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數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用
摘 要：在開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的有效應(yīng)用與熟練掌握對(duì)于減輕審計(jì)人員工作負(fù)擔(dān)，提高審計(jì)工作質(zhì)量等方面有著重要的意義。本文從審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)庫指令在審計(jì)數(shù)據(jù)中的預(yù)處理、數(shù)據(jù)分析等方面提出筆者的一些認(rèn)識(shí)。
關(guān)鍵詞：審計(jì) 數(shù)據(jù)庫 采集 分析
隨著全球進(jìn)入了信息社會(huì)時(shí)代，計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛應(yīng)用與普及，越來越多的公司、企、事業(yè)及機(jī)關(guān)單位開展了會(huì)計(jì)電算化的財(cái)務(wù)核算，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為了審計(jì)機(jī)關(guān)在信息技術(shù)環(huán)境下開展審計(jì)的一項(xiàng)重要的工具，而對(duì)數(shù)據(jù)庫技術(shù)的熟練掌握是一個(gè)有利于審計(jì)人員真正地從傳統(tǒng)手工審計(jì)方法向現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)變的有效途徑。筆者對(duì)數(shù)據(jù)庫技術(shù)在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的應(yīng)用淺談一些個(gè)人認(rèn)識(shí)。
一、 審計(jì)工作中數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)采集
數(shù)據(jù)庫的采集工作，是在審計(jì)工作開始之前，審計(jì)工作人員利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位的電算化財(cái)務(wù)資料進(jìn)行采集數(shù)據(jù)，從被審計(jì)單位的電腦數(shù)據(jù)庫上取到需要審計(jì)的相關(guān)的數(shù)據(jù)。在對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)的采集工作完成之后，審計(jì)的工作才能夠順利展開。目前市場上也推出了多款的審計(jì)軟件，包括審計(jì)署推出的現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)。在數(shù)據(jù)庫輔助審計(jì)中，通過利用一些數(shù)據(jù)庫指令，對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。
首先應(yīng)確認(rèn)被審計(jì)單位的工作平臺(tái)。目前國內(nèi)的工作平臺(tái)一般有三種：DOS環(huán)境、WINDOWS系列、UNIX系統(tǒng)。其中WINDOWS系統(tǒng)應(yīng)用最為廣泛，多數(shù)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)大都采用這一系統(tǒng)平臺(tái)。其次，還應(yīng)根據(jù)不同系統(tǒng)類型，相應(yīng)地選擇適合的應(yīng)對(duì)方法。
在審計(jì)人員的軟件數(shù)據(jù)庫和被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)庫一致的情況下，可以利用軟件的備份和恢復(fù)功能來完成審計(jì)數(shù)據(jù)的采集，直接將數(shù)據(jù)導(dǎo)出。如果不一致，需要做開發(fā)接口。常用的數(shù)據(jù)庫主要有SQL、ORC.等。
審計(jì)人員應(yīng)先詢問了解企業(yè)財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的程序運(yùn)行方式、程序模塊之間的功能關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的格式類型、數(shù)據(jù)文件的存取位置以及數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換接口等事項(xiàng)。然后在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的配合下將所需要的數(shù)據(jù)文件進(jìn)行優(yōu)化采集，采集時(shí)如系統(tǒng)本身包含有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口的，應(yīng)在采集時(shí)直接轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員可以進(jìn)行分析處理的文件格式(如DBF、MDB等文件格式)，否則可以先備份出來，再利用一些審計(jì)軟件和工具軟件提供的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口(如現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中提供的用友和金碟財(cái)務(wù)系統(tǒng)等不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換接口、MS-SQL Server的數(shù)據(jù)導(dǎo)入導(dǎo)出功能向?qū)У?進(jìn)行數(shù)據(jù)格式轉(zhuǎn)換。在不具備以上條件時(shí)，可以使用VB、VC等可以描述數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的編程語言，自己編寫相應(yīng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換模塊來完成數(shù)據(jù)的優(yōu)化采集。但一般情況下，在常用的數(shù)據(jù)庫中都有較完善的數(shù)據(jù)的導(dǎo)出和導(dǎo)入的功能，審計(jì)人員可以用數(shù)據(jù)庫軟件來完成數(shù)據(jù)庫信息的采集工作。
當(dāng)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)軟件不在審計(jì)軟件中包含的財(cái)務(wù)軟件類型范圍內(nèi)時(shí)，不同的數(shù)據(jù)格式不能直接進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換，這種情況下需要通過開發(fā)特殊的數(shù)據(jù)庫接口來傳輸數(shù)據(jù)。只有通過開發(fā)通用的特殊數(shù)據(jù)庫接口，才能在遇到各種不同類型的財(cái)務(wù)軟件時(shí)，使用通用的特殊數(shù)據(jù)庫接口實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換。而這一點(diǎn)亦正是目前審計(jì)數(shù)據(jù)采集工作的瓶頸，我們亟待這種通用的特殊數(shù)據(jù)庫接口的成功開發(fā)。
二、 數(shù)據(jù)庫指令在審計(jì)數(shù)據(jù)預(yù)處理中的體現(xiàn)
在現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)中，其主要功能包括數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，帳表審計(jì)功能，快速編程功能，審計(jì)的管理、內(nèi)部控制功能，審計(jì)文檔管理功能，法規(guī)查詢功能，通用審計(jì)表格輔助審計(jì)功能(模擬EXCEL電子表格)。百種兵刃各有所長，在分析和處理具體問題時(shí)，各模塊均發(fā)揮著強(qiáng)大的功能效用，審計(jì)人員只要能熟練和靈活地掌握其中的各個(gè)功能模塊的使用方法，那么在分析數(shù)據(jù)信息時(shí)就會(huì)收到不錯(cuò)的效果。
現(xiàn)階段，談到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的數(shù)據(jù)分析時(shí)，實(shí)際上都是在圍繞著數(shù)據(jù)的核算與對(duì)比這一主題，采取的主要方法大多是運(yùn)用SQL語句進(jìn)行查詢，再將查詢結(jié)果與原數(shù)據(jù)記錄項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比分析。舉例說來，報(bào)表數(shù)據(jù)來源于賬簿和憑證。對(duì)于電子賬來說，報(bào)表數(shù)據(jù)主要來源于賬戶主文件和關(guān)聯(lián)文件。因此審計(jì)人員需要核對(duì)被審單位提供的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，只需根據(jù)這兩個(gè)文件中的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的統(tǒng)計(jì)計(jì)算，就可以很快生成新的報(bào)表。
例如，生成各總賬科目的科目匯總表，可以通過以下語句實(shí)現(xiàn)：
Select ccode, sum(md), sum(mc) from Pz group by left(ccode,3)
[ccode-科目編碼、md-借方金額、mc-貸方金額、Pz-憑證庫]
通過將新生成的數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查核對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)存在不相符的數(shù)據(jù)，便可以在疑點(diǎn)問題上作進(jìn)一步追查。
三、 數(shù)據(jù)分析
數(shù)據(jù)分析就是根據(jù)字段的具體數(shù)據(jù)情況，出現(xiàn)頻率等來對(duì)字段進(jìn)行分析，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，針對(duì)數(shù)據(jù)來分析發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中隱藏的信息，再結(jié)合具體的審計(jì)線索加以判斷。目前數(shù)據(jù)庫技術(shù)在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中使用得比較多的是利用SQL數(shù)據(jù)庫中的SQL語句對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
隨著數(shù)據(jù)庫的技術(shù)發(fā)展，對(duì)于數(shù)據(jù)的發(fā)掘能力也變得越來越強(qiáng)。比如抽樣是一種審計(jì)方法，針對(duì)抽樣審計(jì)的方法可以先采用聚類算法對(duì)被審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行聚類，再對(duì)聚類后的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，然后對(duì)抽樣后的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)審計(jì)分析，這種抽樣的方式能有效的降低審計(jì)的工作量。
四、結(jié)束語
隨著計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計(jì)工作的有效應(yīng)用，大大地提高了審計(jì)工作的質(zhì)量以及審計(jì)工作的效率。與此同時(shí)也希望數(shù)據(jù)庫的作用能夠體現(xiàn)的更加具體，使審計(jì)人員能更好地運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)去解決審計(jì)工作的困難，并有效提高審計(jì)工作效率，切切實(shí)實(shí)地減輕審計(jì)工作人員的工作負(fù)擔(dān)。
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