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最新股份制公司財務(wù)制度
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總說明
一、為了加強股份制企業(yè)的會計工作，便于認真貫徹執(zhí)行《股份制試點企業(yè)會計制度》，特制定本制度。
二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設(shè)立的股份制試點企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。
三、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號、不填科目名稱。
四、企業(yè)應(yīng)按本制度和上級部門的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。
本制度規(guī)定的會計科目，企業(yè)沒有相應(yīng)會計事項的，可以不設(shè)。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)或減少某些會計科目。
對明細科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
五、企業(yè)原則上應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，按照本制度的規(guī)定編報月份、年度會計報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時。不得為了趕編報表提前結(jié)帳，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假，篡改數(shù)字。
六、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
七、本制度自1992年1月1日起執(zhí)行。
會計科目名稱和編號
----------------------------------
序號|編號|會計科目‖序號|編號|會計科目
--|---|---------‖--|---|----------
||一、資產(chǎn)類‖35|251|長期借款
1|101|現(xiàn)金‖36|252|應(yīng)付債券
2|102|銀行存款‖37|253|長期應(yīng)付款
3|103|其他貨幣資金‖||三、股東權(quán)益類
4|111|應(yīng)收票據(jù)‖38|301|股本
5|112|應(yīng)收帳款‖39|311|公積金
6|113|壞帳準備‖40|312|集體福利基金
7|114|其他應(yīng)收款‖41|321|利潤
8|121|在途物資‖42|322|利潤分配
9|122|庫存材料‖||四、成本類
10|123|低值易耗品‖43|401|生產(chǎn)費用
11|124|庫存商品‖44|405|工程施工
12|125|委托加工物資‖||五、損益類
13|141|待攤費用‖45|501|營業(yè)收入
14|151|短期投資‖46|511|投資收益
15|152|長期投資‖47|521|營業(yè)外收入
16|161|固定資產(chǎn)‖48|601|營業(yè)成本
17|162|累計折舊‖49|611|營業(yè)稅金
18|163|固定資產(chǎn)清理‖50|621|銷售費用
19|165|在建工程‖51|631|管理費用
20|171|無形資產(chǎn)‖52|641|財務(wù)費用
21|172|開辦費‖53|651|進貨費用
22|173|長期待攤費用‖54|671|營業(yè)外支出
23|181|待處理財產(chǎn)損溢‖||
||二、負債類‖||
24|201|短期借款‖||
25|202|應(yīng)付票據(jù)‖||
26|203|應(yīng)付帳款‖||
27|211|應(yīng)付工資‖||
28|212|職工福利基金‖||
29|214|應(yīng)付股利‖||
30|221|應(yīng)交稅金‖||
31|222|其他應(yīng)交款‖||
32|223|其他應(yīng)付款‖||
33|231|預(yù)提費用‖||
34|232|待扣稅金‖||
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附注：
企業(yè)可以根據(jù)實際需要，對上列會計科目作如下補充：
1.有出租、出借包裝物的企業(yè)，可以設(shè)置“137包裝物”科目。
2.有調(diào)進外匯的企業(yè)，可以設(shè)置“131調(diào)進外匯價差”科目;調(diào)出外匯的企業(yè)，可以設(shè)置“233調(diào)出外匯價差收入”科目。
3.采取分期收款銷售的企業(yè)，可以設(shè)置“132分期收款發(fā)出商品”科目;同時設(shè)置“234已收分期銷貨款”科目。
4.企業(yè)可以根據(jù)需要設(shè)置“140內(nèi)部往來”科目。
5.城市開發(fā)企業(yè)可以設(shè)置“134經(jīng)營房”和“135周轉(zhuǎn)房”科目。
6.施工企業(yè)可以設(shè)置“136周轉(zhuǎn)材料”科目：“166臨時設(shè)施”科目。
7.文教企業(yè)可以設(shè)置“133期銷發(fā)出商品”科目：“142待結(jié)算發(fā)行支出”科目：“605發(fā)行業(yè)務(wù)支出”科目：“606放映(演出)支出”“241待結(jié)算發(fā)行收入”科目：“505發(fā)行業(yè)務(wù)收入”：“506放映(演出)收入”等科目。
8.外貿(mào)企業(yè)可以設(shè)置“507出口退稅收入”科目：“652出口風險支出”科目：“653供貨出口獎勵支出”科目。
9.金融企業(yè)原則上應(yīng)以本制度規(guī)定的會計科目進行會計核算，同時，可以根據(jù)金融企業(yè)的特點設(shè)置專用會計科目進行會計核算。
企業(yè)設(shè)置上述會計科目，以不影響會計核算要求、會計報表指標匯總，以及對外公布的統(tǒng)一會計報表的要求為前提。
會計科目使用說明101現(xiàn)金
一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。
二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對。
企業(yè)收付的現(xiàn)金，如有外匯兌換券的，應(yīng)另行設(shè)置外匯兌換券的“現(xiàn)金日記帳”。
三、收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、企業(yè)內(nèi)部各車間、各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。
102銀行存款
一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項。
二、企業(yè)應(yīng)按照銀行或其他金融機構(gòu)名稱、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。“銀行存款日記帳”的記錄，應(yīng)與銀行對帳單核對清楚;至少每月核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)及時查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面余額與銀行對帳單余額，調(diào)節(jié)相符;如有不符，屬于銀行對帳單差錯的，應(yīng)即通知銀行查明更正;屬于企業(yè)記帳差錯或由于企業(yè)漏記的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會計分錄或補記入帳。
三、企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行;一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照銀行有關(guān)結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。
企業(yè)將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;提取或支出銀行存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：
1.采用銀行匯票結(jié)算方式的。收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收帳通知和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收帳通知編制收款憑證。
2.采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的。其中：(1)采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，然后根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，編制收款憑證;付款單位在收到銀行的支款通知時，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票及解訖通知一并送交銀行，然后根據(jù)銀行的收帳通知編制收款憑證。
3.采用銀行本票結(jié)算方式的。收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進帳單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進帳單第一聯(lián)編制收款憑證。
4.采用支票結(jié)算方式的。對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當日填制進帳單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證;對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。
5.采用匯兌結(jié)算方式的。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時，據(jù)以編制收款憑證;付款
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