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上市公司管理建議書(shū)
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管理建議書(shū)【1】
XXXX有限公司:
我們有幸接受委托，協(xié)助貴公司妥善處理新舊公司賬務(wù)銜接問(wèn)題。
根據(jù)多年為貴公司提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)及本次調(diào)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，考慮目前貴公司身份轉(zhuǎn)變引起的法律等環(huán)境的改變，并著眼于公司本次改制目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，我們提出如下建議:
一、目前需要關(guān)注的問(wèn)題
貴公司于20**年7月28日宣告成立，企業(yè)性質(zhì)由國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橥馍掏顿Y企業(yè)。
根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的要求，貴公司就結(jié)束老企業(yè)、成立新公司作了大量的工作，為新公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)
我們認(rèn)為，貴公司目前迫切需要關(guān)注三個(gè)方面的問(wèn)題:即調(diào)賬之后尚未解決的老企業(yè)問(wèn)題、由國(guó)有企業(yè)變更為外商投資企業(yè)引起的法律等環(huán)境變更、擬上市公司的內(nèi)部控制制度與目前貴公司內(nèi)部控制制度之間的差異。
(一)調(diào)賬之后尚未解決的老企業(yè)問(wèn)題
經(jīng)過(guò)本次調(diào)賬后，幾個(gè)重要問(wèn)題尚未解決，需要積極進(jìn)行安排妥善處理，以減少新公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為新公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
1、“預(yù)付賬款”中存在已實(shí)現(xiàn)未確認(rèn)的收入和所涉及流轉(zhuǎn)稅及附加稅費(fèi)問(wèn)題
2、老企業(yè)欠稅問(wèn)題
按照稅法規(guī)定，欠稅企業(yè)處置主要資產(chǎn)和主要設(shè)備、提供擔(dān)保等行為需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)通過(guò)訴訟程序行使撤銷(xiāo)權(quán)、代位權(quán)。
上述權(quán)力的實(shí)施將對(duì)新公司形成較大影響，建議貴公司對(duì)于該事項(xiàng)作出妥善處理，以免形成后患。
3、老企業(yè)的稅務(wù)登記注銷(xiāo)問(wèn)題
按照稅收征收管理法的相關(guān)規(guī)定，注銷(xiāo)工商登記之前應(yīng)辦理稅務(wù)登記證注銷(xiāo)手續(xù)，清繳稅款并繳銷(xiāo)稅務(wù)登記證及發(fā)票，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定作出處罰。
另外，同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記不合乎規(guī)定，可能會(huì)給貴公司帶來(lái)很多麻煩，形成潛在損失。
建議貴公司針對(duì)該問(wèn)題及時(shí)與稅務(wù)局溝通協(xié)商，妥善處理，減少由此造成的負(fù)面影響。
4、存貨的問(wèn)題
貴公司產(chǎn)成品管理混亂，盤(pán)點(diǎn)不及時(shí)，且缺乏相應(yīng)的稽核程序;同時(shí)“發(fā)出產(chǎn)品”戶(hù)數(shù)量較大。
由于財(cái)務(wù)軟件權(quán)限設(shè)置不合理，在零庫(kù)存的情況下大量發(fā)出存貨，造成產(chǎn)品單價(jià)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，而會(huì)計(jì)人員未及時(shí)檢查相應(yīng)產(chǎn)品明細(xì)資料，造成資產(chǎn)記錄不實(shí)。
建議貴公司建立完善的內(nèi)部稽核制度，保證財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)記錄及時(shí)核對(duì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題。
5、內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)
貴公司存在部門(mén)之間工作配合脫節(jié)問(wèn)題，比較突出的是銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)信息不一致，造成往來(lái)款賬面數(shù)不能反映真實(shí)的債權(quán)債務(wù)，同時(shí)預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)收入時(shí)間滯后，不能及時(shí)準(zhǔn)確的反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
該問(wèn)題的存在與貴公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展相沖突，需要設(shè)置科學(xué)有效的制度來(lái)規(guī)避問(wèn)題的發(fā)生。
(二)由國(guó)有企業(yè)變更為外商投資企業(yè)引起的法律等環(huán)境變更
新公司成立之后，企業(yè)性質(zhì)由國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橥赓Y企業(yè)。
我國(guó)借鑒于國(guó)際慣例，依據(jù)本國(guó)實(shí)際情況，對(duì)于外商投資企業(yè)規(guī)定了專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)。
按照特別法優(yōu)于普通法原則，在同等法律級(jí)次上，外商投資企業(yè)會(huì)執(zhí)行與內(nèi)資企業(yè)不同的規(guī)定。
貴公司需要掌握法律環(huán)境的變化，及時(shí)補(bǔ)充學(xué)習(xí)，減少法律遵從風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)僅就稅收方面的政策介紹如下:
1、對(duì)于外企，國(guó)家為了吸引外資，給予超國(guó)民待遇，所得稅實(shí)行免2減3原則，同時(shí)對(duì)于再追加投資部分規(guī)定了最低退還40%的所得稅;購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以抵扣所得稅;
2、不執(zhí)行土地使用稅、房產(chǎn)稅，而執(zhí)行城市房地產(chǎn)稅;
3、不交納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
另外，我們關(guān)注到，貴公司在本年度8、9月份都申報(bào)了上述2項(xiàng)稅種，造成稅款的多余負(fù)擔(dān)。
應(yīng)盡快與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，注銷(xiāo)老公司的稅務(wù)登記，以制止額外損失的發(fā)生。
4、不提取福利費(fèi);
5、在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算提取、累計(jì)折舊的提取等方面也與內(nèi)資企業(yè)存在差異;
6、不交納車(chē)船使用稅，而交納車(chē)船牌照稅。
上述差異只是其中的一小部分，更多的內(nèi)容需要貴公司組織管理人員進(jìn)行系統(tǒng)、深入的學(xué)習(xí)，以免給企業(yè)帶來(lái)額外損失。
我們?cè)?jīng)接觸過(guò)一些單位，將本不該承擔(dān)的稅金也申報(bào)交納了，給企業(yè)帶來(lái)很大損失，鑒于這方面教訓(xùn)太多，建議貴公司針對(duì)身份轉(zhuǎn)換引起的變化，盡快組織一次有針對(duì)性的培訓(xùn)。
(三)擬上市公司的內(nèi)部控制制度與目前貴公司內(nèi)部控制制度之間的差異
目前，“標(biāo)準(zhǔn)”成為國(guó)際流行化趨勢(shì)。
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)頒布了薩班斯法案，美國(guó)也由此制定了5項(xiàng)規(guī)定。
這些皆為政府控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度，保護(hù)廣大股東利益所作的努力。
為了與國(guó)際接軌，讓中國(guó)的企業(yè)走向國(guó)際化發(fā)展規(guī)程，為投資建立一個(gè)透明的環(huán)境，國(guó)家近幾年來(lái)大力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)化和制度化建設(shè)。
最近頒布了《貨幣資金》、《建設(shè)項(xiàng)目》等一系列的內(nèi)部控制規(guī)范，最有名氣的是今年上海證券交易所根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的委托，頒布的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引》。
該指引通過(guò)征求意見(jiàn)后，將具有強(qiáng)制性，所有的上市公司必須執(zhí)行。
同時(shí)規(guī)定董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)對(duì)公司內(nèi)控負(fù)有責(zé)任，需要在年報(bào)與股東大會(huì)中就該事項(xiàng)作出承諾和說(shuō)明。
該指引按照公司的銷(xiāo)售與收款、購(gòu)貨與付款、生產(chǎn)、投資與籌資、工薪、貨幣資金6大業(yè)務(wù)循環(huán)，制定了詳盡的控制點(diǎn)和控制措施，為建立完善的內(nèi)部控制制度，防范與化解各種風(fēng)險(xiǎn)提供了保障。
貴公司要立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、法人治理結(jié)構(gòu)和運(yùn)營(yíng)機(jī)制得規(guī)范化的改革目標(biāo)，把貴公司建設(shè)成為國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的零部件制造企業(yè)，進(jìn)入國(guó)際汽車(chē)零部件配套市場(chǎng)行列，實(shí)現(xiàn)海外上市，應(yīng)針對(duì)目前狀況，對(duì)有關(guān)事項(xiàng)提前做好準(zhǔn)備，建立控制和防范措施，縮小差距，實(shí)現(xiàn)新公司與長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的成功過(guò)渡。
就目前來(lái)說(shuō)，貴公司內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)相對(duì)薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1、制度不明確，缺乏一套涵蓋主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，一些關(guān)鍵的控制點(diǎn)缺席。
主要表現(xiàn)在企業(yè)資金用個(gè)人賬戶(hù)提存、成本結(jié)轉(zhuǎn)與核算等方面。
2、人員業(yè)務(wù)水平與上市公司要求差距較大，主觀能動(dòng)性也需要加強(qiáng)
僅就財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，處理日常事務(wù)比較熟練。
但距離外商投資企業(yè)及上市公司的要求甚遠(yuǎn)。
新公司成立后，將面臨著報(bào)表報(bào)送的內(nèi)容增多，接受?chē)?guó)家監(jiān)管力度的增大等壓力。
一些新的事項(xiàng)必將越來(lái)越多，對(duì)于人員的要求也越來(lái)越高。
如:上市公司需要接受中國(guó)證券監(jiān)督委員會(huì)及證券交易所的監(jiān)管，對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求將越來(lái)越嚴(yán)格，接受的檢查將越來(lái)越多。
如果人員素質(zhì)提高不到足夠的層次，勢(shì)必面臨越來(lái)越多的麻煩，甚至是一些通報(bào)和處罰。
另外，貴公司將逐漸走向國(guó)際市場(chǎng)，必將面臨越來(lái)越多的涉外事務(wù)。
如:出口退稅、WTO交易規(guī)則、各種壁壘、反傾銷(xiāo)、外匯市場(chǎng)等等，融入國(guó)際大環(huán)境后，風(fēng)險(xiǎn)必將加大。
4、缺乏必要的培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度
針對(duì)新問(wèn)題的增多，我們建議貴公司定期組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，并邀請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家舉行一些有針對(duì)性的講座，提高員工對(duì)于政策和規(guī)則的掌握力度。
5、輪崗制度
我們發(fā)現(xiàn)，貴公司各個(gè)部門(mén)相關(guān)人員之間缺乏必要的銜接，如財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部們;財(cái)務(wù)部門(mén)和車(chē)間生產(chǎn)部門(mén);成本核算部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)。
一個(gè)組織若想有效運(yùn)行，各個(gè)部門(mén)和人員之間的銜接是最重要的，否則不僅起不到必要的作用，還產(chǎn)生一些碰撞和摩擦，削弱經(jīng)營(yíng)效率，降低員工積極性，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。
我們建議貴公司根據(jù)具體情況，采取恰當(dāng)措施解決該問(wèn)題。
對(duì)該問(wèn)題，可以借鑒上海各個(gè)單位流行的例會(huì)制度，各個(gè)部門(mén)定期交流，介紹自己的工作和所需要的協(xié)助，以獲取其他部門(mén)的理解和幫助，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
6、反饋不夠，應(yīng)建立檢查制度
一個(gè)制度建立之后，最重要的工作是:首先是告訴相關(guān)人員知道該制度;其次是執(zhí)行;最后是反饋信息，以便完善和獎(jiǎng)懲。
三者缺一不可，否則將造成制度的形同虛設(shè)，貴公司的存貨問(wèn)題集中體現(xiàn)了這一點(diǎn)。
7、獎(jiǎng)懲制度不明確
我們建議借本次制定會(huì)計(jì)制度契機(jī)，完善企業(yè)內(nèi)部控制，并組織一次全方位的培訓(xùn)。
二、我們的建議
根據(jù)目前的情況，我們建議貴公司針對(duì)目前管理狀況及今后的規(guī)劃，采取如下措施:
1、從有上市公司審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)人員擔(dān)任貴公司各項(xiàng)事務(wù)的顧問(wèn)。
按照目前規(guī)定，公司要上市，除了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)符合要求之外，在內(nèi)部控制各項(xiàng)制度及組織理順等方面都需要達(dá)標(biāo)。
我國(guó)采用上市公司“輔導(dǎo)最低輔導(dǎo)一年”制也是出于該項(xiàng)考慮。
我們建議貴公司聘用這方面經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，進(jìn)行一定時(shí)間內(nèi)的跟蹤輔導(dǎo)，為企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)提出管理建議。
這樣，貴公司可詳盡、全面的了解上市公司的要求和本身存在的差距及可以改進(jìn)的措施。
2、對(duì)本公司內(nèi)部管理制度進(jìn)行一次徹底的清查，針對(duì)存在的弱點(diǎn)進(jìn)行補(bǔ)充和創(chuàng)新，必要時(shí)采納業(yè)務(wù)流程再造方式，建立一套完整、科學(xué)的管理制度。
3、針對(duì)外商投資企業(yè)及上市公司的要求，加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，特別是一些關(guān)鍵部門(mén)，如財(cái)務(wù)部門(mén)的培訓(xùn)，使人員素質(zhì)與時(shí)俱進(jìn)于新公司發(fā)展的要求。
4、建議設(shè)置內(nèi)部審計(jì)及稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，以增強(qiáng)制度運(yùn)行的監(jiān)督和滿(mǎn)足新公司對(duì)涉稅事項(xiàng)的需求。
國(guó)企上市公司財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題及建議【2】
日前，我辦對(duì)某上市公司進(jìn)行了20**年度的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，檢查中我們體會(huì)到在國(guó)有企業(yè)上市后，常常把更多的注意力集中在產(chǎn)權(quán)關(guān)系等問(wèn)題上，而忽視了財(cái)務(wù)管理等企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面出現(xiàn)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)的困擾，甚至是失誤，我們也看到國(guó)企即使改制比較完全，但管理沒(méi)有跟上，仍然導(dǎo)致會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效不佳。
一、存在問(wèn)題
(一)企業(yè)資金沒(méi)有系統(tǒng)管理，內(nèi)部控制制度流于形式，體現(xiàn)在:
1、企業(yè)不能全面完整編制資金預(yù)算，雖然企業(yè)內(nèi)部控制制度要求將投資、籌資列入公司預(yù)算，但公司在實(shí)際編制預(yù)算時(shí)未將投資和籌資預(yù)算納入編制范圍。
2、企業(yè)資金的調(diào)撥與使用沒(méi)有系統(tǒng)嚴(yán)格的審批與管理。
企業(yè)為了充分發(fā)揮股份公司及下屬子公司的資金融資能力，解決內(nèi)部融資需要，與相關(guān)銀行簽訂了 “資金池”管理協(xié)議，同時(shí)也制定相關(guān)內(nèi)控制度，設(shè)“財(cái)務(wù)委員會(huì)”負(fù)責(zé)對(duì)資金池各成員公司的資金調(diào)度與安排管理。
但“財(cái)務(wù)委員會(huì)”并不是股份公司董事會(huì)下設(shè)機(jī)構(gòu);檢查中，我們也看到2012年資金池所有的資金調(diào)撥，數(shù)額達(dá)30多億元，無(wú)論有償還是無(wú)償，在其整體調(diào)度過(guò)程未看到保存相關(guān)批復(fù)和審議的依據(jù)，并且沒(méi)有資金使用用途的標(biāo)注。
3、不按貸款實(shí)際用途使用貸款資金，將流動(dòng)資金貸款用于其在建工程項(xiàng)目。
資金管理應(yīng)貫穿于企業(yè)管理全過(guò)程，資金鏈條出了問(wèn)題，企業(yè)將喪失最基本的生存權(quán)利，更談不上企業(yè)的發(fā)展和獲利。
(二)企業(yè)資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄
1、資產(chǎn)管理科目設(shè)置不全，資產(chǎn)不能及時(shí)入賬及賬外存放資產(chǎn)。
檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)采購(gòu)存貨的過(guò)程中，不能根據(jù)入庫(kù)日期及時(shí)記錄存貨采購(gòu);企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中對(duì)倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置“待處理產(chǎn)品庫(kù)”，其中對(duì)于原材料的頭尾切割邊角料以及不合格品未設(shè)置專(zhuān)門(mén)庫(kù)位和人員管理，僅設(shè)置實(shí)物賬，在財(cái)務(wù)存貨賬上沒(méi)有記錄，期后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售過(guò)程中僅確認(rèn)收入，不結(jié)轉(zhuǎn)成本，因無(wú)財(cái)務(wù)賬記錄，企業(yè)實(shí)現(xiàn)多少收入就無(wú)賬可查了，極易形成賬外資金。
2、資產(chǎn)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)處理不到位，會(huì)計(jì)核算隨意性大。
企業(yè)在工程物資的核算中，其采購(gòu)的部分工程物資隨意計(jì)入應(yīng)付賬款的借方，而未根據(jù)入庫(kù)驗(yàn)收及時(shí)記錄工程物資，導(dǎo)致賬面按照付款進(jìn)度記錄的金額與實(shí)際盤(pán)存金額不符，期末調(diào)表不調(diào)賬，賬實(shí)不符，金額達(dá)3個(gè)多億元;另外，其部分在建工程也隨意在應(yīng)付賬款的借方核算，金額1.5億，期末也是只調(diào)表不調(diào)賬。
3、固定資產(chǎn)與在建工程核算混亂，實(shí)物資產(chǎn)失控
在我們檢查過(guò)程中還發(fā)現(xiàn)企業(yè)在建工程轉(zhuǎn)固不及時(shí)是該企業(yè)集團(tuán)的普遍現(xiàn)象，竟有應(yīng)在2008年就應(yīng)轉(zhuǎn)而至今未轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn);部分工程物資核算不能和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)物資核算完全分開(kāi),加之負(fù)責(zé)工程核算的會(huì)計(jì)人員分工不清, 核算人員缺乏對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督,財(cái)務(wù)核算體系設(shè)置不合理,日積月累,造成相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不實(shí),核算混亂。
(三)不能合理把握準(zhǔn)則，“靈活”運(yùn)用會(huì)計(jì)估計(jì)。
會(huì)計(jì)估計(jì)涉及對(duì)未來(lái)交易或事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，這些交易或事項(xiàng)的不確定性大大增加了會(huì)計(jì)核算的難度，這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度。
檢查中我們看到，企業(yè)的一筆應(yīng)收帳款9000多萬(wàn)元，在向法院申請(qǐng)查封、扣押債務(wù)單位相應(yīng)價(jià)值資產(chǎn)，并得到法院的裁定書(shū)之后，仍然計(jì)提了應(yīng)收帳款80%的壞賬準(zhǔn)備，該上市公司當(dāng)年就已經(jīng)虧損，這容易產(chǎn)生計(jì)提了秘密準(zhǔn)備的嫌疑，以備下一年度轉(zhuǎn)虧為盈，“靈活”地運(yùn)用了會(huì)計(jì)估計(jì)政策。
(四)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，成本費(fèi)用控制不力
企業(yè)產(chǎn)品的成本沒(méi)有合理的分?jǐn)偡椒�，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員以品種多繁瑣、麻煩并延續(xù)傳統(tǒng)成本管理方法為借口，使得生產(chǎn)間接費(fèi)用不能準(zhǔn)確分?jǐn)傊猎诋a(chǎn)品及產(chǎn)成品，部分產(chǎn)品也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，因此其產(chǎn)品成本管理滯后、核算粗疏。
企業(yè)費(fèi)用管理沒(méi)有一套嚴(yán)格、科學(xué)的控制指標(biāo)體系，費(fèi)用控制無(wú)法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)。
(五)信息管理落后，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)使用水平低。
該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)信息化意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)信息化技術(shù)較薄弱，缺乏即懂業(yè)務(wù)與管理，又懂得信息技術(shù)的復(fù)合型人才，該企業(yè)會(huì)計(jì)核算依托多個(gè)會(huì)計(jì)軟件，使得財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)龐雜、不規(guī)范，影響了企業(yè)的信息化建設(shè)。
二、存在問(wèn)題原因分析:
(一)國(guó)企改制后，法人治理結(jié)構(gòu)還不夠規(guī)范
法人治理結(jié)構(gòu)尚未完全建立。
企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度并進(jìn)行了公司制改革，按照《公司法》成立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，但大多數(shù)沒(méi)有充分發(fā)揮作用，決策者和執(zhí)行著責(zé)權(quán)劃分不清，班子高度重疊，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況缺乏主動(dòng)監(jiān)控，沿襲了由“家長(zhǎng)”說(shuō)了算以及“按歷史慣例”的習(xí)慣做法，還沒(méi)有過(guò)渡到法人治理結(jié)構(gòu)上來(lái)。
(二)陳舊的思想觀念仍然桎梏著企業(yè)發(fā)展。
受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想、官本位意識(shí)等陳舊思想觀念影響，經(jīng)營(yíng)者不愿創(chuàng)新，怕?lián)L(fēng)險(xiǎn)，怕?lián)?zé)任;出現(xiàn)問(wèn)題只要與己無(wú)關(guān)，都能欣然接受。
檢查中，發(fā)現(xiàn)部分部門(mén)負(fù)責(zé)人在核實(shí)問(wèn)題時(shí)，首先看問(wèn)題是否與自己工作有關(guān)，絲毫不考慮對(duì)企業(yè)的影響，并曾直言不諱地說(shuō)過(guò)“這個(gè)問(wèn)題不是我做的，你們可以定論了”等等。
(三)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的“中立”態(tài)度，也為企業(yè)改制后不能良性運(yùn)轉(zhuǎn)注入了助推劑。
上市公司經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)年審后，應(yīng)增強(qiáng)了對(duì)社會(huì)披露會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、公允性，然而，事務(wù)所為了自身業(yè)務(wù)的需要，受自身利益的驅(qū)使，往往采取迎合的態(tài)度去迎合改制企業(yè)，利用其對(duì)“準(zhǔn)則”及相關(guān)法規(guī)的熟練運(yùn)用去為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者出謀劃策，“合規(guī)、合法”地實(shí)現(xiàn)其某些思路、某些業(yè)務(wù)，堂而皇之地游走于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法規(guī)的邊緣空間。
三、解決存在問(wèn)題措施
(一)進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，理順關(guān)系，探索在領(lǐng)導(dǎo)體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、工作方式、制度規(guī)范等方面的協(xié)調(diào)運(yùn)作，國(guó)有企業(yè)改制后并不必意味著企業(yè)的成功，能否成功的主要因素之一是法人治理結(jié)構(gòu)是否完善、健全。
(二)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家對(duì)中小板及創(chuàng)業(yè)板上市公司制定的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制制度，做到內(nèi)控制度要全，執(zhí)行起來(lái)要嚴(yán)，不能形同虛設(shè)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算合理、準(zhǔn)確、完整。
(三)國(guó)家監(jiān)督部門(mén)及審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)工作。
對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題要認(rèn)真揭露和糾正，促進(jìn)企業(yè)嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)收支狀況，披露企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益不實(shí)、管理不善造成損失，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，加大對(duì)重大違法違紀(jì)問(wèn)題的查處力度。
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