2017財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告模板
導(dǎo)語(yǔ)：審計(jì)報(bào)告是在審計(jì)任務(wù)完成以后，向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門報(bào)告審計(jì)結(jié)果和處理意見的書面總結(jié)性報(bào)告。下面是小編收集的2017財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告模板，歡迎閱讀。
市審計(jì)局：
根據(jù)( )審代字第 號(hào)《審計(jì)任務(wù)書》，我們于 年 月 日至 月 對(duì) 百貨商場(chǎng) 年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場(chǎng) 年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表，有關(guān)財(cái)務(wù)收支的賬薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記賬憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。查明：該商場(chǎng) 年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會(huì)工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。已發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有：隱匿各項(xiàng)收人 元，擴(kuò)大各項(xiàng)開支 元，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營(yíng)業(yè)稅 元，偷漏所得稅 元�，F(xiàn)報(bào)告如下：
(一)被審計(jì)單位概況
百貨商場(chǎng)系 市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。 年 月開業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品 多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部， 年實(shí)有干部職工 人，除支部書記 人、經(jīng)理 人、副經(jīng)理 人等黨政管理干部 人外，直接從事營(yíng)業(yè)的人員 人，占全體人員的 %，財(cái)會(huì)專職人員 人，占全體人員的' %，按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。
近年來，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng) 年的流動(dòng)資金平均占用額為 萬(wàn)元(其中商品資金占 %)，年銷售總額為 萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)毛利 萬(wàn)元，毛利率為 %(比 年增長(zhǎng) %)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 萬(wàn)元，利潤(rùn)率為 %(比 年增長(zhǎng) %)，開支商品流通費(fèi) 萬(wàn)元，費(fèi)用水平為 %，比上年下降 %，全年全員勞動(dòng)效率為 元，人均利潤(rùn)為 元，總的看來，各項(xiàng)主要計(jì)劃經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成較好。
但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。
(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見
除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及賬務(wù)處理不及時(shí)，長(zhǎng)期掛賬，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問題和處理意見如下：
1.加大銷售成本，壓低銷售利潤(rùn)
(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇 年 月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低 元，而且未計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月期初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本 元，共計(jì)加大成本 元，壓低了銷售利潤(rùn)，造成偷漏所得稅 元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并作了書面檢查。
(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，該三個(gè)商品柜組 月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按 月份的三個(gè)商品柜的`進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使 月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2225元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得 元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證， 所述屬實(shí)。
以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤(rùn)，造成偷漏所得稅 元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整賬項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì) 年 月所售電扇 臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅 元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。
2.隱匿收人，偷漏所得稅
(1)該商場(chǎng)自 年 月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠做商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金 元(每個(gè)櫥窗 元)，全年合計(jì) 元，記入“應(yīng)付款 其他應(yīng)付款”的有關(guān)明細(xì)賬戶下，長(zhǎng)期懸掛，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用做“意外”支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅 元。
(2)該商場(chǎng) 年 月為 家用電器廠代銷33臺(tái)滯銷收錄機(jī)，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi) 元，共得手續(xù)費(fèi) 元，采用以上手段，偷漏營(yíng)業(yè)稅 元和所得稅 元。
查以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收人，應(yīng)計(jì)入企業(yè)“其他收人”賬戶，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸掛，備作“意外”開支，屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果，應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅 元，余額轉(zhuǎn)人 年 月份“其他收人”賬戶計(jì)算損益。
3.擴(kuò)大商品流通費(fèi)開支
(1) 年 月 日支付購(gòu)蒸籠 只，單價(jià) 元，計(jì) 元。支付炊事用具款 元，兩項(xiàng)合計(jì) 元列入“費(fèi)用—其他費(fèi)用”。該項(xiàng)開支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反現(xiàn)行制度，造成漏繳所得稅 元。
(2) 年 月 日支付“購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品”一筆，計(jì) 元，列人“費(fèi)用—其他費(fèi)用”。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開支范圍，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅 元。
4.亂列其他支出
(1) 年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款 0元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由“企業(yè)留利基金”承擔(dān)，但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于 月 日支付時(shí)，以“待轉(zhuǎn)罰款”為名先在“應(yīng)收款—其他應(yīng)收款”賬戶列賬，后于 月 日和 月 日分別由“其他支出”列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅 元。
年 月 日在商場(chǎng)經(jīng)理 的同意下，將截止 月份的`醫(yī)藥費(fèi)超支 元，由“其他支出”列賬，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅 元。
以上兩筆亂列其他支出 元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯(cuò)上加錯(cuò)，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得 元補(bǔ)繳人庫(kù)外，其罰款亂列支出偷漏所得稅 元，已商得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。
(三)評(píng)價(jià)和建議
從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出， 百貨商場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收人、擴(kuò)大開支、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國(guó)家稅收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的行為。為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們建議：
(1)除對(duì)上列問題分別按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅 元，所得稅 元，處以罰款 元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。
(2)責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場(chǎng)的'財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓，從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)。
(3)該商場(chǎng)經(jīng)理 和財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 對(duì)上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查。
本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議，該商場(chǎng)已出具書面材料，表示完全同意。
以上報(bào)告妥否，請(qǐng)審核。
審計(jì)組組長(zhǎng)： (印)
審計(jì)員: (印)
(印)
年 月 日
附： 百貨商場(chǎng)對(duì)本報(bào)告表示同意材料一份。
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