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淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理
淺析企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是小編整理的金融理的論文，歡迎各位金融類畢業(yè)的同學(xué)借鑒哦!
摘要:
2007年5月日國資委發(fā)布了《中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，在中央企業(yè)推行財務(wù)預(yù)算管理。
近年來，中央企業(yè)大力開展管理創(chuàng)新，在財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上普遍建立了全面預(yù)算管理工作體系，強化預(yù)算在企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高運行效率、加強風險管控中的作用，為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健快速發(fā)展提供了重要支撐。
但隨著經(jīng)濟全球化、網(wǎng)絡(luò)化步伐加快，以及中央企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和內(nèi)部資源整合以及國有資產(chǎn)改革力度力度的不斷加大，企業(yè)預(yù)算管理模式已難以適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的需要。
由于各個企業(yè)基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和企業(yè)經(jīng)營理念的差異，預(yù)算執(zhí)行差異較大，效果不理想，本文旨在闡述預(yù)算管理的積極作用，同時分析運行中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策。
關(guān)鍵詞:
企業(yè);財務(wù)預(yù)算;編制;執(zhí)行;考核
一、全面預(yù)算概述、目的
企業(yè)預(yù)算編制是企業(yè)計劃中的重要一環(huán)，編制預(yù)算的前提是進行戰(zhàn)略分析。
企業(yè)通過戰(zhàn)略分析提出長短期目標，考慮重大事件、競爭對手以及總體經(jīng)濟狀況的影響，將企業(yè)的資源、能力與市場上可利用的機會相結(jié)合，優(yōu)化資源配置，提升經(jīng)濟運營質(zhì)量，改善經(jīng)營效益，增強風險管控能力，通過一系列的方法來貫徹、監(jiān)控公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
全面預(yù)算的起點是銷售金額和數(shù)量預(yù)算，其前提是對市場需求的預(yù)測，它的全面性主要體現(xiàn)在預(yù)算的全員性、全程性和全方位性三個方面。
預(yù)算管理環(huán)節(jié)主要包括四個方面，即預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算評價。
其中預(yù)算編制是預(yù)算的基礎(chǔ)，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算的核心，預(yù)算控制是預(yù)算的職能，預(yù)算評價是預(yù)算的糾偏與調(diào)整。
全面預(yù)算的目的主要是結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略、資金、費用、成本等對企業(yè)的專項、人力資源、財務(wù)、投資、籌資、經(jīng)營進行分析與預(yù)測，保障企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行。
具體而言，可以分為三個方面，即實現(xiàn)資金的集中化管理、通過預(yù)算進行成本控制及控制企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵性指標。
預(yù)算管理的制定與執(zhí)行益于企業(yè)對戰(zhàn)略目標的細化、部門間溝通、業(yè)績考核及日常經(jīng)營活動控制。
二、全面預(yù)算目前存在問題
(一)預(yù)算編制過程
1、流于形式、表面工作
企業(yè)的財務(wù)預(yù)算不健全的機制結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了預(yù)算編制太過流于形式，一是一些企業(yè)沒有專門的財務(wù)預(yù)算機構(gòu)，預(yù)算的編制主要依托于其他部門，預(yù)算的編制有效性與該部門不具任何相關(guān)性;二是企業(yè)即使設(shè)立專門的財務(wù)預(yù)算機構(gòu)，但是責權(quán)利不對等造成了預(yù)算編制只是各自完成的一個任務(wù)而已，沒有任何的評價指標。
預(yù)算在編制過程中完全處于一種松散狀態(tài)，沒有任何外在和內(nèi)在的監(jiān)督力度，編制過程中發(fā)現(xiàn)有與實際不符之處，也只能得過且過，不能及時糾正。
2、未充分市場論證、與企業(yè)戰(zhàn)略目標相左、缺少前瞻性
企業(yè)的財務(wù)預(yù)算沒有經(jīng)過市場充分的調(diào)查，有些企業(yè)預(yù)算只是結(jié)合歷史預(yù)算進行增量預(yù)算，并沒有對企業(yè)各部門未來為了實現(xiàn)部門目標而進行充分預(yù)估和科學(xué)論證，缺少對部門實現(xiàn)本年度戰(zhàn)略目標的財務(wù)預(yù)測。
財務(wù)預(yù)算的編制是需要在部門已經(jīng)確定好的銷售收入、成本等基礎(chǔ)上確定部門目標，并通過一系列的平衡預(yù)算確定該部門未來一定時期內(nèi)需要達到的目標水平，并付諸實踐實現(xiàn)已經(jīng)分解的各小戰(zhàn)略目標。
但是就目前企業(yè)現(xiàn)狀而言，財務(wù)預(yù)算的制定與企業(yè)戰(zhàn)略目標并不一致，缺少對市場、部門目標的前瞻性。
3、缺乏全面性，參與部門僅財務(wù)部
全面預(yù)算的其中一個很重要的特點就是全員性，它不僅僅包含財務(wù)預(yù)算，同時也包含專項預(yù)算、人力資源預(yù)算等。
因此全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的事情，而是整個企業(yè)的事情。
但是目前企業(yè)預(yù)算的思維模式仍然難以改變，甚至有些企業(yè)人員將企業(yè)預(yù)算當做財務(wù)部門“摳門”。
實際上，財務(wù)預(yù)算只是預(yù)算管理的重要表現(xiàn)形式，無論是投資還是籌資，無論是人力資源還是工資支出，最終的表現(xiàn)均是財務(wù)。
就目前現(xiàn)狀而言，全面預(yù)算缺乏全面性，其他部門都“盯著”財務(wù)部，認為預(yù)算部門與財務(wù)部門本應(yīng)該是同一個部門。
這嚴重阻礙著前面預(yù)算的編制與執(zhí)行。
(二)預(yù)算執(zhí)行過程
1、預(yù)算與實際差異較大
預(yù)算與實際差異較大的原因是多方面的，需要對其進行定性和定量的分析其存在的原因。
一是預(yù)算編制時由于缺乏市場調(diào)研和部門核實，造成預(yù)算執(zhí)行時與實際情況并不一致。
有些干脆直接是領(lǐng)導(dǎo)拍腦袋式，將收入和利潤鎖定，各部門按鎖定的收入和利潤進行其他編制，造成預(yù)算預(yù)算松弛，缺乏科學(xué)合理性。
二是預(yù)算執(zhí)行者本身素質(zhì)較低，造成了預(yù)算與實際差異較大，預(yù)算執(zhí)行者始終將預(yù)算當做企業(yè)的一項財務(wù)負擔，在預(yù)算執(zhí)行過程中不能進行及時糾正與控制。
三是預(yù)算執(zhí)行者的預(yù)算計算技能存在一定的差距，預(yù)算差異分析通常具有因素分析法、比較分析法等，根據(jù)不同的情況要使用不同的方法進行差異分析，而且差異分析是一個逐步分解的過程，從最初的綜合指標最后落實在具體的某項生產(chǎn)技能上。
但是預(yù)算執(zhí)行者并不進行嚴格的區(qū)分，造成預(yù)算與實際差異較大。
2、強調(diào)業(yè)務(wù)的客觀性原因而使預(yù)算目標無法實現(xiàn)
在預(yù)算執(zhí)行過程中，出于個人或部門利益，執(zhí)行者會強調(diào)自己業(yè)務(wù)的特殊性，強調(diào)客觀理由，利用或有事項使預(yù)算目標無法堅持執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾。
3、缺少監(jiān)督
一是目前預(yù)算執(zhí)行僅僅是對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)會計的真實性進行審計監(jiān)督，但是缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算制度的審計監(jiān)督。
預(yù)算的評價機制不完善，對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題不能及時的發(fā)現(xiàn)和糾正。
同時預(yù)算執(zhí)行制度的不健全導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過于流于形式。
二是預(yù)算沒有形成“反饋-改進-執(zhí)行”的監(jiān)督與控制機制，企業(yè)并不能按照嚴格的預(yù)算循環(huán)流程對預(yù)算執(zhí)行過程進行審查。
三是沒有嚴格的審計機制，缺乏預(yù)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計監(jiān)督。
三、提高執(zhí)行力的建議
(一)切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，完善全面預(yù)算管理組織體系，認識其重要意義，全員參與
首先，要強化組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)職能，統(tǒng)籌各部門對預(yù)算管理的職能，平衡部門間的預(yù)算作用，以領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一管理避免預(yù)算管理只偏重于財務(wù)部門和流于形式的不足。
其次，企業(yè)要完善預(yù)算管理組織體系，如果必要時可以在企業(yè)中設(shè)立預(yù)算管理委員會統(tǒng)一管理預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制與評價，同時要在預(yù)算管理委員會中設(shè)置工作小組和領(lǐng)導(dǎo)小組，其中工作小組是由各部門成員抽調(diào)組成，領(lǐng)導(dǎo)小組是由企業(yè)高層和領(lǐng)導(dǎo)班子組成。
最后，要實現(xiàn)預(yù)算管理的全員參與，充分認識預(yù)算管理對企業(yè)財務(wù)管理的重要性，定期組織預(yù)算管理委員會的領(lǐng)導(dǎo)人員審查各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，并由預(yù)算管理委員會指導(dǎo)下編制各部門預(yù)算。
(二)預(yù)算編制要充分進行科學(xué)論證，保證其適用性、合理性，堅持戰(zhàn)略引領(lǐng)與價值導(dǎo)向
首先，企業(yè)在預(yù)算編制時要充分考察市場和部門未來市場需求及部門以往的歷史數(shù)據(jù)，利用因素分析法、比較分析法、盈虧平衡法等對執(zhí)行過程中存在的差異進行科學(xué)的分析。
在此基礎(chǔ)上保證預(yù)算編制的合理與適用性。
其次，企業(yè)預(yù)算要堅持戰(zhàn)略與價值導(dǎo)向，預(yù)算編制要符合企業(yè)整體及各部門的戰(zhàn)略目標，嚴格核實部門實現(xiàn)戰(zhàn)略目標需要的設(shè)備等，在科學(xué)論證基礎(chǔ)上保證預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性。
(三)加強預(yù)算調(diào)整的剛性約束
預(yù)算管理的有效性主要體現(xiàn)在預(yù)算的剛性約束和柔性控制方面，其中預(yù)算的剛性約束就是企業(yè)在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在不足導(dǎo)致預(yù)算的調(diào)整;柔性控制就是如果企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)預(yù)算則要進行一定的調(diào)整。
一是要對企業(yè)各部門預(yù)算管理人員授予一定范圍內(nèi)預(yù)算的調(diào)整權(quán)限，要以預(yù)算制度約束各層預(yù)算人員的調(diào)整權(quán)利在一定范圍內(nèi);二是要建立風險導(dǎo)向、重點突出的現(xiàn)場審計監(jiān)督，合理整合審計資源，對預(yù)算調(diào)整進行動態(tài)數(shù)據(jù)監(jiān)測;三是要將預(yù)算考核納入績效考核評價體系當中，預(yù)算調(diào)整及時且預(yù)算編制準確者要進行獎勵，反之要懲罰。
(四)采用合理預(yù)算編制方法(如零基、固定、滾動、彈性等綜合利用)，增加其適用性
預(yù)算編制的方法有固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算和概率預(yù)算等方法，但是各方法的適用情況有所不同，例如滾動預(yù)算更適用于季度預(yù)算的編制;概率預(yù)算更適用于具有一定推測難度變動趨勢的項目預(yù)算。
因此企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)該根據(jù)不同情況采用不同的預(yù)算方法，綜合利用各種預(yù)算方法增加其適用性。
(五)嚴格考評制度，切實增強其執(zhí)行力
預(yù)算考評要結(jié)合財務(wù)業(yè)績指標與非財務(wù)指標進行考評，遵循公開、公正和公平的原則，在信息化環(huán)境下要采用動態(tài)數(shù)據(jù)考評和綜合考評的方式，完善預(yù)算績效評價獎罰制度體系，在預(yù)算評價后要采用一定的糾錯措施，以經(jīng)濟審計為切入點，積極穩(wěn)步推進經(jīng)濟責任審計工作，使經(jīng)濟責任審計從離任審計向任中審計，從事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)審計監(jiān)督的常態(tài)化、長效化，通過嚴密審計促進預(yù)算考評規(guī)范化。
(六)分析改進：實事求是的查找自身問題，研究分析解決措施，不要事事“歸罪于外”
企業(yè)預(yù)算在編制與執(zhí)行過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)柔性與剛性缺陷，而剛性缺陷屬于企業(yè)內(nèi)部管理缺陷造成，則需要企業(yè)在考評后及時糾正與控制，實事求是的查找自身問題，通過預(yù)算委員會組織研究糾錯措施;柔性缺陷屬于企業(yè)外部環(huán)境變化導(dǎo)致的，則需要企業(yè)預(yù)算管理部門通過分析外部環(huán)境變化及時的提出應(yīng)對措施。
因此企業(yè)必須分析改進，分情況應(yīng)對，不能事事“怪罪于外”。
參考文獻:
[1]國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會令第18號
[2]國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件國資發(fā)評價〔2012〕156號
[3]國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件國資發(fā)評價〔2011〕167號
作者:步永欣 單位:山東華源萊動內(nèi)燃機有限公司
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