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財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告實(shí)例
綜合分析報(bào)告又稱全面分析報(bào)告，是企業(yè)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書、財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營特征，利潤實(shí)現(xiàn)及其分配情況。下面的是小編分享的與 財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告實(shí)例有關(guān)的文章，歡迎繼續(xù)訪問應(yīng)屆畢業(yè)生公文網(wǎng)!
分析構(gòu)架
(一)公司簡(jiǎn)介
(二)財(cái)務(wù)比率分析
(三)比較分析
(四)杜邦財(cái)務(wù)體系分析
(五)綜合財(cái)務(wù)分析
(六)本次財(cái)務(wù)分析的局限
(一)公司簡(jiǎn)介
公司法定中文名稱：四川xx電器股份有限公司
公司法定英文名稱：SICHUAN CHANGHONG ELECTRIC CO.,LTD
公司法定代表人：xx
公司注冊(cè)地址：四川省xx市高新區(qū)綿興東路35 號(hào)
公司股票上市交易所：上海證券交易所
股票簡(jiǎn)稱：四川xx
股票代碼：6xx839
公司選定的信息披露報(bào)紙名稱：《中國證券報(bào)》、《上海證券報(bào)》
中國證監(jiān)會(huì)指定登載年報(bào)網(wǎng)站：http://www.sse.com.cn
股份總數(shù) 216,421.14 (萬股)
其中：
尚未流通股份 121,280.91 (萬股)
已流通股份 95,140.23 (萬股)
截止20xx 年12 月31 日，公司共有股東707,202 名。
擁有公司股份前十名股東的情況如下：
名次 股東名稱 年末持股 持股占總股 所持股份
數(shù)量(股) 本比例(%) 類別
1 xx集團(tuán) 1,160,682,845 53.63 國有法人股
2 涪陵建陶 6,399,120 0.30 社會(huì)法人股
3 楊香娃 5,990,4xx 0.28 流通股
4 嘉陵投資 4,752,384 0.22 社會(huì)法人股
5 雅寶中心 2,517,459 0.12 流通股
6 海通證券 2,372,832 0.11 流通股
7 成曉舟 2,252,164 0.09 流通股
8 滿京華 2,036,736 0.09 社會(huì)法人股
9 四川創(chuàng)聯(lián) 2,xx5,520 0.09 社會(huì)法人股
xx 華晟達(dá) 1,950,xx0 0.09 社會(huì)法人股
2.公司歷史介紹
四川xx電器股份有限公司(簡(jiǎn)稱四川xx)是1988 年經(jīng)xx市人民政府[綿府發(fā)(1988)33 號(hào)]批準(zhǔn)進(jìn)行股份制企業(yè)改革試點(diǎn)。同年人民銀行xx市分行[綿人行金(1988)字第47 號(hào)]批準(zhǔn)四川xx向社會(huì)公開發(fā)行了個(gè)人股股票。1993 年四川xx按《股份有限公司規(guī)范意見》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范后，國家體改委[體改(1993)54 號(hào)]批準(zhǔn)四川xx繼續(xù)進(jìn)行規(guī)范化的股份制企業(yè)試點(diǎn)。1994 年3 月11 日，中國證監(jiān)會(huì)[證監(jiān)發(fā)審字(1994)7號(hào)]批準(zhǔn)四川xx的社會(huì)公眾股4,997.37 萬股在上海證券交易所上市流通。
1992 年，四川xx在全國同行業(yè)中首家突破彩電生產(chǎn)百萬臺(tái)大關(guān)。1995 年8 月，第50 屆國際統(tǒng)計(jì)大會(huì)授予四川xx"中國最大彩電生產(chǎn)基地"和"中國彩電大王"殊榮;四川xx龍頭產(chǎn)品"xx"牌系列彩電榮獲了我國國家權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)電視機(jī)頒發(fā)的所有榮譽(yù)。1997 年4 月9 日，xx品牌榮獲"馳名商標(biāo)證書"。1999 年3 月8 日，四川省科學(xué)技術(shù)委員會(huì)換發(fā)了四川xx高新技術(shù)企業(yè)證書，統(tǒng)一編號(hào)為QN-980xxM。
根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局國家行業(yè)企業(yè)信息發(fā)布中心提供的資料顯示，xx彩電市場(chǎng)占有率高達(dá)17.34%，繼續(xù)位居彩電行業(yè)第一名;"精顯王"背投影彩電成為市場(chǎng)的亮點(diǎn)，市場(chǎng)占有率一度高達(dá)18.5%。xx空調(diào)、視聽產(chǎn)品、電池等產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率也穩(wěn)步上升。
四川xx目前正在努力打造世界級(jí)企業(yè)、拓展國際市場(chǎng)，目前已在海外設(shè)立多家辦事處，產(chǎn)品輻射東南亞、歐洲、北美、非洲、中東等地區(qū)。
3.公司主營業(yè)務(wù)介紹
四川xx主營包括：視屏產(chǎn)品、視聽產(chǎn)品、空調(diào)產(chǎn)品、電池系列產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品、激光讀寫系列產(chǎn)品、數(shù)字通訊產(chǎn)品、衛(wèi)星電視廣播地面接受設(shè)備、攝錄一體機(jī)、通訊傳輸設(shè)備、電子醫(yī)療產(chǎn)品的制造、銷售，公路運(yùn)輸，電子產(chǎn)品及零配件的維修、銷售，電子商務(wù)、高科技風(fēng)險(xiǎn)投資及國家允許的其他投資業(yè)務(wù)，電力設(shè)備、安防技術(shù)產(chǎn)品的制造、銷售。
4.公司近三年財(cái)務(wù)報(bào)表
詳見分析模型
5.審計(jì)報(bào)告意見類型
四川xx聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所均為四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
四川君和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)四川xx公司1999年、2xx0年、20xx年年報(bào)均出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告
(二)財(cái)務(wù)比率分析
1.營運(yùn)能力分析
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度越快，反映銷售能力越強(qiáng)。xx的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度處于行業(yè)的平均水平，應(yīng)該進(jìn)一步采取措施，加速資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，增加利潤。
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)：周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明應(yīng)收帳款收回的越快。如果比較慢，說明企業(yè)的資金過多的呆滯在應(yīng)收帳款上，影響資金的獲力能力。xx的周轉(zhuǎn)率比較低，應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理工作，加快周轉(zhuǎn)。
存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)：存貨的周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)反映存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收帳款的能力。周轉(zhuǎn)越快，存貨的占用水平越低，變現(xiàn)能力越強(qiáng)，xx的存貨周轉(zhuǎn)率比較低，應(yīng)該加強(qiáng)存貨的管理，在保證生產(chǎn)連續(xù)性的前提下，盡可能減少存貨占用經(jīng)營資金，提高資金使用效率
2.盈利能力分析
銷售凈利率：銷售凈利率反映了企業(yè)每單位的銷售收入所產(chǎn)生的凈利潤，這個(gè)指標(biāo)和凈利潤成正比,和銷售收入成反比。銷售收入如果增長(zhǎng)了，利潤率沒有增長(zhǎng)，說明費(fèi)用過高，可能管理上存在問題。四川xx2xx0年和20xx年的比率分別為2.56%,0.93%,20xx年比2xx0年有所下降，但是還保持著一定的獲力能力。
投資報(bào)酬率(資產(chǎn)凈利率)：它表明資產(chǎn)利用的綜合效果，比率越高，說明企業(yè)在增加收入節(jié)約資金方面效果越好。xx1.66%和0.52%的比率超過了行業(yè)的平均水平，對(duì)于家電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境來說還是不錯(cuò)的。
權(quán)益報(bào)酬率：xx的這個(gè)指標(biāo)還是比較低的，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)管理，挖掘它的獲力潛力。
(三)比較分析
1.結(jié)構(gòu)百分比分析
從資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)表分析，四川xx的應(yīng)收款和存貨占總資產(chǎn)比例較高，99年應(yīng)收帳款款及其他應(yīng)收款凈額占總資產(chǎn)的比例為29.26%，2xx0年為15.58%，20xx年為24.67%;存貨凈額的比例99年37.21%，2xx0年為38.89%，20xx年為33.69%，表明企業(yè)產(chǎn)品集壓過多，由于四川xx主要經(jīng)營電子產(chǎn)品，而電子產(chǎn)品發(fā)展速度很快，產(chǎn)品更新?lián)Q代也很快，過高的產(chǎn)品存貨容易降低產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)值，增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。四川xx的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例很高，99年比例為83.59%，2xx0年為76.58%，20xx年為80.77%;而固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例較低，99年比例為14.05%，2xx0年為19.08%，20xx年為15.67%;表明企業(yè)的資金主要由流動(dòng)資產(chǎn)占用，因而擴(kuò)大銷售，加快存貨和應(yīng)收款的周轉(zhuǎn)速度顯得尤為重要。
xx的短期負(fù)債占比99年和2xx0年為不到22%，20xx年為27.7%，增加的幅度較快，但比例還是相對(duì)較低，長(zhǎng)期負(fù)債所占比例也很低。表明資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比較安全。
2.定基百分比分析
從四川xx三年資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)來看，總資產(chǎn)呈增長(zhǎng)趨勢(shì)。2xx0年略增加0.59%，增長(zhǎng)的原因主要是固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)增加增快，其中：固定資產(chǎn)增加36.63%，無形資產(chǎn)增加173.02%;同時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)2xx0年下降7.84%，下降的原因主要是由于應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款凈額和貨幣資金減少較多其中：應(yīng)收款減少46.45%，貨幣資金減少19.69%。還可看到2xx0年負(fù)債減少4.31%，造成以上情況的原因可能是四川xx用流動(dòng)資產(chǎn)投資于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，并償還了部分債務(wù)。
20xx年總資產(chǎn)比99年增加6.85%，其中：流動(dòng)資產(chǎn)比99年增加3.25%，固定資產(chǎn)增加為19.23，無形資產(chǎn)增加為124.68%;而負(fù)債比99年增加36.40%，增加的幅度較大，結(jié)果導(dǎo)致了股東權(quán)益下降1.42%，原因可能是資產(chǎn)的利用效果不好，其產(chǎn)生效益的速度慢于負(fù)債增加的速度。
從利潤看，凈利潤呈明顯下降趨勢(shì)。99年為52532萬元，2xx0年為27424萬元，減少47.80%，20xx年減少81.15%;2xx0年，主營業(yè)務(wù)收入增加6.06%，，但是主營成本增加7.49%，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)利潤減少1.5%;同時(shí)銷售費(fèi)用增加較大，達(dá)到16.xx%，其他業(yè)務(wù)利潤下降39.xx%，因此，即使投資收益增加202.02%、補(bǔ)貼收入增加5093.84%和營業(yè)外收入增加44.39%，也未能控制凈利潤下降趨勢(shì)。20xx年基本上也是同樣的情況，主要原因是由于主要業(yè)務(wù)成本和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用增加較大和各項(xiàng)準(zhǔn)備提取增加造成。
3.環(huán)比百分比分析
環(huán)比分析實(shí)際上是對(duì)基比分析的進(jìn)一步補(bǔ)充和細(xì)化，是為了更好的說明財(cái)務(wù)狀況的趨勢(shì)。
20xx年xx總資產(chǎn)為1763751萬元，比2xx0年增加6.22%，其中：流動(dòng)資產(chǎn)增加12.04%，主要原因是應(yīng)收款凈額增加68.25%和應(yīng)收票據(jù)增加15.50%以及貨幣資金增加7.99%的原因;20xx年由于折舊和資產(chǎn)清理增加，固定資產(chǎn)下降12.74%;而長(zhǎng)期待攤費(fèi)用下降導(dǎo)致無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)下降17.71%;與此同時(shí)負(fù)債有42.54%的增加，導(dǎo)致了股東權(quán)益比2xx0年下降了3.29%。
(四)杜邦財(cái)務(wù)體系分析
(1)權(quán)益凈利率分析
權(quán)益乘數(shù)越大，企業(yè)負(fù)債程度越高，償還債務(wù)能力越差，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度越高。這個(gè)指標(biāo)同時(shí)也反映了財(cái)務(wù)杠桿對(duì)利潤水平的影響。財(cái)務(wù)杠桿具有正反兩方面的作用。在收益較好的年度，它可以使股東獲得的潛在報(bào)酬增加，但股東要承擔(dān)因負(fù)債增加而引起的風(fēng)險(xiǎn);在收益不好的年度，則可能使股東潛在的報(bào)酬下降。當(dāng)然，從投資者角度而言，只要資產(chǎn)報(bào)酬率高于借貸資本利息率，負(fù)債比率越高越好。
在2xx0年至20xx年四川xx公司的資產(chǎn)負(fù)債率始終低于同行業(yè)的平均水平，一方面說明公司償債能力較強(qiáng)，另一方面也反映企業(yè)的籌資能力不是很強(qiáng);但有上升的趨勢(shì)。通過分析，權(quán)益乘數(shù)的上升在于公司資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
(2)銷售凈利率分析
從企業(yè)的銷售方面看，銷售凈利率反映了企業(yè)凈利潤與銷售收入之間的關(guān)系。其中銷售收入20xx年比2xx0年下降了11%，減少近12億，銷售成本率從97%升到xx0.7%,銷售成本及稅金，營業(yè)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用均有一定的下降，但管理費(fèi)用卻上升了近30%。雖然在其他利潤上增加了1.32億，但由于銷售收入減少的基數(shù)太大，所以凈利潤下降了68%。
銷售凈利潤的下降一方面與整個(gè)家電行業(yè)的情況有關(guān)，另一方面也與其公司的經(jīng)營管理有關(guān)。近幾年來，頻繁的價(jià)格戰(zhàn)使主營產(chǎn)品彩電的售價(jià)不斷下降，進(jìn)一步縮小了彩電的盈利空間;同時(shí),估計(jì)由于公司的規(guī)模越來越大并且所涉及的產(chǎn)業(yè)不斷增多，而公司在近兩年對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了調(diào)整，增加了公司的磨合費(fèi)用,導(dǎo)致管理費(fèi)用不斷攀升，結(jié)果造成利潤的急劇下滑。
(五)綜合財(cái)務(wù)分析
綜合財(cái)務(wù)分析是結(jié)合會(huì)計(jì)報(bào)表附注，對(duì)一些重要的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充說明，以增強(qiáng)分析報(bào)告使用人對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表的全面了解。
1.長(zhǎng)期投資分析
四川xx20xx 年度投資收益較2xx0 年投資收益上升631.67%，主要是當(dāng)年取得債券投資收益和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益所致。
2.主營業(yè)務(wù)收入分析
四川xx20xx 年度主營業(yè)務(wù)收入較2xx0 年度減少1,192,595,419.33 元，下降11.14%，主要是電視機(jī)價(jià)格下降所致。
四川xx20xx年彩電業(yè)務(wù)銷售收入1,070,721萬元， 2xx0年為951,462萬元，同比降低12.53%。這是造成xx公司主營業(yè)務(wù)收入降低的主要原因。
3.利潤分析
四川xx20xx 年利潤總額實(shí)現(xiàn)11,160.76 萬元，與2xx0年相比下降33.69%。xx認(rèn)為利潤下降的主要原因是由于中國家電市場(chǎng)的日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，使利潤空間越來越小，已處于微利狀態(tài)。但是，從利潤結(jié)構(gòu)分析表中可以看到造成利潤率下降的原因是主營業(yè)務(wù)成本和管理費(fèi)用有較大的增加。
(六)本次財(cái)務(wù)分析的局限
1.本次財(cái)務(wù)分析的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一定反映真實(shí)的情況。比如會(huì)計(jì)報(bào)表的許多項(xiàng)目和數(shù)據(jù)是估計(jì)的，歷史成本的計(jì)帳原則也可能使一些項(xiàng)目與實(shí)際情況未必相符;
2.本次分析對(duì)四川xx在同行業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了解析，但是不同企業(yè)可能采用不同的會(huì)計(jì)政策，使得行業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)喪失可比性;
3.在本次分析中，我們假設(shè)四川xx的會(huì)計(jì)報(bào)表符合合法性、公允性、一致性的原則，但是由于我們沒有一一看到行業(yè)內(nèi)其他上市公司的審計(jì)報(bào)告，所以，我們不能說我們依據(jù)真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作出了正確的財(cái)務(wù)分析。
4.由于時(shí)間的原因，在本次分析中我們沒有對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，但是在以上的各項(xiàng)分析中，大體已反映了企業(yè)的現(xiàn)金流狀況和償債能力。
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