審計工作方案內(nèi)容

　　審計機關(guān)審計方案準則【一】

　　第一條 為了規(guī)范審計方案的編制、審核、調(diào)整和實施，實現(xiàn)審計目標，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱審計方案，是指審計機關(guān)為了能夠順利完成審計任務(wù)，達到預(yù)期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。

　　第三條 審計機關(guān)在實施審計前，應(yīng)當(dāng)制定審計方案。

　　第四條 審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。

　　審計工作方案是審計機關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對部門、行業(yè)或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。

　　審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務(wù)，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排。當(dāng)一個審計項目涉及單位多，財政收支、財務(wù)收支量大時，審計組為了完成審計實施方案所規(guī)定的審計目標，可以對不同的審計事項制定若干具體實施步驟和方法。

　　第五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃的安排和審計準則的有關(guān)規(guī)定，編制審計工作方案，對審計的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項作出規(guī)定，提出要求。

　　第六條 審計工作方案的主要內(nèi)容包括：

　　(一)審計工作目標;

　　(二)審計范圍;

　　(三)審計對象;

　　(四)審計內(nèi)容與重點;

　　(五)審計組織與分工;

　　(六)工作要求。

　　第七條 審計工作方案由負責(zé)審計項目組織工作的審計機關(guān)編制，并下達到具體承擔(dān)審計任務(wù)的審計機關(guān)執(zhí)行。

　　第八條 審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

　　(一)編制的依據(jù);

　　(二)被審計單位的名稱和基本情況;

　　(三)審計的目標;

　　(四)審計的范圍、內(nèi)容和重點;

　　(五)重要性的確定及審計風(fēng)險的評估;

　　(六)預(yù)定的審計工作起訖日期;

　　(七)審計組組長、審計組成員及其分工;

　　(八)編制的日期;

　　(九)其他有關(guān)內(nèi)容。

　　第九條 審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在部門負責(zé)人審核，報審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，由審計組負責(zé)實施。

　　第十條 審計組編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供下列資料：

　　(一)財政財務(wù)隸屬關(guān)系、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況;

　　(二)職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍;

　　(三)銀行帳戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料;

　　(四)內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告;

　　(五)財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況;

　　(六)相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;

　　(七)相關(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件;

　　(八)與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔;

　　(九)其他需要了解的情況。

　　第十一條 審計組編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

　　第十二條 審計組對曾經(jīng)審計過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計的情況，利用原有的審計檔案資料。

　　第十三條 審計組編制審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)運用重要性和謹慎性原則，在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標確定審計的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

　　第十四條 審計機關(guān)和審計組在實施審計時，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認為需要對審計工作方案進行調(diào)整的，需報經(jīng)原制定機關(guān)批準。

　　第十五條 審計組在實施審計時，應(yīng)當(dāng)對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制進行測試、分析和評價，進一步確定審計重點、步驟和方法，必要時可以調(diào)整審計實施方案。

　　第十六條 審計組在實施審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應(yīng)實際需要的內(nèi)容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進行修改和補充。

　　第十七條 審計組調(diào)整審計實施方案時，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫿M所在部門負責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項報經(jīng)審計組所在部門負責(zé)人批準后實施，重要事項報經(jīng)審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。

　　第十八條 審計組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負責(zé)人或者審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補辦審批手續(xù)。

　　第十九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計工作方案歸入制定機關(guān)的文書檔案，將審計實施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計檔案。

　　第二十條 審計方案的編制和執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核審計質(zhì)量的重要內(nèi)容。

　　第二十一條 本準則由審計署負責(zé)解釋。

　　第二十二條 本準則自發(fā)布之日起施行。審計署于1996年12月11日發(fā)布的《審計機關(guān)審計方案編制準則》(審法發(fā)〔1996〕338號)同時廢止。

　　審計工作方案【二】

　　根據(jù) 建筑工程公司司務(wù)會研究，決定對所屬第一工程處(以下簡稱 建一處) 年度財務(wù)收支情況進行審計�，F(xiàn)將有關(guān)事宜安排如下：

　　(一)審計目的

　　通過對 建一處收支情況的審計，核實財務(wù)收支，嚴肅財經(jīng)紀律，健全財務(wù)、財產(chǎn)、物資的管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

　　(二)審計的范圍

　　主要審計該工程處 年度發(fā)生的問題，個別性質(zhì)嚴重的問題可追溯到 年。

　　(三)審計的內(nèi)容和要點

　　審查的內(nèi)容是：審查有無下列違反財經(jīng)紀律的行為：

　　1.亂擠成本費用，亂列營業(yè)外支出;2.截留、挪用應(yīng)上繳國家利潤和其他各項收人;3.混淆資金渠道;4.濫發(fā)獎金、補貼、實物和私分商品物資;5.請客送禮，揮霍浪費;6.挪用公款，貪腐盜竊，賄賂收賄;7.其他違紀行為。

　　審計的要點是： 。

　　審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)政策、法令、制度的規(guī)定;記賬憑證是否根據(jù)審核無誤的原始憑證進行編制;應(yīng)上繳的收人是否及時、定額上繳;獎金發(fā)放手續(xù)是否健全，有無弄虛作假、營私舞弊、違法亂紀的行為。

　　(四)審計方法、步驟和時間安排

　　年 月 日～ 日為自查階段。成立廠部財經(jīng)紀律檢查領(lǐng)導(dǎo)小組、學(xué)習(xí)討論有關(guān)文件，部署自查提綱，填寫自查登記表。

　　年 月 日～ 月 日為實施審計階段。向被審計單位下迭審計通知書，聽取被審單位自查情況匯報，并根據(jù)需要分別召開干部、工人座談會，廣泛聽取意見。

　　年 月 日～ 月 日，審計小組對查出的違反財經(jīng)紀律問題，進行認真分析，作出客觀、公正、準確的評價，寫出審計報告，征求被審計單位的意見。

　　(五)組織領(lǐng)導(dǎo)和人員安排

　　公司審計科派出審計組，組長：_________，副組長________，組員：________，________，_________，______。

　　建筑工程公司審計科

　　年 月 日

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