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關(guān)于營改增調(diào)研報告
我市“營改增”試點工作在前期充分調(diào)研、周密安排、認(rèn)真準(zhǔn)備的基礎(chǔ)上，各項工作進(jìn)展順利，圓滿完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，扶持政策到位，社會反應(yīng)良好，達(dá)到了階段性目標(biāo)。截止目前，我市共確認(rèn)“營改增”納稅人802戶，現(xiàn)將主要情況匯報如下：
一、“營改增”試點以來整體運行情況
（一）“營改增”納稅人戶管情況
1。按類型劃分：截止2012年末，我市共確認(rèn)“營改增”納稅人550戶，其中一般納稅人102戶，小規(guī)模納稅人448戶；截止目前，共確認(rèn)“營改增”納稅人802戶，其中一般納稅人141戶，占17。58%，增長38。24%；小規(guī)模納稅人661戶，占82。42%，增長47。54%�？倯魯�(shù)比2012年末增加252戶，增長45。82％。
2。按行業(yè)劃分：截止2012年末，我市共確認(rèn)“營改增”納稅人550戶，其中陸路運輸服務(wù)206戶；水路運輸服務(wù)24戶；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)14戶；信息技術(shù)服務(wù)13戶；文化創(chuàng)意服務(wù)144戶；物流輔助服務(wù)65戶；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)42戶；鑒證咨詢服務(wù)42戶；截止目前，共確認(rèn)“營改增”納稅人802戶，其中陸路運輸服務(wù) 218戶，占27。18%，增長5。83%；水路運輸服務(wù)27戶，占3。37%，增長12。5%；研發(fā)和技術(shù)服務(wù)43戶，占5。36%，增長207。14%；信息技術(shù)服務(wù)28戶，占3。49%，增長115。38%；文化創(chuàng)意服務(wù)246戶，占30。67%，增長70。83%；物流輔助服務(wù)88戶，占10。97%，增長35。38%；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)72戶，占8。98%，增長71。43%；鑒證咨詢服務(wù)80戶，占9。98%，增長90。48%。
從占比看，文化創(chuàng)意服務(wù)、陸路運輸服務(wù)、物流輔助服務(wù)企業(yè)戶數(shù)比例最高，分別為30。67％、27。18％、10。97％；從增長幅度看，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，鑒證咨詢服務(wù)為前三位，分別是207。14%，115。38%，90。48%。
（二）開票情況
截止目前，“營改增”試點納稅人累計開票4422份，其中開給省內(nèi)2938份，開給省外納稅人1484份；累計開票金額4642。80萬元，其中開給省內(nèi)2143。78萬元，開給省外納稅人2499。02萬元。
（三）稅款入庫情況
截止目前，“營改增”試點納稅人累計入庫增值稅2823。09萬元，其中一般納稅人2433。36
萬元，占比86。19%，小規(guī)模納稅人389。73萬元，占比13。81%，申報率、入庫率均為100%。
（四）企業(yè)稅負(fù)增減情況
截止目前，“營改增”試點納稅人累計稅負(fù)減少23。58%，減少稅額871。11萬元。分行業(yè)看，交通運輸累計稅負(fù)減少4。99%，減少稅額86。17萬元，其中陸路運輸服務(wù)累計稅負(fù)減少6。41%，減少稅額104。35萬元；水路運輸服務(wù)累計稅負(fù)增加18。52%，增加稅額18。18萬元。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)累計稅負(fù)減少39。87%，減少稅額784。94萬元，其中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)累計稅負(fù)減少26。29%，減少稅額130。78萬元；信息技術(shù)服務(wù)累計稅負(fù)減少48。96%，減少稅額12。29萬元；文化創(chuàng)意服務(wù)累計稅負(fù)減少18。66%，減少稅額68。56萬元；物流輔助服務(wù)累計稅負(fù)減少58。81%，減少稅額467。55萬元；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)累計稅負(fù)減少36。05%，減少稅額71。65萬元；鑒證咨詢服務(wù)累計稅負(fù)減少40。02%，減少稅額34。11萬元。
稅負(fù)下降最大的前四位分別為物流輔助服務(wù)，58。81%； 信息技術(shù)服務(wù)，48。96%；鑒證咨詢服務(wù)，40。02%；有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，36。05%。
（五）財政收入增減情況
2013年1—4月，試點一般納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為1558。14萬元。按增值稅申報的應(yīng)納增值稅稅額減去按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額計算，整體減少稅收647。17萬元；小規(guī)模納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為301。22萬元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額相比，減少稅收138。76萬元，稅收減少明顯。
自去年10月我市“營改增”試點工作正式實施以來，納稅人累計稅負(fù)減少23。58%，減少稅額871。11萬元。
二、改革試點的主要成效
（一）避免重復(fù)征稅。增值稅是對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的增值額征收的一種間接稅�！霸鲋殿~” 是指納稅人在商品生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價值，在產(chǎn)品進(jìn)入最終消費環(huán)節(jié)實行環(huán)環(huán)抵扣，而營業(yè)稅是在納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的某個環(huán)節(jié)額外增加了一道稅，“營改增”試點使納稅人所購的服務(wù)類產(chǎn)品等所含稅額可以抵扣，完善了增值稅抵扣鏈條，避免了重復(fù)征稅。如：淮南礦業(yè)集團(tuán)某三產(chǎn)公司，為淮南煤礦從事煤矸石清運，從企業(yè)集團(tuán)角度看：該企業(yè)“營改增”業(yè)務(wù)對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部來說，一方是銷項稅，一方是進(jìn)項稅，稅款抵平，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的裝卸搬運業(yè)務(wù)增值稅稅負(fù)降至為0，徹底消滅了營業(yè)稅的重復(fù)征稅。
（二）降低企業(yè)稅負(fù)。通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，與原營業(yè)稅規(guī)定計算繳納的營業(yè)稅相比，稅負(fù)累計降低23。58%，減少稅額871。11萬元，減稅效應(yīng)明顯。即使是交通運輸企業(yè)，從中長期來看，隨著企業(yè)管理逐步規(guī)范，規(guī)模越來越大，其購進(jìn)的大量運輸工具、油料、修理費等都可以按17%抵扣進(jìn)項稅，稅負(fù)也將會明顯降下來。
（三）延長抵扣鏈條。由于此次“營改增”試點的“1+6”行業(yè)，與第二產(chǎn)業(yè)緊密相連，將增值稅抵扣鏈條直接延伸到第二產(chǎn)業(yè)，有力的促進(jìn)了第二、第三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。 如：某煤礦瓦斯治理公司，其治理煤礦瓦斯的水平在全國處于領(lǐng)先地位，每年瓦斯治理研發(fā)服務(wù)收入達(dá)幾億元，“營改增”后，由于該公司服務(wù)的對象均為二產(chǎn)的煤礦生產(chǎn)企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票對方可以抵扣稅款，“治理技術(shù)+稅收政策”無疑給企業(yè)插上了騰飛的雙翅。
（四）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工。從長遠(yuǎn)看，“營改增”政策可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)間、產(chǎn)業(yè)內(nèi)的分工與合作，有利于從總體上提高經(jīng)濟(jì)效率，而經(jīng)濟(jì)效率的提高，有助于降低總體物價水平，還有助于進(jìn)一步提高相關(guān)行業(yè)的分工與專業(yè)化，同時減輕相關(guān)行業(yè)消費者的負(fù)擔(dān)，從而進(jìn)一步刺激需求，以此種方式形成良性循環(huán)。我市實行“營改增”后，可以獲得制度分割帶來的收益，相關(guān)企業(yè)和人員也會向我市集聚，從而可以增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)競爭力，增強(qiáng)城市與區(qū)域競爭力。
（五）促進(jìn)行業(yè)發(fā)展。通過試點，我市實行“營改增”后，可以促進(jìn)部分行業(yè)迅猛發(fā)展。如：我市公交企業(yè)，充分利用“營改增”試點固定資產(chǎn)可以進(jìn)項稅抵扣的政策，來刺激企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，大量購進(jìn)豪華公交客車，提升城市品位和形象，極大地方便了老百姓出行。增值稅抵扣鏈條打通后，企業(yè)購買應(yīng)稅服務(wù)的成本有所下降，增強(qiáng)了服務(wù)業(yè)競爭能力，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而吸引更多資源包括民間資本向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，有利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大和集聚。我市“營改增”試點工作開始至今，本市新增試點納稅人433戶，且新辦戶數(shù)基本呈上升趨勢。
從行業(yè)分布看，新辦試點企業(yè)最多地集中在文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)，在一定程度上體現(xiàn)了稅改對新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。
三、試點工作主要做法
（一）組織領(lǐng)導(dǎo)到位。市政府成立了營業(yè)稅改征增值稅試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組，市委常委、常務(wù)副市長王誠同志為組長，市財政、國稅、地稅、人民銀行等10個部門為領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位。同時建立了試點工作聯(lián)席會議制度和試點工作聯(lián)絡(luò)員制度，明確了工作職責(zé)任務(wù)，為我市改革試點有序推進(jìn)提供了組織保障。
（二）前期準(zhǔn)備到位。2012年8月27日，我市召開營業(yè)稅改征增值稅試點工作聯(lián)席會議，按照全省統(tǒng)一部署，對方案制定、預(yù)算管理、政策解答、系統(tǒng)培訓(xùn)和宣傳營造等工作任務(wù)進(jìn)行了分解和落實。同時，組織了對交通、服務(wù)業(yè)大型企業(yè)“營改增”相關(guān)情況的調(diào)研，開展稅源情況摸底調(diào)查和相關(guān)行業(yè)納稅人基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)采集，及時完成了試點納稅人基本信息資料的移交工作，分析“營改增”試點對于財政收入、企業(yè)稅負(fù)的影響。通過多方調(diào)研和數(shù)據(jù)分析，據(jù)測算，我市開展改革試點對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減稅效益明顯，對財政減收、企業(yè)負(fù)面影響均在可控范圍內(nèi)。
（三）政策保障到位。鑒于國家稅權(quán)和稅政統(tǒng)一由國家制定，地方遵照執(zhí)行，我市在認(rèn)真吃透文件精神的前提下及時轉(zhuǎn)發(fā)了省各類政策文件，結(jié)合我市實際，制定出臺了《淮南市營業(yè)稅改征增值稅試點方案》、《關(guān)于開展“營改增”試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》、《關(guān)于申請營業(yè)稅改征增值稅財政扶持資金辦理流程的通知》等文件，實施試點過渡性財政扶持政策，并把相關(guān)政策匯編成冊供縣區(qū)財稅部門、“營改增”試點企業(yè)學(xué)習(xí)掌握。截至目前已辦理財政補(bǔ)貼96。93萬元。
（四）宣傳營造到位。及時向省財政廳和市委、市政府報告試點工作開展情況，密切關(guān)注社會各界的反饋意見；積極利用報紙、網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播等多種媒體，大力宣傳“營改增”的意義和政策精神、工作進(jìn)展情況，在《淮南日報》刊發(fā)“營改增”試點政策解讀、政策問答宣傳專版2期；在市政府、財政、國稅、地稅門戶網(wǎng)站開設(shè)了“營改增”試點宣傳專欄，發(fā)布國家相關(guān)政策文件，通報工作開展情況，設(shè)置了咨詢電話，及時做好政策解答和回復(fù)工作；制作電視專題片1期，采訪報道試點實施、培訓(xùn)和企業(yè)動態(tài)，實現(xiàn)了高強(qiáng)度、多角度、全覆蓋宣傳，營造了良好氛圍。
（五）培訓(xùn)解釋到位。編制培訓(xùn)方案，分別開展了縣區(qū)、市直部門領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)、試點企業(yè)培訓(xùn)和銀行系統(tǒng)培訓(xùn)47期，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，解讀政策，講解了納稅申報操作、
政策申請兌付流程等業(yè)務(wù)工作，確保試點工作順利實施。編印了500份《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》條文解讀培訓(xùn)材料，向納稅人和工作人員傳達(dá)了財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅系列文件精神，達(dá)到了預(yù)期效果。去年9月16日，省政府召開全省“營改增”試點稅制轉(zhuǎn)換實施工作電視電話會議，市長曹勇就“營改增”工作做出了三點重要指示，要求各縣區(qū)、部門全力以赴確保我市改革試點成功。
（六）跟蹤服務(wù)到位。自“營改增”試點工作開展以來，市“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組多次組織相關(guān)部門深入企業(yè)調(diào)研，幫助企業(yè)排憂解難，受到試點企業(yè)好評。
四、存在的主要問題
（一）“營改增”納稅人差額征稅方面。按照試點文件規(guī)定，“試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額�！睂χЦ督o試點小規(guī)模納稅人的價款，不能以扣除后的余額為銷售額，只允許其按小規(guī)模納稅提供的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。簡而言之，對非試點納稅人采取“扣額法”，對試點納稅人采取“扣稅法”，必將造成稅負(fù)不公，同時也將給國稅部門帶來執(zhí)法風(fēng)險的隱患。
（二）小規(guī)模納稅人申請代開貨運專用發(fā)票方面。由于小規(guī)模納稅人向國稅機(jī)關(guān)申請代開貨運專用發(fā)票，按3%的征收率征收稅款，而受票方一般納稅人按價稅合計的7%抵扣稅款，中間有4%的差額，國稅機(jī)關(guān)難以判斷業(yè)務(wù)的真實性，可能造成下游納稅人“虛假抵扣”的現(xiàn)象，國稅機(jī)關(guān)代開貨運專用發(fā)票的執(zhí)法風(fēng)險也同時產(chǎn)生。
（三）“營改增”試點應(yīng)稅服務(wù)征稅范圍具體界定方面。由于“營改增”試點應(yīng)稅服務(wù)征稅范圍注釋與營業(yè)稅征稅范圍的注釋不是一一對應(yīng)關(guān)系，在實際工作中存在難以界定的現(xiàn)象。
（四）“營改增”試點納稅人戶籍清理方面。截止目前全市“營改增”試點納稅人僅有802戶，仍存在大量的“漏征漏管戶”。
（五）“營改增”試點政策調(diào)研處理方面。鑒于目前“營改增”試點政策依然存在許多問題，如：掛靠出租車在地稅局基本上不繳營業(yè)稅，納入國稅局管理如何征收增值稅，大部分交通運輸企業(yè)因無大量運輸工具購進(jìn)，再加之管理不規(guī)范，購進(jìn)油料、修理費又取不到
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