- 相關(guān)推薦
論外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及應對措施論文
隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入，各國經(jīng)濟交流的愈加頻繁，給我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業(yè)在復雜的國際市場環(huán)境中面臨更大的挑戰(zhàn)。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業(yè)尤其是外貿(mào)企業(yè)要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并積極采取措施，不斷加以完善。
內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
一般而言企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系主要包括以下的基本內(nèi)容：
(1)內(nèi)部會計控制的主體和對象：企業(yè)內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制的主體是企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管機構(gòu)和會計人員，內(nèi)部會計控制的基本內(nèi)容包括控制則是在會計機構(gòu)及會計人員處理會計業(yè)務過程中進行的，其對象則涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟活動。
(2)內(nèi)部牽制——不相容職務之間的分離是內(nèi)部會計控制最基本的原則。內(nèi)部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業(yè)務能完整正確地經(jīng)過規(guī)定的處理程序。不相容職務之間的分離是建立和實施內(nèi)部會計控制的基本原則，也是內(nèi)部會計控制的核心要素。其實質(zhì)是根據(jù)不相容職務設置的要求，明確相關(guān)人員的職責權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉、制約。進而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。
(3)內(nèi)部會計控制體系包含的具體業(yè)務：內(nèi)部組織機構(gòu)的控制制度、實物控制、對其他重大財務事項的內(nèi)部控制、財務信息控制制度、會計電算化的內(nèi)部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿(mào)企業(yè)在實際執(zhí)行內(nèi)部會計控制中經(jīng)常會出現(xiàn)以下幾個問題：
(1)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在四個方面：一是易產(chǎn)生經(jīng)營層面的“內(nèi)部人控制”。一方面表現(xiàn)為銷售人員內(nèi)部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發(fā)生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內(nèi)其他部門弱而有空可鉆。二是易產(chǎn)生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿(mào)企業(yè)的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發(fā)生金融風險。外貿(mào)企業(yè)對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規(guī)避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業(yè)在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發(fā)生逆轉(zhuǎn)時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業(yè)帶來風險損失。四是易發(fā)生違規(guī)風險。外貿(mào)企業(yè)幾乎所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都涉及到遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的問題。市場行情瞬息萬變，外貿(mào)企業(yè)為追趕市場，在操作中容易發(fā)生違規(guī)，為企業(yè)帶來風險。
(2)內(nèi)部會計控制制度不健全
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是進行外貿(mào)業(yè)務、管理財務環(huán)節(jié)等各主要控制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點，在企業(yè)運行和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。但是，多數(shù)外貿(mào)企業(yè)由于重視程度不夠，企業(yè)內(nèi)部管理不夠規(guī)范，內(nèi)部控制制度的一些操作是依據(jù)以往的經(jīng)驗，甚至是直接借用其他企業(yè)的經(jīng)驗，在內(nèi)部控制制度運行中經(jīng)常出現(xiàn)生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業(yè)實際業(yè)務經(jīng)營的控制流程和制度。內(nèi)部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展和壯大。
(3)企業(yè)缺乏風險控制
外貿(mào)企業(yè)身處國內(nèi)和國際兩個市場，除了一般企業(yè)所面臨的風險外，還面臨國際商務欺詐、出口收匯和國際貿(mào)易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿(mào)企業(yè)在國際貿(mào)易過程中面臨的最普遍的一種風險。據(jù)統(tǒng)計，近幾年國際貿(mào)易壁壘的80%來源于貿(mào)易技術(shù)壁壘，我國有60%的出口企業(yè)都曾不同程度地遭受了國外技術(shù)性貿(mào)易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入WTO后，貿(mào)易摩擦與技術(shù)性貿(mào)易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿(mào)企業(yè)的風險管理較弱和內(nèi)部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內(nèi)部控制績效考核
外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內(nèi)部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執(zhí)行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發(fā)揮它應有的作用。
正確認識了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制的常見問題，就要采取切實可行的措施：
(1)提高企業(yè)內(nèi)部會計控制意識
毋庸置疑，企業(yè)成功的經(jīng)驗中最重要的原因均是重視企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理，完善內(nèi)部會計控制環(huán)境。尤其是主要領(lǐng)導要高度重視，身體力行，做內(nèi)部會計控制有力的支持者和執(zhí)行者。
(2)完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，外貿(mào)企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)發(fā)展的規(guī)模和業(yè)務要求，逐步建立和完善內(nèi)控會計制度，并可以借鑒其他大企業(yè)或先進企業(yè)的先進經(jīng)驗，使本企業(yè)更好的適應所面臨的市場環(huán)境和發(fā)展環(huán)境。主要從下面幾方面考慮制定內(nèi)部控制制度：①不相容職務分離;②授權(quán)審批制度;③會計系統(tǒng)控制;④財產(chǎn)保護控制;⑤預算控制;⑥運營分析控制;⑦績效考核控制;⑧重大預警、突發(fā)事件。
(3)加強企業(yè)風險控制：
外貿(mào)企業(yè)應針對本企業(yè)的實際情況，通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對主要風險進行防范：
①對于投資、融資、日常資金管理嚴格評估、審核、監(jiān)管制度：如在匯率風險上出口企業(yè)在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結(jié)算、預收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價格;建立外商信用體系;收匯環(huán)節(jié)由業(yè)務部門催收，財務部門辦理收匯、核銷手續(xù)并監(jiān)督防范商業(yè)欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發(fā)生。
�、谑崂順I(yè)務流程對各個風險點加入保護設置，對風險實施控制：如內(nèi)、外銷合同的簽訂、貨物的品質(zhì)、數(shù)量驗收，交貨時間確認、運輸安全、單據(jù)的編制及傳遞等各環(huán)節(jié)定崗定人跟進、溝通并考核;梳理業(yè)務流程，強調(diào)規(guī)范經(jīng)營。風險存在于外貿(mào)企業(yè)業(yè)務流程的各個環(huán)節(jié)，所以固定規(guī)范業(yè)務流程操作，能有效規(guī)避違規(guī)風險。我國法律法規(guī)雖已深入到企業(yè)業(yè)務流程中，通過稅務、海關(guān)、銀行等的系統(tǒng)控制和票據(jù)控制實現(xiàn)了外部硬約束，但更需要企業(yè)自覺將這些要求落實在業(yè)務流程中，使流程的上下環(huán)節(jié)互相制約，通過內(nèi)部控制實現(xiàn)內(nèi)部硬約束。
③加強對出口退稅工作的重視，要專崗專人負責其工作，明確相關(guān)部門的工作內(nèi)容和要求，加強對相關(guān)政策的學習與落實。外貿(mào)企業(yè)要積極理順與海關(guān)及稅務等有關(guān)部門的關(guān)系，經(jīng)常及時匯報在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時到賬并防范騙取出口退稅情況的發(fā)生;同時企業(yè)辦稅人員也應經(jīng)常與稅務部門核對報關(guān)單的海關(guān)信息，這樣就不會在申報退稅后，因無關(guān)單信息而耽誤時間。
�、芙⒅卮箫L險預警機制和突發(fā)事件應急機制，關(guān)注處置程序和處置結(jié)果，充分利用新興的保險業(yè)務：中國出口信用保險。需要外貿(mào)企業(yè)及時、妥善的回復并解決相關(guān)問題，變不利為有利，化危機為機遇，促進外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。
(4)加強內(nèi)部會計控制的評價考核
外貿(mào)企業(yè)應與時俱進，采用先進的評價考核體系和方法，加強內(nèi)部會計控制。其中內(nèi)部會計控制自我評價體系是一種新興的審計技術(shù)和方法體系，即企業(yè)定期或不定期地對自己(及所屬子公司)的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進行評價，評價內(nèi)部會計控制的有效性及其實施的效果，以期能更好地實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目標。
綜上所述，外貿(mào)企業(yè)競爭力的提升離不開內(nèi)部會計控制，只有不斷完善內(nèi)部會計控制才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)做內(nèi)部會計控制的時候，要找準企業(yè)自身的定位，結(jié)合企業(yè)近期發(fā)展方向，同員工一起來做規(guī)劃。在規(guī)劃時，力求在效率和成本上統(tǒng)一，圍繞目標和企業(yè)的經(jīng)營成本做規(guī)劃，設置一個明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標。之后，隨著企業(yè)的發(fā)展持續(xù)改進內(nèi)部會計控制，使之能為外貿(mào)企業(yè)騰飛保駕護航。
【論外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及應對措施論文】相關(guān)文章：
企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文10-09
事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策論文10-10
初中化學教學問題及應對措施的論文10-09
建筑工程管理問題與控制措施論文10-09