財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的模板

　　公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告
　　GK 字( 2014 )第 號
　　公司股東：
　　根據(jù)董事會(huì)的授權(quán)，我們受托于××××公司2008年7月×日至2008年9月×日對××××公司期間自2005年1月至2007年12月的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行了審計(jì)。
　　按照要求提供完整、真實(shí)的審計(jì)相關(guān)資料。(1)提供的資料是完整的，如有不完整情況，將要求××××公司將進(jìn)行書面陳述。(2)提供的資料是真實(shí)的。
　　我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對以上財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，調(diào)查核實(shí)企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)進(jìn)行的延伸審計(jì)。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
　　我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
　　在審計(jì)期間，××集團(tuán)總公司和所屬被審計(jì)企業(yè)還指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)工作聯(lián)系，并按規(guī)定程序和時(shí)間在××集團(tuán)總公司內(nèi)向所屬企業(yè)職工公告本次審計(jì)，確保本次審計(jì)工作順利完成�，F(xiàn)將具體審計(jì)情況報(bào)告如下：
　　一、基本情況
　　(一)被審計(jì)企業(yè)基本情況
　　××集團(tuán)總公司成立于19××年×月，是在××基礎(chǔ)上組建的××制企業(yè)，以××為主業(yè)的××企業(yè)集團(tuán)。集團(tuán)總公司注冊資本為××萬元。集團(tuán)總公司注冊地址：××。法定代表人：××。經(jīng)營范圍：××××。
　　××集團(tuán)總公司總部機(jī)構(gòu)下設(shè)××部等×個(gè)職能部門，共擁有××家全資或控股子企業(yè)，其中××公司為上市公司。截止200×年末，某集團(tuán)共擁有職工×××人，其中：在崗職工×××人，離退休×××人。
　　(二)被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況
　　本次被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人××于××年××月被任命為××集團(tuán)總公司原總經(jīng)理(董事長)，××年××月被任命為××集團(tuán)總公司黨委書記，于200×年×月離任，任期近××年。
　　××同志任職期間除負(fù)責(zé)集團(tuán)全面管理工作外，還主管集團(tuán)總公司總部××部、××部、××部工作。二××年國資委任命新的領(lǐng)導(dǎo)班子后，××同志作為集團(tuán)總公司董事長，黨委書記、法人代表，主要有以下職責(zé)：主持董事會(huì)工作，主持黨委工作。指導(dǎo)、幫助、監(jiān)督經(jīng)理班子，完成董事會(huì)決議。擔(dān)任董事會(huì)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)主任。并同時(shí)分管集團(tuán)總公司總部××部。
　　二、審計(jì)實(shí)施情況
　　(一)審計(jì)范圍的實(shí)施
　　根據(jù)公司批復(fù)的審計(jì)方案，按照重要性原則，我們將被審計(jì)企業(yè)總部及其重要子企業(yè)納入審計(jì)工作范圍，其他子企業(yè)視不同情況決定是否納入審計(jì)工作范圍�；�本保證了審計(jì)戶數(shù)不少于50%，審計(jì)資產(chǎn)量不少于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。其中，共審計(jì)了二級單位××戶(占總戶數(shù)××%)、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元(占資產(chǎn)匯總量××%);三級單位××戶(占總戶數(shù)××%)、審計(jì)資產(chǎn)量××萬元(占資產(chǎn)匯總量××%)。
　　審計(jì)對象突出對重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，具體包括：資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)或由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常的子企業(yè)××戶，任期內(nèi)新成立、收購的子企業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的子企業(yè)××戶。
　　(二)審計(jì)人員組成及審計(jì)分工實(shí)施
　　我們組成了以主任會(huì)計(jì)師為財(cái)務(wù)審計(jì)組長、×名副主任會(huì)計(jì)師為總復(fù)核人、×名部門經(jīng)理為現(xiàn)場項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，共包括××名注冊會(huì)計(jì)師、××名審計(jì)助理人員的財(cái)務(wù)審計(jì)組。在審計(jì)實(shí)施階段，本著控制時(shí)間、突出重點(diǎn)、區(qū)域結(jié)合、范圍交叉、問題層匯、節(jié)約費(fèi)用的原則，將××名審計(jì)人員分為××個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)小組進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)工作。在完成現(xiàn)場審計(jì)后進(jìn)入報(bào)告階段，保留現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)小組組長及部分審計(jì)助理××人，整理審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、落實(shí)違規(guī)依據(jù)，按時(shí)完成了財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告階段工作。
　　三、被審計(jì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況
　　(一)審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因
　　1、資產(chǎn)負(fù)債簡表 單位：萬元

項(xiàng)目 日　期	資產(chǎn)總額		負(fù)債總額		所有者權(quán)益
	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后
200×年12月31日
200×年12月31日
200×年12月31日

　　(1)資產(chǎn)情況

項(xiàng)目 日　期	流動(dòng)資產(chǎn)		固定資產(chǎn)		其他資產(chǎn)
	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后
200×年12月31日
200×年12月31日
200×年12月31日

　　變化情況及主要原因：
　　200×年(三年分別說明)審計(jì)后比審計(jì)前資產(chǎn)總額減少××萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)減少××萬元，固定資產(chǎn)減少××萬元，長期投資減少××萬元，無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)減少××萬元。流動(dòng)資產(chǎn)減少中，應(yīng)收款項(xiàng)減少××萬元，存貨減少××萬元等等。上述變化，除長期投資調(diào)減××萬元為不良資產(chǎn)調(diào)整外，其余全部為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行的追溯調(diào)整。
　　(2)負(fù)債情況

項(xiàng)　目 日　期	流動(dòng)負(fù)債		長期負(fù)債		其他負(fù)債
	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后
200×年12月31日
200×年12月31日
200×年12月31日

　　變化情況及原因：
　　200×年負(fù)債總額增加××萬元，其中：應(yīng)交稅金增加××萬元、應(yīng)付福利費(fèi)增加××萬元、應(yīng)付股利減少××萬元、其他應(yīng)付款增加××萬元等等。
　　(3)所有者權(quán)益情況

項(xiàng)　目 日　期	資本公積		盈余公積		未分配利潤
	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后
200×年12月31日
200×年12月31日
200×年12月31日

　　變化情況及原因：
　　200×年未分配利潤減少××萬元，為清產(chǎn)核資追溯調(diào)整減少××萬元，補(bǔ)提長期投資減值準(zhǔn)備減少××萬元;資本公積減少××萬元，主要為調(diào)入實(shí)收資本。
　　2、損益類情況

項(xiàng)目    日　期	主營業(yè)務(wù)收入		利潤總額		凈利潤
	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后	審計(jì)前	審計(jì)后
200×年
200×年
200×年
任期合計(jì)

　　以上資產(chǎn)負(fù)債及損益調(diào)整具體明細(xì)見附件：主要審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整表及說明。
　　(二)審計(jì)后任期內(nèi)各年度財(cái)務(wù)狀況
　　200×年至200×年期間集團(tuán)總公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的項(xiàng)目和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大變化，財(cái)務(wù)狀況前后對比明顯好轉(zhuǎn)(惡化)。集團(tuán)總公司200×年×月×日(審計(jì)期初)資產(chǎn)總額××萬元，負(fù)債總額××萬元，所有者權(quán)益××萬元;200×年12月31日(審計(jì)期末)資產(chǎn)總額××萬元，負(fù)債總額××萬元，所有者權(quán)益××萬元。此期間資產(chǎn)增加××萬元，增幅為×%，負(fù)債增加××萬元，增幅×%，所有者權(quán)益增加××萬元，增幅為×%。主要變化原因是××等。
　　財(cái)務(wù)狀況簡表

日期	資產(chǎn)	負(fù)債	所有者權(quán)益
200×年12月31日
200×年12月31日
200×年12月31日

　　1、資產(chǎn)
　　資產(chǎn)的變化主要是：流動(dòng)資產(chǎn)增加××萬元，增幅×%，其中貨幣資金增加××萬元，應(yīng)收款項(xiàng)增加××萬元，存貨增加××萬元;長期投資增加××萬元，固定資產(chǎn)凈值增加××萬元，在建工程增加××萬元等。
　　2、負(fù)債
　　負(fù)債變化主要是：短期借款增加××萬元，應(yīng)付賬款增加××萬元，應(yīng)付賬款增加××萬元，其他應(yīng)付款增加××萬元，長期借款增加××萬元，其他長期負(fù)債增加××萬元等。
　　負(fù)債分類增減情況簡表

項(xiàng)目	200×.12.31	200×.12.31	增減額	增減比例
流動(dòng)負(fù)債
長期負(fù)債
負(fù)債總額

　　3、所有者權(quán)益
　　所有者權(quán)益的主要變化是：
　　實(shí)收資本增加××萬元，主要是×××。
　　資本公積增加××萬元，主要是×××。
　　盈余公積減少××萬元，主要是×××。
　　未分配利潤增加××萬元，由××形成。
　　所有者權(quán)益分類增減情況簡表

項(xiàng)目	200×.12.31	200×.12.31	增減額	增減比例
實(shí)收資本
資本公積
盈余公積
未確認(rèn)投資損失
未分配利潤
所有者權(quán)益合計(jì)

　　從以上數(shù)據(jù)可以看出，在200×年1月-200×年12月××同志擔(dān)任董事長期間，集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了很大變化，在資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益方面均有體現(xiàn)，所有者權(quán)益增幅達(dá)到××%，國有資本保值增值結(jié)果明顯。
　　(三)審計(jì)期間內(nèi)各年經(jīng)營成果
　　200×年-200×年期間集團(tuán)總公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入××萬元、主營業(yè)務(wù)成本××萬元、產(chǎn)品銷售稅金及附加××萬元、其他業(yè)務(wù)利潤××萬元、營業(yè)費(fèi)用××萬元、管理費(fèi)用××萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用××萬元(基本為借款利息)、利潤總額××萬元，企業(yè)所得稅××萬元，凈利潤××萬元。根據(jù)國資委規(guī)定口徑計(jì)算，該期間企業(yè)累計(jì)實(shí)際業(yè)績利潤××萬元。
　　各年經(jīng)營情況簡表

年度	主營業(yè)務(wù)收入	主營業(yè)務(wù)利潤	營業(yè)利潤	利潤總額	凈利潤
200×年
200×年
200×年
合計(jì)

　　注
　　1、資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況
　　不良資產(chǎn)比率

200×年	200×年	200×年

　　注1：不良資產(chǎn)比率=(期末不良資產(chǎn)÷期末資產(chǎn)總額)×100%，不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧(資金)掛賬, 以及按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定各類有問題資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失金額。
　　注2：該指標(biāo)是按效績評價(jià)口徑分析還原填報(bào)，非按財(cái)務(wù)指標(biāo)直接計(jì)算。
　　經(jīng)營能力指標(biāo)表(次)

項(xiàng)目	200×年	200×年	200×年
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
存貨周轉(zhuǎn)率
流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　償債能力指標(biāo)表

項(xiàng)目	200×年	200×年	200×年
資產(chǎn)負(fù)債率
流動(dòng)比率
速動(dòng)比率

　　通過指標(biāo)對比，集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐年提高、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)健，但流動(dòng)比率、速度比率指標(biāo)反映短期償債能力較低。
　　歷年財(cái)務(wù)效益指標(biāo)表

項(xiàng)目	200×年	200×年	200×年
凈資產(chǎn)收益率
利潤增長率
盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)

　　該期間，集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量狀況良好，資產(chǎn)盈利能力和資本保值增值情況××。200×年利潤增率長大幅度提高，主要是×××。
　　四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題(結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和審計(jì)情況，較好地進(jìn)行分類陳述。)
　　我們根據(jù)批復(fù)的審計(jì)方案，在進(jìn)行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過適當(dāng)利用其他審計(jì)成果(內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、外部審計(jì)報(bào)告等)，圍繞××同志任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營成果、企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策、經(jīng)營合法合規(guī)性五個(gè)方面進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，3年來集團(tuán)總公司通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算控制，推進(jìn)所屬企業(yè)重組、改制，規(guī)范、完善內(nèi)控體系，加快產(chǎn)業(yè)整合重組，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，使集團(tuán)總公司資產(chǎn)質(zhì)量逐步提高，財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步改善，銷售收入增幅大，綜合競爭力顯著提高。但根據(jù)審計(jì)情況看，有的被審計(jì)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營管理、企業(yè)重組改制、財(cái)務(wù)管理等方面仍存在違規(guī)事項(xiàng)，在對會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)根據(jù)其重要性已做審計(jì)調(diào)整后，存在主要問題如下：
　　(一)會(huì)計(jì)信息方面
　　××公司××年××月在未與客戶簽訂銷售合同、產(chǎn)品也未辦理出庫手續(xù)的情況下，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入××萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本××萬元。
　　上述事項(xiàng)不符合：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn)。(需要詳細(xì)說明問題所違反的規(guī)定。)
　　(二)重大經(jīng)營決策方面
　　××集團(tuán)在未充分論證國家產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭態(tài)勢以及自身承受能力的情況下，投資成立某公司，由于過分追求市場占有率，采用短債長投方式，超能力快速擴(kuò)張，加之經(jīng)營管理不善，導(dǎo)致該項(xiàng)目自200×年實(shí)施以來連年虧損，累計(jì)虧損近××億元。同時(shí)，200×年末，某集團(tuán)及所屬某公司對其提供擔(dān)保達(dá)××億元，使某公司背上了沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。
　　上述事項(xiàng)不符合：《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》第二十二條　企業(yè)對外投資必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，做好可行性研究，納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，并明確投資項(xiàng)目決策者和實(shí)施者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
　　(三)內(nèi)部控制方面
　　1.部分子公司投資控制制度不健全，投資過程缺乏監(jiān)管，投資后的管理也不到位。
　　××公司自1996年起制定了長期投資審核制度，規(guī)定了對股票投資、債券投資和其他投資的審核程序，審核內(nèi)容為網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)計(jì)劃、投資經(jīng)營規(guī)模和資金投入量，沒有制定投資項(xiàng)目的具體操作和監(jiān)管程序。不符合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制-投資》中“單位應(yīng)當(dāng)指定專門的部門或人員對投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，及時(shí)掌握被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，并組織對外投資質(zhì)量分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門和人員報(bào)告，以便采取相應(yīng)措施”的規(guī)定。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，沒有對不相容崗位設(shè)置不同的崗位，基本上由銷售公司獨(dú)家辦理，對項(xiàng)目運(yùn)作的管理滯后，部分項(xiàng)目失去控制。
　　2.部分子企業(yè)存在大量賬外企業(yè)及賬外資產(chǎn)。
　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)，某集團(tuán)存在大量賬外企業(yè)與賬外資產(chǎn)，涉及資產(chǎn)××萬元，負(fù)債××萬元，所有者權(quán)益××萬元。
　　上述事項(xiàng)不符合：A、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第九條，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
　　(四)不良資產(chǎn)方面
　　截止××年×月×日，××集團(tuán)不良資產(chǎn)共計(jì)1,148,604,496.61 元，占總資產(chǎn)比率為 7.7 %，其中：流動(dòng)資產(chǎn)518,342,623.11元，長期投資165,787,121.25元，固定資產(chǎn)60,663,953.28元，其他資產(chǎn)(主要為××公司的應(yīng)收貸款及應(yīng)收租賃款)474,100,302.54元，負(fù)債(潛盈減潛虧)70,289,503.57 元。不良資產(chǎn)幾乎都是2001年前產(chǎn)生的不良資產(chǎn)，且主要集中在××公司，××公司不良資產(chǎn)金額740,076,865.93 元，占不良資產(chǎn)比例64%。
　　1.清產(chǎn)核資確認(rèn)的不良資產(chǎn)情況
　　本次審計(jì)我們直接利用××會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司×號《清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》及國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)國資清辦×號《關(guān)于××公司清產(chǎn)核資結(jié)果及執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉的批復(fù)》的清產(chǎn)核資批復(fù)結(jié)果。其中：清產(chǎn)核資共申報(bào)原制度損失499,309,153.32元，全部確認(rèn)為不良資產(chǎn);清產(chǎn)核資共申報(bào)預(yù)計(jì)損失598,419,032.84元，審計(jì)確認(rèn)不良資產(chǎn)585,569,188.14元(扣
　　2. 潛在的不良資產(chǎn)情況
　　(1)在以上不良資產(chǎn)中不包括集團(tuán)內(nèi)部往來形成的不良資產(chǎn)34,605.10萬元;
　　(2)××集團(tuán)對擁有大量不良資產(chǎn)的長期投資單位已計(jì)提了減值準(zhǔn)備，但并不能完全準(zhǔn)備，因?yàn)?times;×集團(tuán)為這些企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保，即使這些企業(yè)依法破產(chǎn)關(guān)停，也無法免除××集團(tuán)擔(dān)保責(zé)任;
　　(3) 訴訟情況
　　作為原告訴訟金額為人民幣8539萬元;外幣260萬美元;據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，作為被告訴訟案件的金額為人民幣15945萬元;外幣1172萬美元。
　　五、審計(jì)建議針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題，從政策、制度和出資人監(jiān)管等方面分析原因，提出如下建議：(站在事務(wù)所的角度，對企業(yè)、對國資委提出相應(yīng)的建議)
　　(一)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的集團(tuán)總公司內(nèi)部控制以及經(jīng)營管理等方面的問題提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的建議：
　　1、應(yīng)將企業(yè)改革的重點(diǎn)放在完善內(nèi)部控制管理機(jī)制、規(guī)范企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面。
　　2、尊重企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，規(guī)范運(yùn)作所屬企業(yè)的改制、重組工作。要在法律架構(gòu)內(nèi)進(jìn)行重組，要有齊全的法律文件，而且業(yè)務(wù)關(guān)系在法律上要規(guī)范化。
　　3、規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，提高同業(yè)競爭水平。
　　4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)制度，強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)監(jiān)督。目前各子企業(yè)基本配備了財(cái)務(wù)總監(jiān)，對企業(yè)的運(yùn)營實(shí)施監(jiān)控。要建立內(nèi)部統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理控制制度，加強(qiáng)對預(yù)算結(jié)果的考核，更重要的是要體現(xiàn)在日常管理中，特別是對應(yīng)收賬款管理、供應(yīng)商管理以及存貨管理要從抓好現(xiàn)金流開始，實(shí)現(xiàn)日常管理制度化。
　　5、建立集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)預(yù)警體系，控制資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。
　　(二) 對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位的違法違規(guī)問題，提請有關(guān)主管部門糾正或處理的建議
　　七、其他情況
　　(一)審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)：
　　(二)審計(jì)中由于人力、財(cái)力、時(shí)間、審計(jì)方法等原因，未能前去調(diào)查或詢證的事項(xiàng)：
　　(三) 其他需要說明的重要事項(xiàng)：
　　八.附件
　　附件一：200×年-200×年審計(jì)調(diào)整后會(huì)計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表)
　　附件二：主要審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整表
　　附件三： 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)說明

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