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電網企業(yè)風險管理與內控優(yōu)化舉措論文
摘要：隨著我國電網行業(yè)外部運行風險的增加與內部管理標準的不斷提升，推動了電網企業(yè)內部發(fā)展模式的升級與發(fā)展。構建安全穩(wěn)定、高質高效、依法合規(guī)的風險管理與內控體系已成為現(xiàn)階段企業(yè)重要的發(fā)展目標�；诖�，本文闡述了企業(yè)風險管理的基本含義及主要內容，介紹了風險管理與內部控制二者之間的關系，分析了當前我國電網企業(yè)風險管理與內部控制中的問題，探討了相應的策略。
關鍵詞：電網企業(yè)、風險管理、內部控制、優(yōu)化策略
中圖分類號：F426文獻標識碼：A
電網企業(yè)的具有高投資、高產出的發(fā)展特點，經常出現(xiàn)供不應求的局面，或存在電能需求時，也存在巨額的投資。相對其他行業(yè)而言，電網企業(yè)在經營與發(fā)展過程中經常伴隨較大的風險。尤其是近年來我國社會主義市場經濟體制進一步完善，企業(yè)發(fā)展依托于優(yōu)良的風險管理水平，而風險管理又與內控制度具有千絲萬縷的聯(lián)系。二者極易發(fā)生概念的混淆。因此，加深認識，并積極地探索電網企業(yè)風險管理與內部控制優(yōu)化策略顯得意義重大。
1企業(yè)風險管理的基本含義
企業(yè)的風險管理指的是企業(yè)向未來發(fā)展目標邁進的時候，想要把各種不確定的因素形成的結果盡量控制在可承受范圍內的方式與過程。企業(yè)的風險管理主要在于促進企業(yè)總體利益的順利實現(xiàn)。風險管理屬于一個過程，一般由董事會、管理層及其相關人員負責制定發(fā)展戰(zhàn)略，并將其落實在企業(yè)經營環(huán)節(jié)，為了正確辨別可能給主體帶來影響的因素，盡量將管理的風險控制在主體的容量內，并為企業(yè)的目標達到帶來科學的保障。
2企業(yè)的風險管理與內部控制之間的關系
企業(yè)的風險管理和內部控制具有較大的聯(lián)系，具體來講，風險管理從某種程度上會影響到內部控制的效果，而內部控制有利于企業(yè)經營者更好地展開風險的管理工作。新興的企業(yè)C0SO風險管理與內控框架為人們帶來了較為健全的內控要點。企業(yè)的內部控制會朝著風險管理的方向不斷發(fā)展。盡管風險管理、內部控制二者是獨立的個體，然而，它們又是彼此影響、制約的關系，未來二者必須統(tǒng)一。電網企業(yè)應當認識到兩種管理模式正向著一體化的方向發(fā)展。
3電網企業(yè)在風險管理和內部控制方面存在的問題
3.1缺乏強烈的市場風險意識
電網企業(yè)的發(fā)展最大的特點就是自然的壟斷性較強。早在計劃經濟體制下，電網企業(yè)一直推行“政企統(tǒng)一”的管理方式，導致企業(yè)職工對市場風險、競爭思想、效益等意識較為淡化。盡管伴隨我國市場經濟體制不斷完善，這樣的情況依然未得到較大改變。然而，隨著我國電力企業(yè)經營體制改革進程的不斷推進，給企業(yè)發(fā)展增添了較大的挑戰(zhàn)與壓力。
3.2內部控制的思想較為淡薄
在如今社會經濟迅速發(fā)展的時代下，若企業(yè)不重視內控制度的完善、經營管理模式的優(yōu)化，就難以阻擋電網企業(yè)逐漸走向衰亡的命運。然而，當前電網企業(yè)的部分領導不同程度地存在“重視生產、輕視經營”的思想，對內部控制沒有產生充分的重視。盡管很多企業(yè)已建立了財務內控的制度，可是，在思想觀念較為淡薄、執(zhí)行力偏低等因素的影響下，導致大部分的企業(yè)其內控沒有取得良好的效果，給電網企業(yè)的整體發(fā)展造成不利影響。
3.3缺少專業(yè)的風險管理機構
現(xiàn)階段，有些電網企業(yè)的風險管理結構尚不健全，未設置專業(yè)的機構加強風險的管理工作。導致企業(yè)不能有效地定期復核或評價風險因素，普遍存在風險的抵抗力不強的問題。而且，企業(yè)對風險的管理依然停在短期利益層面，沒有將風險管理升到戰(zhàn)略的層面。另外，企業(yè)的管理機制與程序不夠健全，現(xiàn)行的風險管理的職責大多分散于每個機構及崗位里，缺少有針對性的職責標準。
3.4缺少全面的內控評估機制
當前，我國的電網企業(yè)內控評價應用以往的審計評價，即對財務報告或會計信息的質量目標的評價。因為這種審計的控制與評估主要關注可能對“財務報告的有效性”帶來影響的內控方法或程序，與新的C0SO框架中的內控運行的效益與效果、財務報告的有效性、有關法律的堅持等目標具有較大差異，審計面較窄，影響了電網企業(yè)對內部控制進行系統(tǒng)地分析與評價。
4電網企業(yè)風險管理與內控優(yōu)化策略研究
4.1全面增強企業(yè)的內控意識
電網企業(yè)的管理者應當具有高度重視內部控制的思想意識，有利于提升會計信息的整體水平。企業(yè)的領導者應當意識到：企業(yè)想要不斷地向前發(fā)展，擴大規(guī)模，就越要加強內部控制，才會在日趨激烈的競爭中占據(jù)有利地位，認識到內部控制在實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標與維護資金安全方面的意義。同時，采用妥善策略推進內控體系的建設。此外，電網管理者還要牽頭履行內控制度的相關規(guī)定，給予財會人員充分地工作支持，確保企業(yè)的會計從業(yè)者嚴格依據(jù)法律制度行駛職權，擔負起企業(yè)會計控制的職責。
4.2構建以風險導向的內控體系
第一，建立以風險為導向的內控體系基本準則。不但要認真遵守企業(yè)的內控制度，而且要按照電網企業(yè)的管理特征，綜合考慮下列幾項原則。其一，全面性。內控體系不要單純地認為是對內部會計的控制，而是覆蓋了企業(yè)發(fā)展的各個方面，經過橫、縱向的有機結合，涵蓋了全部的經濟活動。其二，重要性。企業(yè)管理中遇到諸多的風險因素，需要制定內控制度的時候既要全面分析，又要突出重點內容，把動作的資源花在關鍵的問題上。主要應對經營中的重大風險項目。其三，制衡性。分析世界企業(yè)內控制度的發(fā)展歷程可知：內控制度具有彼此牽制、制衡的特點，一直貫穿于內控的整個過程。電網企業(yè)構建以風險為導向的內控體系，更要重視制衡性，以免有些職工或者職位沒有得到約束，從而降低了企業(yè)的經營風險。其四，成本性。企業(yè)的內控也要堅持“適當”的原則，充分了解“性價比”，以促進內控生成經濟效益，而不是浪費資源。所以，在建立企業(yè)內部控制體系時，要堅持成本效益的基本原則。
第二，以風險為導向的內控體系的建立步驟。其一，確定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。以便管理者可以正確辨別對實現(xiàn)目標可能產生影響的事項。一般情況下，企業(yè)的內控目標包括戰(zhàn)略、經營、報告等幾個方面。其二，識別事項。目標明確以后，企業(yè)還要有效識別潛在的事項，有些事項或許存在風險，也或許會產生收益，這都要進行識別。電網企業(yè)相關人員應當系統(tǒng)地分析與之有關的內、外部的因素，例如：技術、環(huán)境、人員等，并做出合理化的評價與反應。其三，評估風險。企業(yè)應當對經營期間潛在的風險展開全面地評估，一般從引發(fā)風險的可能性與影響出發(fā)，即考慮風險產生的概率及其嚴重性。并且，還要按照發(fā)展的具體狀況，應用定性、定量的分析方式進行風險的評估。其四，實行控制活動。企業(yè)的內部控制活動主要表現(xiàn)在兩個方面。一是對職工的控制，在合理劃分各項職責的前提下，應當讓職工清楚各個崗位的具體職責，確保每位職工可以自發(fā)地對相關的工作進行檢查與約束，達到相互協(xié)調、影響的目標；二是控制信息系統(tǒng)。對相應的權限、信息錄入、輸出進行有效地控制，讓所有職位的操作權限得到有效地控制，確保信息的安全性。
4.3健全內部的審計體系
第一，建立專業(yè)的內部審計部門，電網企業(yè)必須建立較為健全的法人管理部門，以更好地確保內部審計工作的權威性與獨立性。
第二，不斷完善審計內容，從以往的違規(guī)、違紀的審計，逐漸過渡到內部控制的審計、績效考核審計。加強對每項重要環(huán)節(jié)的風險控制與審計。
第三，全程控制內部審計工作，劃分事前、事中、事后三個部分，最大程度地控制企業(yè)發(fā)展的風險。
第四，著力提升審計工作者的綜合素質。不僅要掌握必要的財務、審計方面的知識，而且要了解先進的企業(yè)管理理念、工程造價知識等。以更好地勝任本職工作。
4.4建立完善的風險預警與內控的考評機制
電網企業(yè)可以建立完善的風險預警部門，負責管理經營中的各項風險預警任務。同時，還需要對內控制度的實際執(zhí)行狀況展開合理地考核評估。建立科學和考評機制。一是確保內部控制建立在考評標準的基礎上，對考評的具體項目進行明確規(guī)定，并且注意獎懲分明。二是內控的考評要充分依據(jù)企業(yè)發(fā)展的事實。側重對財務賬目、預算執(zhí)行、資金流向的考核。三是豐富內控考核的形式。可以添加彼此考評的方式，便利企業(yè)內部每個機構之間形成有效地制約，互相指出問題，并研究對策解決，如果未達成協(xié)議，則上交企業(yè)有關管理者，組織會議討論應對方案。
5結束語
伴隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，電網企業(yè)面臨著較大的競爭壓力與經營風險，對風險控制與內部控制也提出了更高的標準。因此，企業(yè)的管理者應當對此予以高度的重視，加強自身經營理念的轉變，增強風險防范意識與內控思想，建立以風險為導向的內控體系，逐步完善內部審計體系，構建良好的風險預警與內控考評機制等，從而帶動電網企業(yè)在日益劇烈的市場競爭中能夠穩(wěn)定地發(fā)展。
參考文獻：
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