強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理與降低成本的探討論文

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　　一、預(yù)算管理的幾個(gè)基本問題

　　1、預(yù)算管理的概念和內(nèi)容

　　財(cái)務(wù)預(yù)算是在對(duì)企業(yè)現(xiàn)有情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞自身戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的資金問題所作的具體安排。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和制定落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的重要依據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算的制定必須立足于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，并以各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各類資本的實(shí)際情況為基礎(chǔ)。按照年度編制財(cái)務(wù)預(yù)算，分季度或者分月份的落實(shí)各類業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。

　　2、預(yù)算管理的重要性

　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)預(yù)算管理已不再局限于預(yù)算編制、執(zhí)行和考評(píng)中的各種表格和數(shù)字反映，而上升為一種管理理念，可以說它的作用貫徹于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程，涵蓋企業(yè)管理的方方面面。預(yù)算管理的重要性概括起來主要有以下幾方面：第一，預(yù)算管理是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。在兩權(quán)分離的企業(yè)管理模式下，為避免代理人方面存在的道德風(fēng)險(xiǎn)，必須建立有效的管理者激勵(lì)和約束機(jī)制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理能通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和考評(píng)等環(huán)節(jié)，促使企業(yè)內(nèi)部各方面經(jīng)濟(jì)利益的一致，從而降低企業(yè)內(nèi)部的代理成本。第二，通過預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的進(jìn)行管理和控制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考評(píng)等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制和協(xié)調(diào)，對(duì)于提高企業(yè)管理效率具有重要意義。第三，預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。作為一種系統(tǒng)的管理機(jī)制，預(yù)算管理可以揭示企業(yè)產(chǎn)品成本在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處的優(yōu)劣地位，從而掌握對(duì)企業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整。

　　3、財(cái)務(wù)預(yù)算管理與成本控制

　　預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)核心內(nèi)容，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低在很大程度上取決于預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算管理水平的高低通常能夠反映企業(yè)的綜合管理能力，健全的企業(yè)管理模式下，預(yù)算的執(zhí)行都要按照既定目標(biāo)進(jìn)行。預(yù)算是一個(gè)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施有效控制的依據(jù)，企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用開支的預(yù)算情況和預(yù)定制定的科學(xué)性以及實(shí)效性等綜合構(gòu)成了企業(yè)的預(yù)算管理體系。成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理體系是否能夠高效運(yùn)行，在很大程度上取決于預(yù)算管理水平的高低。而企業(yè)成本的高低，必須通過預(yù)算來進(jìn)行控制和考核，因此可以說預(yù)算管理是企業(yè)成本控制的基礎(chǔ)條件�？傊�，預(yù)算管理和成本控制工作是相輔相成，相互促進(jìn)的，不斷強(qiáng)化這兩方面的工作，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高至關(guān)重要。

　　二、預(yù)算管理中存在的不足

　　近年來，我國(guó)企業(yè)才逐步開始重視預(yù)算管理工作，并開始完善預(yù)算編制體系和執(zhí)行體系。但由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在我國(guó)實(shí)行時(shí)間并不長(zhǎng)，且相對(duì)缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致目前的預(yù)算管理工作尚存在很多問題和不足之處。當(dāng)前，財(cái)務(wù)預(yù)算管理主要存在以下幾個(gè)方面的問題：

　　1、缺乏完備的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

　　目前，我國(guó)企業(yè)還未建立起科學(xué)完善的預(yù)算管理組織體系，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行缺乏規(guī)范性和權(quán)威性，很多預(yù)算只流于形式而難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在實(shí)踐中，很多企業(yè)的預(yù)算都是由財(cái)務(wù)部門編制并執(zhí)行的。不可否認(rèn)，財(cái)務(wù)部門的職能定位決定了其對(duì)企業(yè)預(yù)算制定情況和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較為了解，其也就順理成章的成為了預(yù)算的編制者和執(zhí)行者。但是，僅僅依靠財(cái)務(wù)部門來推進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行，會(huì)在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部各部門之間的配合，導(dǎo)致各部門在實(shí)踐中沒有切實(shí)執(zhí)行預(yù)算，從而影響了預(yù)算執(zhí)行的效果。

　　2、預(yù)算管理程序不夠完善，各環(huán)節(jié)普遍存在問題

　　首先，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制環(huán)節(jié)缺乏對(duì)企業(yè)實(shí)際情況的考慮。目前，我國(guó)企業(yè)大多采用自上而下式的預(yù)算編制方式，這種方式很容易忽視各基層部門的實(shí)際工作需要，使得預(yù)算編制缺乏科學(xué)性，與實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需求不符。其次，在財(cái)務(wù)預(yù)算控制環(huán)節(jié)權(quán)限設(shè)計(jì)不明確。很多企業(yè)通常只進(jìn)行預(yù)算的授權(quán)控制和審核控制，而對(duì)于預(yù)算偏差的調(diào)整修正方面還有所欠缺，并且由于企業(yè)對(duì)預(yù)算調(diào)整審批權(quán)限尚未做出明確規(guī)定，導(dǎo)致個(gè)別預(yù)算執(zhí)行部門隨意更改預(yù)算目標(biāo)。再次，編制財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏全面的分析，這導(dǎo)致很多企業(yè)無法客觀的根據(jù)自身情況對(duì)修正和優(yōu)化預(yù)算管理體系。

　　3、預(yù)算管理不符合企業(yè)實(shí)際需求

　　目前，我國(guó)企業(yè)所采用的以成本為導(dǎo)向、以銷售為導(dǎo)向和以現(xiàn)金流量為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式往往并不適合企業(yè)自身特點(diǎn)，難以體現(xiàn)企業(yè)在其所處的行業(yè)、和不同發(fā)展階段的實(shí)際需求，這嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的效率。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的各類影響因素更為復(fù)雜多樣，在這種情況下，采用單一的成本預(yù)算方法，顯然是不客觀的，其勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的整體預(yù)算編制和執(zhí)行效果。

　　三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策

　　1、完善預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，明確其工作職能

　　前文我們已經(jīng)說過，預(yù)算是涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程，并與各個(gè)部門緊密相連的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。這就決定了要做好預(yù)算管理工作，必須建立一套全面的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)。首先，企業(yè)管理者要提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重視程度，發(fā)揮主導(dǎo)作用，營(yíng)造良好的企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境。預(yù)算管理涉及到企業(yè)各個(gè)方面各個(gè)層次的問題，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的最終成敗。為了推進(jìn)預(yù)算管理工作的順利完成，企業(yè)高層管理者必須負(fù)起責(zé)任，通過設(shè)置合理的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)為預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)行提供保障和支持。其次，要在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)委員會(huì)，并保障其履行各項(xiàng)職能。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作職能就是擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)和政策，制定具體的預(yù)算執(zhí)行措施和辦法，組織財(cái)務(wù)預(yù)算的下達(dá)并協(xié)調(diào)預(yù)算編制和執(zhí)行中的各類問題，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成。此外，生產(chǎn)、銷售等其他職能部門應(yīng)樹立先進(jìn)的預(yù)算管理理念，切實(shí)做好與本部門相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行工作，從源頭上控制企業(yè)成本，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好預(yù)算指標(biāo)的制定和考核工作。

　　2、優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程

　　由于每家企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)濟(jì)情況都不盡相同，因此企業(yè)應(yīng)從預(yù)算目標(biāo)、內(nèi)容、涵蓋范圍等方面綜合考慮，根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和部門人員構(gòu)成，建立一套符合本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算體系，明確各部門和管理者在預(yù)算體系中的職責(zé)和權(quán)力。首先，要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算目標(biāo)制定之前，必須從企業(yè)發(fā)展角度出發(fā)，從戰(zhàn)略角度就企業(yè)各方面的發(fā)展進(jìn)行深入細(xì)致的分析，并將分析結(jié)果量化的反映到預(yù)算指標(biāo)體系中，使預(yù)算目標(biāo)成為企業(yè)內(nèi)部各部門的工作準(zhǔn)則和衡量其工作績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)。其次，不斷降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，價(jià)格的高低決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素，企業(yè)的產(chǎn)品和項(xiàng)目是否具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，在很大程度上取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所耗費(fèi)的成本。因此，實(shí)施有效的成本控制是企業(yè)預(yù)算管理體系的重要內(nèi)容。實(shí)踐證明，當(dāng)產(chǎn)品成本低于社會(huì)平均成本，且產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)于其他同類產(chǎn)品質(zhì)量時(shí)，企業(yè)就在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，其產(chǎn)品利潤(rùn)也大大高于社會(huì)平均利潤(rùn)，則企業(yè)可實(shí)現(xiàn)持續(xù)快速盈利。而一旦企業(yè)成本高于社會(huì)平均水平，其產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將處于不利地位，并極有可能因產(chǎn)品積壓而影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗。因此，企業(yè)必須進(jìn)行預(yù)算成本控制，對(duì)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行全面控制和監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠順利進(jìn)行，并通過預(yù)算控制反饋的信息進(jìn)行預(yù)算的持續(xù)改進(jìn)，提高企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，要建立完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系和預(yù)算激勵(lì)機(jī)制。一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身情況建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)體系，建立由財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成的考核指標(biāo)體系，從而對(duì)各部門和個(gè)人的業(yè)績(jī)進(jìn)行全面考核，以便正確評(píng)價(jià)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況。另一方面，完善預(yù)算激勵(lì)機(jī)制。具體到實(shí)踐中，有關(guān)部門要根據(jù)人們不同需求層次來采用不同激勵(lì)方法，并通過將長(zhǎng)短期獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的方式來促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　3、完善預(yù)算執(zhí)行過程

　　預(yù)算執(zhí)行涉及企業(yè)各個(gè)方面，預(yù)算執(zhí)行過程可以理解為企業(yè)各個(gè)部門責(zé)任分解和落實(shí)的過程，也可以理解為各個(gè)預(yù)算主體相互協(xié)調(diào)的過程。預(yù)算的各個(gè)主體和環(huán)節(jié)都必須明確落實(shí)到人，形成嚴(yán)密的逐級(jí)負(fù)責(zé)制，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與個(gè)人收入體系掛鉤，從而確保預(yù)算的執(zhí)行效率。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)預(yù)算管理部門要從宏觀角度對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行及時(shí)的跟蹤和分析，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和存在的問題及時(shí)予以糾正，以保證預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)相一致。預(yù)算管理部門還應(yīng)在每項(xiàng)預(yù)算在年終或項(xiàng)目結(jié)束后，對(duì)結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真的分析和總結(jié)，分析出預(yù)算超支項(xiàng)目的原因，并提出有針對(duì)性的解決對(duì)策。

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