審計(jì)報(bào)告15篇（優(yōu)選）
隨著社會(huì)一步步向前發(fā)展，報(bào)告有著舉足輕重的地位，要注意報(bào)告在寫作時(shí)具有一定的格式。一起來參考報(bào)告是怎么寫的吧，以下是小編整理的審計(jì)報(bào)告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
審計(jì)報(bào)告1
根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，于20xx年12月9日對(duì)設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收結(jié)算，對(duì)藥庫(kù)的材料采購(gòu)進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購(gòu)制度，設(shè)備采購(gòu)是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購(gòu)目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購(gòu)目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。
一、 審計(jì)總體情況
已建立《設(shè)備采購(gòu)管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度，明確設(shè)備采購(gòu)過程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購(gòu)年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購(gòu)計(jì)劃請(qǐng)示、衛(wèi)生局的'指示等文件。
20xx年度設(shè)備采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額2248228元。
設(shè)備抽查，通過招投標(biāo)方法購(gòu)入設(shè)備：排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等，招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全，設(shè)備采購(gòu)的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
20xx年度藥品采購(gòu)入庫(kù)合計(jì)金額90221911.42元，其中材料376409.45元，藥品器械89845501.97元，合同、驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)齊全，發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確，付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
1、 根據(jù)設(shè)備采購(gòu)制度能進(jìn)行設(shè)備采購(gòu)前的市場(chǎng)調(diào)查論證工作，但個(gè)別設(shè)備缺科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查資料。
2、 能對(duì)數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，缺少對(duì)新增的小型設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)資料。
三、 審計(jì)建議
1、 對(duì)已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)設(shè)備采購(gòu)過程中，科室采購(gòu)申請(qǐng)論證及市場(chǎng)調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施，資料整理保管完整。
2、 健全設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)制度，對(duì)新增中、小型設(shè)備利用效果的評(píng)價(jià)。
審計(jì)報(bào)告2
一、公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題
縱觀我國(guó)公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，通過對(duì)公立醫(yī)院的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，其中存在不少內(nèi)部控制方面的問題，產(chǎn)生這些問題的原因是多方面的，現(xiàn)將這些問題進(jìn)行總結(jié)和分析。主要為以下幾個(gè)方面。
1，內(nèi)部控制環(huán)境的問題
醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先問題體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)以及責(zé)任的劃分上，公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)多為上級(jí)任命，這樣容易出現(xiàn)的情況是使大部分權(quán)利都集中在院長(zhǎng)手里，而部門分管的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較小，不利于協(xié)調(diào)和管理。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，集權(quán)過大會(huì)導(dǎo)致院長(zhǎng)的決策風(fēng)險(xiǎn)加大，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，損失嚴(yán)重，再加之權(quán)利過大容易產(chǎn)生詢私舞弊的行為。再加上會(huì)計(jì)人員可能為了順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，為了某些非法目的，有意不按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)等問題;其次醫(yī)院的管理者大部分為學(xué)科帶頭人，對(duì)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)了解甚少，再加上一些醫(yī)院由于缺乏專業(yè)的管理人才，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)普遍不足，責(zé)任心不強(qiáng)致使醫(yī)院出現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范問題。
2，控制活動(dòng)和信息溝通中存在的問題
除了內(nèi)部控制環(huán)境中存在問題之外，在內(nèi)部控制活動(dòng)中夜巡也存在問題。部分醫(yī)院內(nèi)控建立與運(yùn)行問題方面的內(nèi)部控制制度不健全。醫(yī)院內(nèi)部控制不完善沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，或是制度之間互相矛盾。再者，由于醫(yī)院的特殊性，醫(yī)院各部門之間財(cái)務(wù)信息難以做到完全公開與共享，致使很多部門的工作劃分不清，醫(yī)院管理部門和財(cái)務(wù)部門也只注重自身的管理，與使用科室缺少溝通。
3，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠
在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中，持續(xù)而有效的內(nèi)部監(jiān)督有利于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別缺陷。但是經(jīng)過對(duì)我國(guó)公立醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)工作情況的分析，由于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，容易造成內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)部門容易受到相關(guān)利益集團(tuán)的干擾。同時(shí)，若醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)性的審計(jì)知識(shí)，使內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮監(jiān)督與控制作用，并使內(nèi)部監(jiān)督流于形式。
二、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的策略
優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重醫(yī)療輕管理的管理理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門建設(shè)以及專業(yè)人員配備，重視審計(jì)監(jiān)督工作，使事前、事中、事后審計(jì)不再流于形式。另一方面，加強(qiáng)醫(yī)院管理者財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。另外，全面提高財(cái)務(wù)人員以及其他各部門人員的素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造條件組織人員進(jìn)行相關(guān)工作的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，通過技能等多方面的培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，除此之外，強(qiáng)化全員參與內(nèi)部控制的思想意識(shí)，使每個(gè)員工都能夠自覺按照內(nèi)部控制的制度要求規(guī)范自己的意識(shí)與行為。
三、加強(qiáng)控制活動(dòng)和信息溝通
醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身情況，在各個(gè)方面建立健全規(guī)章制度，加強(qiáng)醫(yī)院各流程各環(huán)節(jié)的內(nèi)部審批制度，確保國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。在強(qiáng)化明確各部門工作職責(zé)的.同時(shí)，醫(yī)院審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門，管理部門與財(cái)務(wù)部門等各部門之間要互相協(xié)作，為領(lǐng)導(dǎo)層提供有效的財(cái)務(wù)信息。加強(qiáng)醫(yī)院對(duì)使用部門信息溝通。
四、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。設(shè)立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理目標(biāo)，并編寫內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。加強(qiáng)各部門控制監(jiān)督、檢查以及經(jīng)濟(jì)問責(zé)制度，做好工程建設(shè)、采購(gòu)、基金、往來款項(xiàng)等各類專項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)工作。此外還應(yīng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性進(jìn)行定期檢查，并對(duì)盤點(diǎn)資產(chǎn)工作加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出解決措施，追究責(zé)任人并要求及時(shí)改正，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
五、結(jié)束語
總而言之，經(jīng)過對(duì)我國(guó)公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告的分析，其中存在不少的問題，問題貫穿在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，牽涉著各個(gè)部門，本文經(jīng)過對(duì)各方面的問題進(jìn)行總結(jié)與分析，最終給出了相關(guān)的改進(jìn)建議，充分發(fā)揮公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的職能，減少由于內(nèi)部控制出現(xiàn)問題帶來的損失，使得醫(yī)院得到更好地發(fā)展。
審計(jì)報(bào)告3
加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約是黨的十六大對(duì)國(guó)家審計(jì)工作的新要求。十六屆三中全會(huì)和中央紀(jì)委第三次全會(huì)進(jìn)一步提出要“建立健全與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系”。20xx年初，中共中央頒布《黨內(nèi)監(jiān)督條例》和《黨紀(jì)處分條例》，黨內(nèi)述職述廉等新措施也正在走向制度化。同年，國(guó)務(wù)院了《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，要求在10年內(nèi)建設(shè)起“法治政府”。20xx年7月1日實(shí)施的《行政許可法》規(guī)范了行政機(jī)關(guān)的工作；而此前的官員“問責(zé)制”已經(jīng)令多名高官落馬，反腐敗越來越深入。20xx年6月23日審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)向全國(guó)人大常委會(huì)提交的審計(jì)工作報(bào)告，再次掀起審計(jì)“風(fēng)暴”，一些省審計(jì)廳也陸續(xù)向省人大常委會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告。近日，中共中央頒布了反腐倡廉制度化指南。一切跡象表明，中國(guó)正在加快民主和政治文明建設(shè)，在打擊腐敗、制約權(quán)力方面頻出重拳。一些人認(rèn)為，在新中國(guó)的歷史上，全面揭露政府部門問題的，審計(jì)是第一家。但審計(jì)“風(fēng)暴”之后，也暴露出一些問題。本文擬結(jié)合審計(jì)“風(fēng)暴”探討國(guó)家審計(jì)制約權(quán)力的局限性。
一、國(guó)家審計(jì)—一種權(quán)力監(jiān)督制衡觀
公共權(quán)力是公共資源配置和公共資源產(chǎn)權(quán)變更的能力。公共權(quán)力是一種權(quán)力束，它包括行政權(quán)和公營(yíng)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)權(quán)。行政權(quán)具體包括經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、財(cái)政分配權(quán)、稅收征管權(quán)、行政審批權(quán)、行政處罰權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)、資金使用權(quán)等，行政權(quán)由政府行政機(jī)關(guān)掌握。
公共權(quán)力實(shí)質(zhì)上是一種受托公共資源責(zé)任。有權(quán)必有責(zé)，有責(zé)必有權(quán)。我國(guó)實(shí)行的是人民代表大會(huì)制度，一切權(quán)力屬于人民，然而，人民直接行使公共權(quán)力，交易成本太高，將權(quán)力委托給其選舉產(chǎn)生的政府是一種明智的選擇。
同時(shí)與行使權(quán)力相關(guān)的公共資源（包括財(cái)政預(yù)算資金、國(guó)有資本、森林、土地、礦產(chǎn)、海洋等生態(tài)資源）同樣授權(quán)政府使用，這樣公共受托資源責(zé)任就產(chǎn)生了。這些責(zé)任包括公共資源財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任和報(bào)告責(zé)任。這樣，公共資源所有權(quán)與使用權(quán)發(fā)生分離，權(quán)力人（政府官員或公營(yíng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)）在使用管理這些資源時(shí)可能會(huì)濫用權(quán)力導(dǎo)致資源的損失或不恰當(dāng)使用，這樣就需要鑒證監(jiān)督責(zé)任的履行情況，有兩種途徑，一是由人民或人民代表大會(huì)來鑒證和監(jiān)督；二是由具有專業(yè)能力和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)來鑒證和監(jiān)督。前者交易成本太大。經(jīng)過社會(huì)發(fā)展和歷史選擇，現(xiàn)在這一責(zé)任由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)。
公共權(quán)力的具體權(quán)力人是政府官員和公營(yíng)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人，這些權(quán)力人同樣具有人性的弱點(diǎn)，具有經(jīng)濟(jì)人特征：自私、個(gè)人理性、有機(jī)會(huì)主義傾向；同時(shí)由于權(quán)力的擴(kuò)張性和腐蝕性，很容易造成權(quán)力異化，如權(quán)力商品化、權(quán)力私有化、權(quán)力資本化、權(quán)力血親化和權(quán)力特殊化，導(dǎo)致權(quán)力腐敗。權(quán)力腐敗往往是權(quán)力人利用權(quán)力謀取私人利益；公共利益和私人利益此消彼長(zhǎng)，抑制了個(gè)人權(quán)力，就抑制了私人利益，保護(hù)了公共利益即所有者（人民）的利益。而權(quán)力的運(yùn)行離不開資金運(yùn)轉(zhuǎn)，權(quán)力腐敗大多與經(jīng)濟(jì)問題有關(guān)。當(dāng)前社會(huì)花錢辦事有四種類型：花自己的錢辦自己的事，既講節(jié)約又講效果；花自己的錢辦別人的事，只講節(jié)約不講效果；花別人的錢辦自己的事，只講效果不講節(jié)約；花別人的錢辦別人的事，既不講節(jié)約，又不講效果。一些政府官員利用手中的權(quán)力大搞形象工程、政績(jī)工程屬于第四種類型。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為專司經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的行政部門通過審計(jì)檢查權(quán)揭露權(quán)力腐敗，通過審計(jì)建議權(quán)提出處理措施和改進(jìn)建議，威懾權(quán)力人，完善權(quán)力運(yùn)行機(jī)制；通過審計(jì)結(jié)果報(bào)告權(quán)和審計(jì)結(jié)果公布權(quán)使得權(quán)力人清楚所有者知道了他們的情況，從而發(fā)揮公眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督的作用，提高公民權(quán)力的保護(hù)意識(shí)。
國(guó)家審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)問題的審計(jì)過程也是對(duì)權(quán)力在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域錯(cuò)用、濫用和權(quán)力腐敗的確認(rèn)和糾正過程。國(guó)家審計(jì)通過以權(quán)制權(quán)和以民制權(quán)達(dá)到監(jiān)督權(quán)力的目的。
如此看來，國(guó)家審計(jì)是所有者（人民）監(jiān)督政府權(quán)力運(yùn)行的工具，在權(quán)力運(yùn)行機(jī)制中發(fā)揮著重大作用，有利于推動(dòng)民主政治的發(fā)展。
二、我國(guó)國(guó)家審計(jì)具有對(duì)權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督和制約的職能
�。ㄒ唬┪覈�(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)具有對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約職能
我國(guó)憲法第91條、審計(jì)法第2條和第6條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，另外《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的15項(xiàng)權(quán)力，包括：要求報(bào)送資料權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、審計(jì)檢查權(quán)、制止權(quán)、采取取證措施權(quán)、賬冊(cè)資料封存權(quán)、通知暫停撥付權(quán)、責(zé)令暫停支付權(quán)、申請(qǐng)保全措施權(quán)、申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、建議行政處分權(quán)、建議糾正權(quán)、處理處罰權(quán)、審計(jì)結(jié)果報(bào)告和公布權(quán)。其中審計(jì)檢查權(quán)、審計(jì)結(jié)果報(bào)告權(quán)和公布權(quán)是審計(jì)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力，這些權(quán)力在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督和制約權(quán)力中發(fā)揮重要作用。
我國(guó)《憲法》、《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》對(duì)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的職能、權(quán)力做了規(guī)定，即審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能。審計(jì)的直接對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是事，而事又與人、與權(quán)力有著天然的關(guān)系。國(guó)家審計(jì)監(jiān)督正是在這種天然關(guān)系的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了其對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約。從另一方面來說，腐敗歸根到底都是資金的使用問題。要從源頭上杜絕權(quán)力腐敗，就必須對(duì)公共資源的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，國(guó)家審計(jì)具有對(duì)國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和其他公共資源使用情況監(jiān)督的職能，公共資源的使用者是政府官員，是人利用權(quán)力對(duì)資源進(jìn)行違法運(yùn)作，權(quán)力運(yùn)用體現(xiàn)了公共資源的再分配。因此，審計(jì)對(duì)公共資源的監(jiān)督，就是對(duì)人的監(jiān)督，對(duì)權(quán)力的監(jiān)督。
（二）審計(jì)監(jiān)督與其他權(quán)力監(jiān)督渠道的關(guān)系
在我國(guó)，對(duì)權(quán)力監(jiān)督的渠道主要包括：政黨監(jiān)督，包括共產(chǎn)黨自我紀(jì)律監(jiān)督和派的監(jiān)督；人大監(jiān)督，作為權(quán)力機(jī)關(guān)，其監(jiān)督主要體現(xiàn)在立法監(jiān)督權(quán)、預(yù)算監(jiān)督權(quán)和政府官員任命權(quán)；司法監(jiān)督，主要指法院和檢察院依法律授權(quán)對(duì)權(quán)力人的違法行為進(jìn)行檢察、審判；行政內(nèi)部監(jiān)督，包括審計(jì)和財(cái)政、稅收、工商、監(jiān)察等業(yè)務(wù)監(jiān)督部門；公民（民主）監(jiān)督，依憲法規(guī)定，公民對(duì)國(guó)家工作人員有提出批評(píng)和建議權(quán)，對(duì)其違法行為有申述、控告和檢舉的權(quán)力；輿論監(jiān)督包括新聞機(jī)構(gòu)和廣播、電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體的監(jiān)督等。這些權(quán)力監(jiān)督機(jī)構(gòu)體現(xiàn)在最高層次上主要指中紀(jì)委、全國(guó)人大、最高人民法院、最高人民檢察院及國(guó)務(wù)院下屬的審計(jì)署、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部委。
與政府下屬的其他權(quán)力監(jiān)督部門不同的是，其他部門的權(quán)力監(jiān)督是源于專業(yè)經(jīng)濟(jì)管理而派生出的職能，其賴以生存的主體是權(quán)力的行使者。它們對(duì)專業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行過程的監(jiān)督，是對(duì)專業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)權(quán)利的維護(hù)。專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督重點(diǎn)是結(jié)合本部門的管理業(yè)務(wù)，對(duì)本系統(tǒng)下級(jí)單位的監(jiān)督檢查。而國(guó)家審計(jì)沒有經(jīng)濟(jì)管理職能，地位超脫，其本質(zhì)是對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，尤其是對(duì)財(cái)權(quán)的制約和監(jiān)督，具體就是對(duì)公共資金的籌集權(quán)、分配權(quán)、使用權(quán)的制約和監(jiān)督。我國(guó)國(guó)家審計(jì)在各專業(yè)部門的專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)上進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督，其獨(dú)立性強(qiáng)于其他任何一種專業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，它有專門的操作程序和執(zhí)業(yè)規(guī)范，由專門的法律《審計(jì)法》對(duì)審計(jì)的全過程進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)對(duì)象具有綜合經(jīng)濟(jì)性。所以審計(jì)是源于監(jiān)督而又高于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的監(jiān)督。
我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)列在國(guó)家行政機(jī)關(guān)序列，具有明顯的行政機(jī)關(guān)性質(zhì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)不是直接以權(quán)力制約權(quán)力，國(guó)家審計(jì)制約權(quán)力離不開其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)。國(guó)家審計(jì)主要是在運(yùn)用審計(jì)權(quán)力獲取經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)上客觀公正地形成審計(jì)信息提供給人大、政協(xié)、紀(jì)檢、監(jiān)察、司法、組織人事部門，通過這些部門來實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約。對(duì)公共部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或權(quán)力人的監(jiān)督，審計(jì)部門僅僅起到“探雷”的作用，還必須有紀(jì)檢監(jiān)察部門的“排雷”行動(dòng)跟進(jìn)；同時(shí)，司法、組織、人事部門必須對(duì)“埋雷”者進(jìn)行責(zé)任追究。
�。ㄈ⿵膶徲�(jì)“風(fēng)暴”看國(guó)家審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約
1、審計(jì)“風(fēng)暴”的由來
近日，審計(jì)“風(fēng)暴”成為媒體出現(xiàn)頻率較高的.詞語之一。20xx年6月25日李金華審計(jì)長(zhǎng)向全國(guó)人大常委會(huì)提交審計(jì)工作報(bào)告后，大眾開始關(guān)注國(guó)家審計(jì)，有媒體稱審計(jì)機(jī)關(guān)掀起了審計(jì)“風(fēng)暴”。20xx年6月23日，李金華審計(jì)長(zhǎng)的審計(jì)工作報(bào)告再度掀起審計(jì)“風(fēng)暴”，這次好像更猛更烈。從嚴(yán)格意義上講，審計(jì)“風(fēng)暴”一詞并不妥帖，既然是“風(fēng)暴”，就是偶然的，非長(zhǎng)久的，而審計(jì)工作年年搞，審計(jì)工作報(bào)告年年提交。之所以稱審計(jì)“風(fēng)暴”，筆者認(rèn)為，一是李金華審計(jì)長(zhǎng)打破了中國(guó)傳統(tǒng)的“官官相護(hù)”的官場(chǎng)潛規(guī)則，毫不留情地揭了一些部委的短；且揭露的問題的確觸目驚心；二是審計(jì)公告制度產(chǎn)生強(qiáng)大威力。
輿論尤其是網(wǎng)絡(luò)媒體的及時(shí)性、全面性宣傳是前所未有的；三是公民納稅意識(shí)增強(qiáng)后，維權(quán)意識(shí)也在增強(qiáng)，開始關(guān)注公共資金的使用效益。人們難以相信，本來肩負(fù)著國(guó)家重要使命的一些部委和地方政府，為了小集體利益竟然監(jiān)守自盜，弄虛作假，致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)大量流失。審計(jì)“風(fēng)暴”后績(jī)效審計(jì)會(huì)深入民心，將推動(dòng)我國(guó)績(jī)效審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的發(fā)展。
2、通過審計(jì)檢查權(quán)來威懾權(quán)力人的權(quán)力運(yùn)用
審計(jì)機(jī)關(guān)依法享有審計(jì)檢查權(quán)，由于其具有專業(yè)性和高層次性，有強(qiáng)大發(fā)現(xiàn)能力的審計(jì)機(jī)構(gòu)可以威懾那些欲向公共利益伸手的潛在腐��；從審計(jì)行為論的角度觀察，審計(jì)能夠影響權(quán)力人的行為，只要被審單位頭上常懸審計(jì)之劍，被審單位領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)力濫用的幾率就會(huì)下降，他們的機(jī)會(huì)主義行為會(huì)有所收斂。
3、通過審計(jì)報(bào)告權(quán)和公布權(quán)喚醒公眾的權(quán)利保護(hù)意識(shí)來制約權(quán)力
審計(jì)結(jié)果向人大報(bào)告，體現(xiàn)了審計(jì)的雙向服務(wù)功能，有利于促進(jìn)人大加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督；陽光是最好的防腐劑，人們注意到，審計(jì)署3年來報(bào)告的透明度越來越高：20xx年的審計(jì)報(bào)告有30頁(yè)，但點(diǎn)名的案件只有1宗；20xx年的報(bào)告減到16頁(yè)，但曝光內(nèi)容大大增加；20xx一年的審計(jì)報(bào)告省略了慣有的綜合統(tǒng)計(jì)說明，篇幅1、2萬字，大批案件被曝光，10多個(gè)部委被點(diǎn)名，透明度進(jìn)一步增強(qiáng)。另外，審計(jì)署借“審計(jì)風(fēng)暴”之東風(fēng)，近日又加快了審計(jì)結(jié)果公告的力度，僅20xx年6月和7月就了涉及支農(nóng)資金、基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)和基礎(chǔ)建設(shè)國(guó)債項(xiàng)目資金使用情況的三個(gè)審計(jì)結(jié)果公告；9月份公布了關(guān)于稅收征管情況的審計(jì)調(diào)查結(jié)果；11月份又了3個(gè)審計(jì)結(jié)果公告。
按照信息不對(duì)稱理論，人民和權(quán)力人就權(quán)力運(yùn)用存在著信息不對(duì)稱。如果這種信息不對(duì)稱持續(xù)存在或嚴(yán)重惡化，由于雙方追求的目標(biāo)不一致，就會(huì)導(dǎo)致納稅人偷稅抗稅，而政府會(huì)橫征暴斂，社會(huì)矛盾會(huì)進(jìn)一步激化。為防止這種情況的發(fā)生，權(quán)力人會(huì)適當(dāng)公布其權(quán)力運(yùn)用情況，也就是資源使用情況，但公眾可能看不懂，這樣就需要審計(jì)這個(gè)專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)來審查，并公布大家都看得懂的結(jié)果。如果審計(jì)機(jī)關(guān)不公布，信息不對(duì)稱繼續(xù)存在，審計(jì)的功能就不復(fù)存在了�！皩徲�(jì)風(fēng)暴”是由審計(jì)機(jī)關(guān)依法公示審計(jì)結(jié)果引起的，應(yīng)稱之為審計(jì)報(bào)告“風(fēng)暴”。它為當(dāng)前的政務(wù)公開工作找到了一個(gè)新的突破口。有專家認(rèn)為，如果我們能借此機(jī)會(huì)，打破權(quán)力暗箱運(yùn)行、問題內(nèi)部解決的官場(chǎng)陳規(guī)，把公開、透明變成政府工作的制度和慣例，那么必將大大推動(dòng)我國(guó)依法行政的進(jìn)程，減少權(quán)力的濫用。審計(jì)結(jié)果公布后如果司法監(jiān)督跟進(jìn)，會(huì)對(duì)權(quán)力人起到殺一儆百的作用。輿論的宣傳會(huì)激發(fā)公眾的參政議政的意識(shí)，造成“老鼠過街人人喊打”的氛圍，大大震懾權(quán)力人對(duì)權(quán)力的濫用。
4、審計(jì)建議權(quán)有利于政府部門加快制度建設(shè)，防范權(quán)力腐敗
國(guó)家審計(jì)既具有批判性，又具有建設(shè)性，審計(jì)就像保健醫(yī)生，既查病情，又開方子，提出的建議往往有利于被審單位強(qiáng)化制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控，改善政府治理效率，堵塞權(quán)力腐敗的空子。另外，審計(jì)結(jié)果公布后，針對(duì)出現(xiàn)的問題，一些學(xué)者針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的建議也會(huì)提出相關(guān)對(duì)策。
一旦這些對(duì)策制度化，就可以改善權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。如審計(jì)暴露出預(yù)算編制權(quán)過于分散，預(yù)算決策權(quán)過于集中，預(yù)算報(bào)告過于籠統(tǒng)等問題，一些學(xué)者紛紛提出建議，從而推動(dòng)預(yù)算制度改革。制度越完善，權(quán)力運(yùn)行機(jī)制越合理。
5、審計(jì)提供的多維信息為其他部門對(duì)權(quán)力的監(jiān)督提供了方便
國(guó)家審計(jì)提供的信息是翔實(shí)的，是揭露性的。它可以為紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門提供介入引導(dǎo)性信息；可以為領(lǐng)導(dǎo)干部考核提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒證信息；可以為政府提供強(qiáng)化政府治理的信息；可以為人大監(jiān)督提供報(bào)告性信息。這些信息，是監(jiān)督部門行使監(jiān)督權(quán)不可或缺的信息，它降低了監(jiān)督主體和權(quán)力使用者的信息不對(duì)稱程度。審計(jì)和這些監(jiān)督部門共同鑄就了合理的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。當(dāng)然，離開這些監(jiān)督部門的合作，也就談不上審計(jì)對(duì)權(quán)力的制約。
三、國(guó)家審計(jì)對(duì)權(quán)力監(jiān)督和制約是有限的—來自審計(jì)“風(fēng)暴”的證據(jù)
審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約不是萬能的，審計(jì)對(duì)權(quán)力的制約僅僅局限于與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、行政權(quán)和監(jiān)控權(quán)。由于當(dāng)前政府運(yùn)行機(jī)制、審計(jì)體制等各方面的原因，我們不能過分夸大審計(jì)在權(quán)力監(jiān)督中的作用，否則會(huì)導(dǎo)致審計(jì)期望差距，產(chǎn)生更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄒ唬┈F(xiàn)行的審計(jì)體制—一個(gè)不可回避的制度缺憾
在建立國(guó)家審計(jì)體制的初期，我國(guó)選擇了隸屬于國(guó)務(wù)院的行政型審計(jì)模式。這種審計(jì)體制的特點(diǎn)為：一是審計(jì)機(jī)構(gòu)作為政府的一個(gè)部門，或是屬于某一個(gè)政府行政機(jī)構(gòu)。二是可以將更多的精力投入到對(duì)政府財(cái)政工作的檢查之中。三是行政型審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性往往在憲法或有關(guān)法律中予以明確規(guī)定，所以對(duì)一般的被審計(jì)單位而言，這種審計(jì)體制仍有一定的獨(dú)立性，但其獨(dú)立性不如立法型和司法型體制強(qiáng)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，行政型審計(jì)體制的弊端越來越多地暴露出來。在行政型審計(jì)體制下，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的一個(gè)部門，沒有司法職能和司法權(quán)力，對(duì)審計(jì)結(jié)果的處理只能移交相應(yīng)的檢察或司法部門。沒有審計(jì)結(jié)果的行政處分、刑事處罰權(quán)意味著不能對(duì)審出的任何重大問題進(jìn)行處理。在實(shí)際操作中，往往是審出了問題也已交給相應(yīng)的處理部門，但最后卻是不了了之，結(jié)果自然是審計(jì)部門“得罪”了人卻沒能為國(guó)家贏得任何利益，還會(huì)打擊審計(jì)人員的積極性。同時(shí)在具有“內(nèi)部審計(jì)”色彩的行政型審計(jì)體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)作為執(zhí)行機(jī)關(guān)的組成部分去監(jiān)督執(zhí)行機(jī)關(guān)自身，力度必定會(huì)受到一定的影響。特別是政府某些活動(dòng)有悖于法律或在行政活動(dòng)中存在短期行為，或者發(fā)生區(qū)域利益、部門單位利益沖突時(shí)，尤其會(huì)影響審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。而獨(dú)立性是審計(jì)的“生命線”，沒有獨(dú)立性，客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督便無從談起，審計(jì)重要作用的發(fā)揮則屬奢望。當(dāng)人事和財(cái)權(quán)仰賴于地方政府而又要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，制約其手中權(quán)力的時(shí)候，審計(jì)的獨(dú)立性和監(jiān)督的效果不免打折扣。地方審計(jì)機(jī)關(guān)，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)常容易遇到“以權(quán)力壓審計(jì)”的情況。在一些地方，一個(gè)問題涉及政府或市長(zhǎng)、縣長(zhǎng)，弄不好就不了了之。
地方審計(jì)要?jiǎng)诱娓竦�，難免出現(xiàn)“自打嘴巴”局面。
無論是有些地方的突擊作業(yè)，還是有些地方的按兵不動(dòng)，都表明審計(jì)“風(fēng)暴”只是“上面”的風(fēng)暴，“審計(jì)陽光”還不能照到更多的角落。中央對(duì)審計(jì)署最大的支持是不干預(yù)，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)就沒這么幸運(yùn)了。審計(jì)界人士指出，地方在專項(xiàng)資金使用中的問題肯定比中央部委更嚴(yán)重，只是沒有哪個(gè)省、市肯抖摟出來。審計(jì)機(jī)關(guān)屬地方政府領(lǐng)導(dǎo)，很難監(jiān)督地方的最高行政長(zhǎng)官。道理很簡(jiǎn)單，刀刃砍不著刀把，自己不可能監(jiān)督好自己。
（二）現(xiàn)行的審計(jì)報(bào)告制度使審計(jì)缺乏權(quán)力的“后臺(tái)”
我國(guó)實(shí)行的是人民代表大會(huì)制度，最高的權(quán)力機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)。目前國(guó)家審計(jì)同時(shí)為政府和人大服務(wù)。我國(guó)的人大和政府都重視審計(jì)監(jiān)督工作，雙方對(duì)審計(jì)的要求在總的原則上是相同的，但兩者對(duì)審計(jì)監(jiān)督的定位卻有著顯著的區(qū)別。政府要求的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)，通過審計(jì)來檢查和發(fā)現(xiàn)政府各部門和企事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行、資金管理與運(yùn)用中存在的問題，以此來了解問題和掌握情況，以便更有效地進(jìn)行行政控制和管理。人大要求的審計(jì)是外部審計(jì)，通過審計(jì)監(jiān)督來了解和監(jiān)察政府在財(cái)政預(yù)算的行政管理過程中的情況和所存在的問題，用以全面評(píng)價(jià)政府對(duì)人大所承擔(dān)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。
按照《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》的規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意。”按照《審計(jì)署審計(jì)結(jié)果公告試行辦法》的規(guī)定“中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果需要公告的，必須經(jīng)過國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意；向國(guó)務(wù)院呈報(bào)的重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果需要公告的，應(yīng)當(dāng)在呈送的報(bào)告中向國(guó)務(wù)院說明，國(guó)務(wù)院在一定期限內(nèi)無不同意見的，才能公告”。這樣，審計(jì)結(jié)果的公告權(quán)并不是完全在審計(jì)部門。
審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府一個(gè)職能部門，按照規(guī)定，每年受政府委托要向人大常委會(huì)報(bào)告本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況及其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告，這為各級(jí)人大了解、支持和監(jiān)督審計(jì)工作創(chuàng)造了條件。但在審計(jì)機(jī)關(guān)將審計(jì)結(jié)果匯報(bào)給人大前，審計(jì)結(jié)果已經(jīng)報(bào)告給政府并已經(jīng)通過了政府的“審計(jì)”，提交人大的審計(jì)報(bào)告已是審計(jì)的第二手資料，是通過政府先過目和修改后的東西。由于審計(jì)實(shí)際上并沒有實(shí)質(zhì)性地涉及政府及政府首長(zhǎng)的財(cái)政責(zé)任和行為，許多重大問題特別是那些與政府或政府首長(zhǎng)有直接關(guān)系的問題難免得以掩蓋，就是對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的一些問題，也難以對(duì)外都披露。由于“同級(jí)審”所提出的審計(jì)工作報(bào)告在提交人大前經(jīng)政府的把關(guān)，許多披露的問題屬“自我檢查”，故問題披露的深度和解決問題的力度是有限的。雖然有些地方人大也要求審計(jì)直接報(bào)告，但審計(jì)對(duì)報(bào)告的內(nèi)容也是有選擇的。一些沒有先給政府通報(bào)的問題是難以直接披露的。這樣對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)來說，盡管它擁有監(jiān)督資源，但卻因缺乏權(quán)力“后臺(tái)”而難以發(fā)揮資源的最大效應(yīng)，很多問題往往已經(jīng)發(fā)現(xiàn)卻無法報(bào)告給人大，沒有引起足夠的重視，更談不上解決這些問題。在地方這種情況尤其嚴(yán)重。
�。ㄈ⿲徲�(jì)經(jīng)費(fèi)的來源得不到保障使審計(jì)監(jiān)督無法正常開展
審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)保證，是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的條件�！秾徲�(jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。
但實(shí)際上，審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)得不到保證，特別是地、縣兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)緊張的問題更加突出。越是貧困的地方，權(quán)力越可能被濫用，審計(jì)經(jīng)費(fèi)越得不到保證。這既影響了審計(jì)工作的正常開展，又影響審計(jì)對(duì)權(quán)力的制約，造成惡性循環(huán)。
經(jīng)費(fèi)不足制約了依法審計(jì)的力度，降低了審計(jì)質(zhì)量，制約了審計(jì)工作的效率，制約了審計(jì)信息化建設(shè)和審計(jì)人員教育培訓(xùn)的力度、限制了人才的引進(jìn)和補(bǔ)充，加大了審計(jì)機(jī)關(guān)推行“八不準(zhǔn)”的難度。
無論是按照世界各國(guó)的通行做法，還是從我國(guó)審計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)來看，今后審計(jì)工作的重點(diǎn)是監(jiān)督國(guó)家財(cái)政支出及其效益。很顯然，審計(jì)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。但目前我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)又由同級(jí)財(cái)政部門審批，兩者關(guān)系明顯不順，審計(jì)工作不可避免地會(huì)受到制約，客觀上勢(shì)必會(huì)影響審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府財(cái)權(quán)的監(jiān)督力度。
（四）傳統(tǒng)文化的影響使審計(jì)對(duì)權(quán)力的制約可能孤掌難鳴
權(quán)力腐敗與我國(guó)傳統(tǒng)文化密切相關(guān)。我國(guó)深受儒家文化的影響，儒學(xué)宣傳禮治與社會(huì)等級(jí)，我國(guó)素有“學(xué)而優(yōu)則仕”的傳統(tǒng)，崇尚“官本位”。①人們熱衷權(quán)力，尊重權(quán)力，敬畏權(quán)力�！皺�(quán)力至上”思想嚴(yán)重，傳統(tǒng)文化中缺乏法制思想，因此往往有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，法律對(duì)權(quán)力監(jiān)督弱化。另外，我國(guó)傳統(tǒng)文化中，道教和佛教的影響也較大，道教和佛教是陰柔的文化，逃避現(xiàn)實(shí)是他們的共同點(diǎn)。在其影響下，人們向往與世無爭(zhēng)的生活，缺乏進(jìn)取和改革精神，往往“多一事不如少一事”；我國(guó)傳統(tǒng)社會(huì)是一個(gè)以農(nóng)業(yè)為主的社會(huì)，培養(yǎng)了人們遇事忍耐的性格，缺乏對(duì)權(quán)力監(jiān)督的積極性。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)是“人治經(jīng)濟(jì)”、“經(jīng)濟(jì)”，崇尚集權(quán)和個(gè)人崇拜，目前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的遺毒依然存在，人們?nèi)狈μ魬?zhàn)權(quán)力的勇氣。我國(guó)官員任命體制中“能上不能下”的思想阻礙了官員問責(zé)制度的擴(kuò)展。在這種文化傳統(tǒng)和社會(huì)背景下，審計(jì)對(duì)權(quán)力的制約可能孤掌難鳴。
�。ㄎ澹﹩栘�(zé)機(jī)制缺失，司法未及時(shí)跟進(jìn)，會(huì)削弱審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督
審計(jì)結(jié)果公告后，類似“審計(jì)風(fēng)暴不了了之，條條大魚安然無恙”的報(bào)道多次出現(xiàn)在媒體中，問責(zé)制度僅僅停留在安全事故問責(zé)的狀態(tài)下，決策問責(zé)制度好像離人們還非常遙遠(yuǎn)�！皼Q策失誤”決不能成為國(guó)家資金白白損失的借口，一項(xiàng)決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失，往往數(shù)額巨大。
所以，必須追究“失誤者”的責(zé)任�！皩徲�(jì)風(fēng)暴”之后，迄今無官員主動(dòng)辭職，媒體呼吁“四不放過”的呼聲高漲，沒有一個(gè)高官站出來承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)“風(fēng)暴”讓我們看到了官員問責(zé)制的缺失和漏洞。在審計(jì)報(bào)告中，有不少“屢審屢犯”的例子，問責(zé)制度缺失難逃干系。
審計(jì)機(jī)關(guān)提供了線索，司法監(jiān)督應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，否則，審計(jì)制約權(quán)力前功盡棄。
（六）審計(jì)不能觸及政府的決策權(quán)在一定程度上弱化了審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督
作為行政機(jī)關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)必須依法審計(jì)。和老百姓不同，法律不允許的審計(jì)機(jī)關(guān)做了就違法。目前，按照相關(guān)法律，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)不能對(duì)政府的決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，尤其是高層的決策。也就是說，我們總是假設(shè)政府的決策永遠(yuǎn)正確，并在此基礎(chǔ)上監(jiān)督?jīng)Q策的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果。
但實(shí)際上，政府的決策同樣是人制定的，同樣存在短期行為，決策權(quán)行使過程中同樣會(huì)出現(xiàn)權(quán)力異化，損失更大。
目前審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)決策權(quán)的監(jiān)督處于“夠不著”的狀態(tài)，使得審計(jì)對(duì)權(quán)力的制約弱化。
�。ㄆ撸┤舜蟮臋�(quán)力監(jiān)督弱化，同樣會(huì)削弱審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督
審計(jì)報(bào)告4
近幾年來，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的教育、管理和監(jiān)督，我們從建立制度、規(guī)范程序、完善機(jī)制、突出重點(diǎn)入手，對(duì)黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，進(jìn)一步促進(jìn)了全區(qū)干部隊(duì)伍的思想作風(fēng)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，收到了良好的效果。我們的主要作法是：
一、完善制度，規(guī)范審計(jì)程序
隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來越突出。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍的管理和監(jiān)督，我們從1997年開始，對(duì)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部以及區(qū)屬國(guó)有企業(yè)經(jīng)理（廠長(zhǎng)）試行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。經(jīng)過兩年的實(shí)踐，于1999年初，我們會(huì)同區(qū)紀(jì)檢委和區(qū)審計(jì)局在調(diào)查研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，起草了塘沽區(qū)《關(guān)于網(wǎng)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》和《關(guān)于國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍、審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)的方法和程序等做出了明確的規(guī)定。按照《辦法》的要求，區(qū)委組織部和區(qū)紀(jì)檢委、區(qū)審計(jì)局每年初召開聯(lián)席會(huì)議，共同商定本年度的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象、審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)局將其納入年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。這個(gè)《辦法》經(jīng)區(qū)委常委會(huì)議討論后，以區(qū)委名義下發(fā)執(zhí)行。
為了增強(qiáng)審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，我們注意嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序和審計(jì)規(guī)范。
一是提前三天向被審計(jì)單位和主要負(fù)責(zé)人下達(dá)審計(jì)通知書，要求被審計(jì)單位做好接受審計(jì)的準(zhǔn)備工作；
二是要求被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人提供任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告，并對(duì)本單位所提供會(huì)計(jì)資料的全面、真實(shí)與完整及有無"小金庫(kù)"問題做出書面承諾；
三是嚴(yán)格實(shí)施審計(jì)，認(rèn)真審查會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和有關(guān)文件、資料，進(jìn)行必要的內(nèi)查外調(diào)；
四是認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記載審計(jì)工作過程；
五是審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位和主要負(fù)責(zé)人的意見；
六是出具具有法律效力的審計(jì)意見書和審計(jì)結(jié)果報(bào)告；
七是整理資料、立卷歸檔。
由于制度完善，程序規(guī)范，保證了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。1997年以來，我區(qū)已對(duì)300個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了日常審計(jì)，其中包括對(duì)4個(gè)單位進(jìn)行了舉報(bào)審計(jì)，對(duì)3個(gè)評(píng)先對(duì)象進(jìn)行了評(píng)優(yōu)審計(jì)，對(duì)88個(gè)單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了離任審計(jì)。在20xx年上半年全區(qū)街道行政區(qū)劃調(diào)整和機(jī)構(gòu)改革工作中，12個(gè)街和2個(gè)鄉(xiāng)合并為9個(gè)街，處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行大面積交流和調(diào)整。在這項(xiàng)工作開始前，我們委托區(qū)審計(jì)局在一個(gè)月內(nèi)，對(duì)全區(qū)12個(gè)街和2個(gè)鄉(xiāng)的主要負(fù)責(zé)人全部實(shí)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)及時(shí)做出了審計(jì)決定。審計(jì)工作的按期完成，為街道領(lǐng)導(dǎo)班子配備和干部調(diào)整提供了重要依據(jù)。
二、全程監(jiān)督，嚴(yán)把干部任用管理"三關(guān)"
為了不斷完善對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督約束機(jī)制，我們堅(jiān)持對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行全過程審計(jì)，即：對(duì)干部任前、任中（屆中）、離任前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督審計(jì)，給干部一個(gè)真實(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。
一是，做好干部任前審計(jì)，嚴(yán)把選用關(guān)。區(qū)委根據(jù)全區(qū)處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的現(xiàn)狀，對(duì)有調(diào)整意向的干部，由我們委托審計(jì)局提前一個(gè)月進(jìn)行審計(jì)，全面考察干部情況。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析研究，并及時(shí)向區(qū)委、區(qū)政府匯報(bào)，提出意見和建議，避免選用干部失察、失誤。
二是，做好干部任中（屆中）審計(jì)，嚴(yán)把監(jiān)督關(guān)。區(qū)委明確提出，政府組成單位每屆任職期間都要進(jìn)行一次審計(jì)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)理（廠長(zhǎng)）每三年進(jìn)行一次全面審計(jì)。對(duì)一個(gè)時(shí)期社會(huì)輿論、群眾來信來訪、干部考察考核中反映問題突出的單位和個(gè)人，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決。對(duì)被評(píng)為各類先進(jìn)的干部，也要先過審計(jì)關(guān)。
三是，做好干部離任審計(jì)，嚴(yán)把評(píng)價(jià)關(guān)。為了正確評(píng)價(jià)離任干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，使離任干部不交馬虎帳，上任干部不接糊涂班，我們對(duì)凡是離任的干部都要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，把干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與干部監(jiān)督有機(jī)地結(jié)合起來。審計(jì)結(jié)果記入干部實(shí)績(jī)檔案，作為評(píng)價(jià)、使用、獎(jiǎng)懲干部的重要依據(jù)，并為制定接任者的崗位責(zé)任目標(biāo)提供借鑒和參考。同時(shí)，按照干部管理權(quán)限，干部任職審計(jì)結(jié)果分別報(bào)送區(qū)委、區(qū)人大、區(qū)政府及區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)檢委，并在一定范圍內(nèi)向群眾公布，接受組織和群眾監(jiān)督。
三、突出重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)一把手的審計(jì)
我們注重利用審計(jì)手段強(qiáng)化對(duì)一把手任職全過程的監(jiān)督和管理，堅(jiān)持把審計(jì)的重點(diǎn)放在黨政群機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位的一把手上。對(duì)黨政群機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的一把手在調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、退休、辭職辭退、解聘和機(jī)構(gòu)裁撤、合并等離任前都必須接受離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。不經(jīng)審計(jì)，不予提拔；不經(jīng)審計(jì)，不辦理離任手續(xù)；不經(jīng)審計(jì)，不予評(píng)優(yōu)。幾年來，對(duì)全區(qū)88名黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位的.一把手進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在干部監(jiān)督管理中發(fā)揮了較好的作用。我們感到，對(duì)一把手的重點(diǎn)審計(jì)，一是增強(qiáng)了黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人干好工作的責(zé)任心、使命感，促進(jìn)了單位內(nèi)部管理制度的完善和財(cái)務(wù)管理水平的提高；二是有效遏制了"干部出數(shù)字，數(shù)字出干部"等選人用人上的不正之風(fēng)；三是給離任的干部一個(gè)交待，為接任的干部交清家底，使領(lǐng)導(dǎo)干部"走的明白，接的清楚"；四是制止了個(gè)別單位因主要負(fù)責(zé)人離任前突擊花錢、吃光分凈、私占公物等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，提前動(dòng)手賭住漏洞，防止離職前"撈一把"；五是有利于消除因情況不明、了解不夠而產(chǎn)生的誤解，增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)班子和干部隊(duì)伍的團(tuán)結(jié)。
四、嚴(yán)肅紀(jì)律，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果
為了確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠，我們制定了嚴(yán)格的工作紀(jì)律，要求審計(jì)小組成員在審計(jì)工作過程中，自覺恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)定。審計(jì)局對(duì)審計(jì)意見書和審計(jì)決定所列事實(shí)的真實(shí)性負(fù)全部責(zé)任。對(duì)于違反審計(jì)紀(jì)律，造成不良后果的，要依照規(guī)定追究責(zé)任。
我們把審計(jì)意見書、審計(jì)結(jié)果報(bào)告，作為對(duì)被審計(jì)單位一把手進(jìn)行考核的參考依據(jù)。同時(shí)，建議區(qū)紀(jì)檢委（監(jiān)察局），作為廉政考核的依據(jù)之一。對(duì)經(jīng)過考察、審計(jì)，工作突出、政績(jī)顯著的，按照規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用。如果審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)局依法做出處理。對(duì)被審計(jì)單位嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，并且單位負(fù)責(zé)人負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或直接責(zé)任的，審計(jì)局除了向區(qū)政府領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告外，還應(yīng)及時(shí)向區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)檢委（監(jiān)察局）提出給予黨紀(jì)政紀(jì)處分或組織調(diào)整的建議，對(duì)需要有關(guān)部門進(jìn)一步查處的問題，及時(shí)移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。
比如，20xx年在對(duì)區(qū)屬企業(yè)客運(yùn)公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)該公司在資金管理上存在違規(guī)發(fā)放資金270萬元的問題。我們會(huì)同有關(guān)部門組成聯(lián)合調(diào)查組對(duì)該公司出現(xiàn)的問題進(jìn)行了全面深入的調(diào)查，在查清違紀(jì)事實(shí)的基礎(chǔ)上，及時(shí)采取措施，對(duì)該公司的領(lǐng)導(dǎo)班子和主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行了調(diào)整。
五、積極探索，完善審計(jì)工作機(jī)制
幾年來，在實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，我們始終堅(jiān)持觀念創(chuàng)新、思路創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新，積極探索新情況，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部管理和監(jiān)督工作中，發(fā)揮了更大作用。
一是，處理好審計(jì)工作的公開性和干部調(diào)整工作的階段保密性的矛盾。審計(jì)工作的公開性和干部調(diào)整工作的階段保密性是一對(duì)矛盾。干部任免工作在醞釀、討論過程中有較強(qiáng)的保密性，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是公開進(jìn)行的，這就要求適時(shí)把握審計(jì)時(shí)機(jī)。結(jié)合工作實(shí)踐，我們認(rèn)為在干部調(diào)整前的一個(gè)月左右時(shí)間安排審計(jì)為佳。
二是，正確把握審計(jì)年限問題。對(duì)審計(jì)年限如何把握，過去沒有明確的規(guī)定，在實(shí)際操作過程中有一定難度。通過實(shí)踐，我們對(duì)于任職時(shí)間較短、在任期內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì)，其起點(diǎn)定為干部的任職時(shí)間；對(duì)于任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部，一般對(duì)其近三年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；對(duì)于根據(jù)舉報(bào)進(jìn)行審計(jì)的單位或部門，主要對(duì)某一段時(shí)間或某一事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
三是，科學(xué)界定審計(jì)結(jié)果。審計(jì)結(jié)果報(bào)告需要審計(jì)單位和被審計(jì)單位雙方認(rèn)可的問題。我們堅(jiān)持如果被審計(jì)的單位或部門、企業(yè)對(duì)審計(jì)決定所列的違紀(jì)事實(shí)和處罰不服，可以在接到審計(jì)決定之日起十日內(nèi)，向區(qū)政府提出復(fù)議申請(qǐng)，以保證審計(jì)工作客觀公正，實(shí)事求是。
審計(jì)報(bào)告5
一、基本情況
公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，占95.18%；雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》（報(bào)批稿）及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。
二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
�。ㄒ唬┴泿刨Y金循環(huán)
1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫(kù)21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì)計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長(zhǎng)短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
�。ǘ╀N售與收款循環(huán)
1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
�。�1）均沒有填寫合同編號(hào)；
�。�2）有17份合同沒有填寫數(shù)量；
�。�3）按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對(duì)賬環(huán)節(jié)造成混亂。
（三）采購(gòu)與付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購(gòu)業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購(gòu)部門對(duì)供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模┥a(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對(duì)比，從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫(kù)核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購(gòu)價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。
經(jīng)抽查盤點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉(cāng)庫(kù)部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫(kù)或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉(cāng)庫(kù)并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉(cāng)庫(kù)工作人員過少（僅三人），工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對(duì)賬環(huán)節(jié)被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購(gòu)價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢(shì)，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對(duì)比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制“以存擠耗”，盤點(diǎn)方法采用目測(cè)尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的.配比化驗(yàn)結(jié)果并測(cè)算，與相應(yīng)料耗核對(duì)一致。
采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。
�。ㄎ澹╅L(zhǎng)期投資
截至20xx年12月31日，長(zhǎng)期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對(duì)該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長(zhǎng)期投資“名存實(shí)無”的虛賬。
在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。
�。┕潭ㄙY產(chǎn)
1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。
3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
�。ㄆ撸┴�(cái)務(wù)收支
1、經(jīng)審核，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支控制較好，費(fèi)用報(bào)銷由申請(qǐng)人寫明事由，部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財(cái)務(wù)付款。
2、 20xx年度收到“長(zhǎng)清財(cái)政局就業(yè)補(bǔ)助”189.4萬元，系地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，調(diào)增20xx年度利潤(rùn)總額189.4萬元。以前年度也有類似事項(xiàng)，涉及金額1,116,300元。公司于20xx年將上述金額共計(jì)3,010,300元轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”。
3、公司有報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個(gè)別月份有“樊忠欽”報(bào)電話費(fèi)，后附發(fā)票臺(tái)頭為“濟(jì)南靈巖水泥有限公司”。費(fèi)用單據(jù)臺(tái)頭與本公司名稱不一致，其費(fèi)用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。
4、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項(xiàng)目等，公司未做材料銷售處理，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項(xiàng)目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加“其他應(yīng)收款”，未計(jì)提相應(yīng)稅金。
5、公司按規(guī)定比例計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，但有職工培訓(xùn)費(fèi)用未在經(jīng)費(fèi)中列支，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負(fù)擔(dān)。
6、 20xx年11月購(gòu)入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。
7、公司未計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按20xx年計(jì)提工資額計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)59,007.69元。
8、 20xx年度公司按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，從20xx年起施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)已不要求計(jì)提，發(fā)生的職工福利性開支計(jì)入當(dāng)期損益。
�。ò耍┒悇�(wù)風(fēng)險(xiǎn)
公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)20xx年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：
1、以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺(tái)頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。
2、原材料視同銷售業(yè)務(wù)，未計(jì)提增值稅。
3、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款掛其他應(yīng)付款，未計(jì)補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)撥款在20xx年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。
4、資源綜合利用項(xiàng)目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗(yàn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會(huì)隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6、20xx年度公司因運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣事項(xiàng)查補(bǔ)20xx年至20xx年稅款，僅補(bǔ)稅部分涉及金額65.7萬元，其中，增值稅59.2萬元，城建稅4.14萬元，教育費(fèi)附加2.37萬元。
20xx年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序，會(huì)相應(yīng)減少上述損失。
7、公司存在計(jì)繳印花稅不足的現(xiàn)象。
�。ň牛┎涣假Y產(chǎn)
1、其他應(yīng)收款
截止20xx年底，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬元。經(jīng)了解，其中應(yīng)收“長(zhǎng)清縣經(jīng)委”款項(xiàng)28萬元，系20xx年支付的租賃費(fèi)未開具發(fā)票掛賬所致（共支付100萬元，已開具發(fā)票72萬元）。此筆應(yīng)收款項(xiàng)已不屬于真正的債權(quán)，形成“虛資產(chǎn)”。
上述事項(xiàng)另涉及水電費(fèi)14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費(fèi)，掛賬“其他應(yīng)收款”，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理。
2、預(yù)付賬款
�。�1）“平陰金通物流”余額7,434元，20xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；
（2）“青島仁濤工貿(mào)”余額4,200元，20xx年付款；“南京建安機(jī)械廠”余額96,000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，20xx年付款；“鹽城科寶建材公司”余額13,000元，20xx年付款。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無法與對(duì)方公司聯(lián)系，發(fā)票無法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；
（3）“山東三川機(jī)械”余額10,000元，20xx年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果。建議對(duì)相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬；
�。�4）“承德實(shí)統(tǒng)計(jì)量公司”余額33,400元，系20xx年購(gòu)買“計(jì)量稱”款項(xiàng)，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成采購(gòu)協(xié)議，應(yīng)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬；
（5）“兗州建筑公司濟(jì)南公司”余額30,000元，20xx付款，工程已完工，因工程建設(shè)過程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)，應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提相應(yīng)折舊。
3、在建工程
20xx年度期初余額為386，383元。系購(gòu)入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。
4、固定資產(chǎn)清理
截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬元，20xx年度無發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。
按相關(guān)規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報(bào)批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理。
�。ㄊ┪捶峙淅麧�(rùn)
20xx年度，公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1468.53萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46萬元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入量與凈利潤(rùn)的比值達(dá)197.17%，凈利潤(rùn)質(zhì)量較好，主要得益于銷售回款率較高，達(dá)105.23%。
20xx年度期初未分配利潤(rùn)5260.86萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1468.53萬元，調(diào)減以前年度損益（補(bǔ)交以前年度電費(fèi)及調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備）72.44萬元，調(diào)整后可供分配利潤(rùn)6656.95萬元。提取法定盈余公積146.85萬元后，可供投資者分配利潤(rùn)6510.10萬元。
20xx年度公司賬面利潤(rùn)總額1929.39萬元，審計(jì)調(diào)增成本費(fèi)用22.34萬元，調(diào)增補(bǔ)貼收入189.4萬元；20xx年度收到應(yīng)歸屬于20xx年度的增值稅返還430.66萬元；調(diào)整20xx年度寄存未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)333.66萬元；據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，20xx年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息80萬元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用20萬元�？紤]上述因素后，利潤(rùn)總額20xx.45萬元，計(jì)劃目標(biāo)1800萬元，完成116.64%。
三、公司20xx年度財(cái)務(wù)指標(biāo)與集團(tuán)水泥企業(yè)對(duì)比，詳見下表。
四、審計(jì)建議(一)規(guī)范現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制，實(shí)行有效的職責(zé)分離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫(kù)，隨時(shí)清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。
�。ǘ┙ㄗh銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┙⒐⿷�(yīng)商銷售總平臺(tái)，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作。
�。ㄋ模┙N售人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟(jì)問題。
�。ㄎ澹╇S時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門與倉(cāng)庫(kù)部門應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。
�。┭芯坎L試“永續(xù)盤存制”的可行性，為集團(tuán)改革計(jì)量基礎(chǔ)提供參考意見。
�。ㄆ撸┍M早與集團(tuán)協(xié)調(diào)理清長(zhǎng)期投資事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)調(diào)整處理。
�。ò耍└鶕�(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺(tái)賬、編號(hào)，明確相關(guān)責(zé)任人，定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。
�。ň牛┳裱瓩�(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確計(jì)提相應(yīng)期間的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
�。ㄊ�)建立稅務(wù)籌劃體制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的納稅損失。 (十一）不良資產(chǎn)在20xx年底之前進(jìn)行相應(yīng)處理。
審計(jì)報(bào)告6
復(fù)核項(xiàng)目名稱：xxx預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：
復(fù)核材料：審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的`書面意見、審計(jì)組采納情況的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)材料
收到復(fù)核材料日期： 年月 日
復(fù)核意見：經(jīng)復(fù)核，該審計(jì)項(xiàng)目：
�。ㄒ唬徲�(jì)目標(biāo)全部實(shí)現(xiàn)；
�。ǘ�、審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)全部完成；
（三）、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題在審計(jì)報(bào)告中予以反映；
（四）、事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；
�。ㄎ澹�、審計(jì)證據(jù)適當(dāng)、充分；
（六）、審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見恰當(dāng)，適用法律和標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)；
�。ㄆ撸�、被審計(jì)單位提出的合理意見予以采納。
復(fù)核人員簽名：
審計(jì)報(bào)告7
委托單位名稱：
我單位接受委托，本著“獨(dú)立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對(duì)XXXXX工程結(jié)算進(jìn)行了審查。這些工程結(jié)算資料由XXXXX有限責(zé)任公司提供，資料的真實(shí)性、完整性由資料提供者負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對(duì)這些資料提出審查意見，提交審查報(bào)告。
一、工程概況： 工程大概情況，坐落位置、結(jié)構(gòu)建筑標(biāo)準(zhǔn)描述，建筑面積，設(shè)計(jì)施工監(jiān)理單位，開竣工時(shí)間，合同約定結(jié)算方式。
二、審查范圍：
XXXXX工程。
三、審查原則：
嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅(jiān)持實(shí)事求是、誠(chéng)實(shí)信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會(huì)公德、影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準(zhǔn)則，不受干擾，公正、獨(dú)立地開展咨詢服務(wù)工作。
四、審查依據(jù)：
1、建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同（20xx）第XX號(hào)。
2、《工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法》（建設(shè)部令第149號(hào)）、《河南省關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)建
設(shè)部工程造價(jià)咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設(shè)標(biāo)［20xx］50號(hào)）。
3、《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》（中價(jià)協(xié)[20xx]第015號(hào)）。
4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補(bǔ)充合同，有關(guān)材料、設(shè)備采購(gòu)合同；招投標(biāo)文件，包括招標(biāo)答疑文件、投標(biāo)承諾、中標(biāo)報(bào)價(jià)書及其組成內(nèi)容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會(huì)審記錄，經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和相關(guān)會(huì)議紀(jì)要。
6、經(jīng)批準(zhǔn)的開、竣工報(bào)告或停、復(fù)工報(bào)告。
7、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB 50500－20xx）、《河南省建設(shè)工程工程量清單綜合單價(jià)（20xx）》及其計(jì)價(jià)辦法、有關(guān)規(guī)定和相關(guān)解釋、《鄭州市建設(shè)工程材料基準(zhǔn)價(jià)格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結(jié)算文件。
10、影響工程造價(jià)的相關(guān)資料。
五、審查方法 本工程采用全面審查法，根據(jù)該工程實(shí)際情況，在對(duì)該項(xiàng)工程進(jìn)行審查時(shí)，我們按委托方提供的資料，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)實(shí)量數(shù)據(jù)，進(jìn)行工程量按實(shí)結(jié)算，按前述審查依據(jù)資料進(jìn)行結(jié)算審查，編制審查計(jì)算書。
（1）采用總價(jià)合同的，在合同價(jià)的基礎(chǔ)上對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行審查；
�。�2）采用單價(jià)合同的，應(yīng)審查施工圖以內(nèi)的各個(gè)分部分項(xiàng)工程量，依據(jù)合同約定的方式審查分部分項(xiàng)工程價(jià)格，并對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商、工程索賠等調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行審查；
在對(duì)發(fā)生調(diào)整的工程單價(jià)進(jìn)行審查時(shí)，遵循以下原則：
1合同中已有適用于變更工程、新增工程單價(jià)的，按已有的單價(jià)結(jié)算；
2合同中有類似變更工程、新增工程單價(jià)的，參照類似單價(jià)作為結(jié)算依據(jù)； 3合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價(jià)的，按河南省清單綜合單價(jià)執(zhí)行或按雙方確認(rèn)的合理的簽證單價(jià)作為結(jié)算依據(jù)。
［此段不同情況的報(bào)告應(yīng)根據(jù)《建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算編審規(guī)程》4.4.2及5.4.1的相關(guān)內(nèi)容結(jié)合工程實(shí)際情況進(jìn)行編寫。
六、審查內(nèi)容及審查程序：
本次工程結(jié)算審查按準(zhǔn)備、審查和審定三個(gè)工作階段進(jìn)行，并實(shí)行編制人、校對(duì)人和審查人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審查制度。
1、結(jié)算審查準(zhǔn)備階段
�。�1）審查工程結(jié)算手續(xù)的完備性、資料內(nèi)容的完整性，對(duì)不符合要求的應(yīng)退回限時(shí)補(bǔ)正；
（2）審查計(jì)價(jià)依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；
�。�3）熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購(gòu)合同及相關(guān)文件；
�。�4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、工程狀況，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結(jié)算審查階段
（1）審查結(jié)算項(xiàng)目范圍、內(nèi)容與合同約定的項(xiàng)目范圍、內(nèi)容的一致性；
（2）審查工程量計(jì)算準(zhǔn)確性、工程量計(jì)算規(guī)則與計(jì)價(jià)規(guī)范或定額保持一致性；
（3）審查結(jié)算單價(jià)時(shí)英嚴(yán)格執(zhí)行合同約定或現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原則、方法。對(duì)于清單或定額缺項(xiàng)以及采用新材料、新工藝的，應(yīng)根據(jù)施工過程中的合理消耗和市場(chǎng)價(jià)格審核結(jié)算單價(jià)；
(4)審查變更簽證憑據(jù)的.真實(shí)性、合法性、有效性，核準(zhǔn)變更工程費(fèi)用；
(5)審查索賠是否依據(jù)合同約定的索賠處理原則、程序和計(jì)算方法以及索賠費(fèi)用的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性；
(6)審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定，并審查取費(fèi)依據(jù)的時(shí)效性、相符性。
3、結(jié)算審定階段
(1)工程結(jié)算審查初稿編制完成后，將審查初稿交結(jié)算審查委托人及發(fā)承包雙方，聽取各方意見，并進(jìn)行合理的調(diào)整；
(2)由我單位的部門負(fù)責(zé)人對(duì)結(jié)算審查的初步成果文件進(jìn)行檢查、校對(duì)；
(3)由我單位的主管負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)；
(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應(yīng)分別在“結(jié)算審定簽署表”上簽認(rèn)并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內(nèi)，向委托人提交經(jīng)結(jié)算審查編制人、校對(duì)人、審核人和受托人單位蓋章確認(rèn)的正式的結(jié)算審查報(bào)告。
七、審查結(jié)果：
經(jīng)審查：
�。ㄒ唬┦┕挝辉瓐�(bào)結(jié)算價(jià)： 元
（二）審查后的結(jié)算價(jià)： 元
�。ㄈ⿲彍p額： 元
詳見各樓之《工程造價(jià)匯總表》
八、審減原因分析：
從費(fèi)率、無效簽證、工程量虛報(bào)、定額套用錯(cuò)誤等多方面逐行分析�？梢约�
九、特殊事項(xiàng)說明：
1.本結(jié)算未扣除施工所用水電費(fèi)，請(qǐng)建設(shè)單位與施工單位自行結(jié)算。
2.本結(jié)算未考慮工程質(zhì)量與工期對(duì)工程造價(jià)造成的影響。
十、關(guān)于報(bào)告使用范圍的聲明：
審查報(bào)告僅供委托方為辦理建設(shè)單位和施工單位的結(jié)算，同時(shí)作為內(nèi)部審查依據(jù)使用。委托人或其他第三者因使用審查報(bào)告不當(dāng)所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無關(guān)。
附件：
1、 結(jié)算審查簽署表；
2、 工程造價(jià)匯總表 ；
3、 工程結(jié)算書。
4、 根據(jù)工程實(shí)際情況選用所需附件。
工程造價(jià)咨詢有限公司 法人代表：
中國(guó) 鄭州 審查人員：
審計(jì)報(bào)告8
審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品，具有以下特征：
一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。
審計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，包括一般原則與責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)、審計(jì)證據(jù)、利用其他主體的工作、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告以及特殊領(lǐng)域?qū)徲?jì)等六個(gè)方面的內(nèi)容，涵蓋了注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程和各個(gè)環(huán)節(jié)。
二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施上述審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。
三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任。
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。
因此，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見，并向委托人提交審計(jì)報(bào)告。
四是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告具有特定的要素和格式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有以書面形式出具報(bào)告，才能清楚表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)由審計(jì)證據(jù)得出的`結(jié)論，清楚表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見。
財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)化表述，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者（股東）權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表和附注。
無論是出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，還是非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦在審計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，就表明對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后。
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
審計(jì)報(bào)告9
北京軸承廠：
我們審計(jì)了后附的北京軸承廠（以下簡(jiǎn)稱軸廠）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是人軸廠管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的`審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
單位20xx年已將大部分資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給北京時(shí)代新人軸承有限公司，單位的大多數(shù)職工也已轉(zhuǎn)到北京時(shí)代新人軸承有限公司。本單位現(xiàn)已不能正常經(jīng)營(yíng)。年末資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)658%。
四、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，除了前段所述影響外，人軸廠財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制。
審計(jì)報(bào)告10
20xx年第三季度財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)報(bào)告（征求意見）院領(lǐng)導(dǎo)：
我處于11月5日至11月26日對(duì)20xx年三季度財(cái)務(wù)收支管理、財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)處崗位責(zé)任制落實(shí)情況進(jìn)行了審計(jì)檢查。現(xiàn)將檢查情況匯報(bào)如下：
一、基本評(píng)價(jià)：
1、財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及內(nèi)部控制制度完善并得到有效執(zhí)行，各個(gè)稽核崗位需要加大對(duì)已發(fā)現(xiàn)問題的督促改正力度。
2、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較前有所提高，但在科目運(yùn)用、憑證摘要清晰明確等細(xì)節(jié)上需注意；
3、前幾期提出的藥庫(kù)藥房出庫(kù)數(shù)據(jù)核對(duì)、制劑室核算不規(guī)范、藥庫(kù)藥房盤點(diǎn)報(bào)表改動(dòng)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字等問題依然存在。
4、門診、住院收入安全完整，報(bào)表核對(duì)正確。
二、存在問題：
1、住院處繳款表無審核人員及負(fù)責(zé)人簽字；收款處繳款匯總表無交款審核人員簽字；醫(yī)保報(bào)表無經(jīng)辦人員簽字。
2、部分憑證摘要不清晰，不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預(yù)交金23668.90元，分錄為借庫(kù)存現(xiàn)金，貸壞賬準(zhǔn)備。實(shí)際業(yè)務(wù)為住院處結(jié)算已出院未結(jié)賬病人費(fèi)用，將病人余款交財(cái)務(wù)。
3、部分賬務(wù)處理錯(cuò)誤：
�。�1）7月份960#付水費(fèi)，支票二張，憑證做一筆銀行存款；
�。�2）7月份500#鄉(xiāng)村醫(yī)師餐卡費(fèi)不應(yīng)做人員經(jīng)費(fèi)列支；
�。�3）7月份735#付濱州慈善基金30萬元、7月份774#東營(yíng)人民醫(yī)院奠基贊助費(fèi)20xx元及9月份1113#交市物價(jià)局罰款2216144.09元，不應(yīng)列管理費(fèi)用-其他，應(yīng)做其他支出；
�。�4）8月份1037#預(yù)付購(gòu)超聲診斷儀款應(yīng)為其他應(yīng)收款，誤記為其他應(yīng)付款-其他；
�。�5）9月份1140#等各科室領(lǐng)制劑藥品記為貸庫(kù)存物資-西藥庫(kù)，并未附藥庫(kù)出庫(kù)單；
�。�6）9月份1089#彩超報(bào)廢15763333元+700000元，不應(yīng)直接減少固定資產(chǎn)；
（7）9月份1134#國(guó)資處出庫(kù)匯總表包括報(bào)廢庫(kù)存物資224030.07元，未附有報(bào)廢物資清單。庫(kù)存物資報(bào)廢應(yīng)有有關(guān)部門鑒定，列出物資清單，評(píng)估殘值，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后單獨(dú)記賬。報(bào)廢物資應(yīng)由其他支出科目列支。
4、待商榷賬務(wù)處理：
�。�1）7月份776#醫(yī)療事故鑒定費(fèi)10000元，列管理費(fèi)用，是否應(yīng)由醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金支出。
�。�2）8月份91#電視監(jiān)控系統(tǒng)工程入固定資產(chǎn)，未按工程包含設(shè)備單價(jià)入庫(kù)，并且沒有使用管理部門簽字。
�。�3）8月份795#政府采購(gòu)項(xiàng)目支出，借財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出，貸財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助。是否再做一筆借固定資產(chǎn)貸待沖基金？
（4）9月份1110#繳7-9月營(yíng)業(yè)稅17941.59元，列醫(yī)療業(yè)
務(wù)支出？8月份75#購(gòu)新醫(yī)療服務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)列管理費(fèi)用-印刷費(fèi)？
三、審計(jì)建議：
�。ㄒ唬├^續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，每一筆業(yè)務(wù)都應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的要求處理。
（二）對(duì)各物資部門盤點(diǎn)報(bào)表應(yīng)制做匯總表，院領(lǐng)導(dǎo)在匯總表上簽字后據(jù)此記賬。
�。ㄈ┳≡禾帯⑹湛钐幟咳绽U款表須有審核人員和負(fù)責(zé)人的`簽字。財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)住院處、收款處票據(jù)存根及退費(fèi)憑單進(jìn)行復(fù)核。
�。ㄋ模┙�(jīng)常性的做好各崗位責(zé)任制及內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。
�。ㄎ澹┲匾曍�(cái)務(wù)預(yù)算管理，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
監(jiān)察審計(jì)處
20xx年11月30日
審計(jì)報(bào)告11
審計(jì)是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)檢查工作，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)過程的核心產(chǎn)物，對(duì)于政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計(jì)報(bào)告中，有兩種類型：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區(qū)別。
何為專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是指針對(duì)某一具體問題或某一單獨(dú)項(xiàng)目的審計(jì)。這種審計(jì)通常是在需要對(duì)某個(gè)具體問題或項(xiàng)目進(jìn)行核查時(shí)才會(huì)進(jìn)行，因此其范圍相對(duì)較小。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常分為兩種類型：
1、調(diào)查審計(jì)
如果機(jī)構(gòu)或企業(yè)中發(fā)生了不當(dāng)行為或疑似違規(guī)行為，審計(jì)員將會(huì)展開調(diào)查審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)詳細(xì)記錄審計(jì)員對(duì)相關(guān)方面的調(diào)查結(jié)果，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果來提出針對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題的建議。
2、綜合審計(jì)
綜合審計(jì)是對(duì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)所有方面進(jìn)行審計(jì)，從中分析關(guān)鍵問題并提出改進(jìn)建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計(jì)方式。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，綜合審計(jì)是更為常見的一種。
何為年度審計(jì)報(bào)告？
年度審計(jì)報(bào)告是對(duì)一個(gè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查和評(píng)估的一份報(bào)告。此類報(bào)告通常在每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束之后發(fā)布。年度審計(jì)報(bào)告中一般包括機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況、收入和支出情況、財(cái)務(wù)制度等各方面的情況進(jìn)行詳細(xì)的概括和分析，意在說明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運(yùn)營(yíng)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告有哪些區(qū)別？
1、審計(jì)對(duì)象不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要對(duì)某一具體問題或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，而年度審計(jì)報(bào)告則是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。
2、審計(jì)的深入程度不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更深入地挖掘某一具體問題或項(xiàng)目，從而篩選出其中的問題和需要改進(jìn)的方面，而年度審計(jì)報(bào)告則比較全面地評(píng)估其整體財(cái)務(wù)狀況。
3、報(bào)告內(nèi)容不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更注重對(duì)某一具體問題或項(xiàng)目的調(diào)查和分析，詳細(xì)記錄對(duì)該問題的發(fā)現(xiàn)和解決建議。而年度審計(jì)報(bào)告則主要側(cè)重于機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的`整體財(cái)務(wù)狀況，其內(nèi)容更為全面，詳細(xì)地概述其各方面情況。
4、時(shí)間不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是針對(duì)某一特定項(xiàng)目進(jìn)行的，最終報(bào)告需要在相關(guān)項(xiàng)目結(jié)束之后發(fā)布。而年度審計(jì)報(bào)告則是一份年終報(bào)告，每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后才會(huì)發(fā)布。
綜上所述，無論是專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告還是年度審計(jì)報(bào)告都是非常重要的財(cái)務(wù)檢查工作，各自有不同的特點(diǎn)和重點(diǎn)。理解這些區(qū)別，可以幫助讀者更好地理解審計(jì)報(bào)告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價(jià)值的參考。
審計(jì)報(bào)告12
通過對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全面現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料核查和必要的測(cè)試,分析能源利用狀況,并確認(rèn)其利用水平,摸清薄弱環(huán)節(jié),尋找節(jié)能方向,挖掘節(jié)能潛力,并提出切實(shí)可行的節(jié)能措施和建議,從而為政府提供真實(shí)可靠的醫(yī)院能源利用狀況,指導(dǎo)醫(yī)院提高能源管理水平,以實(shí)現(xiàn)“十一五”總體節(jié)能目標(biāo),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。
XXX市第二人民醫(yī)院位于XXX,始建于XXXX年。醫(yī)院占地面積XX萬平方米,建筑總面積XX萬平方米,總資產(chǎn)近XXX億元。有各類專業(yè)技術(shù)人員XXX多人,其中中高級(jí)職稱人員XXX人�，F(xiàn)有床位XXX多張,年收治門診量達(dá)XXX多萬人次。醫(yī)院設(shè)有XX余個(gè)臨床�？�,其中中西醫(yī)消化內(nèi)科、中西醫(yī)結(jié)合不孕不育專科被定為XX市重點(diǎn)學(xué)科。醫(yī)院擁有XXXXCT、美國(guó)XXXXXXX設(shè)備、心血管數(shù)字顯影機(jī)XX、數(shù)字化X線造影機(jī)、費(fèi)森尤斯XXX系列血透機(jī)、XXXX動(dòng)態(tài)心電分析儀、全自動(dòng)生化儀、高壓氧倉(cāng)等先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備,設(shè)備總資產(chǎn)XX億元。 醫(yī)院主要建筑物共六棟:門診樓、醫(yī)技樓、住院樓、制劑樓、行政樓、后勤樓。門診樓、醫(yī)技樓、住院樓各設(shè)有獨(dú)立的中央空調(diào)系統(tǒng),制劑樓、行政樓、后勤樓采用分體空調(diào)。手術(shù)室與ICU護(hù)理專區(qū)等潔凈區(qū)設(shè)獨(dú)立中央空調(diào)系統(tǒng)。
1、醫(yī)院建筑是高能源消耗場(chǎng)所
2、醫(yī)院能源消耗特點(diǎn)。
醫(yī)院是公共醫(yī)療機(jī)構(gòu),特殊的社會(huì)功能賦予醫(yī)院建筑在所有建筑物中使用功能最為復(fù)雜。其日常能耗以電力需求最大,主要用于照明、電梯、空調(diào)和通風(fēng)設(shè)備等;其次醫(yī)院還以燃?xì)?油)等作為主要能源,用于供應(yīng)蒸汽、熱水、消毒、洗滌、廚房等;醫(yī)院各類醫(yī)用設(shè)備要求隨時(shí)能為病人提供檢查、運(yùn)送和治療服務(wù)。
本次能源審計(jì)范圍為XXXX醫(yī)院本部所有用能單位。
能源消費(fèi)統(tǒng)計(jì)是醫(yī)院能源管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,既是編制醫(yī)院能源計(jì)劃的重要依據(jù),又是進(jìn)行能源利用分析、監(jiān)督和控制能源消費(fèi)的基礎(chǔ)。只有對(duì)各科室的能源消費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,建立能源消費(fèi)平衡表,掌握能源的來龍去脈,才能發(fā)現(xiàn)問題,找出能源消耗升降的原因,從而提出技術(shù)和管理方面的改進(jìn)措施,不斷提高能源管理水平,降低能源消耗。也只有通過能源消費(fèi)的統(tǒng)計(jì)分析,才能制定出先進(jìn)和合理的能耗定額,確保定額考核的`嚴(yán)肅性和科學(xué)性,否則極易挫傷員工節(jié)約能源的積極性,將會(huì)影響醫(yī)院的節(jié)能降耗工作的正常開展。
在進(jìn)行能源統(tǒng)計(jì)分析工作時(shí),應(yīng)注意建立切實(shí)可行、能夠全面真實(shí)反映能源管理情況的能源統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系,不能弄虛作假,只有這樣才能收到預(yù)期的效果。
該醫(yī)院雖然制定了節(jié)能管理制度,指定了能源管理部門(由后勤部負(fù)責(zé)),建立了能源(主要是電能)計(jì)量網(wǎng)絡(luò),對(duì)各部門能源消費(fèi)情況也建立了統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬,但由于各科室職能部門能源管理職責(zé)不夠明確清晰,各類統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及報(bào)表也沒有實(shí)行電腦網(wǎng)絡(luò)化管理,能源種類的計(jì)量不夠全面和完善,能源定額考核也不夠細(xì)化等原因,其能源的消耗與統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳及報(bào)表等也就缺少對(duì)各部門能耗的細(xì)化統(tǒng)計(jì)內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)。
針對(duì)醫(yī)院在上述能源管理方面存在的問題,建議再進(jìn)一步加強(qiáng)和完善各部門及主要耗能設(shè)備的二、三級(jí)計(jì)量?jī)x表的配置,加強(qiáng)和完善能源種類(如水、蒸汽、熱水)的統(tǒng)計(jì),細(xì)化能源定額考核指標(biāo)。
1、XXXX醫(yī)院XXXX年各類綜合能耗為XXXX標(biāo)準(zhǔn)煤,綜合單耗為XXXX,能耗指標(biāo)連續(xù)三年呈下降趨勢(shì),創(chuàng)下歷史最好水平。
2、綜合各項(xiàng)審計(jì)結(jié)果,醫(yī)院還有XXXX標(biāo)準(zhǔn)煤的努力方向,實(shí)施管理節(jié)能與技改節(jié)能措施后,綜合能耗可下降XX%。
3、建議醫(yī)院建立和完善醫(yī)院節(jié)能管理機(jī)構(gòu)和制度,將醫(yī)院節(jié)能目標(biāo)層層分解,落實(shí)到各部門,逐級(jí)考核,強(qiáng)化節(jié)能目標(biāo)管理。從體制、制度、機(jī)制上保障和促進(jìn)醫(yī)院節(jié)能工作持續(xù)有效地開展,為醫(yī)院順利開辟“第二利潤(rùn)中心”,從而最終達(dá)到節(jié)能降耗的目的。
4、加強(qiáng)醫(yī)院能源管理制度的建設(shè),制定能源從購(gòu)進(jìn)計(jì)量、統(tǒng)計(jì)和定額考核等一系列的能源管理制度,將主要能源單耗指標(biāo)納入各科室績(jī)效考核范圍,并以經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方式嚴(yán)格考核,促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)節(jié)能工作有效開展。
5、加強(qiáng)醫(yī)院能源的統(tǒng)計(jì)、計(jì)量和定額管理工作,細(xì)化醫(yī)院內(nèi)部能源的統(tǒng)計(jì)、計(jì)量和定額指標(biāo)。6、編制節(jié)能規(guī)劃,加快節(jié)能技術(shù)進(jìn)步。根據(jù)醫(yī)院用能情況,考核用能效率,編制年節(jié)能規(guī)劃,加大對(duì)節(jié)能新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備和新材料的推廣應(yīng)用,以全面配合國(guó)家實(shí)現(xiàn)“十一五”節(jié)能目標(biāo)為重點(diǎn),調(diào)整好醫(yī)院用能結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)技術(shù)節(jié)能和結(jié)構(gòu)節(jié)能。
7、建立節(jié)能激勵(lì)制度。建立和完善節(jié)能獎(jiǎng)懲制度,安排一定的節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)資金,對(duì)在節(jié)能工作中有發(fā)明創(chuàng)造、節(jié)能挖潛革新等取得成績(jī)的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)浪費(fèi)能源的部門和個(gè)人給予懲罰。
8、加強(qiáng)節(jié)能宣傳,樹立全員節(jié)能意識(shí)。
9、重視節(jié)能技術(shù)培訓(xùn)工作。醫(yī)院應(yīng)定期組織能源計(jì)量、統(tǒng)計(jì)、管理和操作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。主要耗能設(shè)備操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)上崗。
審計(jì)報(bào)告13
一、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其后果
1.國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計(jì)監(jiān)督法定職責(zé)的過程中，未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題，因而發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符合的審計(jì)意見或做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和決定，導(dǎo)致審計(jì)主體必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。我們通常把國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)稱之為公證審計(jì)，但學(xué)術(shù)界實(shí)際上并沒有這種概念，因此也就沒有對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給出明確統(tǒng)一的定義。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)既包含對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的公證審計(jì)，又包含對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等方面的審計(jì)；內(nèi)容、形式與社會(huì)公證審計(jì)報(bào)告內(nèi)容、形式基本相同，但又比社會(huì)公證審計(jì)報(bào)告多出一部分關(guān)鍵內(nèi)容，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議，該內(nèi)容體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)的特色。筆者認(rèn)為國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)就其審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成部分來看，既是國(guó)家審計(jì)，又是公證審計(jì)，兼具二者審計(jì)的特點(diǎn)。因此，我們可以這樣定義或者理解國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念：既體現(xiàn)在由于受不確定因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)人員未能充分發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題方面，也體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見方面。從這個(gè)概念看，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍更廣，包含內(nèi)容更多，風(fēng)險(xiǎn)也就更大，產(chǎn)生的后果也會(huì)更加嚴(yán)重。
2.國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果
（1）影響中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)及中國(guó)國(guó)家形象和聲譽(yù)。在國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)初期，世界銀行等國(guó)際金融組織對(duì)由中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實(shí)是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國(guó)際金融組織的角度來考慮，他們會(huì)認(rèn)為這種審計(jì)是缺乏獨(dú)立性、客觀性和公證性的。事實(shí)上，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在1999年以前對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)問題也沒有完全做到內(nèi)外合一。但自1999年以后，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，堅(jiān)持采取“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則后，審計(jì)監(jiān)督的力度進(jìn)一步加大，審計(jì)工作質(zhì)量不斷得到提高，審計(jì)報(bào)告得到世界銀行等國(guó)際金融組織的普遍認(rèn)可和贊譽(yù)，中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性也得到認(rèn)可和提高，一些國(guó)際機(jī)構(gòu)主動(dòng)和中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)接觸，要求對(duì)其所支持項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。這種成績(jī)是來之不易的，是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)工作者辛勤努力的結(jié)果。但如果國(guó)外貸援款項(xiàng)目一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗，必將對(duì)中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的聲譽(yù)造成沉重打擊，甚至影響到中國(guó)政府的國(guó)際形象，世界銀行等國(guó)際金融組織將會(huì)對(duì)我們所出具的報(bào)告表示懷疑和不信任。
（2）審計(jì)人員將面臨審計(jì)責(zé)任追究。國(guó)家相關(guān)審計(jì)規(guī)定中對(duì)審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的情形做出了明確規(guī)定，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)也制定了相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任追究辦法，如山西省審計(jì)廳制定的《審計(jì)責(zé)任追究暫行辦法（試行）》中對(duì)各級(jí)審計(jì)人員未盡到相應(yīng)職責(zé)制定了不同的處罰措施。一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么或多或少是因?yàn)閷徲?jì)人員未完全按照審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序的要求開展審計(jì)工作，或者是審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題或發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見，審計(jì)人員將很難逃脫相應(yīng)的責(zé)任，難免會(huì)受到相應(yīng)的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對(duì)審計(jì)人員整個(gè)職業(yè)生涯產(chǎn)生重大不利影響，畢竟審計(jì)是以專業(yè)權(quán)威為根本的。
二、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在原因
1.審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性。首先，國(guó)外貸援款項(xiàng)目涉及到農(nóng)業(yè)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生、水利、節(jié)能融資、鐵路、機(jī)場(chǎng)、電力和林業(yè)等眾多領(lǐng)域，審計(jì)這些領(lǐng)域需要較強(qiáng)的專業(yè)、技術(shù)知識(shí)。然而，這些審計(jì)項(xiàng)目主要是由各審計(jì)機(jī)關(guān)的外資審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)，外資審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)審計(jì)項(xiàng)目行業(yè)眾多而言比較單一，當(dāng)然審計(jì)人員的知識(shí)也不可能涵蓋所有領(lǐng)域，一個(gè)主審?fù)?fù)責(zé)較多不同行業(yè)項(xiàng)目的審計(jì)，這對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制來說是非常不利的。其次，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一種比較綜合性的審計(jì)，不僅僅是財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，更多的還包含整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)。項(xiàng)目的整個(gè)執(zhí)行情況所涵蓋的內(nèi)容非常之多，如項(xiàng)目的立項(xiàng)是否符合規(guī)定，項(xiàng)目單位內(nèi)控是否健全，項(xiàng)目執(zhí)行過程中的招投標(biāo)是否規(guī)范，項(xiàng)目執(zhí)行單位職責(zé)履行情況以及項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否發(fā)揮預(yù)定效益等。這種多環(huán)節(jié)、內(nèi)容復(fù)雜的審計(jì)很難做到面面俱到，客觀上容易產(chǎn)生審計(jì)“盲點(diǎn)”，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.公證審計(jì)方式的特殊性。由于受審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源等因素的限制，國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)往往采取抽查的方式進(jìn)行審計(jì)。這種抽查體現(xiàn)在兩方面：一方面是當(dāng)涉及到的財(cái)務(wù)收支資金量較大的時(shí)候，公證審計(jì)往往根據(jù)審計(jì)方案中確定的.重要性水平和對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估采取抽查一定比例的方式進(jìn)行審計(jì)；另一方面，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)往往涉及到全國(guó)眾多的項(xiàng)目執(zhí)行單位，在每年的審計(jì)中只能覆蓋一部分。如中國(guó)結(jié)核病控制項(xiàng)目涉及到全國(guó)16個(gè)省的1400多個(gè)縣，在每年的審計(jì)中只能抽取一定比例的項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行審計(jì)。雖然是以抽查方式進(jìn)行的審計(jì)，但是我們?cè)诎l(fā)表審計(jì)意見的時(shí)候卻是對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表及項(xiàng)目執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見，這必然就會(huì)存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)任務(wù)集中。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)大部分要求在6月30日之前出具中英文審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目單位一般3月份左右才能結(jié)賬并編制完相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表，審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間一般都在3月底4月初，審計(jì)時(shí)間加出具中英文報(bào)告時(shí)間也就不到三個(gè)月。而且，國(guó)外貸援款項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)往往都比較分散，點(diǎn)多面廣，審計(jì)人員不得不在路途上耗費(fèi)相當(dāng)多的寶貴時(shí)間。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)外資審計(jì)人員相對(duì)缺乏，因此在審計(jì)中還不得不大量借用會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員，相當(dāng)一部分項(xiàng)目所借用會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的數(shù)量都超過審計(jì)機(jī)關(guān)自身外資審計(jì)人員數(shù)量。然而，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)陌生，其審計(jì)方式、審計(jì)思維都有一定局限性，其發(fā)現(xiàn)問題的能力也嚴(yán)重不足。過多依靠事務(wù)所人員進(jìn)行審計(jì)，必然會(huì)影響到項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.世界銀行等國(guó)際金融組織對(duì)項(xiàng)目的管理方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)容易暴露。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如果沒有最終暴露出來，從某種意義上說其就不構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)威脅。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一是隨著時(shí)間的推移自然被暴露出來，二是被舉報(bào)或有關(guān)人員檢查發(fā)現(xiàn)后暴露出來。世界銀行等國(guó)際金融組織一般都對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)的檢查評(píng)估，有的項(xiàng)目還聘請(qǐng)相應(yīng)的專家組對(duì)所提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真檢查，甚至進(jìn)行再核實(shí)。另外，世界銀行等國(guó)際金融組織也會(huì)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)專家和采購(gòu)專家等對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)的問題。世界銀行這種管理方式?jīng)Q定了國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大、更容易暴露。
三、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制 1. 強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)涉外的工作，不能有半點(diǎn)馬虎，也不能出差錯(cuò)。但在實(shí)際工作中，有的領(lǐng)導(dǎo)和外資審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)由于審計(jì)機(jī)關(guān)考核機(jī)制等原因，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)在一些審計(jì)機(jī)關(guān)不受重視，審計(jì)人員工作積極性也不夠高，有的項(xiàng)目投入時(shí)間和力量不夠。如某審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)一個(gè)資金量非常大的世界銀行貸款項(xiàng)目時(shí)，結(jié)果僅兩三名審計(jì)人員花了一周時(shí)間就完成了審計(jì)；還有一些審計(jì)機(jī)關(guān)所提交的審計(jì)報(bào)告基本的數(shù)字都存在錯(cuò)誤，報(bào)表勾稽關(guān)系不正確，一些內(nèi)容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的表現(xiàn)，外資審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到不出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；同時(shí)調(diào)整對(duì)外資審計(jì)處室、人員的考核機(jī)制，使其能積極認(rèn)真的進(jìn)行外資審計(jì)工作，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.規(guī)范審計(jì)程序。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)具有公證審計(jì)的一面，和社會(huì)審計(jì)有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計(jì)程序《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》及各種國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)規(guī)范，其中尤其是《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》對(duì)貸款審計(jì)從審前準(zhǔn)備階段開始到最終審計(jì)報(bào)告的出具等階段應(yīng)該履行的審計(jì)程序都做出了詳細(xì)的規(guī)定。如果審計(jì)人員按照相應(yīng)的審計(jì)程序及規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，則一定能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以適當(dāng)減輕審計(jì)人員責(zé)任，畢竟審計(jì)人員已經(jīng)認(rèn)真的履行了審計(jì)程序，盡職地開展了工作。當(dāng)然審計(jì)人員還應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，靈活創(chuàng)造性地實(shí)施審計(jì)程序，如根據(jù)審計(jì)調(diào)查的情況，有重點(diǎn)地細(xì)化審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)揭露問題為目標(biāo)，而非機(jī)械照搬。
審計(jì)報(bào)告14
xx單位：
我們接受委托，對(duì)同志任職期間xx年xx月xx日至xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)務(wù)賬簿、憑證和收支審批執(zhí)行情況，以及與其經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的資料進(jìn)行了審計(jì)。這些賬、證、報(bào)表及資料由貴單位負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表及資料發(fā)表客觀公正的審計(jì)意見。
我們依據(jù)《審計(jì)法》《山西省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)制度，重點(diǎn)審計(jì)了xx任職期間該單位的資產(chǎn)負(fù)債情況、收支情況、內(nèi)控制度的制定與執(zhí)行情況以及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法律法規(guī)等方面的履行情況。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴單位實(shí)際情況，實(shí)施了符合性測(cè)試、真實(shí)性測(cè)試、重要性測(cè)試、包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
一、基本情況；
1、單位基本情況：（略）
2、人員編制情況：（略）
3、《章程》規(guī)定法人代表xx的職權(quán)：（略）
4、工作職能：（略）
5、貴單位經(jīng)費(fèi)來源、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行或收費(fèi)依據(jù)：（略）
6、xx個(gè)人情況及任職（文件）規(guī)定：（略）
二、審計(jì)情況
我們對(duì)xx任職期間（xx年）個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，以接任前年度的經(jīng)營(yíng)情況作為基期指標(biāo)；以截止年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資產(chǎn)狀況作為基準(zhǔn)日；以截止年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資產(chǎn)狀況作為考核評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)；分析任職期間的資產(chǎn)變動(dòng)情況、經(jīng)費(fèi)撥付情況、財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、上繳資金情況、財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況，完成任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)情況。并對(duì)此真實(shí)性實(shí)施審計(jì)。
現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
�。ㄒ唬┤温毱陂g的.總資產(chǎn)變動(dòng)情況及對(duì)比（明細(xì)對(duì)比固定資產(chǎn)、存貨、資金等，可用經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)代替）（略）
�。ǘ┤温毱陂g負(fù)債變動(dòng)情況及對(duì)比（略）
（三）任職期間凈資產(chǎn)情況變動(dòng)及對(duì)比（略）
�。ㄋ模┤温毱陂g收入情況變動(dòng)略）
�。ㄎ澹┤温毱陂g費(fèi)用支出變化情況及對(duì)比略）
（六）任職期間職工薪酬情況變動(dòng)及對(duì)比略）
�。ㄆ撸┤温毱陂g管理指標(biāo)變動(dòng)情況略）
（八）任職期間完成目標(biāo)任務(wù)情況對(duì)比（與計(jì)劃對(duì)比）
三、財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況
總體上講：（根據(jù)相關(guān)測(cè)試證明）該單位執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度良好，基本上能嚴(yán)格執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度；內(nèi)部財(cái)務(wù)管理基本完善；管理制度相對(duì)健全；固定資產(chǎn)報(bào)廢審批程序合理完善，制度、程序執(zhí)行到位。詳細(xì)情況如下：
1、管理制度方面：（略）
2、制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)手續(xù)、資產(chǎn)報(bào)廢審批、經(jīng)費(fèi)收繳上報(bào)、經(jīng)費(fèi)撥款文件、財(cái)政審批文件方面測(cè)試：（略）
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
�。ㄒ唬�、內(nèi)部管理及內(nèi)控制度方面（略）
�。ǘ�、對(duì)應(yīng)繳國(guó)庫(kù)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算方面及收繳管理力度不足方面（略）
�。ㄈ�(huì)計(jì)科目運(yùn)用、賬薄、稅務(wù)方面（略）
�。ㄋ模⒘鞒坦芾碇贫群统鋈霂�(kù)手續(xù)方面略）
�。ㄎ澹�、其他事項(xiàng)（略）
五、審計(jì)評(píng)價(jià)
xx任職期間，認(rèn)真學(xué)習(xí)，貫徹執(zhí)行黨的各項(xiàng)基本路線、方針和政策，遵守職業(yè)道德，積極帶頭組織職工參加和開展各項(xiàng)學(xué)習(xí)教育活動(dòng)，并獲得多項(xiàng)優(yōu)秀組織獎(jiǎng)和單項(xiàng)獎(jiǎng)，廉潔自律，不存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為。
六、審計(jì)建議
1、加強(qiáng)資金管理。審計(jì)中雖未發(fā)現(xiàn)有小金庫(kù)，但不能因此放松對(duì)各辦的資金監(jiān)管，應(yīng)繼續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和制度執(zhí)行管控。
2、對(duì)財(cái)務(wù)人員定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。
3、加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)報(bào)表管理，健全統(tǒng)計(jì)報(bào)表體系，提升科學(xué)管理信息化水平。
中國(guó)xx中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xx
xx年xx月xx日
審計(jì)報(bào)告15
什么是審計(jì)報(bào)告？審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄等資料以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、合理性、效益性和公允性進(jìn)行審核檢查，并作出客觀評(píng)價(jià)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員在審計(jì)實(shí)務(wù)工作結(jié)束后，向其派出機(jī)構(gòu)或委托單位提交的關(guān)于審計(jì)情況及其結(jié)果的書面報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)包括：
1. 獨(dú)立性
審計(jì)報(bào)告是由具有審計(jì)資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)所派出的具有審計(jì)資質(zhì)人員，受委托人委托，獨(dú)立進(jìn)行調(diào)查、審核工作，在審計(jì)實(shí)務(wù)工作結(jié)束之后所寫出的書面報(bào)告。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員依照國(guó)家的法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，不受委托人和被審計(jì)對(duì)象的影響。審計(jì)報(bào)告的`獨(dú)立性還表現(xiàn)在其具有獨(dú)立性的證據(jù)意義。
2. 總結(jié)性
審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大量材料，經(jīng)審查核實(shí)、整理歸納、分析研究之后寫成的。它是對(duì)審計(jì)任務(wù)完成情況及審計(jì)結(jié)果的匯總，具有明顯的總結(jié)性。
3. 強(qiáng)制性
審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審查后寫出的審計(jì)報(bào)告，是審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的依據(jù)，是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)經(jīng)工作的裁定書，具有法律的強(qiáng)制性，被審計(jì)單位必須遵照?qǐng)?zhí)行。
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