國注冊會(huì)計(jì)師：
中國注冊會(huì)計(jì)師：
廣州市XX路XX號(hào)XX樓 二0 年 月 日
保留意見審計(jì)報(bào)告 2
A(股份)有限公司(全體股東)董事會(huì)：
我們接受委托，審計(jì)了貴公司20xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及20xx年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司20xx年12月份預(yù)付的下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)xx元，全部作為當(dāng)期費(fèi)用處理。我們認(rèn)為，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)作為待攤費(fèi)用處理，但貴公司未接受我們的'意見。該事項(xiàng)使貴公司20xx年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)減少xx元，該年度利潤表的凈利潤減少xx元。
我們認(rèn)為，除存在上述預(yù)付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理不符合規(guī)定外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《xx企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及20xx年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。
xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師
(公章) (簽名蓋章)
(地址) 20xx年xx月xx日
保留意見審計(jì)報(bào)告 3
xxx：
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十九條的'規(guī)定，現(xiàn)將xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日對(duì)你自xxxx年xx月至xxxx年xx月在（任職單位）任（職務(wù)：處長、院長、主任、所長、經(jīng)理、董事長、廠長等）期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告送給你征求意見。請?jiān)谑盏綄徲?jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見，送交審計(jì)組。如果在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見，視為無意見。
附：審計(jì)報(bào)告
審計(jì)組長簽名
xxxx年xx月xx日
保留意見審計(jì)報(bào)告 4
貴局關(guān)于《對(duì)xx鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）》（以下簡稱“征求意見稿”）已收悉。我鄉(xiāng)黨委、政府高度重視，專門召開班子會(huì)議，對(duì)審計(jì)組所提出的問題結(jié)合我鄉(xiāng)實(shí)際逐條進(jìn)行分析，認(rèn)真做出檢查，針對(duì)審計(jì)組所提出問題切實(shí)整改�，F(xiàn)就貴局對(duì)xx鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提出的問題，答復(fù)如下：
一、關(guān)于不合規(guī)票據(jù)列支問題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)xx年至xx年列支xx鄉(xiāng)派出所嚴(yán)打開支xx元；xx年至xx年列支xx鄉(xiāng)國土所代征耕地占用稅手續(xù)費(fèi)xx元；xx年列支土地整理項(xiàng)目管理經(jīng)費(fèi)xx元,以上合計(jì)列支xx元。此行為違反了《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十四條之規(guī)定。 以上情況屬實(shí)，上述支出均為實(shí)際支出，請求免予處罰，我們在以后的工作當(dāng)中一定會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)管理。
二、關(guān)于出租和承包收入應(yīng)繳未繳稅費(fèi)問題
經(jīng)核實(shí)，我鄉(xiāng)出租房屋稅費(fèi)未繳納的現(xiàn)象確實(shí)存在。但由于我鄉(xiāng)不是建制鎮(zhèn)，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定不屬于房產(chǎn)稅的納稅范圍，我鄉(xiāng)“應(yīng)繳未繳房產(chǎn)稅xx元”一項(xiàng)應(yīng)予剔除。
三、關(guān)于計(jì)育辦超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費(fèi)問題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)計(jì)育辦xx年可列支工作經(jīng)費(fèi)xx元，實(shí)際列支工作經(jīng)費(fèi)xx元，超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費(fèi)xx元。此行為違反了《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)
財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)”和《xx縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)xx縣社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收和終止妊娠保證金收取退還管理辦法的通知》（xx政辦發(fā)[xx] x號(hào)）“鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收成本性支出控制在xx%”之規(guī)定。
經(jīng)我們再三核實(shí)，該項(xiàng)超標(biāo)準(zhǔn)支出主要是支付村干部的誤工費(fèi)用所致。為了充分發(fā)揮村干部的主觀能動(dòng)性，改變社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的征收手段，減少干部與群眾之間的直接磨擦，改善黨群、干群關(guān)系，鄉(xiāng)黨委、政府再三研究才出臺(tái)了適當(dāng)支付村干部收取社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)誤工費(fèi)用的措施。對(duì)審計(jì)組的處理意見我們沒有異議，但請求貴局考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作難開展的實(shí)際，免予處罰。
四、關(guān)于違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼問題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)人民政府發(fā)放xx年住勤補(bǔ)助xx元、計(jì)劃生育進(jìn)位獎(jiǎng)xx元。此行為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)�！焙汀妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定。以上情況屬實(shí)。對(duì)審計(jì)組的意見我們沒有異議，所發(fā)兩項(xiàng)補(bǔ)貼將如數(shù)扣回，請求從輕處罰。
五、關(guān)于往來款項(xiàng)未及時(shí)清算問題
貴局審計(jì)指出，我鄉(xiāng)單位往來賬長期掛賬未及時(shí)清算，至xx年xx月止，鄉(xiāng)總會(huì)計(jì)賬“暫存款”科目余額為xx元，“暫付款”科目余額為xx元；鄉(xiāng)政府和計(jì)育辦賬“暫存款”科目余額為xx元，“暫付款”科目余額為xx元。此行為違反了《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》
第三十六條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長期掛賬�！敝�(guī)定。
以上情況屬實(shí)。對(duì)審計(jì)組的處理意見我們沒有異議，現(xiàn)在正在組織力量對(duì)往來款項(xiàng)進(jìn)行清理核實(shí)、匯總上報(bào)，按要求盡快調(diào)整好相關(guān)賬目。
總之，貴局對(duì)我鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）所提出的問題都在我鄉(xiāng)實(shí)際存在，這些問題的'提出對(duì)促進(jìn)我鄉(xiāng)今后的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)有著長遠(yuǎn)的意義，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作也是一種鞭策，我們一定會(huì)按照《征求意見稿》的要求，認(rèn)真總結(jié)、積極整改。但我是個(gè)農(nóng)業(yè)大鄉(xiāng)，財(cái)政收入基礎(chǔ)薄弱，可用財(cái)力十分有限，日常運(yùn)轉(zhuǎn)舉步唯艱，請求縣審計(jì)局秉著教育為主、處罰從寬的原則，盡力減輕對(duì)我們的經(jīng)濟(jì)處罰，我們也一定會(huì)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，著力健全財(cái)務(wù)制度，積極規(guī)范財(cái)務(wù)管理，努力使我鄉(xiāng)財(cái)務(wù)工作再上新臺(tái)階
xx鄉(xiāng)人民政府
xx年xx月xx日
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