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工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)研究的修改經(jīng)濟(jì)論文
一、前言
工程項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)活動主要指的是審計(jì)部門針對工程項(xiàng)目從立項(xiàng)環(huán)節(jié)至最后的驗(yàn)收結(jié)算環(huán)節(jié),根據(jù)法律依據(jù)對工程項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)收入和支出的情況,對其真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)性和合法性等進(jìn)行分階段分環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程的跟蹤式監(jiān)督和審計(jì),通過這樣的形式及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目在施工各大階段存在的主要問題,并提出有建設(shè)性的審計(jì)建議或?qū)Σ摺?/p>
二、工程項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)活動的基本原則
建設(shè)一個(gè)完整的工程項(xiàng)目,是需要多個(gè)部門和單位共同參與的系統(tǒng)工程活動,這就需要每個(gè)項(xiàng)目的參與者共同合作和協(xié)調(diào),凝聚集體力量推進(jìn)項(xiàng)目的順利完成。所以在開展全過程跟蹤審計(jì)活動的過程中,就需要準(zhǔn)確定位審計(jì)目標(biāo),遵循相關(guān)活動原則。
工程項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)活動遵循的基本原則:一是堅(jiān)決以工程項(xiàng)目的總目標(biāo)為方向。工程項(xiàng)目的總目標(biāo)包括:工程施工進(jìn)度、工程質(zhì)量以及功能和投資等內(nèi)容,開展跟蹤式審計(jì)應(yīng)熟悉工程項(xiàng)目的總要求,以建設(shè)的總目標(biāo)為開展活動的主要方向,并做好項(xiàng)目不同階段的目標(biāo)分析與綜合評價(jià),平衡好各個(gè)目標(biāo)之間的關(guān)系。二是將控制投資活動作為中心內(nèi)容。工程項(xiàng)目主要的審計(jì)對象之一就是投資環(huán)節(jié),如何控制好投資活動的開展程度是審計(jì)目標(biāo)的一大內(nèi)容,所以在開展跟蹤式審計(jì)的過程中需把握好審計(jì)工作的重心,積極監(jiān)督過程資金的使用狀況,及時(shí)審計(jì)投資控制總體狀況;積極推進(jìn)設(shè)計(jì)與施工方案的完善和優(yōu)化,并提出有效性對策建議,促進(jìn)投資效益的最大化。
三、工程項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)活動的對策
1.事前控制
事前控制首先需要確定好相應(yīng)的負(fù)責(zé)審計(jì)活動的組織人員,成立專門的小組負(fù)責(zé)跟蹤式審計(jì),確保有專人和專崗對工程項(xiàng)目的全過程實(shí)行細(xì)致的審計(jì)工作,并規(guī)定負(fù)責(zé)審計(jì)崗位和人員的相關(guān)職責(zé)。其次按照不同工程項(xiàng)目的主要特點(diǎn)設(shè)計(jì)與之適應(yīng)的跟蹤審計(jì)規(guī)劃方案,明確在不同階段各負(fù)責(zé)審計(jì)人員的主要工作內(nèi)容、工作重點(diǎn)和審計(jì)資料等,以便審計(jì)人員能夠按照計(jì)劃實(shí)施,確保工作的完整性。最后應(yīng)定期與職能相關(guān)的單位或部門根據(jù)跟蹤式審計(jì)的工作進(jìn)度召開聯(lián)合會議,共同探討審計(jì)進(jìn)度以及問題的所在,促進(jìn)多方溝通機(jī)制的建立,這樣不僅能夠讓他們充分熟悉審計(jì)工作的主要職責(zé),并且可以在會上匯集良策,營造良好的審計(jì)環(huán)境,推進(jìn)審計(jì)工作的有效進(jìn)行。
2.事中控制
針對工程項(xiàng)目實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì)主要的目標(biāo)是推進(jìn)工程管理的規(guī)范化和高效化,促進(jìn)工程項(xiàng)目的優(yōu)化投資。所以審計(jì)工作應(yīng)該為圍繞工程項(xiàng)目主要的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施審計(jì),尤其是工程項(xiàng)目中關(guān)于造價(jià)內(nèi)容是審計(jì)工作的重中之重。所以,工程項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)在事中控制環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注如下幾個(gè)階段的內(nèi)容。
(1)設(shè)計(jì)階段。決定投資某一個(gè)具體的工程項(xiàng)目之后,做好投資環(huán)節(jié)的控制主要工作則是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。在設(shè)計(jì)階段對投資造成直接影響的因素多種多樣,尤其是設(shè)計(jì)方案的確定,設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及結(jié)構(gòu)的安全系數(shù)等,都會引起工程造價(jià)的變化。因此針對這一階段的跟蹤審計(jì)主要工作是:保證設(shè)計(jì)單位具有相應(yīng)的資質(zhì)和能力,符合規(guī)范要求,設(shè)計(jì)的水平、質(zhì)量以及范圍、深度等符合相應(yīng)的工程要求,設(shè)計(jì)能夠控制在計(jì)劃投資的限額范圍之內(nèi)等。
(2)招標(biāo)和投標(biāo)階段。首先審計(jì)人員需認(rèn)真審查工程量的清單,并積極參與到標(biāo)底答疑的現(xiàn)場活動中。當(dāng)前建設(shè)工程量的清單主要采取的是量價(jià)互相分離的原則,其中量產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要是甲方承擔(dān),所以負(fù)責(zé)審計(jì)的相關(guān)人員需按照招標(biāo)文件和工程圖紙相應(yīng)的要求嚴(yán)格檢查和審核工程量的清單是否已經(jīng)合乎規(guī)范、完整以及準(zhǔn)確等,以免在結(jié)算環(huán)節(jié)受到量的變化而影響造價(jià)結(jié)果。其次審計(jì)人員需嚴(yán)格審核招標(biāo)文件以及全身參與到招標(biāo)活動中。審核招標(biāo)文件的主要內(nèi)容有:范圍的完整性,評價(jià)招標(biāo)方法的科學(xué)性、文字表達(dá)的準(zhǔn)確性以及程序流程的規(guī)范性、合法性。通過讓負(fù)責(zé)審計(jì)的人員積極參與到招標(biāo)的活動中,有助于全面認(rèn)識和了解評價(jià)投標(biāo)的全過程。尤其是針對商務(wù)標(biāo)環(huán)節(jié),如果出現(xiàn)價(jià)格過低或者是過高,這就需要審計(jì)人員綜合多方面的因素,進(jìn)行對比和分析,找出原因。評標(biāo)活動中,負(fù)責(zé)工程施工的單位舉行的現(xiàn)場答疑活動,針對其作出的相關(guān)承諾,負(fù)責(zé)審計(jì)的人員需以文字書面的形式做好記錄,以留備案。如果中標(biāo)后,則將其寫入相關(guān)的合同中。
(3)合同的簽訂階段。工程項(xiàng)目的施工合同作為承包方與發(fā)包方致力于實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程項(xiàng)目目標(biāo),而規(guī)定雙方相應(yīng)權(quán)利與義務(wù)的書面協(xié)議,是工程項(xiàng)目質(zhì)量、施工進(jìn)度以及投資等環(huán)節(jié)的重要依據(jù)。所以在合同的簽訂階段,負(fù)責(zé)審計(jì)人員主要審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有:確保合同的主體的合法性、合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、合同形式已經(jīng)符合該工程項(xiàng)目的特征、條款的條理性以及完整性、文字表達(dá)的準(zhǔn)確性等。另外還應(yīng)做出準(zhǔn)確說明在結(jié)算針對如需進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目環(huán)節(jié)(例如工程趕工所產(chǎn)生的措施費(fèi))應(yīng)該怎樣計(jì)算,在履行合約如發(fā)生變更應(yīng)作怎樣處理,怎樣界定違約行為以及相應(yīng)的法律責(zé)任怎樣界定等內(nèi)容。此外需注意協(xié)調(diào)和統(tǒng)一招、投標(biāo)文件以及合同文件,以免產(chǎn)生不必要的矛盾。
(4)施工階段。該階段是工程項(xiàng)目完成決策之后實(shí)施投資的主要階段,通過加大力度對這一階段的審計(jì),有助于降低投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率。這一階段審計(jì)的主要內(nèi)容有:施工材料與設(shè)備的購置與使用、工程金額、施工進(jìn)行與執(zhí)行情況、工程質(zhì)量的把關(guān)和驗(yàn)收、工程項(xiàng)目的變更與職責(zé)。工程簽證以及索賠等。
(5)結(jié)算與審核階段。結(jié)算是整個(gè)工程項(xiàng)目投資的總和環(huán)節(jié),是確定工程項(xiàng)目最終造價(jià)的階段。選擇工程項(xiàng)目的結(jié)算方式應(yīng)和之前簽訂的合同約定內(nèi)容相符。開始審核之前,需全面掌握合同以及投標(biāo)的文件內(nèi)容,明確招標(biāo)的實(shí)際范圍,確定好調(diào)整的內(nèi)容,審核工程量的計(jì)算是否已經(jīng)正確,規(guī)范,套用定額的標(biāo)準(zhǔn)和方式是否得當(dāng),工程項(xiàng)目材料總價(jià)符合簽訂合同的約定條款,讓利標(biāo)準(zhǔn)是否與合同一致等;審核中,負(fù)責(zé)審計(jì)的人員應(yīng)促進(jìn)多方溝通機(jī)制的建立和發(fā)揮,堅(jiān)持客觀公正的基本原則,按照法律依據(jù),用科學(xué)的方法準(zhǔn)確反映出工程造價(jià);待審計(jì)的最終結(jié)果得到雙方一致確認(rèn)之后,審計(jì)人員需開據(jù)關(guān)于工程審計(jì)結(jié)果的通知書,交代相關(guān)事宜。
3.事后控制
事后控制主要是負(fù)責(zé)將審計(jì)資料完整歸檔。針對每個(gè)工程項(xiàng)目實(shí)施全過程的跟蹤審計(jì)完
成后,需要及時(shí)有效地對審計(jì)工作的重要底稿(設(shè)計(jì)文件、招標(biāo)文件、施工文件、投標(biāo)文件、合同文件與其附件以及審核結(jié)果的通知書等)進(jìn)行整理、記錄和歸檔,并利用審計(jì)數(shù)據(jù)軟件給予信息化高效處理,建立相應(yīng)的工程項(xiàng)目的審計(jì)檔案。工程項(xiàng)目全過程的跟蹤審計(jì)資料必須確保真實(shí)、完整和可靠。
四、總結(jié)
綜上所述,督促施工部門需要進(jìn)行相應(yīng)的整頓和規(guī)范,以確保工程項(xiàng)目的投資力度以及成本控制維持在安全的范圍,促進(jìn)資金資源的優(yōu)化配置,提升工程項(xiàng)目的整體效益。跟蹤審計(jì)著眼于全局,圍繞項(xiàng)目的全過程推進(jìn)審計(jì)的動態(tài)化和高效化,顯著優(yōu)于傳統(tǒng)一次性完成結(jié)算的審計(jì)形式。同時(shí)需要做好事前控制、事中控制以及事后控制,確保跟蹤審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性以及可靠性。
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