財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況審計(jì)報(bào)告范文
根據(jù)�？悼h黃堡鎮(zhèn)黨委、政府的委托，�？悼h經(jīng)管辦審計(jì)組自2014年3月18日至31日對(duì)黃堡鎮(zhèn)水庫(kù)村2004年1月至2013年12月底的農(nóng)村財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行了就地審計(jì)�，F(xiàn)報(bào)告如下：
一、審計(jì)概況和被審計(jì)單位情況
2014年3月17日，縣經(jīng)管辦抽調(diào)兩位同志組成審計(jì)組，于2014年3月18日至31日，采取賬內(nèi)審計(jì)與調(diào)查取證相結(jié)合、審計(jì)查賬與清查實(shí)物相結(jié)合、清理審計(jì)與處理問(wèn)題相結(jié)合的方式，對(duì)該村2004年1月至2013年12月底的資金、資產(chǎn)和資源等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)群眾反映的問(wèn)題，逐項(xiàng)進(jìn)行了審計(jì)。
此次審計(jì)主要通過(guò)“一聽(tīng)二看三查四問(wèn)”的方法進(jìn)行，即：聽(tīng)取鎮(zhèn)三資服務(wù)情況匯報(bào);查看村務(wù)公開(kāi)墻和各種檔案、合同等資料;檢查資金余額、收支明細(xì)、備用金等情況，核實(shí)其2004年以來(lái)截止去年底的財(cái)務(wù)情況，對(duì)集體退耕還林問(wèn)題還清查到2002年;與村干部、群眾代表座談，詢(xún)問(wèn)村級(jí)資金管理、招投標(biāo)以及財(cái)務(wù)公開(kāi)情況。
水庫(kù)村，轄9個(gè)組，198戶，641人，324個(gè)勞力，976畝耕地，其中水田100畝。集體山林面積9120畝。2013年農(nóng)民人均純收入5779元。從2004年1月到2013年12月底，水庫(kù)村各項(xiàng)總收入1798903.3元。各項(xiàng)總支出2009587.42元�？偸杖霚p總支出后，倒負(fù)210684.12元，收不抵支嚴(yán)重，難以維持村級(jí)組織的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。截止到2013年12月底，村集體負(fù)債259883.41元，債權(quán)11614.01元，兩者相抵后，該村實(shí)際負(fù)債248269.4元，村集體債臺(tái)高筑。
二、審計(jì)查出的問(wèn)題及處理意見(jiàn)
1.關(guān)于黃堡鎮(zhèn)林站收取支援款的問(wèn)題。2007年2月3日，黃堡鎮(zhèn)林站收取水庫(kù)村支援款1000元(見(jiàn)2007年3月31日第9號(hào)記賬憑證)，屬無(wú)收費(fèi)依據(jù)的亂收費(fèi)行為。根據(jù)《湖北省農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理?xiàng)l例》第二十八條之規(guī)定應(yīng)予以清退。
2、關(guān)于李遠(yuǎn)明糧食直補(bǔ)的問(wèn)題。一組李遠(yuǎn)明，二輪土地承包面積4.83畝。該戶2011年多報(bào)種植面積22畝，多領(lǐng)補(bǔ)貼1362.46元，其中直補(bǔ)130.68元，綜合補(bǔ)貼1011.78元，良種補(bǔ)貼220元。2012年多報(bào)種植面積11畝，多領(lǐng)補(bǔ)貼838.53元，其中直補(bǔ)65.78元，綜合補(bǔ)貼662.75元，良種補(bǔ)貼110元。兩年合計(jì)多領(lǐng)2200.99元。李在沒(méi)有種田的前提下，仍申報(bào)領(lǐng)取各種補(bǔ)貼，屬虛報(bào)冒領(lǐng)行為。根據(jù)《湖北省強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)資金使用管理責(zé)任追究暫行辦法》第五條和第十條之規(guī)定，應(yīng)退賠到村。
3、李遠(yuǎn)明應(yīng)追繳硬化村級(jí)公路超預(yù)算款224元的問(wèn)題。經(jīng)查,2006年至2007年硬化村級(jí)公路的合同價(jià)為13.8萬(wàn)元/公里,硬化公路3.717公里,合同總價(jià)款為512946元,實(shí)際結(jié)算分9次支付給南漳工程老板王明政513170元,超付合同款224元。2012年6月20日縣、鎮(zhèn)紀(jì)委召開(kāi)信訪調(diào)查處理會(huì)，要求李追繳此款，直到現(xiàn)在都沒(méi)有落實(shí)。李是村集體的“法人”，具體負(fù)責(zé)修路質(zhì)量、安全與資金結(jié)算，不僅沒(méi)有實(shí)行工程招投標(biāo)，還違反合同多付建設(shè)工程款。根據(jù)《保康縣關(guān)于違反農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)、資源管理行為的紀(jì)律責(zé)任追究辦法》第七條之規(guī)定應(yīng)予以退賠。
3、關(guān)于李遠(yuǎn)明的問(wèn)題。2011年，王國(guó)明因享受1年半的農(nóng)村低保，為感謝李幫忙，曾送其一條90元的香煙。雖然價(jià)值不高，但李接受服務(wù)對(duì)象的禮物違反了黨紀(jì)政紀(jì)，屬不廉潔行為。根據(jù)《農(nóng)村基層干部廉潔履行職責(zé)若干規(guī)定》第二十三條之規(guī)定應(yīng)予以退賠。
4、關(guān)于四組5戶分集體退耕還林款的問(wèn)題。經(jīng)審計(jì)，2012年1月，因李傳銀等人信訪，在黃堡鎮(zhèn)紀(jì)委、林站的協(xié)調(diào)下，水庫(kù)村給四組黃昌均退集體退耕還林款562.5元、退李傳銀5879.5元、退李傳寶9715.5元、退李傳新13335元、退劉學(xué)炎3810元，合計(jì)33302.5元(見(jiàn)2012年1月31日第0002號(hào)記賬憑證)。此做法損害了水庫(kù)村四組其他農(nóng)民群眾的利益。根據(jù)《湖北省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例》第四條和第二十四條之規(guī)定，對(duì)已發(fā)放到戶的33302.5元應(yīng)予以追繳。根據(jù)《中華人民共和國(guó)退耕還林條例》第三十六條、第四十四條和第五十七條之規(guī)定，集體退耕還林不能享受與農(nóng)戶一樣的國(guó)家補(bǔ)貼政策，對(duì)以農(nóng)戶名義享受集體退耕還林政策的面積，應(yīng)由縣林業(yè)局和鎮(zhèn)林站對(duì)分?jǐn)偟睫r(nóng)戶的`集體退耕還林面積給予核減。
5、關(guān)于李遠(yuǎn)明多退集體退耕還林款1833.70元和經(jīng)手貸款付息的問(wèn)題。經(jīng)查，2002年水庫(kù)村集體退耕還林面積10畝，2003年集體退耕還林79.6畝，2年共89.6畝。因當(dāng)時(shí)國(guó)家補(bǔ)助按每畝300斤補(bǔ)的是糧食26880斤，價(jià)格每斤0.7元，村集體將這些糧食又按每斤0.51元賣(mài)給糧管所，折款13708.8元，加上每畝20元的現(xiàn)金補(bǔ)助1792元，合計(jì)15500.8元未上集體收入。2004年6月4日劉遠(yuǎn)華經(jīng)手上村集體財(cái)務(wù)帳14310元，少上收入1190.8元。后經(jīng)村民舉報(bào)，2011年9月29日，李補(bǔ)交了2003年至2010年共8年10畝，每畝230元的村集體退耕還林款18400元。
審計(jì)查明，李遠(yuǎn)明原來(lái)的退耕還林面積26.5畝，其中含集體退耕面積10畝。李的2003年退耕還林10畝未驗(yàn)收上，沒(méi)有領(lǐng)到2300元，2010年的屬于鞏固期10畝，只領(lǐng)到200元現(xiàn)金補(bǔ)助，還有1050元未領(lǐng)到，合計(jì)多退款3350元�？鄣�2002、2003年少上村集體財(cái)務(wù)賬的1190.8元，2010年未上交鞏固期3.1畝的325.5元，合計(jì)1516.3元，兩者相減后還要退給李1833.7元。2012年6月20日縣、鎮(zhèn)紀(jì)委召開(kāi)會(huì)議，作出村集體退給李遠(yuǎn)明此款的決定，但到目前沒(méi)有結(jié)算，一直沒(méi)退。
李遠(yuǎn)明從2008年3月至2010年5月，分6次在黃堡鎮(zhèn)信用社貸款6.5萬(wàn)元，村集體支付利息2129.55元，前5筆貸款本金均已還清。2008年4月17日，李用自己的貸款證在黃堡信用社貸款5萬(wàn)元，期限3年，其中3萬(wàn)元用于支付村硬化公路工程款，掛了“應(yīng)付款”。2011年6月20日村集體支付利息1743.53元(見(jiàn)2011年11月6日第2號(hào)記賬憑證)。因無(wú)錢(qián)還本金，后于2012年7月17日轉(zhuǎn)據(jù)計(jì)息，延期3年，2015年7月17日到期。根據(jù)縣、鎮(zhèn)紀(jì)委處理意見(jiàn)，李遠(yuǎn)明應(yīng)將其付的利息，及時(shí)辦理結(jié)算入賬手續(xù)，此筆貸款本金入“長(zhǎng)期借款”賬戶，利息19筆(包括劉運(yùn)華1筆)，共30297.52元，掛到李的“內(nèi)部往來(lái)”賬戶。同時(shí)，李遠(yuǎn)明2012年承包集體鴨棚經(jīng)營(yíng)，欠繳集體承包費(fèi)8750元，應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù)。
綜上所述，村集體應(yīng)退李遠(yuǎn)明退耕還林款1833.7元，應(yīng)付李墊付的19筆利息款30297.52元，合計(jì)32131.22元，扣除李2012年應(yīng)上交鴨棚承包費(fèi)8750元，還下余23381.22元。根據(jù)《�？悼h農(nóng)村集體資金管理實(shí)施辦法(試行)》第三、九、十一條之規(guī)定，應(yīng)由鎮(zhèn)三資服務(wù)中心督導(dǎo)各方盡快辦理結(jié)算清算手續(xù)。
6、關(guān)于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理錯(cuò)誤和不規(guī)范的問(wèn)題。
(1)白條入賬：2007年3月31日第11號(hào)記賬憑證，黃堡鎮(zhèn)民爆隊(duì)收水庫(kù)村炸材款360元，入財(cái)務(wù)賬開(kāi)的證明，無(wú)正規(guī)稅票;2009年4月10日第10001記賬憑證，水庫(kù)村收周保江經(jīng)濟(jì)田款2400元，是李開(kāi)的證明，未使用“湖北省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織專(zhuān)用收款收據(jù)”;2009年4月10日第10008號(hào)記賬憑證，高良明領(lǐng)維修公路工程款48000元，打的領(lǐng)條作支出據(jù)，沒(méi)有使用正規(guī)的稅票;2010年11月22日第17號(hào)記賬憑證，水庫(kù)村欠陶光合等4人工程款57250元，不是以村集體出示的欠條入賬，而是用張手寫(xiě)的便條做憑證，沒(méi)有原始票據(jù)。
(2)票據(jù)審核錯(cuò)誤：2009年12月29日第1004號(hào)記賬憑證，水庫(kù)村支付安全飲水工程款30103.82元，核算錯(cuò)誤，少計(jì)支出0.02元。
(3)漏登固定資產(chǎn)：2011年11月6日第6號(hào)記賬憑證，水庫(kù)村購(gòu)廣播音響器材3745元，記入“管理費(fèi)用”科目，但沒(méi)登入“固定資產(chǎn)”科目。
(4)票據(jù)使用不當(dāng)：2013年2月28日第0002號(hào)記賬憑證，李傳軍領(lǐng)看管集體山林工資500元，使用“�？悼h農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織小額支付單”，超出規(guī)定200元。
(5)會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤：2008年3月25日第19號(hào)記賬憑證，水庫(kù)村維修公路、架電線開(kāi)支等3608元，上“其他支出”，應(yīng)從“公積公益金”中列支;2008年12月31日第2號(hào)記賬憑證，王明政、劉學(xué)強(qiáng)預(yù)領(lǐng)工程款19900元，記“在建工程”，因工程才開(kāi)工，屬預(yù)支部分資金，應(yīng)上“應(yīng)收款”科目;2010年3月11日第10001號(hào)記賬憑證，水庫(kù)村收到財(cái)政撥來(lái)的退耕還林款18308元，上“其它收入”科目，應(yīng)上“公積公益金”科目;2010年11月22日第10010號(hào)記賬憑證，村集體購(gòu)水泥41.1噸修河堤，價(jià)款9453元，記“其他支出”，應(yīng)記“在建工程”;2013年3月28日第0001號(hào)記賬憑證，縣扶貧辦撥來(lái)安全飲水資金5萬(wàn)元，記“補(bǔ)助收入”，應(yīng)記入“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目。
(6)建設(shè)工程沒(méi)有公開(kāi)招投標(biāo)：2008年12月15日，城關(guān)鎮(zhèn)四建公司高良明領(lǐng)修路工程款4.8萬(wàn)元;2010年11月22日第10008號(hào)記賬憑證，水庫(kù)村支付人畜飲水工程款29862.2元(總投資59966元)，里面均沒(méi)有任何招投標(biāo)的文書(shū)和資料。
針對(duì)上述業(yè)務(wù)技術(shù)問(wèn)題，整改措施是：對(duì)村財(cái)會(huì)人員未登記固定資產(chǎn)3745元、少計(jì)支出0.02元、會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤的問(wèn)題，屬財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟，工作不細(xì)致造成的，根據(jù)財(cái)政部《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，應(yīng)及時(shí)更正糾正，及時(shí)調(diào)賬，登記入賬;對(duì)白條入賬、未使用專(zhuān)用票據(jù)、使用“小額支付單”不規(guī)范的問(wèn)題，根據(jù)�？悼h農(nóng)村三資管理有關(guān)制度規(guī)定和《�？悼h鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理辦法》第三十條之規(guī)定，應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范操作，加強(qiáng)監(jiān)督檢查;對(duì)集體資產(chǎn)資源處置和農(nóng)村工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)不到位的，根據(jù)《招投標(biāo)法》、《湖北省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例》、《關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范農(nóng)村綜合招投標(biāo)工作的意見(jiàn)》(保農(nóng)業(yè)字[2013]28號(hào))等規(guī)定，應(yīng)由鎮(zhèn)農(nóng)村綜合招投標(biāo)中心加強(qiáng)監(jiān)督，今后村集體在農(nóng)村公益事業(yè)項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)資源處置等要嚴(yán)格履行招投標(biāo)程序，并及時(shí)向群眾公示公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)和建議
通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)水庫(kù)村農(nóng)村財(cái)務(wù)管理不善，集體經(jīng)濟(jì)空殼嚴(yán)重，已到了舉步維艱的田地。其客觀原因是該村山高坡陡，土地貧瘠，經(jīng)濟(jì)條件差，沒(méi)有資源，也沒(méi)有什么產(chǎn)業(yè)，過(guò)去有個(gè)村茶場(chǎng)早在2001年就被老支書(shū)李傳寶承包經(jīng)營(yíng)。因村集體欠其工資2.7萬(wàn)元一直扯皮，時(shí)過(guò)13年都沒(méi)交過(guò)集體一分錢(qián)，村集體也無(wú)人過(guò)問(wèn)。其主觀原因是，自1999年6月水庫(kù)村張自文死亡事件發(fā)生后，村干部青黃不接，農(nóng)民處于“無(wú)人管”的窘境。2001年，李遠(yuǎn)明擔(dān)任村主任，后任村支書(shū)，因李文化程度不高，組織管理手段弱，特別是對(duì)農(nóng)民群眾的教育管理不夠，一些重大事項(xiàng)也不公示公開(kāi)，民主理財(cái)小組形同虛設(shè)，導(dǎo)致干群關(guān)系不夠融洽，民主監(jiān)督缺失。加上村會(huì)計(jì)變動(dòng)頻繁，“參謀”、“內(nèi)當(dāng)家”的作用發(fā)揮不到位，造成群眾思想混亂，村級(jí)組織凝聚力和戰(zhàn)斗力不強(qiáng)。為此，建議：
(一)、嚴(yán)格落實(shí)和執(zhí)行強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策。自農(nóng)村稅改以后，國(guó)家對(duì)“三農(nóng)”的扶持項(xiàng)目越來(lái)越多，扶持資金越來(lái)越大，因此，水庫(kù)村在貫徹落實(shí)黨的強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策方面，如糧食補(bǔ)貼、退耕還林補(bǔ)助等，要“一把尺子量到邊”、“一根竹竿插到底”，確保各項(xiàng)惠農(nóng)政策落實(shí)不走樣。
(二)、嚴(yán)格農(nóng)村三資管理，規(guī)范資產(chǎn)資源處置行為。村集體對(duì)集體的資產(chǎn)、資源要健全臺(tái)賬，實(shí)行動(dòng)態(tài)化管理。對(duì)集體山林、機(jī)動(dòng)地、水面、房屋、機(jī)械等資產(chǎn)資源處置和“一事一議”等農(nóng)村公益事業(yè)項(xiàng)目建設(shè)，必須經(jīng)村民大會(huì)或村民代表大會(huì)表決通過(guò)，實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo)，進(jìn)行“陽(yáng)光”操作。對(duì)農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)要量力而行，不能舉債搞建設(shè)，更不能新增集體債務(wù)。
(三)、加強(qiáng)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)，健全基層民主制度。要強(qiáng)化農(nóng)村基層干部教育管理和監(jiān)督，改進(jìn)工作作風(fēng)，增強(qiáng)村級(jí)組織凝聚力和戰(zhàn)斗力，堅(jiān)決查處和糾正干部違規(guī)違紀(jì)行為。要完善和創(chuàng)新村民自治機(jī)制，深入推進(jìn)村務(wù)公開(kāi)、政務(wù)公開(kāi)、黨務(wù)公開(kāi)和財(cái)務(wù)公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)村民自治制度化和規(guī)范化。要加強(qiáng)農(nóng)民教育，增強(qiáng)農(nóng)民群眾的集體觀念和法律意識(shí)，樹(shù)正氣，剎歪風(fēng)，營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境。
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