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制造業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告
一、成本控制方面,主要還是從料工費(fèi)三個(gè)方面著手。
一)材料成本控制
1.了解、審核、合理制定各產(chǎn)品的BOM 表(物料表),并明確相關(guān)材料分別在哪個(gè)工序投入。
1)對(duì)于哪些直接材料列入BOM范圍,這個(gè)事先必須有明確的規(guī)定。一般來說,同類但不同規(guī)格的產(chǎn)品,耗用的材料品種是差不多的,主要差異應(yīng)該在耗用量上。
2)對(duì)不同類別的產(chǎn)品,特別耗用材料的,都要心中有數(shù)。
3)每月生產(chǎn)單位、倉庫作好材料領(lǐng)用記錄,月底作好材料的盤點(diǎn)工作,特別是針對(duì)大宗材料、單價(jià)比較高的材料,一定要每月盤點(diǎn),確保庫存準(zhǔn)確,同時(shí)也確保當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù)正確。
4)每月底,必須確認(rèn)當(dāng)月入庫的完工產(chǎn)品數(shù)量,每月底必須盤點(diǎn)在制品數(shù)量,并確定在制品停留的工序。
5)結(jié)合BOM,計(jì)算當(dāng)月完工產(chǎn)品應(yīng)投入的理論耗用量;
結(jié)合月末在制品的數(shù)量及停留站別,根據(jù)BOM確定的材料投入工序順序,計(jì)算確定在制品的理論耗用量;
如此,確定當(dāng)月生產(chǎn)投入按BOM計(jì)算應(yīng)該耗費(fèi)的材料數(shù)量;
6)對(duì)比當(dāng)月材料實(shí)際發(fā)出數(shù)量,與理論耗用量,確定每種材料的超耗率或節(jié)約率。超耗與節(jié)約的金額,應(yīng)按實(shí)際情況在入庫完工產(chǎn)品與在制品之間進(jìn)行分配。
7)針對(duì)材料耗用異常,應(yīng)要求生產(chǎn)單位提出解釋說明。如發(fā)現(xiàn)是BOM設(shè)定有誤或不合理的,應(yīng)及時(shí)修正BOM表,如屬于生產(chǎn)過程中的問題,則應(yīng)該要生產(chǎn)管理單位提出改進(jìn)措施,財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)跟蹤改進(jìn)效果。
二)直接人工成本控制
1.合理制定各產(chǎn)品的工序表,確定每道工序的計(jì)件工資;
2.計(jì)算當(dāng)月的應(yīng)付計(jì)件工資:
1)每月應(yīng)根據(jù)入庫的完工產(chǎn)品計(jì)算完工產(chǎn)品的計(jì)件工資;
2)根據(jù)月末在制品的停留工序及對(duì)應(yīng)工序的工序單價(jià),計(jì)算在制品計(jì)件工資;
3)上述兩項(xiàng)相加,扣減上月末已計(jì)算的在制品計(jì)件工資,得出當(dāng)月應(yīng)支付的計(jì)件工資。
如果在制品每月差異不大,或者生產(chǎn)單位同意,每月計(jì)件工資的計(jì)算只算完工入庫產(chǎn)品的,也是可以,但方法一旦確定,就要延續(xù)下去,不能隨意更改。
4)人資單位計(jì)算計(jì)件工資的產(chǎn)量,必須是財(cái)務(wù)部確認(rèn)的數(shù)量,不能僅依據(jù)生產(chǎn)部門提供的數(shù)據(jù)。當(dāng)月計(jì)算的計(jì)件工資總額,必須有財(cái)務(wù)審核確認(rèn),但財(cái)務(wù)可以不參與計(jì)件工資總額在各生產(chǎn)工人中的分配。
三)制造費(fèi)用控制
1.必須了解匹配本單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用大項(xiàng),了解費(fèi)用的特性;
2.確保費(fèi)用入帳的及時(shí)性及均衡性;
3.確保費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則的合理性;
二、做好銷售利潤分析。
一)做好每月產(chǎn)值統(tǒng)計(jì):
每月產(chǎn)量確認(rèn)后,應(yīng)根據(jù)已經(jīng)核準(zhǔn)的單位產(chǎn)值(集團(tuán)指導(dǎo)價(jià))計(jì)算確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)出的產(chǎn)值;
同時(shí)針對(duì)最新銷售單價(jià),計(jì)算確認(rèn)市場價(jià)值;
以上兩者差異,可以使管理層及時(shí)了解市場情況,判斷產(chǎn)品實(shí)際收益,及時(shí)調(diào)整集團(tuán)指導(dǎo)價(jià),及時(shí)調(diào)整銷售價(jià)格。
二)每月做好客戶別的毛利分析
月份 客戶名稱 銷售產(chǎn)品 銷售數(shù)量 銷售單價(jià) 銷售金額 單位成本 銷售成本 銷售毛利 毛利率
根據(jù)上表:
1.可以統(tǒng)計(jì)每個(gè)月不同客戶的毛利情況;
2.可以分析同一產(chǎn)品不同客戶的毛利情況;
3.可以統(tǒng)計(jì)不同月份的各客戶、各產(chǎn)品別的毛利情況;
4.負(fù)毛利客戶、負(fù)毛利的產(chǎn)品信息,應(yīng)每月及時(shí)知會(huì)管理層;
5.毛利波動(dòng)大的、異常的,應(yīng)及時(shí)知會(huì)管理層。
這些基礎(chǔ)的統(tǒng)計(jì)工作每個(gè)月都要做好,以方便在管理層經(jīng)營決策時(shí)參考。
三、做好內(nèi)部控制,完善物料請(qǐng)購、領(lǐng)用手續(xù)。
1.應(yīng)堅(jiān)持物料使用單位只請(qǐng)購但不采購;
2.采購單位只采購不收貨的原則;
3.倉庫只憑核準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)貨,只對(duì)實(shí)收貨物開具入庫單(非僅根據(jù)采購單);收發(fā)記錄都應(yīng)完整提供給財(cái)務(wù)。即便是廢料,處理發(fā)出記錄也應(yīng)交到財(cái)務(wù);
4.財(cái)務(wù)僅憑核準(zhǔn)的采購單、倉庫入庫單核對(duì)無誤后入帳付款。
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