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供應(yīng)商管理審計(jì)報(bào)告
隨著個(gè)人的素質(zhì)不斷提高，報(bào)告不再是罕見(jiàn)的東西，報(bào)告包含標(biāo)題、正文、結(jié)尾等。那么一般報(bào)告是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編精心整理的供應(yīng)商管理審計(jì)報(bào)告，希望對(duì)大家有所幫助。
供應(yīng)商管理審計(jì)報(bào)告1
工商年檢審計(jì)是我國(guó)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容，也是《公司法》等法律法規(guī)賦予注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，年檢審計(jì)收入，在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入中占有較大比重。做好年檢審計(jì)工作十分重要，筆者就審計(jì)實(shí)踐中的幾個(gè)重要環(huán)節(jié)分析如下，供與同行交流。
一、認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做到事前防范
工商年檢審計(jì)的重要性在審計(jì)實(shí)踐中往往被忽視，因?yàn)楣ど绦姓芾聿块T(mén)在企業(yè)年檢時(shí)，要求提供的材料，有營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)年檢指定代表或者委托人的證明、網(wǎng)上年檢預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)通知書(shū)等等，資料比較多，工商年檢審計(jì)報(bào)告只是其中一項(xiàng)，只要提供審計(jì)報(bào)告，而無(wú)需對(duì)報(bào)告進(jìn)行審核。有些地區(qū)不要求所有的企業(yè)，在年檢時(shí)提交審計(jì)報(bào)告，因此被認(rèn)為可有可無(wú)，無(wú)關(guān)緊要。并且這么多年來(lái)，工商行政管理部門(mén)好像也沒(méi)有追究過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的有“病”工商年檢審計(jì)報(bào)告的責(zé)任。表面上看，上述這些原因似乎有道理，但實(shí)質(zhì)上并非如此，工商年檢審計(jì)充滿(mǎn)風(fēng)險(xiǎn)。首先是行政風(fēng)險(xiǎn)。工商年檢是工商行政管理部門(mén)依法按年度對(duì)企業(yè)法人進(jìn)行檢驗(yàn)，確認(rèn)企業(yè)法人繼續(xù)經(jīng)營(yíng)資格的法定制度。其目的，不僅是為了檢查登記注冊(cè)事項(xiàng)的執(zhí)行情況和遵法守紀(jì)情況，更重要的是為了保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序和健康發(fā)展。正由于這點(diǎn)，各級(jí)工商行政管理部門(mén)越來(lái)越重視和加強(qiáng)工商年檢，對(duì)工商年檢審計(jì)報(bào)告的審核也越來(lái)越嚴(yán)格。隨著監(jiān)管工作的加強(qiáng)，違規(guī)進(jìn)行工商年檢審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，將會(huì)受到相應(yīng)的行政處罰。事實(shí)也正是這樣，一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因出具虛假工商年檢審計(jì)報(bào)告已經(jīng)受到了行政處罰。
其次是法律風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椤豆痉ā返谝话倭鍡l明確規(guī)定，“公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)”。這就是說(shuō)，工商年檢審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定業(yè)務(wù)，就必須嚴(yán)格按中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行這類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，來(lái)不得半點(diǎn)馬虎或應(yīng)付，否則，就會(huì)違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)，受到處罰，甚至于嚴(yán)重的還會(huì)被吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。顯而易見(jiàn)，其法律風(fēng)險(xiǎn)與其他類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告并無(wú)差別。再次是業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從業(yè)務(wù)上看，工商年檢審計(jì)也充滿(mǎn)了風(fēng)險(xiǎn)。一方面，由于工商年檢審計(jì)的'內(nèi)容較多，有企業(yè)法人登記事項(xiàng)的執(zhí)行及變動(dòng)情況的審計(jì)；有企業(yè)法人投資情況的審計(jì)；有企業(yè)法人的資產(chǎn)負(fù)債情況和經(jīng)營(yíng)情況的審計(jì)；有投資者出資情況的審計(jì)。另一方面，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，一些企業(yè)法人虛假投資，或出資人抽資或變相抽資等的手段變得更多、更隱蔽，假象叢生。稍不謹(jǐn)慎，就會(huì)出現(xiàn)失誤，就會(huì)掉入陷阱，由此可見(jiàn)，工商年檢審計(jì)根本不是風(fēng)險(xiǎn)比較小，而是風(fēng)險(xiǎn)比較大，而且現(xiàn)在許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)自身實(shí)踐得出結(jié)論：工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)并不小于其他年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。為此我們認(rèn)為接受和從事工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要注重防范風(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必慎之又慎。
二、優(yōu)化審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量
年檢審計(jì)時(shí)只實(shí)施實(shí)收資本審計(jì)程序，只審查投入資本是否經(jīng)過(guò)驗(yàn)證、實(shí)收資本與注冊(cè)資本是否一致、實(shí)收資本的報(bào)表數(shù)與賬面數(shù)是否一致，其做法已經(jīng)被否定，究其原因：其一，年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)程序也包括了上述所有審計(jì)程序。因?yàn)椋瑢徲?jì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表，也必須審查投資者對(duì)企業(yè)的投資情況（包括投資者名稱(chēng)、性質(zhì)，投資金額，投資比例，投資到位率等）；必須查明企業(yè)資本金的變動(dòng)情況（包括是否存在資本金不到位以及抽資的情況），《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的通知》（會(huì)協(xié)[20xx]17號(hào)）中明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行企業(yè)年檢審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注進(jìn)行審計(jì)”。其二，工商年檢審計(jì)只注重實(shí)收資本一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的做法難以達(dá)到審計(jì)目的。因?yàn)楣ど棠隀z的主要目的就是檢查企業(yè)的出資是否真實(shí)、有無(wú)抽逃注冊(cè)資本金。當(dāng)企業(yè)有意抽逃注冊(cè)資本金時(shí)，必然會(huì)涉及到其他會(huì)計(jì)科目。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中與實(shí)收資本可能相關(guān)的內(nèi)容都應(yīng)該是審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。為此，部分省級(jí)注協(xié)和工商行政管理部門(mén)曾聯(lián)合發(fā)文，明確規(guī)定工商年檢審計(jì)關(guān)注的要點(diǎn)和重點(diǎn)審計(jì)科目如：貨幣資金、債權(quán)、債務(wù)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、實(shí)收資本等等。
其三，審計(jì)實(shí)收資本，只注重報(bào)表和賬上反映的實(shí)收資本數(shù)額與注冊(cè)資金數(shù)額是否一致的審程序也不完整�！吨袊�(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的通知》明確規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦公司工商年檢審計(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第一號(hào)——會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)》的要求，認(rèn)真實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。對(duì)注冊(cè)資本和實(shí)收資本的審計(jì)程序至少有：①審驗(yàn)申請(qǐng)注冊(cè)資本是否達(dá)到法定最低限額。②審驗(yàn)投資者的姓名及其各自投資方式，投資比例，應(yīng)認(rèn)繳數(shù)額是否與章程、合同、協(xié)議的約定相一致。③審驗(yàn)投資者出資方式，出資比例是否合理。④審驗(yàn)“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”、“遞延資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”等賬戶(hù)上，有無(wú)虛假出資掛賬、有無(wú)股東出資后又抽逃的跡象，從而判斷其真實(shí)性、存在性，判斷資本金是否完整。因此，實(shí)施年檢審計(jì)時(shí)，要改變以前形成的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷和分析性復(fù)核手段，科學(xué)設(shè)計(jì)不同企業(yè)的審計(jì)程序和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。審計(jì)程序優(yōu)化了才能事半功倍，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。
三、規(guī)范報(bào)告格式，生成優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品
部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因誤以為年檢審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小、程序可簡(jiǎn)化，所以年檢報(bào)告往往也被簡(jiǎn)化。如：報(bào)告格式簡(jiǎn)單化，整個(gè)報(bào)告只有兩小段；報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單化，只簡(jiǎn)單復(fù)制驗(yàn)資報(bào)告的結(jié)果；報(bào)告附件簡(jiǎn)單化，后附的會(huì)計(jì)報(bào)表和執(zhí)業(yè)證書(shū)不完整等等。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)年度檢驗(yàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的通知》第五條明確指出：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表及其附注發(fā)表意見(jiàn)，并出具審計(jì)報(bào)告。在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——審計(jì)報(bào)告》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定”。
供應(yīng)商管理審計(jì)報(bào)告2
一、引言
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)活動(dòng)，是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分。隨著金融市場(chǎng)的細(xì)分，商業(yè)銀行產(chǎn)品線日益豐富，其業(yè)務(wù)逐步向多功能、立體化方向發(fā)展，如何加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成為各家商業(yè)銀行面臨的共同課題。因此，內(nèi)部審計(jì)已不再局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是廣泛參與到公司治理中，幫助商業(yè)銀行持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。國(guó)際管理界和內(nèi)部審計(jì)界已達(dá)成共識(shí)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)行必須有內(nèi)部審計(jì)的廣泛參與。早在1999 年，巴塞爾委員會(huì)就要求商業(yè)銀行“要認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)提供的重要的審計(jì)功能，并有效加以運(yùn)用”，20xx 年巴塞爾委員會(huì)指出：在每家銀行都應(yīng)該設(shè)立一個(gè)經(jīng)董事會(huì)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，用以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的功能
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的比較優(yōu)勢(shì)
相比于外部審計(jì)和外部監(jiān)管，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)具有無(wú)可替代的優(yōu)勢(shì)，首先，其置身于銀行內(nèi)部，能夠及時(shí)獲取關(guān)于銀行運(yùn)營(yíng)情況的信息，有效降低由于信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中的方方面面進(jìn)行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)、深入的監(jiān)控，源源不斷地向高級(jí)管理層提供經(jīng)營(yíng)管理所需的信息。更為重要的是，作為公司治理的四大基石之一，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)估與報(bào)告，幫助管理層制定恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)，從而將審計(jì)關(guān)口提前，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)事前預(yù)警、防范風(fēng)險(xiǎn)的免疫系統(tǒng)功能。
�。ǘ┪覈�(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特作用
我國(guó)實(shí)行分支行制，商業(yè)銀行具有分支機(jī)構(gòu)眾多、經(jīng)營(yíng)多元化的特點(diǎn)，客觀上形成了一種多層次的委托關(guān)系，各機(jī)構(gòu)、各部門(mén)、各崗位多元利益并存，難免出現(xiàn)局部利益與全局利益之間、各個(gè)局部利益之間的利害沖突。加之個(gè)體行為的有限理性，以及委托關(guān)系中普遍存在的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，高級(jí)管理層無(wú)法親力親為，直接獲取大量?jī)?nèi)部管理信息。而按照銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)獲取商業(yè)銀行的所有經(jīng)營(yíng)信息和管理信息，并對(duì)各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位和各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全面的監(jiān)督和評(píng)價(jià)（銀監(jiān)會(huì)，20xx）。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以利用其信息優(yōu)勢(shì)開(kāi)展多種更具增值效應(yīng)的服務(wù)，如評(píng)價(jià)各行處的經(jīng)營(yíng)管理狀況；評(píng)估董事會(huì)的戰(zhàn)略決策和指導(dǎo)原則的遵循情況；評(píng)估各行處經(jīng)營(yíng)管理水平；評(píng)估資源配置與成本效益、盈利結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模的匹配程度；評(píng)估銀行正確實(shí)施戰(zhàn)略決策的能力、應(yīng)對(duì)環(huán)境變化的能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、持續(xù)發(fā)展能力；評(píng)估銀行履行社會(huì)責(zé)任的情況等等。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的目的不僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且是挖掘問(wèn)題背后深層次的原因，發(fā)現(xiàn)制度缺陷，提出切實(shí)可行的'改進(jìn)建議，并監(jiān)督整改落實(shí)，進(jìn)而建立一種持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，幫助管理層改善經(jīng)營(yíng)管理，為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)提供合理保證。另外，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)還能顯示高級(jí)管理層一直致力于實(shí)施針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)程序，向廣大股東傳遞高管層有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的信息，建立起商業(yè)銀行高管層的良好信譽(yù)。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的路徑選擇
（一）完善有利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的公司治理結(jié)構(gòu)良好的公司治理能增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。完整的公司治理體系包括以董事會(huì)為核心的內(nèi)部治理機(jī)制和以產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、并購(gòu)市場(chǎng)、經(jīng)理市場(chǎng)為主要內(nèi)容的外部治理機(jī)制，通常內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制同樣重要。但由于金融業(yè)具有高負(fù)債率、高風(fēng)險(xiǎn)的特性，商業(yè)銀行一直受到嚴(yán)格的外部監(jiān)管，其自身無(wú)法突破金融監(jiān)管政策和法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理創(chuàng)新，因此銀行治理結(jié)構(gòu)更加強(qiáng)調(diào)其自身的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，注重由內(nèi)向外完善治理結(jié)構(gòu)。如前所述，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理機(jī)制的一項(xiàng)重要的制度安排，一方面，通過(guò)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，系統(tǒng)地評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過(guò)程，為高管層提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，從而幫助銀行不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。另一方面，良好的公司治理也能為內(nèi)部審計(jì)提供優(yōu)良的控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)，只有內(nèi)部審計(jì)與公司治理形成良性互動(dòng)機(jī)制，才能最大限度地發(fā)揮各自的作用。
我國(guó)商業(yè)銀行既設(shè)有類(lèi)似英美的、以獨(dú)立董事為主要成員的審計(jì)委員會(huì)制度；又設(shè)有類(lèi)似日德模式的監(jiān)事會(huì)制度，這種雙重監(jiān)督模式有利于強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)督。實(shí)踐中為確保二者發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)規(guī)章制度明確董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)邊界，保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性，并真正發(fā)揮作用；保證審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)之間能有效溝通；保證審計(jì)委員會(huì)能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行直接的組織、領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。
�。ǘ﹥�(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和報(bào)告路徑
目前國(guó)有銀行已初步建立了總行和分行分級(jí)管理、向上一級(jí)負(fù)責(zé)并相對(duì)獨(dú)立的、垂直管理的內(nèi)部審計(jì)組織體系，即由總行成立審計(jì)委員會(huì)，直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，各分行設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其負(fù)責(zé)人由總行直接委派，將二級(jí)分行及其以下機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)限收歸總行和分行所有，減少了管理層次，強(qiáng)化了總行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的直接管理，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。在審計(jì)報(bào)告線路方面，五大銀行尚有區(qū)別，中國(guó)銀行和工商銀行僅設(shè)一條報(bào)告線路，即向董事會(huì)( 審計(jì)委員會(huì)) 報(bào)告；農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、交通銀行設(shè)有兩條報(bào)告線路，一條是向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）報(bào)告，另一條是向監(jiān)事會(huì)和高管層（總行行長(zhǎng)）報(bào)告。根據(jù)我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，雙線報(bào)告更有利于發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，同時(shí)也與國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)倡導(dǎo)的報(bào)告路徑一致，即業(yè)務(wù)上向董事會(huì)負(fù)責(zé)；行政上接受首席執(zhí)行官領(lǐng)導(dǎo)。這種雙線報(bào)告機(jī)制的恰當(dāng)應(yīng)用，能夠確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員有暢通的信息反饋和報(bào)告渠道，保證商業(yè)銀行最高決策者和監(jiān)督者及時(shí)掌握內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并果斷采取糾正措施。
（三）切實(shí)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性
獨(dú)立性是權(quán)威性的基礎(chǔ)，二者都是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的前提條件。審計(jì)獨(dú)立性包括隸屬關(guān)系的獨(dú)立性、審計(jì)人員的獨(dú)立性、審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性、審計(jì)工作的獨(dú)立性四個(gè)方面。目前國(guó)有銀行均采取由董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)主管內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的模式，內(nèi)部審計(jì)能夠代表出資人對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程和經(jīng)營(yíng)管理層進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并加強(qiáng)對(duì)二級(jí)分行及以下機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。商業(yè)銀行還應(yīng)按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，在總行設(shè)立總審計(jì)師，其聘任和解聘由董事會(huì)負(fù)責(zé)，直接對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和行長(zhǎng)報(bào)告工作，下級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的聘任與解聘由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員由審計(jì)部門(mén)根據(jù)董事會(huì)核定的年度費(fèi)用預(yù)算統(tǒng)一聘用和管理，其業(yè)績(jī)考核也由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，以此保證內(nèi)部審計(jì)人員在人事關(guān)系、預(yù)算安排上與所屬行處徹底脫鉤，有效擺脫“內(nèi)部人控制”。商業(yè)銀行應(yīng)制定清晰、簡(jiǎn)明的規(guī)章制度，確保審計(jì)委員會(huì)發(fā)揮應(yīng)有的作用。制度應(yīng)規(guī)定由審計(jì)委員會(huì)制定內(nèi)部審計(jì)章程，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立地位、內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告方向、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與管理層及外部審計(jì)的關(guān)系等。章程中還應(yīng)特別指明：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)對(duì)包括總行各業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)的全行經(jīng)營(yíng)管理情況及各機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行檢查與評(píng)估。
（四）著力打造一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍
內(nèi)部審計(jì)職能的不斷拓展對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、戰(zhàn)略感知、行業(yè)了解等綜合素質(zhì)提出了更高的要求，而一支專(zhuān)業(yè)化、高素質(zhì)、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍又是有效開(kāi)展增值型內(nèi)部審計(jì)的重中之重。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備足夠的、具備相應(yīng)專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并建立專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)制度，確保每人每年都有一定的離崗或脫產(chǎn)培訓(xùn)時(shí)間，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)結(jié)合商業(yè)銀行體制、機(jī)制變革、金融產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、業(yè)務(wù)流程改造與創(chuàng)新等方面，使審計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、信息技術(shù)；熟練掌握國(guó)家金融政策和法規(guī)的發(fā)展變化、銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的操作流程和內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行的價(jià)值體系及未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行前瞻性思考。
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