金融衍生工具會計存在的理由及策略

時間：2022-10-05 22:09:27 金融畢業(yè)論文我要投稿

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金融衍生工具會計存在的理由及策略

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金融衍生工具會計存在的理由及策略

　　摘要：金融衍生工具在推動了經(jīng)濟市場發(fā)展的同時也對傳統(tǒng)的財務(wù)會計理論及實務(wù)造成了很大的沖擊，產(chǎn)生了一系列的理由。

　　本文從金融衍生工具對傳統(tǒng)會計的沖擊入手，分析金融衍生工具會計存在理由，并提出一些倡議。

　　關(guān)鍵詞：金融衍生工具;會計理由;策略

　　金融衍生工具指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價格(或數(shù)值)變動的派生金融產(chǎn)品，是國際金融創(chuàng)新的產(chǎn)物，主要有期貨合約、期權(quán)合約、遠期合同、互換合同。

　　經(jīng)過30多年，國際金融市場上金融衍生工具得到空前發(fā)展。

　　我國金融衍生工具是隨著經(jīng)濟和金融體制的改革發(fā)展的，經(jīng)歷十多年也具有了一定規(guī)模。

　　但因我國金融衍生工具發(fā)展時間較短，因此其在各方面仍存在許多理由。

　　一、金融衍生會計對傳統(tǒng)會計的沖擊

　　(一)確認方面.無論是資產(chǎn)與負債的確認，還是收入與費用的確認，傳統(tǒng)會計都認為，這些事項必須是已實現(xiàn)的，不能是未發(fā)生的，但金融衍生工具是未來發(fā)生的交易事項，因此在資產(chǎn)與負債、收入與費用的確認基礎(chǔ)和原則方面，二者有較大區(qū)別。

　　(二)計量方面.傳統(tǒng)會計的計量基礎(chǔ)是基于歷史成本原則，以已發(fā)生的交易事項價格為依據(jù)，但金融衍生工具在合約訂立時，只有雙方的權(quán)利和義務(wù)，并沒有實際交易事項發(fā)生，也就沒有歷史成本可循，以歷史成本為基礎(chǔ)顯然不適用，因此在計量方面二者也有較大區(qū)別。

　　(三)信息披露方面。

　　傳統(tǒng)會計主要以基本財務(wù)報表的形式進行信息披露，然而由于金融衍生工具會計要素的確認和計量與傳統(tǒng)會計相悖，使得金融衍生工具的信息一直以表外因素存在，但依據(jù)充分性原則，應(yīng)對重要信息予以披露，所以金融衍生工具信息作為重要信息，應(yīng)該在報表中有所體現(xiàn)，因此如何在報表中詳細體現(xiàn)金融衍生工具的信息對于傳統(tǒng)的會計信息披露是一個挑戰(zhàn)。

　　二、金融衍生工具會計存在的理由

　　(一)金融衍生工具會計計量方式存在缺陷。

　　金融衍生工具計量是運用公允價值，然而公允價值本身存在一些缺陷，如公允價值的估值技術(shù)不成熟;受人為、市場因素影響大，易造成相關(guān)金融衍生工具價格的高估或低估。

　　但公允價值的優(yōu)越性決定了其存在的必定性，而如何在金融衍生工具交易中更有效地使用公允價值計量值得我們進一步深思。

　　(二)金融衍生工具會計信息披露存在理由。

　　第一，信息披露不及時。

　　目前，我國一些企業(yè)對一些重大金融衍生工具信息選擇利于企業(yè)的延遲披露。

　　信息披露不及時會使披露的信息一定程度上失去時效性，降低信息的使用價值，增大投資風(fēng)險;為內(nèi)幕交易和操縱市場行為創(chuàng)造良機，嚴重損害市場透明度。

　　第二，信息披露不充分。

　　由于金融衍生工具是表外業(yè)務(wù)，沒有表內(nèi)業(yè)務(wù)詳細，而且目前我國不少企業(yè)對有利于企業(yè)的過量披露，對于不利于企業(yè)的披露不夠充分，還有一些企業(yè)故意對一些重要信息隱瞞不報，極大地損害了廣大投資者的利益，也損害了國家利益。

　　(三)金融衍生工具的會計監(jiān)管存在不足。

　　對金融衍生工具進行會計監(jiān)管既要監(jiān)管交易的規(guī)范性、合法性，也要監(jiān)管其風(fēng)險。

　　我國在金融衍生工具的會計監(jiān)管方面存在一些不足。

　　第一，我國金融衍生工具發(fā)展時間較短，因此金融衍生工具的會計監(jiān)督制度、準則不健全，這極大的影響了監(jiān)管效果;第二，金融衍生工具和會計監(jiān)管知識的復(fù)合型人才缺乏，由于金融衍生工具會計處理需要金融和會計兩個專業(yè)的知識，而這種復(fù)合型人才的缺乏為金融衍生工具會計監(jiān)管增加難度;第三，內(nèi)制約度在金融衍生工具的會計監(jiān)管的作用沒發(fā)揮出來。

　　金融衍生工具相關(guān)部門、人員崗位和職責(zé)劃分不明確，風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警等體系不完善的理由，使金融衍生工具的風(fēng)險管理效果減弱。

　　三、金融衍生工具會計理由的處理策略

　　(一)慎用公允價值。

　　第一，加強公允價值估價技術(shù)的研究，利用多種模型計算以提高公允價值的準確性;第二，加強會計人員在公允價值計量方面的專業(yè)知識和職業(yè)判斷力，以提高公允價值的準確性;第三，加強對公允價值計量的監(jiān)督，同時也要加強會計人員職業(yè)道德培訓(xùn)，以此減少公允價值受人為因素的影響。

　　(二)完善金融衍生工具的信息披露制度。

　　隨著金融衍生工具的發(fā)展，表外披露已不能滿足會計信息使用者對金融衍生工具信息的要求。

　　為了能更好的為會計信息使用者服務(wù)，我國應(yīng)該借鑒各國在完善金融衍生工具信息披露制度方面的成功經(jīng)驗，通過改善會計報表、增設(shè)附表等策略，完善金融衍生工具信息披露制度。

　　同時，有關(guān)部門也應(yīng)加強對金融衍生工具信息披露的監(jiān)管，使金融衍生工具的會計信息披露制度更加完善。

　　(三)加強對金融衍生工具會計監(jiān)管。

　　第一，在國際準則基礎(chǔ)上結(jié)合我國實際完善相關(guān)制度和準則，為會計監(jiān)管提供依據(jù)和策略。

　　第二，培養(yǎng)熟悉金融和會計的復(fù)合型人才，更好的對金融衍生工具進行確認、計量和會計監(jiān)督。

　　第三，加強內(nèi)制約度在風(fēng)險管理中的作用。

　　企業(yè)要重視內(nèi)制約度在金融衍生工具方面的應(yīng)用，完善相關(guān)內(nèi)控機制，對與金融衍生工具交易相關(guān)的部門及人員的崗位、職責(zé)進行明確劃分，強化人員培訓(xùn)。

　　通過以上策略加強金融衍生工具的風(fēng)險管理，對金融衍生工具交易過程中表現(xiàn)出的風(fēng)險進行準確的預(yù)測，最大化的監(jiān)管金融衍生工具的市場風(fēng)險和會計操作風(fēng)險。

　　參考文獻：

　　[1]宋昊昱.《論金融衍生工具會計與傳統(tǒng)會計的區(qū)別》.黑龍江對外經(jīng)貿(mào).2006年8月25日：119-120頁.