【必備】?jī)?nèi)部審計(jì)報(bào)告15篇
隨著社會(huì)一步步向前發(fā)展，需要使用報(bào)告的情況越來(lái)越多，我們?cè)趯憟?bào)告的時(shí)候要注意涵蓋報(bào)告的基本要素。相信許多人會(huì)覺(jué)得報(bào)告很難寫吧，下面是小編為大家整理的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
通過(guò)公司部門對(duì)國(guó)機(jī)重工（洛陽(yáng)）產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目檢查審核工作，本次內(nèi)部審核是公司內(nèi)部審核，審核組按照ISO9001標(biāo)準(zhǔn)、GB/T24001-20xx/ISO 14001:20xx標(biāo)準(zhǔn)、28001職業(yè)健康管理體系標(biāo)準(zhǔn)、公司三標(biāo)一體文件、程序文件、適用的法律法規(guī)及《內(nèi)審審核管理程序》的相關(guān)要求，提前編制了《部門檢查表》并提前發(fā)至項(xiàng)目部。各審核小組接到審核實(shí)施計(jì)劃，按計(jì)劃在20xx年8月15日上午對(duì)項(xiàng)目資料經(jīng)檢查，下午對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)檢查及業(yè)主、監(jiān)理單位的回訪。現(xiàn)場(chǎng)審核時(shí)審核組在項(xiàng)目的配合下，按審核實(shí)施計(jì)劃安排，分別對(duì)項(xiàng)目的概況、計(jì)劃實(shí)施、環(huán)境因素危險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)、項(xiàng)目的目標(biāo)和指標(biāo)、法律和其他要求、信息溝通、供方控制、采購(gòu)信息運(yùn)行控制、采購(gòu)產(chǎn)品驗(yàn)證、施工過(guò)程、文件控制、運(yùn)行控制、能力及培訓(xùn)意識(shí)、施工過(guò)程控制、過(guò)程確認(rèn)、產(chǎn)品標(biāo)示、顧客財(cái)產(chǎn)、產(chǎn)品防護(hù)、監(jiān)視測(cè)量設(shè)備、監(jiān)視測(cè)量、合規(guī)性評(píng)價(jià)、不符合及糾正和預(yù)防措施、人力資源、基礎(chǔ)設(shè)施、工作環(huán)境等相關(guān)工作，采用面談、觀察、抽查管理體系文件及體系運(yùn)行產(chǎn)生的記錄等方法，進(jìn)行了抽樣調(diào)查和認(rèn)真細(xì)致的.檢查。審核組審核了包括項(xiàng)目的各有關(guān)職能部門，對(duì)審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與陪審人員進(jìn)行溝通確認(rèn)。
項(xiàng)目不足的地方有以下幾點(diǎn)：
1. 資料混亂：（主要表現(xiàn)在檔案盒內(nèi)無(wú)資料臺(tái)賬、柜子上無(wú)資料目錄；記錄保管不善丟失、填寫不完整或不按要求填寫、沒(méi)有做記錄、審批記錄不到位等現(xiàn)象，此問(wèn)題普遍存在；）
2. 環(huán)境亂：（主要表現(xiàn)在辦公室張貼的通訊錄及其他、辦公桌上的文件歸類不整齊、電腦無(wú)溫馨提示標(biāo)語(yǔ)，飲水機(jī)、打印機(jī)、電器開(kāi)關(guān)、垃圾簍等無(wú)相關(guān)標(biāo)示、標(biāo)語(yǔ)等；臺(tái)帳沒(méi)有及時(shí)更新）
3. 勞保用品：（主要表現(xiàn)在安全帽使用無(wú)姓名、血型、性別、使用日期等，無(wú)應(yīng)急藥箱等，無(wú)登記臺(tái)賬）
4. 設(shè)備儀器：（主要表現(xiàn)在設(shè)備檢測(cè)記錄及檢測(cè)報(bào)告資料不齊全，總承包現(xiàn)場(chǎng)根本就沒(méi)有檢測(cè)設(shè)備：（卷尺、直尺、卡尺、全站儀、經(jīng)緯儀、水平儀、萬(wàn)用表、接地電阻測(cè)試儀、望遠(yuǎn)鏡、焊接檢驗(yàn)尺等）；滅火設(shè)施：（滅火器、消防桶、消防鍬等）；），生產(chǎn)設(shè)備的管理（主要表現(xiàn)為設(shè)備進(jìn)廠沒(méi)有按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，相關(guān)部門不能提供設(shè)備驗(yàn)收單、設(shè)備滿足施工要求的能力是否得到驗(yàn)證相關(guān)部門不能提供證據(jù)；生產(chǎn)設(shè)備的保養(yǎng)不到位，設(shè)備驗(yàn)收時(shí)未記入日記，臺(tái)帳沒(méi)有及時(shí)更新等。）；
5. 現(xiàn)場(chǎng)：（制度不齊全：如廁所衛(wèi)生制度、現(xiàn)場(chǎng)操作規(guī)程及制度、門衛(wèi)制度等；項(xiàng)目經(jīng)理變更無(wú)變更手續(xù)，及工程師在現(xiàn)場(chǎng)未獲公司授權(quán)；危險(xiǎn)源變更無(wú)日期；日記不齊全，方案無(wú)審批意見(jiàn)等，方案不符合要求，計(jì)劃變更未修訂、審核、報(bào)批等，日記中未反應(yīng)當(dāng)天所發(fā)生重大過(guò)程事件，化學(xué)品進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)未記錄，）
公司內(nèi)部檢查審核發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目總承包存在的問(wèn)題及管理出現(xiàn)的問(wèn)題點(diǎn)正逐步減少，這充分證明公司對(duì)項(xiàng)目工程總承包管理的運(yùn)作還是很重視，管理體系在遵守它“PDCA”式的發(fā)展規(guī)律不斷地持續(xù)改進(jìn)，逐步走向完善，但與標(biāo)準(zhǔn)要求還有較大的差距。畢竟內(nèi)審工作時(shí)間緊、任務(wù)重，采取抽樣的形式，所以發(fā)現(xiàn)的還只是局部的問(wèn)題，項(xiàng)目還要再認(rèn)真自我檢查一遍，看有沒(méi)有相類似的問(wèn)題和其它未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要注意舉一反三、全面整改。對(duì)本次內(nèi)審暴露出來(lái)的問(wèn)題一定要抓緊時(shí)間整改，努力把工作做透、做實(shí)、做出成效來(lái)，對(duì)照體系文件將工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到整改上。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
*******（被審計(jì)單位）
根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第十條，xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日（審計(jì)實(shí)施期間），xx內(nèi)部審計(jì)對(duì)xx（被審計(jì)單位全稱，以下簡(jiǎn)稱xx）xxxx年度計(jì)時(shí)間范圍）的xxx（審計(jì)通知書列明的審計(jì)事項(xiàng)）進(jìn)行了審計(jì)（采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)方式），對(duì)重要事項(xiàng)作出了必要的追溯和延伸。本次審計(jì)還抽審了（被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱）所屬的****等**戶單位。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查相關(guān)會(huì)計(jì)資料和其他證明材料，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性，編制會(huì)計(jì)報(bào)表所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)合法性，以及經(jīng)濟(jì)效益（或績(jī)效）情況。審計(jì)工作為本報(bào)告提供了合理的基礎(chǔ)。
一、被審計(jì)單位的基本情況
……
�。ū静糠值目傮w要求：反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)項(xiàng)目的`審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，主要表述被審計(jì)單位的背景信息，如：被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)；相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；使用的會(huì)計(jì)制度或績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分引用的數(shù)據(jù)如果未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源。）
xx（被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱）應(yīng)對(duì)所提供本次審計(jì)的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。我們已收到xx（被審計(jì)單
位簡(jiǎn)稱）xxx（被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人職務(wù)）xxx（被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人姓名）和xxx（被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù)）xxx（被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名）以及各延伸審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管簽署的對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性的承諾。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
……
（本部分的總體要求：應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以寫實(shí)為主，評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確、適度；對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不作審計(jì)評(píng)價(jià)。本部分既包括正面評(píng)價(jià)，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括。審計(jì)評(píng)價(jià)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾，要避免同一事項(xiàng)在不同評(píng)價(jià)段重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。）
……（被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況）
經(jīng)審計(jì)，…… （對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)審定數(shù)）
審計(jì)結(jié)果表明，……
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)
……
（本部分的總體要求：反映的問(wèn)題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問(wèn)題或者其他重要問(wèn)題，以及依法需要移送處理的問(wèn)題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的除外。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的審計(jì)意
見(jiàn)。本部分一般按審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的性質(zhì)歸類，各大類中的問(wèn)題按重要性原則確定排列次序。同一類問(wèn)題中本部的問(wèn)題在前，所屬單位的問(wèn)題在后。本部分內(nèi)容一般由標(biāo)題、問(wèn)題闡述段和審計(jì)意見(jiàn)段所組成。）
�。ㄒ唬� 標(biāo)題：盡可能與審計(jì)評(píng)價(jià)部分的歸類保持一致。
�。ǘ﹩�(wèn)題闡述段：一般應(yīng)包括定性小標(biāo)題、違法違規(guī)等事實(shí)描述和定性等要素。其中定性小標(biāo)題一般應(yīng)包括對(duì)問(wèn)題的定性和金額；事實(shí)描述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時(shí)間、主要情節(jié)、金額、截止審計(jì)時(shí)的狀況等，文字要簡(jiǎn)潔，避免過(guò)多的過(guò)程或細(xì)節(jié)描述。對(duì)于歸于同一類的若干問(wèn)題應(yīng)盡可能合并表述。
�。ㄈ⿲徲�(jì)意見(jiàn)段：對(duì)違反法律法規(guī)的問(wèn)題，應(yīng)在此段列明處理處罰意見(jiàn)及相應(yīng)的法規(guī)依據(jù)，或者移送處理意見(jiàn)。引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范，注重針對(duì)性。在引用法律、法規(guī)時(shí)，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí)，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文字號(hào)、具體條款及條款內(nèi)容。處理處罰決定應(yīng)列明金額，特殊情況無(wú)法列明的，應(yīng)作出說(shuō)明。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他問(wèn)題，應(yīng)提出具體的審計(jì)意見(jiàn)（如改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理，完善內(nèi)部控制等）。審計(jì)期間，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。
四、其他需要解釋的情況
……
（可選項(xiàng)。主要是揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問(wèn)題或體制、機(jī)制、制度不完善等原因?qū)е碌膯?wèn)題或現(xiàn)象，需要提請(qǐng)上級(jí)部門、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。）
五、審計(jì)建議
……
（可選項(xiàng)。審計(jì)建議非每份審計(jì)報(bào)告所必須的，必要時(shí)，在綜合分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出深化改革、加強(qiáng)管理、健全政策法規(guī)、完善體制機(jī)制等建議。審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。）
對(duì)本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的xxxx問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)將作出審計(jì)決定。對(duì)其他問(wèn)題，請(qǐng)xx（被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱）自收到本報(bào)告之日起xx日內(nèi)（各審計(jì)單位根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況規(guī)定具體執(zhí)行期，一般不超過(guò)90日），將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)。
****內(nèi)部審計(jì)工作小組
年月日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒(méi)有固定的項(xiàng)目要求�；镜捻�(xiàng)目應(yīng)該包括以下幾方面內(nèi)容：
一、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題
審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題因?qū)徲?jì)項(xiàng)目和審計(jì)內(nèi)容的不同而不同。例如：關(guān)于對(duì)xx公司財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)xx公司（xx期間）經(jīng)營(yíng)（目標(biāo)）結(jié)果的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)xxx任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)xx公司經(jīng)理xx離任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)xx公司xxx問(wèn)題的中期審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對(duì)項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對(duì)擬并購(gòu)xx公司資產(chǎn)情況的審計(jì)報(bào)告；盡職調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對(duì)xx公司內(nèi)部控制制度的審計(jì)報(bào)告??。
二、審計(jì)報(bào)告的主送人
根據(jù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系的不同而有區(qū)別：財(cái)務(wù)總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計(jì)師（審計(jì)總監(jiān)）；董事長(zhǎng)；審計(jì)委員會(huì)等。
三、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間
開(kāi)宗明義：根據(jù)什么進(jìn)行審計(jì)？本次審計(jì)要解決什么問(wèn)題？審計(jì)何時(shí)間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計(jì)工作人員及審計(jì)所耗時(shí)間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項(xiàng)。
四、審計(jì)出的.主要問(wèn)題及問(wèn)題形成的原因
審計(jì)出的主要問(wèn)題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行排序。如：重大偏離審計(jì)目標(biāo)的違法問(wèn)題、違規(guī)問(wèn)題、高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題、做假帳、上報(bào)虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)所有問(wèn)題都要先定性質(zhì)后量化。如：虛增xx利潤(rùn)300萬(wàn)元；職務(wù)侵占公款300萬(wàn)元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬(wàn)元；私設(shè)小金庫(kù)300萬(wàn)元等等。然后逐項(xiàng)描述�；疽笫牵鹤屗惺盏綀�(bào)告的人都能讀懂問(wèn)題的來(lái)龍去脈。
問(wèn)題形成的原因可以單獨(dú)寫也可寫在報(bào)告里，但一定要實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際。問(wèn)題的原因應(yīng)該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯�？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)流程中設(shè)為非控制重點(diǎn)環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制點(diǎn)制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問(wèn)題。所有原因均應(yīng)引申其對(duì)公司發(fā)展的影響。
五、被審計(jì)對(duì)象在審計(jì)期間就已經(jīng)審計(jì)出的問(wèn)題的整改行動(dòng)及糾正措施
在審計(jì)期間（審計(jì)通知書發(fā)出之日起到部門審計(jì)報(bào)告定稿前）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司已經(jīng)或正在進(jìn)行整改，有實(shí)際糾正行動(dòng)和結(jié)果的，應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行描述�？隙ū粚徲�(jì)對(duì)象對(duì)制度的維護(hù)和對(duì)審計(jì)問(wèn)題的態(tài)度所做出的努力。這個(gè)信息應(yīng)該通過(guò)審計(jì)報(bào)告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計(jì)報(bào)告的每位領(lǐng)導(dǎo)。
六、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)評(píng)價(jià)
每份審計(jì)報(bào)告都要給出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)。這不僅是對(duì)被審計(jì)對(duì)象履行的義務(wù)，也是體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)之一。內(nèi)部審計(jì)不參與經(jīng)營(yíng)，與經(jīng)營(yíng)者沒(méi)有直接的利益沖突關(guān)系，審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)必須確保獨(dú)立性和權(quán)威性。
七、審計(jì)建議
國(guó)家審計(jì)這個(gè)位置是要寫“審計(jì)意見(jiàn)”或“審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)”的，內(nèi)部審計(jì)無(wú)執(zhí)法權(quán)，如無(wú)公司文件明確規(guī)定，則沒(méi)必要寫成“審計(jì)意見(jiàn)”�！皩徲�(jì)建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問(wèn)題，最低要求是同樣的問(wèn)題不能再在同一個(gè)管理中心或利潤(rùn)中心重復(fù)發(fā)生。
八、審計(jì)報(bào)告出具人
審計(jì)組的“審計(jì)報(bào)告”要手書審計(jì)組全體人員的名字；審計(jì)部的“審計(jì)報(bào)告”要手書審計(jì)經(jīng)理的名字。這和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告有明顯的區(qū)別。
九、審計(jì)報(bào)告出具日期
打印審計(jì)報(bào)告形成日期。
十、審計(jì)報(bào)告抄送人員和部門及報(bào)告總份數(shù)及存檔要求
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門的，在審計(jì)報(bào)告最后一頁(yè)的頁(yè)角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4
“六要”：
一是格式要規(guī)范。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告格式必須規(guī)范，符合公文寫作基本規(guī)定，主要內(nèi)容應(yīng)按照規(guī)定的格式及相關(guān)要求編制，做到要素齊全，特別是不得遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題。
二是內(nèi)容要客觀。
實(shí)事求是、無(wú)偏見(jiàn)、不失真，是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告最起碼的質(zhì)量要求。
審計(jì)報(bào)告所述內(nèi)容，必須以客觀事實(shí)為依據(jù)，有由于審計(jì)人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)、主要以負(fù)面為主的審計(jì)報(bào)告，通常難以讓被審計(jì)單位接受，不利于審計(jì)工作的開(kāi)展。
對(duì)被審計(jì)單位的工作亮點(diǎn)，審計(jì)組應(yīng)歸納提煉給予肯定。
當(dāng)然，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，更要揭示其真相，分析其原因。
三是表述要清晰。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合邏輯且易于理解，力求語(yǔ)言簡(jiǎn)潔明了、觀點(diǎn)清楚，能完整地表達(dá)審計(jì)結(jié)果即可，防止空泛的議論，避免內(nèi)容冗長(zhǎng)。
要盡量避免使用不必要的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，對(duì)報(bào)告閱讀對(duì)象可能不明了的術(shù)語(yǔ)應(yīng)作適當(dāng)標(biāo)記。
四是重點(diǎn)要突出。
不同類型的報(bào)告內(nèi)容應(yīng)有側(cè)重。
如任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告要重點(diǎn)突出對(duì)高管人員履職情況的評(píng)價(jià)。
經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性審計(jì)報(bào)告則側(cè)重于對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理的`效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)。
五是建議要可行。
幫助被審計(jì)單位有效改進(jìn)不足、促進(jìn)管理規(guī)范，是內(nèi)部審計(jì)工作的最根本目的。
因此，提出的審計(jì)建議要有可操作性，重點(diǎn)突出、有針對(duì)性、可操作性的審計(jì)建議，才能真正得到落實(shí)，而過(guò)于原則化、籠統(tǒng)化的建議，以及“萬(wàn)處皆可用”的建議，既無(wú)助于后續(xù)整改，又加大了審計(jì)報(bào)告的篇幅，降低了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，更給人工作不踏實(shí)、作風(fēng)漂浮的感覺(jué)。
六是時(shí)間要及時(shí)。
審計(jì)報(bào)告要按照既定的審計(jì)計(jì)劃及規(guī)定時(shí)間撰寫、編制發(fā)出，既能提高決策的及時(shí)性、有效性，更便于被審計(jì)單位及時(shí)落實(shí)整改。
“六忌”：
一忌內(nèi)容失真。
審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)。
審計(jì)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)，以及因各種原因?qū)е履＠鈨煽�、事�?shí)不清的問(wèn)題，都不應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)或予以評(píng)價(jià)。
二忌定性不準(zhǔn)。
定性過(guò)重、定性過(guò)輕或者完全不沾邊的定性都是不可取的。
定性過(guò)重難以讓人心服口服，會(huì)增加交換意見(jiàn)環(huán)節(jié)的難度，容易造成彼此尷尬;定性過(guò)輕則難以向組織“交差&rdquo甚至有不認(rèn)真履職，當(dāng)“老好人”的嫌疑。
完全不沾邊的定性只能說(shuō)明審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不足以勝任或暫時(shí)難以勝任審計(jì)工作。
三忌證據(jù)不足。
審計(jì)報(bào)告當(dāng)中的任何問(wèn)題，必須做到證據(jù)充分、可靠，特別要注意做到“五個(gè)不”。
即審計(jì)資料不全不做結(jié)論、問(wèn)題有疑點(diǎn)不做結(jié)論、依據(jù)不充分不做結(jié)論、未經(jīng)被審計(jì)單位確認(rèn)不做結(jié)論、未在審計(jì)工作底稿中反映的事實(shí)不做結(jié)論。
只有這樣，才能讓被審計(jì)單位心服口服，否則就會(huì)給審計(jì)處理環(huán)節(jié)帶來(lái)困難，造成審計(jì)工作被動(dòng)。
所以，審計(jì)報(bào)告不得出現(xiàn)“好像”“應(yīng)該”“疑似”等詞語(yǔ)。
四忌重復(fù)啰唆。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告文字措辭要明確、簡(jiǎn)練，觀點(diǎn)要直觀、清晰，要讓大多數(shù)人能夠看懂，所提出的審計(jì)意見(jiàn)或建議要具有可操作性，被審計(jì)單位一看就知道怎么去規(guī)范和完善。
簡(jiǎn)練則要求審計(jì)報(bào)告主次分明，思路清晰，內(nèi)容能短則短，力求把主要方面講清楚即可。
五忌詞不達(dá)意。
表達(dá)不清楚、對(duì)問(wèn)題遮遮掩掩、表述有歧義、詞句不通、前后不搭調(diào)等都是審計(jì)報(bào)告忌諱的。
六忌前后矛盾。
高管人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任(離任)審計(jì)報(bào)告較容易出現(xiàn)該問(wèn)題。
有的審計(jì)組擬寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，將審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告內(nèi)容復(fù)制，直接作為審計(jì)對(duì)象“主要履職情況”內(nèi)容，沒(méi)有結(jié)合審計(jì)情況進(jìn)行處理。
“主要履職情況”寫被審計(jì)單位執(zhí)行制度很到位、審計(jì)對(duì)象盡職盡責(zé)，都是贊美語(yǔ)言，但后面的內(nèi)容是一大堆問(wèn)題甚至存在原則性問(wèn)題。
最終的審計(jì)評(píng)價(jià)又表述審計(jì)對(duì)象具備較高的領(lǐng)導(dǎo)水平和管理能力，前后矛盾，這樣的審計(jì)報(bào)告是不合格的。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告5
一、基本情況
截至20xx年9月30日，為舉辦大運(yùn)會(huì)投入的資金共計(jì)139.96億元。資金來(lái)源包括深圳市及所轄各區(qū)財(cái)政110.65億元，大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局組織的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、門票銷售及捐贈(zèng)等收入12.17億元，企業(yè)資金投入17.14億元。資金安排用于大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出44.90億元，場(chǎng)館建設(shè)支出75.20億元，配套項(xiàng)目支出19.86億元。
(一)運(yùn)行與保障支出情況。
截至20xx年9月30日，根據(jù)國(guó)際大學(xué)生體育聯(lián)合會(huì)對(duì)主辦城市的要求及其他國(guó)際賽事慣例，為確保賽事正常運(yùn)行，已實(shí)際支付大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出44.90億元，主要用于開(kāi)閉幕式、火炬?zhèn)鬟f、競(jìng)賽組織、賽事服務(wù)、賽會(huì)志愿者、賽事保障等方面。其中：開(kāi)閉幕式創(chuàng)意、組織及實(shí)施等支出3.37億元;場(chǎng)館通用物資及競(jìng)賽器材購(gòu)置、賽事組織、測(cè)試賽等支出7.08億元;火炬?zhèn)鬟f組織、服務(wù)、宣傳與實(shí)施等費(fèi)用0.43億元;大運(yùn)村設(shè)備和家具等物資購(gòu)置、運(yùn)動(dòng)員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務(wù)支出2.86億元;場(chǎng)館安檢設(shè)備租賃、檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)查驗(yàn)、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會(huì)志愿者招募、培訓(xùn)、組織運(yùn)行等支出1.45億元;大運(yùn)會(huì)主媒體中心運(yùn)行、賽時(shí)電視轉(zhuǎn)播、光纜租賃鋪設(shè)及媒體服務(wù)等支出5.11億元;大運(yùn)會(huì)國(guó)內(nèi)外宣傳推廣、會(huì)旗會(huì)徽會(huì)歌創(chuàng)作、校長(zhǎng)論壇及大運(yùn)會(huì)主題活動(dòng)等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫(yī)療衛(wèi)生等服務(wù)支出7.71億元;20xx年以來(lái)大運(yùn)會(huì)組委會(huì)及其執(zhí)行機(jī)構(gòu)、各賽區(qū)委員會(huì)的日常工作經(jīng)費(fèi)2.74億元;賽事期間免費(fèi)公交服務(wù)補(bǔ)貼0.21億元。
(二)場(chǎng)館建設(shè)支出情況。
本次大運(yùn)會(huì)共使用63個(gè)場(chǎng)館，其中：政府投資新建、改(擴(kuò))建及臨時(shí)搭建場(chǎng)館61個(gè)，企業(yè)投資新建場(chǎng)館1個(gè)，企業(yè)現(xiàn)有場(chǎng)館1個(gè)。截至20xx年9月30日，政府投資建設(shè)的61個(gè)場(chǎng)館已基本完成決(結(jié))算審計(jì)，項(xiàng)目計(jì)劃總投資66.11億元，實(shí)際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業(yè)投資的新建場(chǎng)館，尚未完成項(xiàng)目決算，但為體現(xiàn)大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)支出的完整性，按本次大運(yùn)會(huì)實(shí)際使用場(chǎng)館分?jǐn)偟捻?xiàng)目概算17.14億元計(jì)入大運(yùn)會(huì)支出總額。以上兩類合計(jì)，大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館建設(shè)支出75.20億元。
(三)配套項(xiàng)目支出情況。
經(jīng)審計(jì)，與大運(yùn)會(huì)賽事直接相關(guān)的配套設(shè)施、專項(xiàng)設(shè)備、場(chǎng)館室外工程、場(chǎng)館周邊燈光與綠化工程等項(xiàng)目共26個(gè)，計(jì)劃投資總額22.98億元，實(shí)際支出19.86億元。
(四)大運(yùn)會(huì)收入情況。
經(jīng)審計(jì)，截至20xx年9月30日，大運(yùn)會(huì)收入合計(jì)12.17億元，其中：市場(chǎng)開(kāi)發(fā)收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費(fèi)等其他收入0.23億元，捐助物資折價(jià)收入0.07億元。大運(yùn)會(huì)收入實(shí)行收支兩條線管理，除現(xiàn)金等價(jià)物贊助(VIK)和實(shí)物捐贈(zèng)按計(jì)劃使用外，其他收入全部上繳財(cái)政專戶。
(五)重要事項(xiàng)組織及開(kāi)支情況。
1.開(kāi)閉幕式情況。開(kāi)閉幕式是大運(yùn)會(huì)重要的文化活動(dòng)，充分展示了深圳大運(yùn)會(huì)青春、開(kāi)放、創(chuàng)意、綠色四大特質(zhì)，體現(xiàn)了“從這里開(kāi)始，不一樣的精彩”的辦會(huì)理念。為實(shí)現(xiàn)“節(jié)約辦大運(yùn)”的目標(biāo)，大運(yùn)會(huì)成立了開(kāi)閉幕式指揮部和資金監(jiān)審小組，協(xié)調(diào)和監(jiān)督開(kāi)閉幕式的各項(xiàng)工作，保障了各項(xiàng)籌備工作的順利開(kāi)展。深圳大運(yùn)會(huì)開(kāi)閉幕式共支出3.37億元。
2.火炬?zhèn)鬟f情況。深圳大運(yùn)會(huì)火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)突出“青春夢(mèng)想”和“低碳環(huán)�！保鸦鹁鎸�(shí)體傳遞和網(wǎng)絡(luò)虛擬傳遞相結(jié)合，是本屆大運(yùn)會(huì)的`創(chuàng)新舉措。網(wǎng)絡(luò)虛擬火炬?zhèn)鬟f活動(dòng)覆蓋了90%的中國(guó)各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規(guī)模和社會(huì)反響俱佳。深圳大運(yùn)會(huì)火炬?zhèn)鬟f支出0.43億元。
3.志愿者情況。深圳大運(yùn)會(huì)志愿者分為賽會(huì)志愿者、城市志愿者和社會(huì)志愿者三類，其中：賽會(huì)志愿者2.2萬(wàn)人，城市志愿者25萬(wàn)人，社會(huì)志愿者100萬(wàn)人，分別服務(wù)于68個(gè)場(chǎng)館U站、750個(gè)城市U站等地，倡導(dǎo)服務(wù)、團(tuán)結(jié)的理念，展示文明、和諧的軟實(shí)力。深圳大運(yùn)會(huì)用于志愿者招募培訓(xùn)、組織運(yùn)行等相關(guān)支出共計(jì)1.45億元。
4.惠民交通補(bǔ)貼情況。大運(yùn)會(huì)期間，為體現(xiàn)“綠色大運(yùn)”、“環(huán)保大運(yùn)”，倡導(dǎo)“綠色出行”、“公交優(yōu)先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會(huì)志愿者等免費(fèi)享用公共交通服務(wù)的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬(wàn)人次免費(fèi)乘坐了地鐵和公交車，市、區(qū)兩級(jí)財(cái)政共補(bǔ)償公共交通企業(yè)0.21億元。
5.資產(chǎn)處置情況。為確保大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)賽后處置工作的及時(shí)、有效，大運(yùn)會(huì)總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產(chǎn)處置領(lǐng)導(dǎo)小組，及時(shí)對(duì)大運(yùn)會(huì)賽后資產(chǎn)采取清點(diǎn)、封存、調(diào)撥等處置措施，把行政事業(yè)單位新增的資產(chǎn)購(gòu)置需求與處置工作結(jié)合起來(lái)，優(yōu)先調(diào)撥大運(yùn)會(huì)剩余資產(chǎn)，抵扣新增的采購(gòu)預(yù)算。根據(jù)市財(cái)政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)517批次，處置資產(chǎn)價(jià)值4.67億元。已處置資產(chǎn)中，直接抵扣相關(guān)行政事業(yè)單位購(gòu)置經(jīng)費(fèi)支出及學(xué)校和醫(yī)院等單位開(kāi)辦費(fèi)支出3.10億元，其余1.57億元資產(chǎn)留給各區(qū)相關(guān)場(chǎng)館使用及捐贈(zèng)給民政福利機(jī)構(gòu)，做到了大運(yùn)會(huì)資產(chǎn)物盡其用，避免了資產(chǎn)流失和閑置浪費(fèi)。
二、審計(jì)實(shí)施情況
大運(yùn)會(huì)審計(jì)分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、工程建設(shè)兩方面進(jìn)行。一是大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)，主要審計(jì)大運(yùn)會(huì)收入、賽事運(yùn)行與保障支出等非建設(shè)類支出。二是場(chǎng)館及配套項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)，主要審計(jì)場(chǎng)館建設(shè)和配套項(xiàng)目的建設(shè)支出。
(一)大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施情況。
自20xx年起，深圳市審計(jì)局對(duì)大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局開(kāi)展每年一次的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，跟蹤監(jiān)督大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障經(jīng)費(fèi)的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計(jì)局關(guān)于第26屆世界大學(xué)生夏季運(yùn)動(dòng)會(huì)資金和物資的審計(jì)工作方案》，深圳市審計(jì)局組織市、區(qū)兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，共派出62個(gè)審計(jì)組，投入審計(jì)人員106名，累計(jì)工作量5568人天，先后對(duì)市、區(qū)使用大運(yùn)會(huì)資金和物資的293個(gè)部門、單位和賽事運(yùn)行團(tuán)隊(duì)等進(jìn)行了審計(jì)，提出審計(jì)建議322條，建立健全規(guī)章制度76項(xiàng)，移送處理6個(gè)問(wèn)題。
(二)場(chǎng)館建設(shè)及配套項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施情況。
自20xx年起，深圳市審計(jì)局組織對(duì)大運(yùn)會(huì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，其中：大運(yùn)中心、主媒體中心等53個(gè)大運(yùn)會(huì)建設(shè)項(xiàng)目由深圳市審計(jì)局直接進(jìn)行審計(jì)，其余項(xiàng)目分別由項(xiàng)目所在地的區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照市審計(jì)局統(tǒng)一部署進(jìn)行審計(jì)。實(shí)施跟蹤審計(jì)以來(lái)，全市審計(jì)機(jī)關(guān)共派出審計(jì)組160個(gè)，投入審計(jì)人員464人，累計(jì)工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)和投資控制等環(huán)節(jié)的各類問(wèn)題，出具跟蹤審計(jì)建議函等文書98份，提出審計(jì)建議317條，移送處理4個(gè)問(wèn)題。
審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)全程跟蹤，突出重點(diǎn)，對(duì)大運(yùn)會(huì)財(cái)務(wù)收支及場(chǎng)館建設(shè)支出的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)未發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問(wèn)題。
此外，大運(yùn)會(huì)尚有個(gè)別合同未執(zhí)行完畢，少量工程項(xiàng)目未完成決算，賽后資產(chǎn)處置仍在進(jìn)行，本次公告后審計(jì)機(jī)關(guān)將繼續(xù)跟蹤審計(jì)。
三、審計(jì)評(píng)價(jià)
在黨中央、國(guó)務(wù)院、國(guó)家有關(guān)部委和廣東省委、省政府的關(guān)心支持下，在深圳市委、市政府的領(lǐng)導(dǎo)下，深圳大運(yùn)會(huì)的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場(chǎng)運(yùn)作、全民參與、節(jié)約辦會(huì)”的宗旨，大力推進(jìn)場(chǎng)館建設(shè)，完善道路交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向世界展示深圳經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)的成果，提升了深圳的國(guó)際影響力;弘揚(yáng)特區(qū)精神，倡導(dǎo)綠色出行，為深圳城市和社會(huì)管理進(jìn)行了有益的探索。通過(guò)精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運(yùn)會(huì)成就了“不一樣的精彩”。
(一)采取有效措施控制運(yùn)行與保障支出。
在內(nèi)部控制建設(shè)方面，制定了大運(yùn)會(huì)資金管理、物資采購(gòu)、資產(chǎn)處置等規(guī)章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規(guī)范管理、節(jié)約使用大運(yùn)會(huì)資金和物資建立了長(zhǎng)效機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行方面，市、區(qū)各部門強(qiáng)化預(yù)算管理觀念，遵循“節(jié)約辦大運(yùn)”的方針，遵守相關(guān)制度和紀(jì)律，合理有效使用財(cái)政資金，大運(yùn)會(huì)運(yùn)行與保障支出比預(yù)算下達(dá)數(shù)節(jié)約4.20億元，支出規(guī)模得到了較好的控制。此外，對(duì)賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，大運(yùn)會(huì)租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購(gòu)置價(jià)格約15億元，僅此一項(xiàng)相當(dāng)于節(jié)約開(kāi)支11億元，同時(shí)大大減少了賽后資產(chǎn)處置的難度。
(二)加強(qiáng)物資管理及賽后資產(chǎn)處置。
確定了“誰(shuí)購(gòu)置、誰(shuí)管理、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的管理原則，“管理到位，責(zé)任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產(chǎn)經(jīng)必要的審批程序后，專用資產(chǎn)由單位和場(chǎng)館留用，通用資產(chǎn)統(tǒng)一調(diào)配，責(zé)任清晰、措施得力、監(jiān)督到位，賽后資產(chǎn)的盤點(diǎn)、處置和交接工作規(guī)范、有序，處置工作整體情況良好。
(三)高度重視大運(yùn)會(huì)場(chǎng)館和配套工程項(xiàng)目的建設(shè)工作。
為統(tǒng)籌工程質(zhì)量管理和進(jìn)度協(xié)調(diào)，市政府成立了場(chǎng)館建設(shè)指揮部。相關(guān)建設(shè)單位及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位認(rèn)真履行職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量、進(jìn)度和安全生產(chǎn)等管理，工程建設(shè)中未發(fā)生重大質(zhì)量和安全事故，獲得國(guó)家建筑工程魯班獎(jiǎng)2個(gè)，鋼結(jié)構(gòu)金獎(jiǎng)等其他獎(jiǎng)項(xiàng)10個(gè)。部分臨時(shí)使用的設(shè)施設(shè)備采用“以租代購(gòu)”的方式，節(jié)約了投資，減少了賽后資產(chǎn)處置的成本。各建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范，資金使用合理，項(xiàng)目建設(shè)比總概算節(jié)約投資11.17億元，其中大運(yùn)中心項(xiàng)目節(jié)約5.36億元。全部項(xiàng)目按期建成并投入使用，滿足了大運(yùn)會(huì)運(yùn)行要求。
(四)通過(guò)“辦賽事”促進(jìn)“辦城市”，加大民生投入。
大運(yùn)會(huì)在全市各區(qū)分別新建運(yùn)動(dòng)中心或體育場(chǎng)館，將體育設(shè)施建造和未來(lái)城市發(fā)展相結(jié)合，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展;深圳大學(xué)、深圳職業(yè)技術(shù)學(xué)院等高校新建和改建13個(gè)體育運(yùn)動(dòng)場(chǎng)館，深圳中學(xué)、第二高級(jí)中學(xué)等10所中學(xué)新建改建13個(gè)體育場(chǎng)館，既滿足大運(yùn)會(huì)比賽的需要，也解決了學(xué)校體育場(chǎng)館的建設(shè)需求。通過(guò)承辦大運(yùn)會(huì)，改變了與深圳經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的體育設(shè)施建設(shè)滯后的局面，并在大運(yùn)會(huì)結(jié)束后迅速轉(zhuǎn)化為全民體育活動(dòng)場(chǎng)所，取得了較好的社會(huì)效益。
四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及整改情況
(一)部分項(xiàng)目未嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目在大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí)控制不嚴(yán)，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、超范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出等現(xiàn)象，累計(jì)金額1 274.14萬(wàn)元;個(gè)別項(xiàng)目未按預(yù)算執(zhí)行，有的直到賽后才開(kāi)始啟動(dòng)。如： “網(wǎng)上采購(gòu)統(tǒng)一平臺(tái)擴(kuò)容”項(xiàng)目申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)130萬(wàn)元，直到20xx年12月才啟動(dòng); 交通監(jiān)控設(shè)施清洗刷新項(xiàng)目申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，到20xx年5月才進(jìn)行招投標(biāo)。
對(duì)于上述問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)不同情況分別作出處理：責(zé)令調(diào)整賬目，已追回資金71.83萬(wàn)元;要求有關(guān)單位向財(cái)政部門專項(xiàng)報(bào)告，由財(cái)政部門跟進(jìn)處理。
(二)部分項(xiàng)目未按規(guī)定實(shí)行集中采購(gòu)，自行采購(gòu)程序不規(guī)范。
經(jīng)審計(jì)，大運(yùn)會(huì)非工程類采購(gòu)項(xiàng)目共1450個(gè)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分項(xiàng)目違反政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定，涉及項(xiàng)目62個(gè)，金額1 132.18萬(wàn)元，其中：未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購(gòu)或者采購(gòu)方式不合規(guī)的項(xiàng)目6個(gè)，金額361.72萬(wàn)元;自行采購(gòu)事項(xiàng)未經(jīng)審批或者程序不規(guī)范的項(xiàng)目56個(gè)，金額770.46萬(wàn)元。
此外，工程建設(shè)方面，大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)，涉及金額合計(jì)314.29萬(wàn)元。
對(duì)于上述違反集中采購(gòu)規(guī)定的采購(gòu)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送財(cái)政部門處理，其中：大運(yùn)中心項(xiàng)目部分前期費(fèi)用未按規(guī)定招投標(biāo)問(wèn)題，財(cái)政部門已對(duì)相關(guān)單位及責(zé)任人進(jìn)行了問(wèn)責(zé)處理，其他項(xiàng)目正在調(diào)查處理中。
(三)個(gè)別物資使用率較低，個(gè)別贊助資源配置不合理。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別物資使用率較低，如：為帆船比賽項(xiàng)目購(gòu)置油品74.55萬(wàn)元，實(shí)際使用8.94萬(wàn)元，使用率僅12.66%;購(gòu)置比賽用子彈80萬(wàn)元，實(shí)際使用46.28萬(wàn)元，使用率57.85%。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，個(gè)別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運(yùn)會(huì)贊助機(jī)票1 500萬(wàn)元，但由于跨部門資源調(diào)配機(jī)制不健全，部分賽事保障單位并未使用過(guò)贊助機(jī)票，而在大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中另行列支機(jī)票支出。截至20xx年9月30日，贊助機(jī)票還有364.30萬(wàn)元未使用。此外，中國(guó)電信公司贊助的話費(fèi)充值卡在賽后有262.44萬(wàn)元未使用，但大運(yùn)會(huì)期間又專門安排了安保學(xué)警等大運(yùn)會(huì)專項(xiàng)通訊費(fèi)用200萬(wàn)元。
對(duì)于上述問(wèn)題，大運(yùn)會(huì)賽后資產(chǎn)(物資)處置小組已采納審計(jì)意見(jiàn)，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產(chǎn)損失。
(四)部分項(xiàng)目建設(shè)管理不善，造成投資增加。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，大運(yùn)中心主體育場(chǎng)鋼結(jié)構(gòu)工程原設(shè)計(jì)鑄管工藝因在施工過(guò)程中無(wú)法實(shí)現(xiàn)，調(diào)整工藝后增加投資2 000萬(wàn)元;部分鋼鉸支座通過(guò)設(shè)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行強(qiáng)化處理，增加返工、窩工費(fèi)用544萬(wàn)元;精裝修工程實(shí)施中，設(shè)計(jì)和材料選用的經(jīng)濟(jì)技術(shù)比選工作不充分，使用不經(jīng)濟(jì)的干拌砂漿，較常規(guī)濕拌砂漿增加費(fèi)用約600萬(wàn)元。
對(duì)于上述問(wèn)題，有關(guān)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求認(rèn)真查找原因，健全相應(yīng)的工程管理制度，目前整改工作正在進(jìn)行中。
(五)部分工程結(jié)算不實(shí)，偏差率超過(guò)5%。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)，星光大道試驗(yàn)段燈具采購(gòu)及安裝工程等7個(gè)單項(xiàng)工程送審金額4 893.47萬(wàn)元，核減總額721.78萬(wàn)元，核減率14.75%;西部通道后海填海區(qū)深圳灣體育中心片區(qū)道路及周邊提升工程項(xiàng)目Ⅰ標(biāo)段工程送審金額10 422.17萬(wàn)元，核減1 009.62萬(wàn)元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項(xiàng)目裝修改造工程送審金額564.37萬(wàn)元，核減金額為43.78萬(wàn)元，核減率7.76%。
對(duì)于上述問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)已移送建設(shè)主管部門處理，建設(shè)主管部門正在調(diào)查處理中。
五、審計(jì)建議
(一)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)， 為今后更好地舉辦大型活動(dòng)、完善城市管理與社會(huì)建設(shè)提供參考。
舉辦第26屆世界大學(xué)生運(yùn)動(dòng)會(huì)，通過(guò)辦賽事促進(jìn)辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚(yáng)了特區(qū)精神，增強(qiáng)了深圳的國(guó)際影響力。要及時(shí)總結(jié)舉辦本屆大運(yùn)會(huì)的組織管理、工程建設(shè)等方面的成功經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動(dòng)提供參考，也為傳承大運(yùn)精神，建立健全城市管理和社會(huì)建設(shè)的長(zhǎng)效機(jī)制提供借鑒。
(二)強(qiáng)化資金物資管理，提高資金物資使用效益。
大運(yùn)會(huì)在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)，要積極推廣資金統(tǒng)籌、物資調(diào)度協(xié)調(diào)和預(yù)算細(xì)致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產(chǎn)使用和管理的思路。在今后的預(yù)算管理活動(dòng)中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理和采購(gòu)管理制度，真正做到程序合規(guī)、手續(xù)齊全、約束到位，確保財(cái)政資金有效使用。
(三)加強(qiáng)和完善場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)管理，充分發(fā)揮社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益。
本次大運(yùn)會(huì)新建和擴(kuò)建了一些體育場(chǎng)館，快速提升了城市體育設(shè)施水平，為全民健身運(yùn)動(dòng)提供了良好的條件。有關(guān)部門要兼顧社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真研究場(chǎng)館賽后運(yùn)營(yíng)機(jī)制，統(tǒng)籌規(guī)劃場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)管理，全面實(shí)現(xiàn)場(chǎng)館建設(shè)的預(yù)定目標(biāo)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告6
1、整理分析工作底稿
審計(jì)工作底稿是分散的，不系統(tǒng)的，審計(jì)人員要在審閱底稿的基礎(chǔ)上，去粗取精，選擇符合審計(jì)目的的，有價(jià)值的證據(jù)資料作為撰寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。
2、擬定審計(jì)報(bào)告提綱
對(duì)審計(jì)工作底稿分析整理歸類的基礎(chǔ)上，按審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)和主要內(nèi)容，逐項(xiàng)列出編寫提綱。
3、撰寫審計(jì)報(bào)告初稿
審計(jì)報(bào)告可以由一個(gè)人執(zhí)筆，也可以多人分工撰寫，如果是分工撰寫，最后必須由一個(gè)人統(tǒng)稿。
4、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)
為確保審計(jì)的'客觀性和公正性，審計(jì)報(bào)告完稿后，要征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，如果所提出的意見(jiàn)有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見(jiàn)，則要堅(jiān)持原則，耐心解釋并予以拒絕。
5、審查并簽發(fā)審計(jì)報(bào)告
審計(jì)組負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)全責(zé)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真審查，確認(rèn)無(wú)誤后，簽署審計(jì)意見(jiàn)，報(bào)送有關(guān)方面。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告7
審計(jì)時(shí)間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計(jì)重點(diǎn)：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性
審計(jì)結(jié)果：通過(guò)這幾天對(duì)集團(tuán)公司下屬單位的賬務(wù)審計(jì)，首先對(duì)公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問(wèn)題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問(wèn)題見(jiàn)附件)。
審計(jì)意見(jiàn)：
1、規(guī)范往來(lái)科目(其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款)的具體使用，本次審計(jì)過(guò)程發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司各下屬單位往來(lái)科目使用混亂，不易明晰反映出實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)走向和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，容易導(dǎo)致實(shí)際操作過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn);
2.集團(tuán)公司各下屬單位資金調(diào)動(dòng)頻繁，資金管理缺乏計(jì)劃性和統(tǒng)籌性，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)缺乏相應(yīng)負(fù)責(zé)人審批，容易導(dǎo)致資金管控風(fēng)險(xiǎn);
3.財(cái)務(wù)在進(jìn)行具體賬務(wù)處理過(guò)程中，會(huì)計(jì)科目的具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費(fèi)用的真實(shí)反映;
4.部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財(cái)務(wù)在具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中依此入賬，缺失會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)謹(jǐn)性;
5.集團(tuán)公司各下屬單位均存在私自調(diào)賬的事項(xiàng)并缺乏有效的賬務(wù)調(diào)整審批意見(jiàn)，針對(duì)此類情況應(yīng)該嚴(yán)厲禁止;
6.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的大額采購(gòu)應(yīng)該采取有效的`詢價(jià)手段，在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務(wù)金額高于市場(chǎng)價(jià)格，針對(duì)此類情況應(yīng)該做到合理有效管控，保持公司權(quán)益的同時(shí)避免資產(chǎn)無(wú)效流失;
本次內(nèi)部審計(jì)是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進(jìn)行的，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和個(gè)人以往工作經(jīng)驗(yàn)，具體操作過(guò)程中的審計(jì)遺漏在所難免， 但本次審計(jì)操作是在較全面、認(rèn)真、仔細(xì)的情況下進(jìn)行的，審計(jì)問(wèn)題真實(shí)反映了集團(tuán)公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得失，同時(shí)也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告8
從20世紀(jì)初起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)項(xiàng)目有了較大的發(fā)展。從提供單一產(chǎn)品--對(duì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告--發(fā)展到提供廣泛的鑒證服務(wù)項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史過(guò)程。1對(duì)其進(jìn)行考察，我們可以看到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所走過(guò)的曲折歷程。在這個(gè)過(guò)程里，認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告將會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)可靠性的觀點(diǎn)，成為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實(shí)踐是檢驗(yàn)真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)，筆者通過(guò)對(duì)歷史爭(zhēng)論的考察，試對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系進(jìn)行重新定位。
（一）歷史爭(zhēng)論--作用相斥
隨著人們對(duì)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的深入，是否對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個(gè)長(zhǎng)期爭(zhēng)論的話題。而爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的出具是否會(huì)降低財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的可靠性。
20世紀(jì)60年代末70年代初，財(cái)務(wù)領(lǐng)域的學(xué)術(shù)研究逐漸表明，年度財(cái)務(wù)報(bào)告僅僅是債務(wù)和權(quán)益投資的部分決策因素，而對(duì)季度會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部控制、預(yù)測(cè)等信息的需求變得越來(lái)越明顯。于是，一些學(xué)者開(kāi)始對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入這些領(lǐng)域的可能性進(jìn)行了論證，并使用問(wèn)卷表來(lái)調(diào)查公眾對(duì)此的態(tài)度。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1953年出版的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師手冊(cè)》中指出一個(gè)新建議：在審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)中，應(yīng)包括一個(gè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的意見(jiàn)。這個(gè)建議立刻引起了激烈的爭(zhēng)論，許多人指出：對(duì)內(nèi)部控制在審計(jì)報(bào)告中加以評(píng)價(jià)容易引起誤解。到60年代，《審計(jì)程序說(shuō)明書第49號(hào)--內(nèi)部控制的報(bào)告》把在審計(jì)報(bào)告中是否需要說(shuō)明內(nèi)部控制的權(quán)利交給了管理當(dāng)局。這使得如何表達(dá)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意見(jiàn)成為一個(gè)更加突出的問(wèn)題。1980年，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)--內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的報(bào)告》取代了《審計(jì)程序說(shuō)明書第49號(hào)》，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》指出：為了表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須審查企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。審查既可獨(dú)立進(jìn)行，也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行。可見(jiàn)，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第30號(hào)》采取了折中的態(tài)度，這也反映了實(shí)際中人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告二者關(guān)系認(rèn)識(shí)上的轉(zhuǎn)變。
在長(zhǎng)期爭(zhēng)論的基礎(chǔ)上，人們對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的認(rèn)識(shí)于80年代末出現(xiàn)了明顯的改變。1988年，《審計(jì)準(zhǔn)則公告第60號(hào)--審計(jì)師對(duì)關(guān)注到的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)相關(guān)事項(xiàng)的傳達(dá)》被頒布，該公告要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序中存在的重大不足與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通。1991年，美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了聯(lián)邦儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)公司利用法（FDICIA），這一法律規(guī)定：所有資產(chǎn)大于20億美元的金融機(jī)構(gòu)管理當(dāng)局必須對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行聲明。該法同時(shí)還要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理當(dāng)局的報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證。21993年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布了《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第2號(hào)--財(cái)務(wù)報(bào)告外的內(nèi)部控制報(bào)告》及《鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3號(hào)--符合性鑒證》，對(duì)企業(yè)提供內(nèi)部控制報(bào)告及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)并表示意見(jiàn)提供指導(dǎo)。至此，對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論，以職業(yè)規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及出具報(bào)告的認(rèn)可而告一段落。實(shí)踐的發(fā)展告訴我們，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)及報(bào)告是因?qū)嶋H需要而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的保證，是獨(dú)立審計(jì)勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的正確選擇。
（二）關(guān)系重新定位
雖然對(duì)于內(nèi)部控制報(bào)告與審計(jì)報(bào)告關(guān)系的爭(zhēng)論已告一段落，但留給我們思考的問(wèn)題是：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是否影響審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型？?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告到底是提高了還是降低了審計(jì)報(bào)告的可靠性？二者的關(guān)系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎(chǔ)上，就此談一些自己的看法。
審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書面文件。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)管理當(dāng)局向外部信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量等方面財(cái)務(wù)信息的手段。一般地，會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以第三者身份，對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局提供的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行檢查，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性和一貫性作出獨(dú)立鑒證，以增加會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制聲明書發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)的書面文件。內(nèi)部控制聲明書是企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)其內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性所作的認(rèn)定。按最新理念，企業(yè)內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局的內(nèi)部控制聲明書中的認(rèn)定進(jìn)行鑒證，并發(fā)表評(píng)價(jià)意見(jiàn)，以滿足利害關(guān)系人對(duì)此信息的需求。
從審計(jì)報(bào)告與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的比較中可以看到：審計(jì)報(bào)告僅僅是對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)信息的鑒證，范圍較小，時(shí)效也較短；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告則是對(duì)"……為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程"的鑒證，范圍廣，時(shí)效也較長(zhǎng)。正因?yàn)閮?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)過(guò)程的鑒證，審計(jì)報(bào)告是對(duì)結(jié)果的`鑒證，所以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)表審計(jì)產(chǎn)生影響。但這種影響不是表面上的意見(jiàn)類型的一一對(duì)應(yīng)，即不能認(rèn)為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是無(wú)保留意見(jiàn)，則審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該是無(wú)保留意見(jiàn)。由于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)的、某個(gè)時(shí)期的全過(guò)程的鑒證，而審計(jì)報(bào)告是當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息發(fā)表意見(jiàn)，故財(cái)務(wù)報(bào)表所示財(cái)務(wù)信息的合法、公允及會(huì)計(jì)處理方法保持一貫并不表示整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業(yè)內(nèi)部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業(yè)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表一定不可信。內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響是一種基礎(chǔ)性的影響，是一種過(guò)程性的影響。
審計(jì)報(bào)告?zhèn)戎赜谙蛐畔⑹褂谜邆鬟f被審計(jì)企業(yè)當(dāng)年度或短期的信息，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反映出來(lái)的信息則具有長(zhǎng)期性的影響。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是對(duì)審計(jì)報(bào)告所提供信息不足的補(bǔ)充，二者相輔相成，共同為增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度及有效性發(fā)揮著應(yīng)有的作用。
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內(nèi)部審計(jì)報(bào)告9
一、為了加強(qiáng)資金管理，明確責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，結(jié)合分局實(shí)際情況，特制定本制度。
二、財(cái)務(wù)收支審批人員。我局嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)收支“一枝筆”審批政策，由局長(zhǎng)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)收支的審批，如果局長(zhǎng)因出差等特殊原因不能履行審批職能時(shí)，必須明確授權(quán)其他局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)代行審批職能，授權(quán)范圍為：原則上不予審批報(bào)銷業(yè)務(wù)，借款額度控制在3，000元之內(nèi)，重大支出項(xiàng)目必須與局長(zhǎng)溝通后方可發(fā)生。以明確責(zé)任。
三、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限。我局各種財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經(jīng)局長(zhǎng)審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項(xiàng)目，由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審批即可辦理，并實(shí)行月報(bào)制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項(xiàng)目，必須經(jīng)局長(zhǎng)辦公會(huì)議集體決策后方可實(shí)施。局長(zhǎng)辦公室應(yīng)將局長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要中涉及資金活動(dòng)的決策內(nèi)容抄送局財(cái)務(wù)部門以便執(zhí)行。
四、財(cái)務(wù)收支審批程序。
1、借款的審批程序：借款人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)科長(zhǎng)→局長(zhǎng)。
2、報(bào)銷的審批程序：經(jīng)辦人→驗(yàn)收人→職能部門負(fù)責(zé)人(正職)→分管領(lǐng)導(dǎo)→財(cái)務(wù)科長(zhǎng)→局長(zhǎng)。
五、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。
凡是參與財(cái)務(wù)收支審批及相關(guān)業(yè)務(wù)審批的人員，應(yīng)當(dāng)熟悉并掌握黨和國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)路線、方針、政策，堅(jiān)持原則，不徇私情，為黨和國(guó)家的堤防事業(yè)和全體員工的利益負(fù)責(zé)，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負(fù)責(zé)。經(jīng)上述有關(guān)人員審批的業(yè)務(wù)，若出現(xiàn)違紀(jì)問(wèn)題，將按照有關(guān)法規(guī)給予處理。
事業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及其他財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法規(guī)。
2、根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，及時(shí)編制分局事業(yè)部分的記賬憑證。
3、負(fù)責(zé)登記事業(yè)部分的總賬、事業(yè)收入及支出明細(xì)賬、往來(lái)和凈資產(chǎn)類明細(xì)賬。
4、負(fù)責(zé)財(cái)政集中支付的.支付憑證打印及對(duì)賬等相關(guān)工作。
5、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)科微機(jī)及附屬設(shè)備的維護(hù)工作，保證日常工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
6、協(xié)助科長(zhǎng)起草相關(guān)的文字材料。
7、優(yōu)質(zhì)高效地完成分局領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
8、加強(qiáng)政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)水平，出色完成本職工作。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告10
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的反映。審計(jì)外勤工作完成后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該簽發(fā)審計(jì)報(bào)告，與相關(guān)方面溝通審計(jì)結(jié)果，以促進(jìn)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中，撰寫審計(jì)報(bào)告、報(bào)告審計(jì)結(jié)果是最重要的環(huán)節(jié)之一。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作質(zhì)量的主要標(biāo)志之一。審計(jì)工作成果的大小，質(zhì)量的高低，最終反映在審計(jì)報(bào)告上。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)奠定了報(bào)告的內(nèi)容導(dǎo)向，直接關(guān)系報(bào)告的成敗。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)屬于語(yǔ)言的形式。語(yǔ)言的形式對(duì)于語(yǔ)言的內(nèi)容的重要性早已為語(yǔ)言學(xué)家論述過(guò)了。毫無(wú)疑問(wèn)，合理選擇內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)，注意審計(jì)報(bào)告的風(fēng)格，對(duì)審計(jì)雙方的溝通將是十分重要的。
一、關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)選擇問(wèn)題的理論觀點(diǎn)綜述
有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的觀點(diǎn)大致可以分成三類：第一類是問(wèn)題導(dǎo)向說(shuō)。我國(guó)著名會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)家王光遠(yuǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告本身是問(wèn)題導(dǎo)向的，挑被審計(jì)對(duì)象的毛病，將問(wèn)題披露于眾，審計(jì)報(bào)告本身無(wú)法也不能大談被審計(jì)對(duì)象的業(yè)績(jī)，是披露問(wèn)題，而不是展現(xiàn)成績(jī)。第二類是客觀基調(diào)說(shuō)。內(nèi)部審計(jì)師的`職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問(wèn)題，得出的結(jié)論不一定必然對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)客戶（被審計(jì)單位）不利；如果內(nèi)部審計(jì)師就被審計(jì)事項(xiàng)得出的結(jié)論既有肯定的，也有否定的，就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計(jì)報(bào)告中。20xx年，iia發(fā)布的《實(shí)務(wù)公告》中指出，“若實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)吻合，在報(bào)告中肯定出色業(yè)績(jī)是恰當(dāng)?shù)摹�。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計(jì)對(duì)象合意基調(diào)說(shuō)。該說(shuō)法強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要迎合被審計(jì)對(duì)象管理層的意思，作被審計(jì)對(duì)象欣賞的審計(jì)報(bào)告。這一說(shuō)法要求審計(jì)報(bào)告以展現(xiàn)成績(jī)?yōu)橹�。�?jiān)持這種說(shuō)法的人大多是來(lái)自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。堅(jiān)持這一觀點(diǎn)的理由可能是基于營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)的理論。這一說(shuō)法的要害是把內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與宣傳工作混為一談。
二、內(nèi)部審計(jì)的基本立足點(diǎn)在于客觀監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象的履職情況
委托—代理關(guān)系中，委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況，但由于自身時(shí)間、精力或能力所限，無(wú)法親自實(shí)施監(jiān)督，就必然會(huì)求助于獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的第三方進(jìn)行監(jiān)督，這就產(chǎn)生了對(duì)審計(jì)的需求。王光遠(yuǎn)等認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)在于受托責(zé)任，是確保受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制。楊時(shí)展認(rèn)為，受托責(zé)任是一切審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)。審計(jì)的形式不外乎外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是公司內(nèi)部控制的組成部分，又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計(jì)工作可以部分外包，但完全外包內(nèi)部審計(jì)的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計(jì)無(wú)論從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)程序，還是審計(jì)報(bào)告都有別于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)或者國(guó)家審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與外部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。
國(guó)外，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”，即嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的“能動(dòng)式”雙軌報(bào)告。國(guó)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)要落后一些。被認(rèn)為是國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》提到，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督、評(píng)價(jià)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí)、合法和有效。這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說(shuō)面向?qū)徲?jì)委員會(huì)及高級(jí)管理層的“反應(yīng)式”雙軌報(bào)告。在這種“反應(yīng)式”雙軌報(bào)告階段，治理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況，管理層希望內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況。無(wú)論是治理層，還是管理層來(lái)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，都希望通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解公司各層次職能部門的履職情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，以了解公司運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理�；谶@種合理的假設(shè)，內(nèi)部審計(jì)需要堅(jiān)持客觀、公正的價(jià)值取向。
三、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性
獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂。但是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)對(duì)象同處于單位的大環(huán)境之中，很難真正的獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，獨(dú)立性派生于客觀性。只有做到客觀、公正，才能真正地堅(jiān)持獨(dú)立性。每一位理性的管理者會(huì)公平的對(duì)待下屬，希望客觀地評(píng)價(jià)下屬的履職情況，實(shí)施有效的激勵(lì)和約束�；趦�(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值取向，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性。
報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機(jī)會(huì)；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)報(bào)告視同為賣主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個(gè)機(jī)會(huì)；一次事先準(zhǔn)備好、測(cè)試好、構(gòu)思好的公開(kāi)展示，只有客觀性的報(bào)告，才能經(jīng)受得起時(shí)間與事實(shí)的考驗(yàn)。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調(diào)、不實(shí)之詞的審計(jì)報(bào)告只能蒙騙一時(shí)，終究要被事實(shí)所推翻的。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告11
受審計(jì)委員會(huì)委托，我們對(duì)XX公司(以下簡(jiǎn)稱)20xx年工程項(xiàng)目的管理情況進(jìn)行了審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況實(shí)施了包括詢問(wèn)每個(gè)項(xiàng)目的'實(shí)際操作流程、審閱相關(guān)的項(xiàng)目資料、審查會(huì)計(jì)憑證與合同、進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)觀察等程序�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、整體情況如下表:
二、審計(jì)結(jié)論
經(jīng)過(guò)審計(jì)，對(duì)XX公司的工程項(xiàng)目管理得出以下結(jié)論:
�、夙�(xiàng)目未按規(guī)定審批。
�、诠こ添�(xiàng)目資料檔案管理不到位。
�、酃こ添�(xiàng)目未按規(guī)定驗(yàn)收。
�、懿牧�、設(shè)備采購(gòu)管理不規(guī)范。
�、葙~務(wù)處理不規(guī)范。
�、藓贤芾聿灰�(guī)范。
三、審計(jì)建議
(1)問(wèn)題①工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更應(yīng)嚴(yán)格按照《XX公司治理文件系列》規(guī)定執(zhí)行;
(2)問(wèn)題②③④項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《項(xiàng)目管理規(guī)定》執(zhí)行;
(3)問(wèn)題⑤工程項(xiàng)目賬務(wù)處理應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行。
(4)問(wèn)題⑥合同管理應(yīng)嚴(yán)格按照XX公司《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》執(zhí)行;同時(shí)，我們建議XX公司對(duì)以上問(wèn)題盡快進(jìn)行整改，并明確責(zé)任人，我們將擇期對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告12
XXX公司：
我們審計(jì)了后附的XXX公司(以下簡(jiǎn)稱XXX公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的`判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有
效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，XXX公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
20xx年xx月xx日
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告13
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用，一份好的內(nèi)審報(bào)告應(yīng)具備一些基本的質(zhì)量特征。
即應(yīng)當(dāng)正確、客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。
1、正確性。
是指審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容都必須是正確的。
2、客觀性。
是指內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)該是實(shí)事求是的，無(wú)偏見(jiàn)的，不失真的報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告所述內(nèi)容，都應(yīng)該經(jīng)過(guò)取證，以充分的事實(shí)為依據(jù)，特別是審查中的重大問(wèn)題，都已根據(jù)具體的審計(jì)環(huán)境，進(jìn)行了必要的測(cè)試；審計(jì)報(bào)告所作出的審計(jì)意見(jiàn)，是符合客觀實(shí)際的，沒(méi)有出于審計(jì)人員個(gè)人好惡而存在偏見(jiàn)的現(xiàn)象；審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的認(rèn)可滿意的業(yè)績(jī)，如實(shí)地加以揭示，對(duì)審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要揭示其真相，分析其原因。
3、完整性。
是指審計(jì)報(bào)告是全面的報(bào)告，包括受托工作的目標(biāo)，得到的結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。
應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全，格式規(guī)范，不遺漏審計(jì)中的重大事項(xiàng)。
4、清晰性。
是指審計(jì)報(bào)告易于理解和富有邏輯性。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告所表述的審計(jì)目的.，審計(jì)范圍及審計(jì)意見(jiàn)，應(yīng)力求語(yǔ)言清晰、觀點(diǎn)清楚，盡量避免使用不必要的技術(shù)術(shù)語(yǔ)；報(bào)告中的各段內(nèi)容，要層次分明，有邏輯聯(lián)系。
報(bào)告既要簡(jiǎn)明扼要、文字簡(jiǎn)練，又要完整地表達(dá)審計(jì)者的觀點(diǎn)；防止空泛的議論和對(duì)瑣事進(jìn)行闡述，力避行文冗長(zhǎng)費(fèi)解。
5、及時(shí)性。
是指審計(jì)報(bào)告要按審計(jì)計(jì)劃及時(shí)編制發(fā)出，以及適時(shí)采取有效糾正措施。
6、建設(shè)性。
是指報(bào)告能以其內(nèi)容和論點(diǎn)幫助被審計(jì)單位，并能夠引導(dǎo)其進(jìn)行需要的改進(jìn)。
報(bào)告要針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以發(fā)揮其對(duì)促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
建議是建立在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（通常稱"審計(jì)發(fā)現(xiàn)"）和所作審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)之上，要求提出現(xiàn)有條件或改善現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)狀況的措施和辦法。
建議可以是一般性的，也可以是具體的。
例如，對(duì)于審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的有關(guān)資金、人才、物力資源利用中存在浪費(fèi)或未予充分利用的潛力，應(yīng)提出具體的改進(jìn)建議，而對(duì)一般性的問(wèn)題，可只作進(jìn)一步調(diào)查或研究的建議。
7、重要性。
審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告14
根據(jù)__（20__）__號(hào)文件精神及年初內(nèi)審工作安排，公司審計(jì)組于20__年__月__日至__日對(duì)__*供電所20__年1月至9月經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性進(jìn)行了分析和核實(shí)，對(duì)該所財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況實(shí)施了必要的審計(jì)程序。
根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)規(guī)法律制度的規(guī)定，__*供電所對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料及其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：
一、被審計(jì)單位基本情況
該所共有員工__人，其中正式員工__人，農(nóng)電員__人，負(fù)責(zé)全鄉(xiāng)__個(gè)行政村__個(gè)臺(tái)區(qū)的供用電業(yè)務(wù)。抄表到戶的有*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)，共計(jì)__*戶，由所里直管移動(dòng)機(jī)站臺(tái)區(qū)為_(kāi)_個(gè);躉售承包給村農(nóng)電員管理的有1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū);淹沒(méi)區(qū)有4個(gè)村17個(gè)臺(tái)區(qū), 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶__戶,__村有用戶16*戶,巖坳村有用戶2__戶,巖山岔村有用戶__戶,共計(jì)__戶。
二、管理及分配模式
該所財(cái)務(wù)核算方式是采取收支兩條線管理，所有收入交所里入帳后再進(jìn)行分配，非淹沒(méi)區(qū)的22個(gè)臺(tái)區(qū)抄表收費(fèi)工作實(shí)行責(zé)任考核制度，采取工資與電費(fèi)回收和線損率掛鉤，按月兌現(xiàn); 承包給村農(nóng)電員自管的1個(gè)村1個(gè)臺(tái)區(qū)按躉售價(jià)0.4__/ kwh收費(fèi), 淹沒(méi)區(qū)__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作沒(méi)有制定考核制度，責(zé)任沒(méi)有明確到人，按月由全所統(tǒng)一行動(dòng)抄表收費(fèi), 但在實(shí)際收費(fèi)過(guò)程中由于淹沒(méi)區(qū)用戶刁難,往往只能象征性收點(diǎn)。該所對(duì)沒(méi)有改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為_(kāi)_% , 對(duì)已經(jīng)改造的臺(tái)區(qū)制定綜合線損為_(kāi)_% , 所長(zhǎng)及農(nóng)電員的基礎(chǔ)工資分為三個(gè)標(biāo)準(zhǔn),所長(zhǎng)的崗位工資定____元/月，班長(zhǎng)定崗位工資為_(kāi)___元/月, 一般的為_(kāi)___元/月。
三、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)收支狀況
�、濉⒔�(jīng)營(yíng)情況
該所20__年1至9月份供電量為_(kāi)___kwh，公司1至9月核減淹沒(méi)區(qū)電量為_(kāi)___kwh，核減后供電量為_(kāi)___kwh，到戶售電量為_(kāi)___kwh，核減前綜合線損為_(kāi)_%，核減后綜合線損為_(kāi)_% 。
㈡、財(cái)務(wù)收支狀況
1、收入：該所20__年1至9月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元，售電均價(jià)為0.__元/kwh,其他業(yè)務(wù)收入為_(kāi)___元，收入合計(jì)為_(kāi)___元。
2、支出：1至9月份購(gòu)電成本為_(kāi)___元，工資支出____元，維修費(fèi)支出____元，租車費(fèi)支出____元，差旅費(fèi)____元，辦公費(fèi)____元，招待費(fèi)____元, 三金支出____元,福利費(fèi)支出____元,其他支出____元,其他業(yè)務(wù)支出為_(kāi)___元,支出合計(jì)為_(kāi)___*元。
3、利潤(rùn)：該所20__年1至9月虧損____元。
4、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務(wù)提成兩大塊：
①1至9月份從電費(fèi)中支出的工資總額為_(kāi)___元，其中：所長(zhǎng)1人，工資總額為_(kāi)___元，月平均工資收入為_(kāi)___元，職工5人，工資總額為_(kāi)___元，月平均工資收入為_(kāi)___元。
�、�1至9月份從其他業(yè)務(wù)費(fèi)用中支出的勞務(wù)提成補(bǔ)助為_(kāi)___元，6人 , 人平月收入為_(kāi)___元。
5、開(kāi)支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費(fèi)用均系占用了公司電費(fèi)開(kāi)支。
6、預(yù)計(jì)負(fù)債：經(jīng)查該所未結(jié)帳的外欠債務(wù)為_(kāi)___元，其中招待費(fèi)____元，移動(dòng)公司基站雪災(zāi)維修材料費(fèi)____元，下鄉(xiāng)租車費(fèi)、運(yùn)費(fèi)____元，因?yàn)樵撍?至9月經(jīng)營(yíng)為虧損,目前看沒(méi)有能力支付欠款，所以預(yù)計(jì)負(fù)債有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
1、通過(guò)審計(jì)，我們認(rèn)為_(kāi)_*供電所基本能夠遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)報(bào)帳程序規(guī)范、手續(xù)完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費(fèi)開(kāi)支,能夠遵守發(fā)票管理制度，沒(méi)有出現(xiàn)違規(guī)使用發(fā)票和白條收費(fèi)的現(xiàn)象。該所對(duì)淹沒(méi)區(qū)用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費(fèi),違反財(cái)務(wù)記帳規(guī)則,財(cái)務(wù)公開(kāi)手續(xù)不完備等現(xiàn)象。
2、__*在擔(dān)任所長(zhǎng)這一年來(lái),在財(cái)務(wù)管理上基本能夠遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒(méi)區(qū)供電所所長(zhǎng)__*個(gè)人的工資有所偏高;在審計(jì)中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)其個(gè)人作為所長(zhǎng)有亂開(kāi)支的現(xiàn)象，從提供的財(cái)務(wù)資料和審計(jì)組走訪全所職工及部分轄區(qū)內(nèi)村民獲得的信息也基本能證實(shí)其個(gè)人沒(méi)有明顯的經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象。
五、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理意見(jiàn)
1、淹沒(méi)區(qū)用電極不規(guī)范,造成電費(fèi)損失巨大.
該所對(duì)淹沒(méi)區(qū)*個(gè)村__個(gè)臺(tái)區(qū)的抄表收費(fèi)工作是按月進(jìn)行，經(jīng)查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實(shí)做了大量的工作，經(jīng)常采取突擊查電的方式對(duì)用戶的用電情況進(jìn)行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補(bǔ)電費(fèi)____元。該所20__年1至9月應(yīng)交公司電費(fèi)為_(kāi)___元，已交電費(fèi)____元，下欠電費(fèi)____元，非淹沒(méi)區(qū)1至9月供電量為_(kāi)___kwh ，應(yīng)交電費(fèi)為_(kāi)___元，已交電費(fèi)為_(kāi)___元，淹沒(méi)區(qū)2__線路1至9月供電量為_(kāi)___kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為_(kāi)___*kwh , 應(yīng)交電費(fèi)為_(kāi)___*元，實(shí)際收到電費(fèi)為_(kāi)___元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒(méi)區(qū)開(kāi)支補(bǔ)助等工作經(jīng)費(fèi) 。
處理意見(jiàn)：__淹沒(méi)區(qū)是修建__電站形成的,本應(yīng)由__*電站承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任卻轉(zhuǎn)嫁給了我公司,長(zhǎng)期以來(lái),淹沒(méi)區(qū)問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決,政府也曾經(jīng)多次組織力量進(jìn)行過(guò)整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費(fèi)了很大的.人力、物力和財(cái)力,但由于工作組思想不統(tǒng)一,抱著敷衍的態(tài)度,沒(méi)有從根本解決問(wèn)題,致使該淹沒(méi)區(qū)的整改效果沒(méi)有達(dá)到其他淹沒(méi)去的程度,工作組一撤回,又恢復(fù)到原來(lái)的狀態(tài)�，F(xiàn)狀分析該淹沒(méi)區(qū)用電管理工作任重道遠(yuǎn),僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續(xù)得到
縣委、政府及相關(guān)部門的大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問(wèn)題,內(nèi)部方面應(yīng)建立公司與供電所聯(lián)動(dòng)機(jī)制,幫助供電所處理淹沒(méi)區(qū)一些突發(fā)事件,對(duì)淹沒(méi)區(qū)管理的考核制度需要健全，責(zé)任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩個(gè)供電所對(duì)淹沒(méi)區(qū)重新治理,可能才會(huì)收到一定的效果。
2、財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定及時(shí)處理帳務(wù)
到檢查日止,該所20__年10月份所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出納員還沒(méi)有進(jìn)行帳務(wù)處理,事后該所的委派會(huì)計(jì)也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒(méi)有辦理結(jié)帳手續(xù), 導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表至今不能報(bào)送,其行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第八項(xiàng)“審計(jì)及處罰：第4點(diǎn)：對(duì)不按規(guī)定時(shí)間報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，屬供電所責(zé)任的每遲報(bào)一次，對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)人員責(zé)任的每遲報(bào)一次，扣除委派會(huì)計(jì)一個(gè)月獎(jiǎng)金；報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)不真實(shí)，有瞞報(bào)、少報(bào)，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發(fā)現(xiàn)一次對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)差錯(cuò)一次扣除委派會(huì)計(jì)1個(gè)月月獎(jiǎng)；不報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的，屬供電所不提供會(huì)計(jì)資料的一次，對(duì)該所所長(zhǎng)處以__*元罰款，屬會(huì)計(jì)人員不作為的一次扣除會(huì)計(jì)人員三個(gè)月月獎(jiǎng)，之規(guī)定�！�
處理意見(jiàn)：鑒于該責(zé)任是出納員__*造成，經(jīng)多次催促后未能及時(shí)辦理結(jié)帳手續(xù)，建議對(duì)__*處以罰款__*元。
3、違反記帳規(guī)則造成現(xiàn)金短款
審計(jì)組在對(duì)出納現(xiàn)金進(jìn)行盤底時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金不相符，出現(xiàn)短款__*元，經(jīng)調(diào)查，該所出納違反記帳規(guī)則，沒(méi)有按當(dāng)期現(xiàn)金實(shí)際發(fā)生額入賬，而是采取未收先入的方式進(jìn)行記帳。具體事實(shí)是出納員__*分管__*村電費(fèi)回收任務(wù)，月底為了完成電費(fèi)回收任務(wù)，將沒(méi)有收到的電費(fèi)先行入帳而造成現(xiàn)金短款，使賬實(shí)不相符。
處理意見(jiàn)：責(zé)令該所調(diào)整賬務(wù)，督促出納__*及時(shí)收回電費(fèi)，并按所里規(guī)定的責(zé)任制進(jìn)行處罰。
4、拖欠公司電費(fèi)____元
到9月底止，__*供電所拖欠公司電費(fèi)為_(kāi)___元。
處理意見(jiàn)：到檢查日止該所的現(xiàn)金帳帳面余額為_(kāi)___元，但外欠債務(wù)有____元,建議扣掉支付外欠債務(wù)后,所剩部分用于補(bǔ)交公司電費(fèi),鑒于__淹沒(méi)區(qū)確有其特殊的一面,余欠部分電費(fèi)建議公司年底在核減電量時(shí)予以考慮。
5、財(cái)務(wù)公開(kāi)手續(xù)不完備
經(jīng)查,該所雖然做到按月將財(cái)務(wù)收支情況向職工公開(kāi),但沒(méi)有按季度寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。此行為違反了《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》第七項(xiàng)“財(cái)務(wù)公開(kāi):第4點(diǎn):供電所在財(cái)務(wù)公開(kāi)后，應(yīng)按季度以書面形式寫出結(jié)論性材料，經(jīng)所委會(huì)成員集體簽字后，報(bào)公司財(cái)務(wù)部備之規(guī)定。
處理意見(jiàn): 責(zé)令該所自審計(jì)檢查日起予以糾正，按照《供電所財(cái)務(wù)收支管理辦法》中的規(guī)定寫出結(jié)論性材料向公司財(cái)務(wù)部備案。
六、審計(jì)建議
1、由公司爭(zhēng)取有關(guān)部門重新組織整頓組,督促并配合該所及時(shí)拿出淹沒(méi)區(qū)整改方案,對(duì)__鄉(xiāng)、__鄉(xiāng)兩淹沒(méi)區(qū)重新進(jìn)行認(rèn)真整治。
2、該所應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)檢查中存在的問(wèn)題,立即進(jìn)行整改、糾正,并于__月以底前向?qū)徲?jì)組遞交書面整改報(bào)告。
3、做為拖欠電費(fèi)的淹沒(méi)區(qū)供電所所長(zhǎng)__*個(gè)人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標(biāo)準(zhǔn)。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告15
內(nèi)部審計(jì)雖然不參與單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但隨著集團(tuán)公司的規(guī)模擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)作為集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其作用越來(lái)越重要。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)不同與社會(huì)審計(jì)，同樣內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與社會(huì)審計(jì)報(bào)告存在較大差別，社會(huì)審計(jì)遵循的是《獨(dú)立審基準(zhǔn)則》，而內(nèi)部審計(jì)遵循的是《內(nèi)部審基準(zhǔn)則》。因此兩者在審計(jì)的獨(dú)立性上、審計(jì)方式、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)目的、審計(jì)職責(zé)作用是不同的，從而使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制的健全有效，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)合法完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效，經(jīng)濟(jì)責(zé)任及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、整改及獎(jiǎng)懲建議，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告作為改進(jìn)內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對(duì)集團(tuán)公司本單位、本部門、股東負(fù)責(zé)并對(duì)外保密。而社會(huì)審計(jì)主要圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)，對(duì)外出具《審計(jì)報(bào)告》，具有鑒證作用，需要對(duì)股東、債權(quán)人、及社會(huì)公眾使用人負(fù)責(zé)，社會(huì)審計(jì)出具的《管理建議書》僅僅指出內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)在工作上具有一致性，在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面有一致之處。因此《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)XX審計(jì)報(bào)告》某些要求，值得我們?cè)賹憙?nèi)部審計(jì)報(bào)告時(shí)參考，如審計(jì)的目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)的實(shí)施過(guò)程等在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更突出對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計(jì)意見(jiàn)及處罰建議，這與社會(huì)審計(jì)的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團(tuán)公司出具的分公司審計(jì)報(bào)告部分內(nèi)容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
報(bào)告名稱：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告
報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具
報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日
報(bào)告抄送：董事長(zhǎng)、各副總裁、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、xx部門
二、報(bào)告正文
關(guān)于abc分公司的審計(jì)報(bào)告
abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì)。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn)。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查、完善、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰。
abc分公司的基本情況……
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的'問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長(zhǎng)，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬，截至審計(jì)日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。
審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫(kù)齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫(kù)存金額的xx%。
時(shí)間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務(wù)員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì)、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。
2、存貨盤點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重
存貨盤點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類成品，實(shí)盤與賬面不符即為賬實(shí)不符，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤點(diǎn)，該合并的合并，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整。
(1)盤點(diǎn)對(duì)賬具體情況
按總數(shù)種類差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%。
賬實(shí)核對(duì)不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
對(duì)值合計(jì)
(2)我們通過(guò)調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫(kù)齡分析
根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%;超6個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。
庫(kù)齡種類明細(xì)：
品種合計(jì)
1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件，測(cè)算需xx個(gè)月銷完。
審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理、經(jīng)營(yíng)決策提供信息。同時(shí)為盤活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡、銷售前景預(yù)測(cè)情況，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去。
三、費(fèi)用合理性的難以界定
費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷不規(guī)范，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。
審計(jì)意見(jiàn)……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào)、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等，不詳細(xì)、不及時(shí)、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計(jì)意見(jiàn)：……對(duì)丟失、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任，加強(qiáng)日常維護(hù)、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任。
五、銷售審計(jì)情況分析
1、XX月銷售額構(gòu)成分析
200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長(zhǎng)xx%。從構(gòu)成情況看……
2、XX月銷售量分析
從銷量及增長(zhǎng)幅度可以看出xx、xx、xx增長(zhǎng)較快，xx銷售增長(zhǎng)緩慢，具體分析……
審計(jì)意見(jiàn)……
六、1X6月銷售費(fèi)用構(gòu)成及銷售費(fèi)用率分析
分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷費(fèi)用率對(duì)比情況……
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局，專賣店管理制度不健全
……
審計(jì)意見(jiàn)……
九、存貨進(jìn)銷存、財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬沒(méi)有月結(jié)、累計(jì);用紅字記錄出庫(kù)，商場(chǎng)與商場(chǎng)、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉(cāng)庫(kù)調(diào)賬;財(cái)務(wù)收支明細(xì)賬無(wú)月結(jié)、累計(jì)，有的不按財(cái)務(wù)記賬規(guī)則涂改……
審計(jì)意見(jiàn)……
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng)，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……
2、有效期問(wèn)題……
3、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個(gè)知名品牌的形象。
審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi)，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門聯(lián)系，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。
十一、分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的要求
庫(kù)齡分析是一項(xiàng)很重要的基礎(chǔ)管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫(kù)齡，也從未進(jìn)行過(guò)庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)的分析，更無(wú)從談起為公司存貨決策提供信息……
合同簽訂、跟蹤管理……
審計(jì)意見(jiàn)：以集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，組織xx部、xx部共同對(duì)存貨管理、合同管理等基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)管理工作……
十二、分公司財(cái)務(wù)核算架構(gòu)不合理
財(cái)務(wù)收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨(dú)立的營(yíng)業(yè)執(zhí)照且為獨(dú)立的納稅主體，從財(cái)稅制度上應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立納稅的獨(dú)立核算單位，但結(jié)合分公司的審計(jì)情況看，分公司并未形成為獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，分公司會(huì)計(jì)行使的職責(zé)相當(dāng)于部門核算員，并不是真正意義上的會(huì)計(jì)……
審計(jì)意見(jiàn)：……
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