專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（薦）
在不斷進(jìn)步的時(shí)代，報(bào)告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報(bào)告具有雙向溝通性的特點(diǎn)。我們應(yīng)當(dāng)如何寫(xiě)報(bào)告呢？下面是小編收集整理的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，歡迎大家分享。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1
一、管理層的責(zé)任
在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；
（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；
�。�4）恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表已在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。
四、編制基礎(chǔ)及使用限制
我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說(shuō)明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報(bào)告僅供環(huán)球制冷公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。
�。ㄉw章）（簽名并蓋章）
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
�。ê灻⑸w章）
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說(shuō)明
20xx年度
金額單位：人民幣_(tái)_______萬(wàn)元
一、公司基本情況
二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的.編制基礎(chǔ)
本公司在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。
三、公司采用的編制原則和方法
（一）產(chǎn)品收入
產(chǎn)品收入是指通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，形成符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷售收入。
�。ǘ┘夹g(shù)性收入
1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指技術(shù)創(chuàng)新成果通過(guò)技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。
2．技術(shù)承包收入
技術(shù)承包收入是指技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入。
3．技術(shù)服務(wù)收入
技術(shù)服務(wù)收入是指利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本公司外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入。
4．接受委托科研收入
接受委托科研收入是指承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開(kāi)發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所獲得的收入。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2
第二條本辦法所稱循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金是指由市本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排，專項(xiàng)用于推進(jìn)我市工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金。
第三條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的使用應(yīng)圍繞我市“一個(gè)中心、四大基地”的建設(shè)和發(fā)展，堅(jiān)持擇優(yōu)支持、突出重點(diǎn)、效率優(yōu)先、公正透明的原則。
第二章資金支持方向和安排方式
第四條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金主要支持：
�。ㄒ唬┕�(jié)約降耗、清潔生產(chǎn)方面。重點(diǎn)支持技術(shù)先進(jìn)、科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益好的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、減污方面的技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)及推廣項(xiàng)目，重點(diǎn)支持國(guó)家《節(jié)能中長(zhǎng)期專項(xiàng)規(guī)劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統(tǒng)優(yōu)化、綠色照明等十大重點(diǎn)節(jié)能工程中的重大項(xiàng)目和示范項(xiàng)目；
�。ǘ┉h(huán)保產(chǎn)業(yè)方面。重點(diǎn)支持環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品、潔凈產(chǎn)品生產(chǎn)及環(huán)境保護(hù)服務(wù)重大項(xiàng)目；
（三）資源綜合利用方面。重點(diǎn)支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節(jié)約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專業(yè)化水平為主要內(nèi)容的再生資源回收利用產(chǎn)業(yè)化重大項(xiàng)目；
�。ㄋ模┬履茉春涂稍偕茉撮_(kāi)發(fā)利用方面。重點(diǎn)支持太陽(yáng)能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、海洋能、地?zé)崮芎蜌淠艿乳_(kāi)發(fā)利用項(xiàng)目；
�。ㄎ澹┖贤茉垂芾怼⒐�(jié)能自愿協(xié)議方面。重點(diǎn)支持合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展能源服務(wù)，開(kāi)展發(fā)展前景廣闊、推廣價(jià)值較高的合同能源管理項(xiàng)目，支持企業(yè)采用節(jié)能自愿協(xié)議方式實(shí)施的節(jié)能改造項(xiàng)目；
（六）獲得國(guó)家、省政府支持需要地方配套的項(xiàng)目；
�。ㄆ撸┭h(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)宣傳、技術(shù)知識(shí)培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、交流、相關(guān)展覽等；
�。ò耍╅_(kāi)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作的相關(guān)經(jīng)費(fèi)；
�。ň牛┦姓_定的其他項(xiàng)目。
第五條對(duì)企業(yè)節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、清潔生產(chǎn)、環(huán)保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開(kāi)發(fā)利用方面的新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)、推廣和技術(shù)改造項(xiàng)目，按照實(shí)際投資總額給予不超過(guò)6％的專項(xiàng)補(bǔ)助，重點(diǎn)項(xiàng)目和重大示范項(xiàng)目按照實(shí)際投資總額給予不超過(guò)10％的專項(xiàng)補(bǔ)助，單項(xiàng)補(bǔ)助資金一般不超過(guò)200萬(wàn)元。
第六條企業(yè)采用合同能源管理模式推廣的相關(guān)項(xiàng)目，按照其項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后2年的實(shí)際節(jié)能效益給予補(bǔ)助，補(bǔ)助資金不超過(guò)項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資總額的15％，單項(xiàng)補(bǔ)助資金一般不超過(guò)200萬(wàn)元。其中補(bǔ)助資金的80%補(bǔ)助給合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，補(bǔ)助資金的'20%補(bǔ)助給服務(wù)接受單位，第七條已通過(guò)其他渠道獲取市本級(jí)財(cái)政資金支持的項(xiàng)目，循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金一般不再予以安排。
第三章申報(bào)條件
第八條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范，財(cái)務(wù)管理制度健全；
�。ǘ┠茉垂芾碇贫韧晟疲�
（三）企業(yè)重視循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作，定期開(kāi)展教育培訓(xùn)，制定整改計(jì)劃和措施，并按時(shí)實(shí)施；
�。ㄋ模╉�(xiàng)目投產(chǎn)后社會(huì)示范效益和經(jīng)濟(jì)效益明顯。
（五）會(huì)計(jì)信用和納稅信用良好。
第九條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備以下條件：
�。ㄒ唬┚哂袨樯鐣�(huì)提供相關(guān)服務(wù)的資質(zhì)，其注冊(cè)資本不低于300萬(wàn)元；
�。ǘ┢髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范；
�。ㄈ┚邆鋵�(shí)施相關(guān)項(xiàng)目的技術(shù)實(shí)力和保障；
�。ㄋ模┦煜�(guó)家和地方相關(guān)法律、法規(guī)和政策，熟悉國(guó)家（行業(yè)）標(biāo)準(zhǔn)；
�。ㄎ澹⿲�(duì)所實(shí)施的項(xiàng)目有相關(guān)的培訓(xùn)能力；
�。┰诤贤茉垂芾矸矫嬗胸S富的工作經(jīng)驗(yàn)和完成項(xiàng)目的良好信譽(yù)度；
�。ㄆ撸┯薪∪呢�(cái)務(wù)管理制度。
第四章申報(bào)和審批程序
第十條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的申報(bào)和審批應(yīng)堅(jiān)持公開(kāi)、公平和公正的原則。
第十一條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金，由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)所在區(qū)、市、縣（先導(dǎo)區(qū)）主管部門(mén)審核后，與當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)聯(lián)合以正式文件形式上報(bào)市經(jīng)委，同時(shí)抄報(bào)市財(cái)政局，市直企業(yè)可直接上報(bào)。
第十二條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金原則上每半年申報(bào)一次。
第十三條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的企業(yè)應(yīng)提供下列資料：
�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金申請(qǐng)報(bào)告書(shū)；
�。ǘ┢髽I(yè)法人執(zhí)照副本及章程（復(fù)印件）；
�。ㄈ┢髽I(yè)基本情況表，包括經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)、職工人數(shù)等；
�。ㄋ模┙�(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上一年度會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；
�。ㄎ澹╉�(xiàng)目可行性研究報(bào)告、已落實(shí)或已投入項(xiàng)目的資金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）；
�。┕�(jié)能篇（章）評(píng)估報(bào)告;
（七）項(xiàng)目產(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書(shū)；
�。ò耍╉�(xiàng)目施工單位資質(zhì)證明；
�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。
第十四條申請(qǐng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的合同能源管理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供下列資料：
（一）循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金申請(qǐng)報(bào)告書(shū)；
�。ǘC(jī)構(gòu)法人執(zhí)照副本及章程；
�。ㄈC(jī)構(gòu)基本情況表；
�。ㄋ模┙�(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上一年度會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；
�。ㄎ澹╉�(xiàng)目基本情況表；
（六）項(xiàng)目產(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書(shū)；
�。ㄆ撸╉�(xiàng)目施工單位資質(zhì)證明；
�。ò耍┡c接受服務(wù)企業(yè)簽訂的合同；
（九）需提供的其他資料。
第十五條市經(jīng)委、市財(cái)政局等部門(mén)組織專家對(duì)所申報(bào)項(xiàng)目的市場(chǎng)前景、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目的能力等進(jìn)行綜合論證，根據(jù)評(píng)審鑒定結(jié)果最終確定支持的項(xiàng)目及支持額度，提出循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金安排意見(jiàn)，報(bào)請(qǐng)分管市長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。
第十六條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目資金計(jì)劃由市經(jīng)委和市財(cái)政局聯(lián)合下達(dá)，市財(cái)政局根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況撥付資金。
第五章職責(zé)分工
第十七條市經(jīng)委承擔(dān)以下職責(zé)：
（一）提出循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金年度預(yù)算；
�。ǘ⿻�(huì)同市財(cái)政局組織循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的申報(bào)、審查和認(rèn)證；
�。ㄈ⿻�(huì)同市財(cái)政局提出循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金安排意見(jiàn)；
（四）監(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的管理和使用情況；
�。ㄎ澹┚幹蒲h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金年度決算；
（六）會(huì)同市財(cái)政局對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。
第十八條市財(cái)政局承擔(dān)以下職責(zé)：
�。ㄒ唬┖伺h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金年度預(yù)算；
�。ǘ⿻�(huì)同市經(jīng)委組織循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的申報(bào)、審查和認(rèn)證；
�。ㄈ⿻�(huì)同市經(jīng)委審核并撥付循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金；
�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的管理和使用情況；
�。ㄎ澹⿲徟甓妊h(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金決算；
�。⿻�(huì)同市經(jīng)委對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。
第六章監(jiān)督管理
第十九條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金應(yīng)單獨(dú)設(shè)賬、單獨(dú)核算，保證資金�？顚Ｓ�。項(xiàng)目實(shí)施單位每月以書(shū)面形式分別向市經(jīng)委、市財(cái)政局上報(bào)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金使用情況；竣工投產(chǎn)后，提供經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)審計(jì)的決算報(bào)告。
第二十條市經(jīng)委、市財(cái)政局將不定期對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)、收回部分或全部資金、取消申報(bào)資格等處罰。對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，將提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)對(duì)相關(guān)責(zé)任人追究行政和法律責(zé)任。
第七章附則
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告3
1審計(jì)目標(biāo)
財(cái)政預(yù)算資金效益主要定位于提供公共產(chǎn)品和彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，其現(xiàn)階段效益審計(jì)主要是揭露反映市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益、效果和效率的體制性、機(jī)制性和管理性問(wèn)題。從長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略角度來(lái)看，財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)應(yīng)圍繞公共財(cái)政體制的建立，對(duì)公共支出的效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括政策評(píng)估、預(yù)算安排、資金管理、使用效果等，重點(diǎn)審查與評(píng)價(jià)預(yù)算單位使用財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)各部門(mén)正確決策，依法理財(cái)，充分發(fā)揮其職能作用。
一是在權(quán)力的制約和監(jiān)督方面，要促進(jìn)問(wèn)責(zé)制的建立，重點(diǎn)揭露和反映由于行政權(quán)力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當(dāng)、管理不善、利用率低等問(wèn)題。二是在行政效能方面，重點(diǎn)披露由于體制不順、職責(zé)不清，不能依法行政造成的行政成本過(guò)高、資源浪費(fèi)大、行政效益低的問(wèn)題。三是在科學(xué)發(fā)展方面，分析和評(píng)價(jià)由于機(jī)制缺陷、管理缺位所導(dǎo)致的影響經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的深層次問(wèn)題。并深入分析其產(chǎn)生發(fā)展的根本原因，從體制、機(jī)制和管理的層面上提出解決問(wèn)題的意見(jiàn)和建議，引起政府和社會(huì)各界對(duì)這些問(wèn)題的重視和關(guān)注，從根本上達(dá)到促進(jìn)規(guī)范部門(mén)單位內(nèi)部管理，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，完善社會(huì)主義民主與法制，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的目的。
2審計(jì)范圍
當(dāng)前對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行效益審計(jì)，重點(diǎn)應(yīng)放在支出效益和資金的安全上，具體有三個(gè)方面內(nèi)容：
1.行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行效益審計(jì)。行政事業(yè)單位是財(cái)政預(yù)算的主要執(zhí)行部門(mén)，財(cái)政預(yù)算資金使用效益的體現(xiàn)最終要落實(shí)到這些單位履行職責(zé)的好壞上。因此，對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)的重點(diǎn)。在效益審計(jì)中，一是要抓好對(duì)部門(mén)預(yù)算編制的科學(xué)、真實(shí)性的審查和評(píng)價(jià)，看有無(wú)編制虛假預(yù)算、擅自擴(kuò)大開(kāi)支范圍；二是要抓好對(duì)部門(mén)經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、合法性、經(jīng)濟(jì)性的審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查和分析各項(xiàng)支出是否適當(dāng)，有無(wú)鋪張浪費(fèi)、擴(kuò)大行政成本、資金使用效率低下等問(wèn)題；三是要抓好對(duì)部門(mén)使用財(cái)政預(yù)算資金在管理控制方面情況的檢查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)檢查有無(wú)健全有效的內(nèi)部管理制度與規(guī)范建設(shè)執(zhí)行情況。
2.財(cái)政專項(xiàng)資金（基金）審計(jì)。財(cái)政管理的專項(xiàng)資金（基金）較多，當(dāng)前要圍繞科學(xué)發(fā)展觀，以人為本的核心，圍繞與各類社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和與廣大人民群眾切身利益息息相關(guān)的各類專項(xiàng)資金（基金），如社�；稹⑥r(nóng)村開(kāi)發(fā)資金、環(huán)保資金、扶貧救災(zāi)資金等開(kāi)展效益審計(jì)。在方式上可按資金類型采用專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的方式，關(guān)注資金使用、管理是否合規(guī)以及資金的使用效果，注意跟蹤和應(yīng)用財(cái)政績(jī)效評(píng)估的成果；也可按項(xiàng)目類型在合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，確定項(xiàng)目的決策、管理和績(jī)效。
3.政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。目前財(cái)政預(yù)算安排投資建設(shè)資金比重較大，這也是效益審計(jì)最直接、最有效的突破口。隨著財(cái)政體制、政府投資管理體制的根本轉(zhuǎn)變和國(guó)庫(kù)集中支付、項(xiàng)目直達(dá)、部門(mén)預(yù)算等制度的逐步建立完善，對(duì)財(cái)政預(yù)算安排的投資建設(shè)資金，審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查建設(shè)主管部門(mén)上報(bào)的部門(mén)預(yù)算和財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén)建設(shè)性預(yù)算和財(cái)政部門(mén)批復(fù)的部門(mén)建設(shè)性預(yù)算，看財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的分配和審批是否合理、合法，項(xiàng)目建設(shè)招、投標(biāo)是否規(guī)范，有無(wú)擠占挪用建設(shè)資金等違規(guī)問(wèn)題。在具體項(xiàng)目審計(jì)中，應(yīng)著重抓住投資決策、資金使用、建設(shè)管理和投資效益四個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)。
投資決策環(huán)節(jié)主要審查立項(xiàng)是否規(guī)范、科學(xué)，重點(diǎn)審查項(xiàng)目審批嚴(yán)格遵守程序、記證依據(jù)是否科學(xué)、充分，可行性研究是否確實(shí)可行，是否建立了完善的決策責(zé)任制。資金使用環(huán)節(jié)主要審查建設(shè)資金安排和管理情況，看建設(shè)資金籌集、使用是否合規(guī)；各職能部門(mén)對(duì)建設(shè)資金撥付、使用和管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。建設(shè)管理環(huán)節(jié)主要是審查各種管理制度落實(shí)情況，通過(guò)對(duì)國(guó)家建設(shè)資金投資活動(dòng)取得有用效果的審核和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)揭示項(xiàng)目建設(shè)管理中存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目。
3審計(jì)內(nèi)容
任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會(huì)公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問(wèn)題，因此也都需要進(jìn)行效益審計(jì)。按照財(cái)政預(yù)算資金的使用范圍和審計(jì)技術(shù)手段以及開(kāi)展效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)等條件，目前對(duì)財(cái)政預(yù)算資金可側(cè)重以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬╊A(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)收支效益審計(jì)財(cái)政資金經(jīng)過(guò)合理分配后，部門(mén)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益的高低就取決于經(jīng)費(fèi)如何管理和使用，管理得體，使用得當(dāng)，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門(mén)預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)費(fèi)的使用效益審計(jì)的主要內(nèi)容有：審查預(yù)算供給和滿足單位行使職能運(yùn)作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經(jīng)費(fèi)使用的是否合理，開(kāi)支是否按預(yù)算執(zhí)行；審計(jì)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入是否合規(guī)及納入預(yù)算，是否按照收支兩條線執(zhí)行；審計(jì)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用節(jié)約程度。需要考察的指標(biāo)及計(jì)算公式如下：
1.預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算收支平衡率。
公式為：年終決算預(yù)算收支平衡單位部門(mén)數(shù)/年初預(yù)算單位部門(mén)總數(shù)×100％②經(jīng)費(fèi)按標(biāo)準(zhǔn)供給率。
公式為：年終實(shí)際預(yù)算撥款數(shù)/年初預(yù)算安排數(shù)×100％③預(yù)算執(zhí)行程度。
公式為：按預(yù)算合理開(kāi)支數(shù)/部門(mén)預(yù)算編制數(shù)×100％2.預(yù)算外資金使用和管理效益指標(biāo)①預(yù)算外收入合規(guī)率。
公式為：1-收入不合規(guī)數(shù)/收入總額×100％②預(yù)算外資金納入預(yù)算率。
公式為：納入預(yù)算預(yù)算外總額/安排預(yù)算外支出數(shù)×100%③收支兩條線上繳費(fèi)。
公式為：實(shí)際上繳預(yù)算收入數(shù)/按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算外收入數(shù)×100％
�。ǘ⿲ｍ�(xiàng)資金（基金）的管理和使用效益審計(jì)專項(xiàng)資金（基金）主要審計(jì)是否專款專用及其資金的安全性，審查資金合規(guī)使用率和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)節(jié)約率。其考察指標(biāo)及計(jì)算公式如下：
�、賹ｍ�(xiàng)資金專項(xiàng)使用率公式為：報(bào)告期專項(xiàng)資金專項(xiàng)支出數(shù)/報(bào)告期專項(xiàng)資金撥入數(shù)×100％②專項(xiàng)資金節(jié)約率。
公式為：計(jì)劃開(kāi)支數(shù)—實(shí)際開(kāi)支數(shù)/計(jì)劃開(kāi)支數(shù)×100％
�。ㄈ┱顿Y建設(shè)效益審計(jì)政府投資建設(shè)活動(dòng)是一項(xiàng)比較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動(dòng)，其管理水平的高低、效益的大小，對(duì)于提高國(guó)民生產(chǎn)總值，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力都有重要的影響。因此在進(jìn)行政府投資建設(shè)效益審計(jì)時(shí)，應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、調(diào)研、概算、建設(shè)過(guò)程、竣工決算、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)綜合保障能力等諸多方面依照基本建設(shè)程序和建設(shè)管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)。一般來(lái)說(shuō)，政府投資建設(shè)效益審計(jì)需要考察和計(jì)算以下幾項(xiàng)指標(biāo)：
1.工作效益指標(biāo)建設(shè)投資工作效益可以從建設(shè)的工作效率、建設(shè)速度和工作完成情況等方面來(lái)分析研究，它所包括的指標(biāo)有：建設(shè)項(xiàng)目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設(shè)施占用率、平均建設(shè)工期等。計(jì)算公式為：
�、俳ㄔO(shè)項(xiàng)目交付使用率。
公式為：報(bào)告期交付使用項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期施工項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100％②竣工交付使用率。
公式為：報(bào)告期竣工交付使用的項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期竣工的項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100%③未完工程設(shè)施占用率。
公式為：報(bào)告期未完工程設(shè)施投資額/報(bào)告期實(shí)際完成投資額×100％④平均建設(shè)工期。
公式為：報(bào)告期投資項(xiàng)目建設(shè)工期總和/報(bào)告期投資項(xiàng)目個(gè)數(shù)（年）
2.質(zhì)量效益指標(biāo)政府投資建設(shè)質(zhì)量效益主要是通過(guò)工程質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)品率和合格率來(lái)反映的。計(jì)算公式為：
�、俟こ藤|(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)品率。
公式為：報(bào)告期評(píng)定的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目工程個(gè)數(shù)/報(bào)告期驗(yàn)收鑒定項(xiàng)目工程個(gè)數(shù)×100％②工程質(zhì)量合格品率。
公式為：報(bào)告期評(píng)定的合格工程項(xiàng)目個(gè)數(shù)/報(bào)告期驗(yàn)收鑒定工程項(xiàng)目個(gè)數(shù)×100％
（四）費(fèi)用效益指標(biāo)審查政府投資建設(shè)費(fèi)用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計(jì)算公式為：
�、賳挝幻娣e（工程）成本水平。
公式為：報(bào)告期完成的單位工程實(shí)際成本/報(bào)告期完成的單位工程面積×100％②工程成本降低率。
公式為：報(bào)告期工程成本實(shí)際發(fā)生額/報(bào)告期工程成本預(yù)算安排×100％
4審計(jì)評(píng)價(jià)
效益審計(jì)是一個(gè)不斷收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)這些證據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和得出審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。因此效益審計(jì)的技術(shù)方法可以分為審計(jì)證據(jù)收集技術(shù)和分析評(píng)價(jià)技術(shù)兩大類。對(duì)財(cái)政預(yù)算資金效益審計(jì)與其他效益審計(jì)的技術(shù)方法大致都一樣，除了一些傳統(tǒng)審計(jì)方法，如審閱法、核對(duì)法、函詢法、觀察法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等，它還有自身獨(dú)特的方法，如利用座談會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查、聘請(qǐng)專家等方法來(lái)收集審計(jì)證據(jù)。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計(jì)單位項(xiàng)目（資金）的實(shí)際情況與部門(mén)績(jī)效預(yù)算指標(biāo)或財(cái)政預(yù)算資金支出效益指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，其標(biāo)準(zhǔn)可以是計(jì)劃、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、歷史、同行業(yè)等，以發(fā)現(xiàn)其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對(duì)影響財(cái)政預(yù)算資金使用效益的各個(gè)因素及其影響程序進(jìn)行測(cè)算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標(biāo)變動(dòng)的幾個(gè)因素按照一定的邏輯關(guān)系形成計(jì)算公式，然后把各個(gè)因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)列為第一算式，再根據(jù)算式所列的順序逐次用每項(xiàng)因素的實(shí)際數(shù)去替換標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，并分別計(jì)算出因該項(xiàng)因素增減變動(dòng)影響所得出的結(jié)果，將每次替換的結(jié)果與上次替換的.結(jié)果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動(dòng)影響的結(jié)果。最后計(jì)算各個(gè)因素增減變動(dòng)的總結(jié)果，即是各項(xiàng)指標(biāo)實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)化差異數(shù)額。通過(guò)這種方法，可以衡量各項(xiàng)因素影響程序的大小，以便判斷影響指標(biāo)變動(dòng)的主要原因及影響值，為確定審計(jì)的重點(diǎn)目標(biāo)、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位使用財(cái)政資金效益及工作情況提供有效的分析性數(shù)量證據(jù)。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡(jiǎn)明實(shí)用的定性分析與定量分析相結(jié)合的多準(zhǔn)則決策分析法。它充分利用了人的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力，將決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行量化，適用于目標(biāo)結(jié)構(gòu)復(fù)雜且缺乏必要數(shù)據(jù)的評(píng)價(jià)，為評(píng)價(jià)資金預(yù)算決策效益提供了依據(jù)。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數(shù)學(xué)模型在“盈虧”平衡點(diǎn)分析的基礎(chǔ)上對(duì)各技術(shù)方案的所費(fèi)與所得，即投入成本和取得效益進(jìn)行對(duì)比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財(cái)政預(yù)算資金的使用是一個(gè)多投入多產(chǎn)出的過(guò)程。運(yùn)用成本效益分析法的基本原理，在預(yù)算資金效益審計(jì)中，可對(duì)使用者工作進(jìn)行不同的分析，例如：投入經(jīng)費(fèi)總額、公共產(chǎn)品占用、人力資源開(kāi)發(fā)、國(guó)有資產(chǎn)使用率等等，計(jì)算出投入之后，產(chǎn)生的表明各種活動(dòng)的某些量，例如：依法理財(cái)能力、國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、工作目標(biāo)完成質(zhì)量好壞、給社會(huì)帶來(lái)的效益等。在效益審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)把握以下原則：
1.目標(biāo)原則：效益審計(jì)主要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。
2.溝通原則：效益評(píng)價(jià)最好能由被審計(jì)單位依照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法自行評(píng)價(jià)，然后再由審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。從而使審計(jì)組不會(huì)忽略或抹煞被審計(jì)單位的貢獻(xiàn)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)疏漏，同時(shí)有助于被審計(jì)單位查擺整改。
3.客觀原則：效益評(píng)價(jià)依賴于審計(jì)人員超然獨(dú)立的立場(chǎng)和精湛熟練的業(yè)務(wù)能力來(lái)完成。
4.比較原則：數(shù)字是評(píng)定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項(xiàng)目預(yù)算等可比較的基準(zhǔn)數(shù)字資料。
5.責(zé)任原則：評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)首先確定責(zé)任的歸屬，辨明責(zé)任是否再被審計(jì)單位權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)，是否為當(dāng)事人可控制事項(xiàng)，剔除主管部門(mén)無(wú)法改變的外在影響。
6.謹(jǐn)慎原則：對(duì)超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)、審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告4
我們接受委托,對(duì)貴公司的電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目,截止 年 月 日項(xiàng)目資金補(bǔ)貼及投入情況進(jìn)行了審計(jì)。
提供與其相關(guān)的真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目資金投入情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
在審計(jì)過(guò)程中，我們實(shí)施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的`基礎(chǔ)。
一、企業(yè)概況
電子科技有限公司成立于 年 月 日，經(jīng) 批準(zhǔn)注冊(cè)登記，取得:企獨(dú)欽總副字第 號(hào)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。
法人代表:;注冊(cè)資本 美元，實(shí)收資本 美元。
經(jīng)營(yíng)范圍:研究開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和銷售計(jì)算機(jī)準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計(jì)算機(jī)數(shù)字圖像信號(hào)驅(qū)動(dòng)器及零部件。
號(hào)傳輸器，工模具制造，計(jì)算機(jī)周邊部件之集成電路封裝與測(cè)試，承接電子產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。
二、項(xiàng)目基本情況
(二)審計(jì)結(jié)果
1、項(xiàng)目資金補(bǔ)貼收入情況
年 月 日，收 撥入生產(chǎn)項(xiàng)目資金 萬(wàn)元，此 萬(wàn)資金已于 年 月用于購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備( )。
2、項(xiàng)目投資完成情況
截止 年 月 日 電子科技有限公司電腦零部件及整機(jī)生產(chǎn)項(xiàng)目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計(jì)截止日貨幣資金余額) 萬(wàn)元，完成項(xiàng)目投資計(jì)劃的 %。
其中:固定資產(chǎn)投資 萬(wàn)元，完成固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的 %。
具體如下:
(1)、項(xiàng)目生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備投入金額: 萬(wàn)元
(2)、項(xiàng)目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額: 萬(wàn)元;
(3)、項(xiàng)目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬(wàn)元;
(4)、項(xiàng)目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬(wàn)元;
(5)、其它費(fèi)用支出: 萬(wàn)元
(6)、流動(dòng)資金余額: 萬(wàn)元
附件:
(一)、項(xiàng)目資金收入及投資情況表;
(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告5
公司：
我們接受委托，審計(jì)了后附的XX公司截至X年X月X日的審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明。
————————（以下內(nèi)容略）
XXXX 年X月X日
一、公司概況
要求披露公司的歷史沿革、歷次股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍等內(nèi)容。
二、資本金來(lái)源及到位情況
要求披露公司設(shè)立及歷次增資時(shí)資本金來(lái)源及到位情況。
三、20xx年3月8日《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》頒布后，擔(dān)保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、客戶保證金管理、風(fēng)險(xiǎn)拔備情況
業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性
要求：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性應(yīng)披露公司業(yè)務(wù)有哪些、是不是以融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)為主業(yè)、有無(wú)吸收存款、發(fā)放貸款、騙貸非法集資等違法違規(guī)行為；《實(shí)施細(xì)則》出臺(tái)前是否存在超范圍經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，《實(shí)施細(xì)則》施行后是否已將其剝離。
客戶保證金收取和管理
要求：客戶保證金收取和管理應(yīng)區(qū)分兩段反映，即20xx年3月8日之前和之后，尤其是要披露20xx年3月8日之后，客戶保證金收取情況、客戶保證金管理有無(wú)簽訂三方托管協(xié)議專戶管理等情況。
3.風(fēng)險(xiǎn)拔備
要求：重點(diǎn)披露20xx年3月8日之后，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金提取情況。
四、融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)審慎性指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況
要求按照審慎性指標(biāo)的規(guī)定逐一披露，如存在差距應(yīng)說(shuō)明原因。
五、公司內(nèi)部治理和制度建設(shè)情況
要求：披露公司組織架構(gòu)、授權(quán)分責(zé)情況，及現(xiàn)有制度（尤其是風(fēng)險(xiǎn)控制制度）情況
六、業(yè)務(wù)情況
1、融資擔(dān)保業(yè)務(wù)
要求按對(duì)公（包含個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款擔(dān)保）、對(duì)個(gè)人（主要為個(gè)人房貸、車貸、消費(fèi)性貸款）兩方面披露擔(dān)保家數(shù)、累計(jì)額、在保額、代償、損失及抵押等情況；如擔(dān)保貸款實(shí)行分類管理，則應(yīng)標(biāo)明每類（參照金融企業(yè)貸款分類標(biāo)準(zhǔn)）擔(dān)保貸款的比例及相應(yīng)情況。
2、其他業(yè)務(wù)
要求披露其他業(yè)務(wù)（包括兼營(yíng)非融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)等）的種類、規(guī)模、收入等情況。
七、其他需披露的.事（包括但不限于下列事項(xiàng)）
1、應(yīng)收款項(xiàng)情況
①要求詳細(xì)披露占公司5%以上股權(quán)股東占款及關(guān)聯(lián)企業(yè)占款情況（請(qǐng)列表顯示）；
②要求披露與應(yīng)收代償款相關(guān)的全部信息，包括但不限于代償原因、抵押物情況、訴訟情況等。
�、垡笤敿�(xì)披露其他數(shù)額較大應(yīng)收款項(xiàng)情況；
2、對(duì)外投資情況
（1）債權(quán)投資
要求披露債權(quán)投資的種類、利率及期限、起止日期、金額
（2）股權(quán)投資
要求披露被投資方名稱、注冊(cè)資本、占被投資方股權(quán)比例等
3、融資情況
要求披露融資對(duì)象、融資條件、利率、起止日期、金額
4、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬情況
要求披露賬面不動(dòng)產(chǎn)（含房屋及土地）的權(quán)屬是否明確。
5、或有事項(xiàng)
披露包括但不限于需由公司未來(lái)承擔(dān)償款義務(wù)的事項(xiàng)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告6
往來(lái)賬款是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的組成部分，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷，不可避免地產(chǎn)生一些往來(lái)賬款業(yè)務(wù)，隨著時(shí)間的推移，企業(yè)間往來(lái)賬款的比重越來(lái)越大，這樣不僅造成企業(yè)的資金回?cái)n困難，而且也使企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成沉重的負(fù)擔(dān)，可見(jiàn)，往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用核算中不可缺少的一部分。所以，加強(qiáng)各種往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占用，創(chuàng)造良好的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，具有極其重要的意義，可有效地防止企業(yè)虛增盈利或掩蓋潛在的虧損，有利于如實(shí)地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，找出差距，趕優(yōu)比先。
一、往來(lái)賬款管理中存在的主要問(wèn)題
1.往來(lái)賬款處理不規(guī)范。如有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記入一個(gè)明細(xì)賬戶，收取或支付時(shí)又記入另一個(gè)明細(xì)賬戶，給日后核對(duì)工作增加了難度。有的往來(lái)單位記錄不細(xì)致，與一個(gè)單位往往發(fā)生很多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如果每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、內(nèi)容、金額記錄不準(zhǔn)確，極易造成以后核對(duì)賬目、索要賬款的困難。
2.核對(duì)不及時(shí)。有些企業(yè)往來(lái)賬款管理混亂，沒(méi)有形成定期或不定期對(duì)賬的制度，或者對(duì)賬不及時(shí)，這樣必然導(dǎo)致往來(lái)賬款內(nèi)容混亂，賬目不清等現(xiàn)象，很可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有的企業(yè)雖然已對(duì)賬，但缺乏連續(xù)性，沒(méi)有形成合法的、完整有效的對(duì)賬憑據(jù)，給以后的核查、催收、清理工作帶來(lái)很大的困難，直接影響企業(yè)當(dāng)期的收益。
3.責(zé)任不明確。有些企業(yè)沒(méi)有建立往來(lái)賬款責(zé)任制，會(huì)計(jì)分工主次不明，出納、記賬員、往來(lái)賬會(huì)計(jì)相互推卸責(zé)任，缺乏團(tuán)隊(duì)合作精神，誰(shuí)都不愿承擔(dān)責(zé)任，相互指責(zé)，結(jié)果造成往來(lái)賬管理不規(guī)范，工作很被動(dòng)。
4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。由于長(zhǎng)期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，許多會(huì)計(jì)人員對(duì)往來(lái)賬所存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，責(zé)任心不強(qiáng)，沒(méi)有建立科學(xué)的信用分析評(píng)價(jià)體系，對(duì)客戶的信用資料搜集得不全面，缺乏時(shí)效性，不能科學(xué)、準(zhǔn)確地估量客戶的償還能力，對(duì)客戶付款的可靠性不能隨時(shí)掌握，造成貨款追收困難。
二、如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理
1.重視對(duì)往來(lái)賬款的管理。無(wú)論是企業(yè)員工，還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，都要重視這項(xiàng)工作，將往來(lái)賬款的管理作為重點(diǎn)工作來(lái)抓，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)識(shí)到往來(lái)賬項(xiàng)與企業(yè)利潤(rùn)息息相關(guān)，應(yīng)收款項(xiàng)要嚴(yán)格及時(shí)追索，盡可能避免呆賬、壞賬的發(fā)生。會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真記錄每筆往來(lái)賬款所發(fā)生的時(shí)間、金額、具體內(nèi)容，方便以后查詢、追收。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，提高他們的責(zé)任意識(shí)，讓他們樹(shù)立主人翁觀念，牢記企業(yè)興衰，匹夫有責(zé)。
2.完善往來(lái)賬款的`內(nèi)部控制。
(1)企業(yè)應(yīng)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估，制定合理的賒銷信用政策，分類管理。定期對(duì)賒銷客戶信用度進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬
款賬齡分析表，提供給企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門(mén)決策，對(duì)于逾期未收回的應(yīng)收賬款，要及時(shí)督促相關(guān)人員催收，將經(jīng)常拖欠貨款的企業(yè)列入“黑名單”，在以后的業(yè)務(wù)往來(lái)中嚴(yán)加把關(guān)。
(2)建立定期對(duì)賬制度。企業(yè)應(yīng)定期與往來(lái)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行函證，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇靈活多樣的對(duì)賬方式，條件允許的情況下可以選擇當(dāng)面核對(duì)，如果相距較遠(yuǎn)，可以選擇通訊、電子等方式核對(duì)，以防止雙方業(yè)務(wù)員串通作弊，造成賬實(shí)不符。并把核對(duì)結(jié)果形成書(shū)面文字記錄，連同各種函證憑證裝訂成冊(cè)，妥善保管，留待日后查詢。
3.要明確往來(lái)賬的崗位職責(zé)，建立和完善往來(lái)賬的獎(jiǎng)懲制度。
會(huì)計(jì)人員要及時(shí)核對(duì)相關(guān)賬目，準(zhǔn)確登記總賬、明細(xì)賬，協(xié)調(diào)各個(gè)環(huán)節(jié)上的賬務(wù)關(guān)系，審核往來(lái)賬的原始記錄和會(huì)計(jì)憑證，保證往來(lái)賬的準(zhǔn)確、及時(shí)核算。企業(yè)要定期或不定期地對(duì)往來(lái)賬的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行核查，對(duì)工作認(rèn)真謹(jǐn)慎、無(wú)差錯(cuò)的要給予表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)出現(xiàn)問(wèn)題，給企業(yè)造成損失的要給予嚴(yán)厲懲罰。只有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度、高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員、明確的崗位職責(zé)、健全的工作程序，才能保證企業(yè)往來(lái)賬的管理有序、順利地進(jìn)行。
4.提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)。
要挑選精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、工作作風(fēng)踏實(shí)、愛(ài)崗敬業(yè)、樂(lè)于奉獻(xiàn)、善于協(xié)調(diào)的會(huì)計(jì)人員，并有計(jì)劃、有步驟地對(duì)他們進(jìn)行在崗培訓(xùn)，讓他們加強(qiáng)日常的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，拓寬視野，使自己的業(yè)務(wù)知識(shí)不斷更新，更多地掌握各項(xiàng)新的會(huì)計(jì)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，以增強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，在實(shí)際工作中游刃有余。另外，要提高會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)人員的思想素質(zhì)，引導(dǎo)他們樹(shù)立正確的價(jià)值導(dǎo)向。會(huì)計(jì)人員每天接觸到大量的資金，時(shí)刻面臨金錢(qián)的誘惑，需要有較強(qiáng)的抗腐化能力，所以思想素質(zhì)必須不斷提高，以抵御各種侵蝕。企業(yè)要為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造寬松的成長(zhǎng)環(huán)境，使他們覺(jué)得有用武之地，更好地發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性。
綜上所述，在現(xiàn)實(shí)生活中，一些企業(yè)的往來(lái)賬款管理確實(shí)存在很多問(wèn)題，給企業(yè)造成了重大的損失，但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的日益健全，企業(yè)管理制度的日臻完善，企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高，以及法律監(jiān)督能力和審計(jì)能力的不斷增強(qiáng)，企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)管理一定會(huì)更加完善、及時(shí)、周密，不再成為企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告7
1引言
近一個(gè)時(shí)期以來(lái)，國(guó)家先后出臺(tái)了多部關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)勘查工作的政策法規(guī)，特別是20xx年《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的決定》（國(guó)發(fā)〔20xx〕4號(hào)）下發(fā)后，地質(zhì)勘查行業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇。20xx年國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了由國(guó)土資源部等四部委制定的《找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)綱要》（20xx―20xx年），我省國(guó)土資源廳等四部門(mén)隨后制定和下發(fā)了《黑龍江省找礦突破戰(zhàn)略行動(dòng)實(shí)施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國(guó)家和省級(jí)的地質(zhì)勘查基金、國(guó)家和省級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金及其他多種形式的投融資渠道。全國(guó)每年地質(zhì)勘查投資均在1200億元左右，其中財(cái)政資金約120億元。隨著國(guó)家對(duì)能源和戰(zhàn)略性礦產(chǎn)資源需求量的增加，各級(jí)政府還將不斷加大對(duì)地質(zhì)找礦項(xiàng)目和地質(zhì)科研項(xiàng)目的資金投入。本文通過(guò)對(duì)國(guó)家出資地質(zhì)勘查項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱地質(zhì)勘查項(xiàng)目）資金管理規(guī)范化的初步研究，提出了一些對(duì)策建議，以期對(duì)加強(qiáng)地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的管理，提高項(xiàng)目資金使用效率，制定相關(guān)監(jiān)管政策提供有益參考。
2加強(qiáng)地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理的重要性
國(guó)家和省級(jí)國(guó)土資源部門(mén)和財(cái)政部門(mén)，是地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理的主管部門(mén)，中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局及各地勘查行業(yè)主管部門(mén)，是地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理的執(zhí)行部門(mén)，分別對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目的組織實(shí)施和資金使用負(fù)有監(jiān)督和管理責(zé)任。尤其是隨著國(guó)家對(duì)地質(zhì)勘查項(xiàng)目投入的不斷增加，地質(zhì)行業(yè)涉及的資金數(shù)量也越來(lái)越多，應(yīng)用范圍也越來(lái)越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強(qiáng)地質(zhì)項(xiàng)目資金管理的重要性和緊迫性。相關(guān)部門(mén)只有對(duì)地質(zhì)項(xiàng)目的資金管理給予足夠重視，增強(qiáng)地質(zhì)勘查單位在項(xiàng)目實(shí)施中的責(zé)任感和使命感，提高項(xiàng)目管理人員的職業(yè)道德水平，才能做好資金使用的監(jiān)督和管理工作，避免地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的浪費(fèi)和流失，建立礦產(chǎn)資源勘查投入的良性循環(huán)機(jī)制，更好地維護(hù)國(guó)家的整體利益，促進(jìn)我國(guó)地質(zhì)找礦工作的順利開(kāi)展。
3地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題
31資金來(lái)源分散，多頭管理
就目前而言，地質(zhì)勘查項(xiàng)目投資渠道有國(guó)土資源調(diào)查專項(xiàng)資金、中央地質(zhì)勘查基金、地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金、國(guó)家級(jí)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、各省級(jí)地質(zhì)勘查基金、省級(jí)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)及財(cái)源專項(xiàng)資金等。另外還有部分基礎(chǔ)性地質(zhì)研究項(xiàng)目，可以利用各級(jí)發(fā)改、科技部門(mén)的技改、創(chuàng)新和科研等資金渠道立項(xiàng)。還有部分地勘行業(yè)主管部門(mén)自主設(shè)立的公益性項(xiàng)目投資渠道。
32預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一
黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》，現(xiàn)在仍在使用。這些預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，采用的預(yù)算參數(shù)、取費(fèi)額度和預(yù)算方法均有所不同。針對(duì)相同的項(xiàng)目，采用不同預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)作出的預(yù)算，額度相差多少不等，沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)依據(jù)和可信度。地勘單位在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，要根據(jù)所申報(bào)的資金渠道選擇不同的標(biāo)準(zhǔn)。如果某一個(gè)渠道沒(méi)能被受理，申報(bào)其他渠道時(shí)就要重新編制預(yù)算。浪費(fèi)了大量人力物力，往往一無(wú)所獲。
另外，預(yù)算編制參數(shù)的選擇不科學(xué)，以《黑龍江省地質(zhì)勘查預(yù)算定額》為例，定額選擇過(guò)細(xì)，定額數(shù)據(jù)來(lái)源無(wú)從考核，不能實(shí)行動(dòng)態(tài)化更新，使預(yù)算編制增大了工作量，預(yù)算結(jié)果的可信度不高。
33項(xiàng)目資金管理混亂
地質(zhì)勘查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)大都是由政府無(wú)償撥款，管理方式采用項(xiàng)目實(shí)施單位自主負(fù)責(zé)制。這雖然有利于項(xiàng)目實(shí)施單位合理地進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)作，但是由于缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，項(xiàng)目資金很難管理。一方面，地質(zhì)勘查項(xiàng)目由于探礦工程施工受季節(jié)和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對(duì)項(xiàng)目野外施工多實(shí)行承包制，其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與野外施工管理工作脫節(jié)，無(wú)法辨別費(fèi)用支出的合理性。再加上各單位經(jīng)費(fèi)管理的行政化傾向，項(xiàng)目資金與工程質(zhì)量和實(shí)際找礦效果不相匹配，無(wú)法從項(xiàng)目管理角度對(duì)資金管理進(jìn)行監(jiān)督。
34項(xiàng)目實(shí)施效果普遍不好
地勘單位在申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)，重創(chuàng)收輕成果。很多是為了通過(guò)項(xiàng)目增加創(chuàng)收，項(xiàng)目申報(bào)前的調(diào)研和野外現(xiàn)場(chǎng)踏勘工作嚴(yán)重不足，對(duì)以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項(xiàng)目雖提出了立項(xiàng)依據(jù)，但預(yù)期的可靠性和針對(duì)性很差，往往實(shí)施后一無(wú)所落。項(xiàng)目資金監(jiān)管效能的不完善，使國(guó)家資金大量被浪費(fèi)，而地質(zhì)找礦效果卻不好。
35缺乏項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)
項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)，是項(xiàng)目監(jiān)督管理的最后一道程序，也是對(duì)資金使效果進(jìn)行評(píng)價(jià)的最重要的環(huán)節(jié)。而目前的項(xiàng)目竣工資金管理方式，大多采用結(jié)算匯報(bào)的形式，缺少竣工決算和審計(jì)過(guò)程�！吨醒氲刭|(zhì)勘查基金項(xiàng)目資金預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》規(guī)定，項(xiàng)目工作結(jié)束或終止，項(xiàng)目單位應(yīng)編制項(xiàng)目結(jié)算，提交項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)審查。結(jié)算匯報(bào)的內(nèi)容為結(jié)算編制說(shuō)明與結(jié)算表。沒(méi)有要求項(xiàng)目單位編制竣工決算報(bào)告，也沒(méi)有規(guī)定對(duì)項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行審計(jì)。《黑龍江省國(guó)土資源項(xiàng)目資金管理暫行辦法》規(guī)定，國(guó)土資源項(xiàng)目資金實(shí)行預(yù)算管理制度。工程項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理工程項(xiàng)目竣工決算，并按規(guī)定提交項(xiàng)目資金審計(jì)報(bào)告。這一規(guī)定十分籠統(tǒng)，決算和審計(jì)報(bào)告均要求由項(xiàng)目承擔(dān)單位提供，無(wú)監(jiān)督的可操作性。沒(méi)有制定詳細(xì)的竣工決算編制、評(píng)審和審計(jì)等制度。目前國(guó)內(nèi)只有內(nèi)蒙古和新疆等少數(shù)地方，制定了地質(zhì)勘查項(xiàng)目竣工決算編制和審查制度，大多數(shù)國(guó)家資金渠道均沒(méi)有決算和審計(jì)程序，對(duì)項(xiàng)目資金的最終使用效果缺少結(jié)論性評(píng)價(jià)。
4地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金規(guī)范化管理的對(duì)策
41統(tǒng)一預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制
制定國(guó)家統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，制定強(qiáng)制性的地質(zhì)勘查項(xiàng)目預(yù)算編制規(guī)范，使預(yù)算編制具有可操作性。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中所采用的參數(shù)和定額，應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)適用。不同地區(qū)不同礦種可根據(jù)地區(qū)和礦種調(diào)整系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，且隨著市場(chǎng)物價(jià)指數(shù)的變化按年度進(jìn)行更新。所有地勘單位應(yīng)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)編制項(xiàng)目預(yù)算，不同項(xiàng)目類別所側(cè)重的工作手段，可以在標(biāo)準(zhǔn)中根據(jù)實(shí)際情況取舍。這既能保證項(xiàng)目預(yù)算的可操作性，又能提高預(yù)算的可信度。
42實(shí)行過(guò)程監(jiān)控，提高使用效率
建立地質(zhì)勘查項(xiàng)目資金的'跟蹤管理制度。項(xiàng)目主管部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)管理和協(xié)調(diào)各類地質(zhì)勘查項(xiàng)目的資金使用。條件具備時(shí)，對(duì)各類地質(zhì)勘查項(xiàng)目均可實(shí)行監(jiān)理制度。項(xiàng)目的日常質(zhì)量監(jiān)督和野外工作驗(yàn)收應(yīng)與資金使用情況同步，實(shí)行統(tǒng)一管理。項(xiàng)目野外驗(yàn)收的專家應(yīng)盡可能參與成果報(bào)告和資金決算的審計(jì)工作。項(xiàng)目成果報(bào)告的評(píng)審應(yīng)與項(xiàng)目資金決算審計(jì)同步進(jìn)行。
43規(guī)范竣工決算，加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)
建立健全統(tǒng)一的地質(zhì)勘查項(xiàng)目竣工決算與審計(jì)制度，制度項(xiàng)目決算報(bào)告編制、評(píng)審和審計(jì)規(guī)定。組建專業(yè)的項(xiàng)目決算評(píng)審審計(jì)專家隊(duì)伍。地質(zhì)勘查項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)按照項(xiàng)目管理的有關(guān)要求編制竣工決算報(bào)告。沒(méi)有按要求編制竣工決算報(bào)告的地質(zhì)勘查項(xiàng)目，主管部門(mén)不予組織竣工驗(yàn)收，對(duì)下一步項(xiàng)目申報(bào)實(shí)行一票否決制度。
竣工決算報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)、預(yù)算、完工結(jié)算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、工程質(zhì)量評(píng)級(jí)報(bào)告、野外驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目成果報(bào)告及有關(guān)政策文件編制。項(xiàng)目竣工決算報(bào)告應(yīng)與項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)資料相一致，做到賬實(shí)相符、賬表相符、賬證相符。決算報(bào)告應(yīng)由翔實(shí)的編制說(shuō)明和專業(yè)的決算報(bào)表組成。決算報(bào)告應(yīng)首先進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)情況經(jīng)確認(rèn)后上報(bào)主管部門(mén)，主管部門(mén)應(yīng)組織由各專業(yè)專家組成的專家組，對(duì)經(jīng)審計(jì)的決算報(bào)告進(jìn)行評(píng)審，連同項(xiàng)目成果報(bào)告評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后，項(xiàng)目方可進(jìn)行最終驗(yàn)收匯交。項(xiàng)目原始資料、成果報(bào)告和決算報(bào)告應(yīng)統(tǒng)一匯交。
項(xiàng)目決算環(huán)節(jié)的審計(jì)和評(píng)審，是核實(shí)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目資金使用效益，避免資金浪費(fèi)給國(guó)家造成損失的必要程序。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告8
一、審計(jì)報(bào)告
二、已審項(xiàng)目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注
1、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)投入情況明細(xì)表
2、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出情況明細(xì)表
3、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表
4、購(gòu)置、試制、改造設(shè)備費(fèi)用及設(shè)備租賃費(fèi)明細(xì)表
5、材料費(fèi)用明細(xì)表
6、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)用明細(xì)表
7、國(guó)際合作與交流費(fèi)用明細(xì)表
8、其他經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表
9、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況明細(xì)表
10、財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注
三、執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件
審計(jì)報(bào)告
審計(jì)編號(hào)
ABC公司：
我們審計(jì)了后附的xx單位(以下簡(jiǎn)稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目)的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況包括本項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況。項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表(以下簡(jiǎn)稱明細(xì)表)已由管理層按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。
一、管理層對(duì)明細(xì)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項(xiàng)目真實(shí)、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的`內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計(jì)劃項(xiàng)目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報(bào)項(xiàng)目指南、科技項(xiàng)目合同書(shū)等)執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)明細(xì)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用相關(guān)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)明細(xì)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見(jiàn)
我們認(rèn)為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況。
四、申報(bào)明細(xì)表編制基礎(chǔ)
我們注意到，明細(xì)表及其附注是ABC公司為滿足項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)的要求而編制的。本報(bào)告僅供ABC公司向項(xiàng)目監(jiān)管機(jī)構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會(huì)申報(bào)項(xiàng)目驗(yàn)收使用，因此可能不適用于其他目的。
xxxxxxx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
(蓋章)
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)深圳
二○一x年xx月xx日
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告9
一、引言
本報(bào)告是對(duì)專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行審計(jì)的報(bào)告，審計(jì)范圍包括專項(xiàng)資金的收支情況、項(xiàng)目資金使用情況及相關(guān)的管理制度、運(yùn)作程序等。
二、審計(jì)目的
本次審計(jì)的目的是評(píng)估被審計(jì)單位在管理和使用專項(xiàng)資金方面是否合規(guī)、高效、透明，是否達(dá)到了專項(xiàng)資金使用的規(guī)定目的。我們的審計(jì)重點(diǎn)是確保專項(xiàng)資金的合規(guī)性和資金使用的公正性、透明性、高效性，并檢查管理制度、控制流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。
三、審計(jì)結(jié)果
1.專項(xiàng)資金的收支情況
�。�1）收入情況
本次審計(jì)的資金專項(xiàng)收入情況是符合國(guó)家政策和法規(guī)的，并且沒(méi)有違規(guī)收入的情況發(fā)生。
�。�2）支出情況
在審計(jì)期間，我們檢查了被審計(jì)單位的全部支出清單和相關(guān)票據(jù)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)的資金支出均符合國(guó)家政策和法規(guī)，并且均按照有關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃的`規(guī)定使用和支出,未發(fā)現(xiàn)任何違規(guī)支出現(xiàn)象。
2.項(xiàng)目資金的使用情況
�。�1）資金使用情況
本次審計(jì)所審計(jì)的項(xiàng)目資金使用情況證明，項(xiàng)目資金使用在計(jì)劃范圍內(nèi)，項(xiàng)目支出符合預(yù)算管理要求，并按照項(xiàng)目計(jì)劃中的計(jì)劃使用。我們?cè)u(píng)估了項(xiàng)目的支出情況，發(fā)現(xiàn)資金使用在預(yù)算中，沒(méi)有超支或短缺的情況。同時(shí)也沒(méi)有財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，沒(méi)有任何不合理或者違規(guī)支出。
（2）使用效果
我們?cè)u(píng)估的項(xiàng)目資金使用情況為良好的，執(zhí)行情況高效、經(jīng)濟(jì)、透明，未出現(xiàn)浪費(fèi)、損失等情況。并且，相關(guān)的項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)已經(jīng)達(dá)成，為相關(guān)方面的發(fā)展起到了積極而重要的作用。
四、結(jié)論
被審計(jì)單位在專項(xiàng)資金的收支情況和項(xiàng)目資金的使用情況上，都符合國(guó)家規(guī)定和法律法規(guī)的相關(guān)要求，表明該單位管理和使用專項(xiàng)資金的合規(guī)性和高效性。在審計(jì)過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)任何違反法律法規(guī)的行為。但是在資金使用效果上還存在一些可以優(yōu)化的空間。
五、建議
針對(duì)上述專項(xiàng)資金使用規(guī)劃效果的問(wèn)題，建議探討更為有效的監(jiān)督機(jī)制以強(qiáng)化專項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行和跟蹤，建議制定一些更為嚴(yán)格的約束機(jī)制以避免出現(xiàn)不合理的使用資金情況。
六、落實(shí)情況
被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人已經(jīng)表明將重視我們的建議，并且會(huì)及時(shí)將相關(guān)措施形成實(shí)踐，確保專項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行是高效且合規(guī)的。
七、致謝
感謝各方對(duì)本次審計(jì)的支持，感謝被審計(jì)單位的合作和支持，我們將一如既往地為國(guó)家的財(cái)政監(jiān)管工作作出努力。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告10
關(guān)于深圳市××××有限公司
××項(xiàng)目投資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告
××字[20xx]×××
深圳市××××有限公司：
根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的要求，我們接受委托，對(duì)深圳市××××有限公司（以下簡(jiǎn)稱××公司）××項(xiàng)目投資情況進(jìn)行審計(jì)。
××公司管理層的責(zé)任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號(hào)）、《深圳市散裝水泥專項(xiàng)資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號(hào)）的.要求，提供真實(shí)、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
我們的責(zé)任是在實(shí)施鑒證工作的基礎(chǔ)上對(duì)XXXXXXX管理層編制的上述報(bào)告發(fā)表意見(jiàn)。我們按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計(jì)劃和實(shí)施鑒證工作，以對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。在專項(xiàng)審計(jì)過(guò)程中，我們進(jìn)行了審慎調(diào)查，實(shí)施了包括核查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。
現(xiàn)將××項(xiàng)目投資情況報(bào)告如下：
一、 項(xiàng)目概況
說(shuō)明項(xiàng)目承擔(dān)單位的基本情況：包括項(xiàng)目單位名稱、所有制性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項(xiàng)目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。
說(shuō)明項(xiàng)目情況：包括項(xiàng)目名稱、建設(shè)地點(diǎn)、項(xiàng)目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項(xiàng)目建設(shè)完
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告11
第一條為加強(qiáng)市屬企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)清產(chǎn)核資工作，摸清企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，完善企業(yè)基礎(chǔ)管理，為科學(xué)評(píng)價(jià)和規(guī)范考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效及國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和《山東省國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。
第二條本辦法所稱清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)）根據(jù)國(guó)家和省、市專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。
第三條威海市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱市國(guó)資委）是市屬國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理部門(mén)。
第二章清產(chǎn)核資的范圍
第四條市國(guó)資委對(duì)符合下列情形之一的，可以要求企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失和資金掛賬超過(guò)所有者權(quán)益，或者企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、賬實(shí)嚴(yán)重不符的；
�。ǘ┢髽I(yè)受重大自然災(zāi)害或者其他重大、緊急情況等不可抗力因素影響，造成嚴(yán)重資產(chǎn)損失的；
（三）企業(yè)賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重異常情況，或者國(guó)有資產(chǎn)出現(xiàn)重大流失的；
（四）其他應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資的情形。
第五條符合下列情形之一，需要進(jìn)行清產(chǎn)核資的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)市國(guó)資委批準(zhǔn)：
�。ㄒ唬┢髽I(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；
（三）國(guó)家和省、市規(guī)定企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為必須開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的。
第三章清產(chǎn)核資的內(nèi)容
第六條企業(yè)清產(chǎn)核資包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損溢認(rèn)定、資金核實(shí)和制度完善等內(nèi)容。
第七條賬務(wù)清理是指對(duì)企業(yè)的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券等基本財(cái)務(wù)情況，以及對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部資金往來(lái)進(jìn)行全面核對(duì)和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進(jìn)企業(yè)賬務(wù)的全面、準(zhǔn)確和真實(shí)。
第八條資產(chǎn)清查是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí)。在資產(chǎn)清查中，要把實(shí)物盤(pán)點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)、清理資產(chǎn)同核查負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)合起來(lái)，重點(diǎn)做好各類應(yīng)收及預(yù)付賬款、各項(xiàng)對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的清理。
企業(yè)對(duì)清查出的'各種資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧、報(bào)廢及壞帳等損失按照清產(chǎn)核資要求進(jìn)行分類排隊(duì)，提出相關(guān)處理意見(jiàn)。
第九條價(jià)值重估是對(duì)企業(yè)賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，按照國(guó)家和省、市規(guī)定的方法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。
企業(yè)在近三年清產(chǎn)核資中已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估或者近三年因特定經(jīng)濟(jì)行為需要已經(jīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，可以不再進(jìn)行價(jià)值重估。
第十條損溢認(rèn)定是指國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定。
企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定處理按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》和省、市國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。
第十一條資金核實(shí)是指國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)上報(bào)的資產(chǎn)盤(pán)盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家和省、市清產(chǎn)核資政策及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用的國(guó)有資本金數(shù)額。
資金核實(shí)按照國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》和省、市國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定進(jìn)行。
第十二條制度完善是指企業(yè)在清產(chǎn)核資中，按照國(guó)家和省、市現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及資產(chǎn)管理制度規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度，完善內(nèi)部資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理辦法。
第四章清產(chǎn)核資的程序
第十三條企業(yè)清產(chǎn)核資除國(guó)家和省、市另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：
（一）企業(yè)提出立項(xiàng)申請(qǐng)。立項(xiàng)申請(qǐng)包括企業(yè)簡(jiǎn)介、開(kāi)展清產(chǎn)核資的原因、工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作組織方式和步驟等；
（二）審核批復(fù)。對(duì)企業(yè)提出的清產(chǎn)核資立項(xiàng)申請(qǐng)，市國(guó)資委根據(jù)本辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，批復(fù)同意立項(xiàng)；不同意立項(xiàng)的，在10個(gè)工作日內(nèi)以適當(dāng)方式告知企業(yè)；
（三）經(jīng)審核批復(fù)同意清產(chǎn)核資的，企業(yè)須制定工作實(shí)施方案，負(fù)責(zé)組織實(shí)施賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等具體工作；
（四）聘用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；
�。ㄎ澹┢髽I(yè)上報(bào)清產(chǎn)核資工作報(bào)告及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。清產(chǎn)核資工作報(bào)告，須由企業(yè)法定代表人簽字，加蓋公章；
�。┦袊�(guó)資委對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果和資產(chǎn)損溢進(jìn)行審核和認(rèn)定，并出具資金核實(shí)批復(fù)文件；
（七）企業(yè)根據(jù)資金核實(shí)批復(fù)文件要求調(diào)賬，并將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)市國(guó)資委備案；
�。ò耍┢髽I(yè)根據(jù)資金核實(shí)批復(fù)文件，在30個(gè)工作日內(nèi)，到市國(guó)資委辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。涉及企業(yè)注冊(cè)資本變動(dòng)的，按規(guī)定到工商行政管理部門(mén)辦理變更登記手續(xù)；
�。ň牛┢髽I(yè)完善規(guī)章制度。企業(yè)完成清產(chǎn)核資后，須認(rèn)真分析存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全各項(xiàng)制度規(guī)定，鞏固清產(chǎn)核資工作成果，防止前清后亂。
第十四條企業(yè)實(shí)施清產(chǎn)核資按下列步驟進(jìn)行：
�。ㄒ唬┏闪⑶瀹a(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)和辦事機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施工作；
�。ǘ┲贫ㄇ瀹a(chǎn)核資實(shí)施方案；
�。ㄈ┌词袊�(guó)資委要求聘用符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；
�。ㄋ模┌凑涨瀹a(chǎn)核資工作的內(nèi)容和要求開(kāi)展各項(xiàng)工作；
（五）向市國(guó)資委報(bào)送清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料。
第十五條由市政府或相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一部署清產(chǎn)核資的，企業(yè)依據(jù)有關(guān)工作通知或工作方案組織實(shí)施。
第十六條企業(yè)清產(chǎn)核資實(shí)施方案以及所聘社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的名單和資質(zhì)情況須報(bào)市國(guó)資委備案。
第十七條企業(yè)自收到清產(chǎn)核資立項(xiàng)批復(fù)文件起，應(yīng)在6個(gè)月內(nèi)向市國(guó)資委上報(bào)工作報(bào)告。不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成工作的，須提前報(bào)市國(guó)資委同意。
第十八條在資金核實(shí)中，資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，無(wú)法認(rèn)定核準(zhǔn)的，經(jīng)市國(guó)資委同意，企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過(guò)半年的時(shí)間內(nèi)另行補(bǔ)報(bào)。
第十九條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果申報(bào)材料主要包括：
（一）清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要反映本企業(yè)清產(chǎn)核資工作基本情況，包括：清產(chǎn)核資的工作基準(zhǔn)日、范圍、內(nèi)容、結(jié)果，以及基準(zhǔn)日資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況；
�。ǘ┌匆�(guī)定表式和軟件填報(bào)的清產(chǎn)核資報(bào)表及相關(guān)材料；
�。ㄈ┬枭陥�(bào)處理的資產(chǎn)損溢和資金掛賬等情況。相關(guān)材料應(yīng)單獨(dú)匯編成冊(cè)，并附有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料；
�。ㄋ模┳悠髽I(yè)是多元投資企業(yè)的，還應(yīng)附送經(jīng)該企業(yè)董事會(huì)或者股東會(huì)同意對(duì)清產(chǎn)核資損溢進(jìn)行處理的書(shū)面證明材料；
�。ㄎ澹┥鐣�(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表；
�。┢渌杼峁┑膫洳椴牧�。
第二十條企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行分立、合并、重組、改制等經(jīng)濟(jì)行為以及國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，需開(kāi)展清產(chǎn)核資工作的，專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)按國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)有關(guān)資產(chǎn)損溢和資金掛賬的處理，按規(guī)定程序申報(bào)批準(zhǔn)。
第二十一條企業(yè)清產(chǎn)核資中產(chǎn)權(quán)歸屬不清或者有爭(zhēng)議的資產(chǎn)，可以在清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，依據(jù)國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，向市國(guó)資委另行申報(bào)產(chǎn)權(quán)界定。
第五章清產(chǎn)核資的組織
第二十二條按照統(tǒng)一規(guī)范、分級(jí)管理的原則，市屬國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資由市國(guó)資委負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。
第二十三條市國(guó)資委在企業(yè)清產(chǎn)核資中履行下列監(jiān)管職責(zé)：
�。ㄒ唬┲贫ㄊ袑倨髽I(yè)清產(chǎn)核資的制度和辦法；
�。ǘ┮罁�(jù)國(guó)家和省、市有關(guān)規(guī)定，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資工作的組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查；
�。ㄈ┴�(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢進(jìn)行認(rèn)定，并對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本金進(jìn)行核實(shí)；
�。ㄋ模┫蚴姓褪�(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)報(bào)告工作情況。
第二十四條企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作，向市國(guó)資委報(bào)送相關(guān)資料，根據(jù)市國(guó)資委的批復(fù)組織企業(yè)及子企業(yè)進(jìn)行調(diào)賬。
第二十五條企業(yè)投資設(shè)立的各類多元投資企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由實(shí)際控股或協(xié)議主管的上級(jí)企業(yè)負(fù)責(zé)組織，并將有關(guān)清產(chǎn)核資結(jié)果通知其他有關(guān)各方。
第六章清產(chǎn)核資的要求
第二十六條企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資應(yīng)做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，通過(guò)核實(shí)“家底”，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的矛盾和問(wèn)題，以便完善制度、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞。
第二十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映問(wèn)題，對(duì)清查出的問(wèn)題及時(shí)申報(bào)，不得瞞報(bào)虛報(bào)。企業(yè)清產(chǎn)核資申報(bào)處理的各項(xiàng)資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)提供具有法律效力的證明材料。
第二十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項(xiàng)長(zhǎng)期積壓的存貨，以及各種未使用、剩余、閑置或因技術(shù)落后淘汰的固定資產(chǎn)、工程物資，并組織力量進(jìn)行處置，積極變現(xiàn)或者收回殘值。
第二十九條企業(yè)對(duì)經(jīng)批復(fù)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，建立賬銷案存管理制度，組織力量或成立專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行清理和追索；由于國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、出售等發(fā)生控股權(quán)轉(zhuǎn)移重大產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，要將批復(fù)核銷的不良債權(quán)等資產(chǎn)損失移交市國(guó)資委指定的資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。
第三十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)認(rèn)真清理各項(xiàng)賬外資產(chǎn)、負(fù)債，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意入賬的資產(chǎn)、負(fù)債，及時(shí)納入企業(yè)日常資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理的范圍。
第三十一條企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果須委托符合資質(zhì)條件的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。企業(yè)要配合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)鑒證所必要的資料和線索，不得干預(yù)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的正常執(zhí)業(yè)行為。
第三十二條社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明。
第三十三條企業(yè)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管有關(guān)清產(chǎn)核資各項(xiàng)工作的底稿，以備檢查。
第三十四條市國(guó)資委應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家和省、市清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資情況及相關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資審計(jì)情況，檢查社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容，認(rèn)真把關(guān)，嚴(yán)肅工作紀(jì)律。
第七章法律責(zé)任
第三十五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中違反本辦法所規(guī)定程序的，由市國(guó)資委責(zé)令其限期改正；企業(yè)清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合規(guī)定要求的，由市國(guó)資委責(zé)令其重新開(kāi)展清產(chǎn)核資。
第三十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中有意瞞報(bào)情況，或者弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由市國(guó)資委責(zé)令改正，并對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管和直接責(zé)任人員依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分。
第三十七條企業(yè)負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員在清產(chǎn)核資中，采取隱瞞不報(bào)、低價(jià)變賣(mài)、虛報(bào)損失等手段侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的，由市國(guó)資委責(zé)令改正，并依照有關(guān)規(guī)定給予行政和紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。
第三十八條企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告12
尊敬的總經(jīng)理/各部門(mén)負(fù)責(zé)人：
自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來(lái)，并于20xx年9月27日實(shí)施了第一次內(nèi)部審核，在整個(gè)審核過(guò)程中，得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門(mén)的大力支持和配合，確保了本次審核工作的順利完成，在此表示感謝。下面將具體審核情況報(bào)告如下：
一．內(nèi)審目的：
依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求，對(duì)本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核，認(rèn)清優(yōu)勢(shì)，找出不足，必要時(shí)提出糾正與預(yù)防措施建議，以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn)，順利通過(guò)認(rèn)證本公司的現(xiàn)場(chǎng)審核，順利獲取ISO9001：20xx證書(shū)。
二．內(nèi)審范圍：
本公司質(zhì)量手冊(cè)覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運(yùn)作之相關(guān)部門(mén)及要素(5.6條款除外)
三．內(nèi)審依據(jù)：
ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)；本公司質(zhì)量體系文件；客戶要求和法律法規(guī)；客戶訂單
四．內(nèi)審方式：
以抽樣的方式，現(xiàn)場(chǎng)交談、詢問(wèn)、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等，獲取客觀證據(jù)。
五．內(nèi)審日期：
20xx年10月7日。
六．審核結(jié)果：
1、文件審核結(jié)果：在現(xiàn)場(chǎng)審核前，審核組集中對(duì)本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核，基本上沒(méi)發(fā)現(xiàn)大的問(wèn)題（嚴(yán)重不符合），說(shuō)明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。
2、現(xiàn)場(chǎng)審核結(jié)果：（見(jiàn)下表）
七．審核綜合評(píng)價(jià)：
1、對(duì)體系文件的評(píng)價(jià)：
1）體系文件基本上符合ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家法律法規(guī)的要求；
2）整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過(guò)程特點(diǎn)和本公司實(shí)際，但是一些控制，如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善，建議專門(mén)進(jìn)行研究，以有較強(qiáng)的可操作性。
2、對(duì)體系運(yùn)作的評(píng)價(jià)：
1）本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強(qiáng)烈的質(zhì)量意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，工作思路清晰。各部門(mén)負(fù)責(zé)人普遍對(duì)本公司實(shí)施ISO9001：20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的`認(rèn)識(shí)態(tài)度，但基層員工對(duì)體系文件的熟悉程度還有待提高。
2）質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹，質(zhì)量觀念已深入人心，本公司各項(xiàng)質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。
3）體系自20xx年6月28日正式實(shí)施以來(lái)，各部門(mén)均進(jìn)行了文件培訓(xùn)，對(duì)體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織，各部門(mén)配合，完成了對(duì)各部門(mén)的審核，找出了不足，提出了糾正改善措施，為體系有效實(shí)施打下了良好的基礎(chǔ)。
4）體系符合性評(píng)價(jià)：從各部門(mén)的查核情況來(lái)看,還有這些存在著這些問(wèn)題：
a)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)及檢驗(yàn)標(biāo)識(shí)方面應(yīng)加強(qiáng)；
b)對(duì)相關(guān)記錄填寫(xiě)的及時(shí)性應(yīng)加強(qiáng)。
5）體系有效性評(píng)價(jià)：從20xx年10月份起，生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精
神面貌和按要求辦事的自覺(jué)性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實(shí)施較為有效，但尚存在以下問(wèn)題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容：
a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時(shí)填寫(xiě)，特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗(yàn)、監(jiān)控的表單；
b)對(duì)供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進(jìn)的有效性需加強(qiáng)；
c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)（各部門(mén)要加強(qiáng)文件的培訓(xùn)工作與貫徹）。
八．審核結(jié)論：
質(zhì)量管理體系基本有效。
九．糾正措施：
對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項(xiàng)，由管理者代表要求責(zé)任部門(mén)限期整改，其它各部門(mén)應(yīng)“舉一反三”地實(shí)施系統(tǒng)性的糾正措施，以消除不合格；并且應(yīng)識(shí)別潛在的不合格，采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周，一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，對(duì)于確有困難的，應(yīng)至少完成糾正措施計(jì)劃的編制，報(bào)管理者代表審批。
十.記錄整理及報(bào)告：
由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對(duì)內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報(bào)總經(jīng)理，并由管理者代表上報(bào)管理評(píng)審。
附件：審核計(jì)劃、首末次會(huì)議記錄、內(nèi)審檢查表、內(nèi)審總結(jié)報(bào)告、糾正措施單等。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告13
來(lái)賬項(xiàng)審計(jì)主要包括對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計(jì)。在審計(jì)中經(jīng)常會(huì)遇到往來(lái)賬的問(wèn)題，因?yàn)橥鶃?lái)賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時(shí)往來(lái)賬中也隱藏有各類管理問(wèn)題。因此，搞好往來(lái)賬審計(jì)對(duì)于厘清債權(quán)債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。
一、往來(lái)賬中存在的常見(jiàn)問(wèn)題
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬
1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績(jī)，就通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤(rùn)，以完成經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)。
2、利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或?yàn)橄乱荒甓攘簟翱诖?，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤(rùn)。
3、利用“預(yù)付賬款”、“待攤費(fèi)用"等賬戶將成本費(fèi)用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)時(shí)，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款"、“待攤費(fèi)用”等賬戶，人為調(diào)增利潤(rùn)，為上級(jí)考核、提拔、任用等撈取政績(jī)。
4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等賬戶虛列費(fèi)用，加大成本，人為調(diào)減利潤(rùn)。
5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤(rùn)同時(shí)調(diào)增收入、調(diào)減成本，或?yàn)榱苏{(diào)減利潤(rùn)同時(shí)調(diào)減收入、調(diào)增成本等。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬
1、有的單位應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年，且明細(xì)科目不符合會(huì)計(jì)核算的要求，款項(xiàng)付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓(xùn)費(fèi)、借聘費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)等。
2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對(duì)賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。
3、有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實(shí)情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。
4、一些經(jīng)濟(jì)效益好的單位，利用應(yīng)付款項(xiàng)賬戶來(lái)回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
�。ㄈ┖怂�、管理方面的問(wèn)題
1、單方調(diào)增或調(diào)減往來(lái)賬項(xiàng)，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級(jí)單位）往來(lái)對(duì)不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實(shí)。
2、將罰沒(méi)款、捐贈(zèng)、其他額外收入截留，掛入往來(lái)賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫(kù)”。
3、在沒(méi)有購(gòu)銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
4、通常情況下，應(yīng)收款項(xiàng)余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項(xiàng)余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來(lái)賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債。
5、有些單位將上級(jí)撥款或上級(jí)撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實(shí)反映權(quán)益。
二、往來(lái)賬的審計(jì)查證方法
�。ㄒ唬┦杖�、成本掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、“逆查法”。充分利用會(huì)計(jì)報(bào)表，通過(guò)對(duì)報(bào)表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。我們?cè)谀硨?shí)業(yè)公司審計(jì)時(shí)，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目年初與年末余額的對(duì)比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對(duì)基層單位報(bào)表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過(guò)對(duì)投資計(jì)劃、工程合同及已完工部分的資料計(jì)算分析，查出預(yù)收工程款3000萬(wàn)元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。
2、從往來(lái)賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點(diǎn)查閱金額大且具有代表性的憑證，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)再查閱核算內(nèi)容，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問(wèn)題。在某工業(yè)公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)， 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬(wàn)元。帶著疑問(wèn)我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購(gòu)貨款時(shí)，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”，待用戶拿氧氣票來(lái)領(lǐng)貨時(shí)才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認(rèn)的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購(gòu)貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣，20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入。
3、對(duì)相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過(guò)往來(lái)掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計(jì)收入、少計(jì)成本或虛增收入的問(wèn)題。如某供暖單位20xx年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營(yíng)單位供熱費(fèi)290萬(wàn)元。通過(guò)核對(duì)，多種經(jīng)營(yíng)單位沒(méi)有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營(yíng)單位少計(jì)成本，一是供暖單位虛增收入。為落實(shí)清楚，我們認(rèn)真核對(duì)了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒(méi)有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營(yíng)單位少進(jìn)成本。
�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要，認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定問(wèn)題。在某公司審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位往來(lái)賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來(lái)明細(xì)賬時(shí)，對(duì)年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬(wàn)元產(chǎn)生了疑問(wèn)，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細(xì)分析，并找會(huì)計(jì)人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過(guò)工程審定造價(jià)，收回相當(dāng)困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。
2、應(yīng)收款項(xiàng)在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的.比例過(guò)大，說(shuō)明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動(dòng)資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)不能得到及時(shí)簽認(rèn)，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對(duì)金額大、賬齡長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，為了擴(kuò)大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場(chǎng)，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否收回的問(wèn)題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動(dòng)用有限的流動(dòng)資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時(shí)間價(jià)值，也不估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本，不加選擇地?cái)U(kuò)大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費(fèi)和潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3、認(rèn)真分析往來(lái)賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實(shí)。某公司是某集團(tuán)的盈利大戶，在查看某公司往來(lái)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤(rùn)”科目20xx年末余額為284萬(wàn)元。為了理清形成原因，我們仔細(xì)核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由20xx年末利潤(rùn)分配余額轉(zhuǎn)入，通過(guò)核實(shí)，該單位承認(rèn)為利潤(rùn)掛賬。
�。ㄈ┖怂�、管理等常見(jiàn)問(wèn)題的查證方法
1、通過(guò)上下級(jí)單位之間的往來(lái)賬余額核對(duì)，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較
大的，一定要在兩家分別認(rèn)真核實(shí)，找到突破口。我們?cè)谀彻緦徲?jì)時(shí)，通過(guò)對(duì)該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的核對(duì)發(fā)現(xiàn)，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬(wàn)元，經(jīng)向會(huì)計(jì)人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動(dòng)資金借款中的1403萬(wàn)元單方轉(zhuǎn)做實(shí)收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實(shí)。
2、往來(lái)賬審計(jì)中，對(duì)以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。我們?cè)谀扯喾N經(jīng)營(yíng)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，20xx—20xx年對(duì)外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時(shí)把重點(diǎn)放在付款上，查出兩年無(wú)合同付款金額共計(jì)3479.91萬(wàn)元。合同是購(gòu)銷活動(dòng)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無(wú)合同付款存在極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
3、往來(lái)賬審計(jì)中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細(xì)核對(duì)當(dāng)年的業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒(méi)有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細(xì)審計(jì)上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從往來(lái)疑點(diǎn)入手，追根朔源，一查到底，就會(huì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的癥結(jié)。在某公司審計(jì)時(shí)，查其20xx年的往來(lái)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對(duì)不上。通過(guò)了解得知，1996年還有一套賬并過(guò)來(lái)，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問(wèn)題。
總之，往來(lái)賬審計(jì)的方法技巧很多，只要勤于動(dòng)腦，善于總結(jié)，就會(huì)摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告14
審計(jì)是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)檢查工作，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)過(guò)程的核心產(chǎn)物，對(duì)于政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)、組織等具有重要的參考作用。在審計(jì)報(bào)告中，有兩種類型：專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告。在本文中，我們將深入探討它們之間的區(qū)別。
何為專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告？
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是指針對(duì)某一具體問(wèn)題或某一單獨(dú)項(xiàng)目的審計(jì)。這種審計(jì)通常是在需要對(duì)某個(gè)具體問(wèn)題或項(xiàng)目進(jìn)行核查時(shí)才會(huì)進(jìn)行，因此其范圍相對(duì)較小。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常分為兩種類型：
1、調(diào)查審計(jì)
如果機(jī)構(gòu)或企業(yè)中發(fā)生了不當(dāng)行為或疑似違規(guī)行為，審計(jì)員將會(huì)展開(kāi)調(diào)查審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)詳細(xì)記錄審計(jì)員對(duì)相關(guān)方面的調(diào)查結(jié)果，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果來(lái)提出針對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的建議。
2、綜合審計(jì)
綜合審計(jì)是對(duì)機(jī)構(gòu)或企業(yè)所有方面進(jìn)行審計(jì)，從中分析關(guān)鍵問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。這是一種更為全面，面向更多方面的審計(jì)方式。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中，綜合審計(jì)是更為常見(jiàn)的一種。
何為年度審計(jì)報(bào)告？
年度審計(jì)報(bào)告是對(duì)一個(gè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查和評(píng)估的一份報(bào)告。此類報(bào)告通常在每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束之后發(fā)布。年度審計(jì)報(bào)告中一般包括機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況、收入和支出情況、財(cái)務(wù)制度等各方面的情況進(jìn)行詳細(xì)的概括和分析，意在說(shuō)明該企業(yè)是否以公正、透明、合法的方式運(yùn)營(yíng)。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告有哪些區(qū)別？
1、審計(jì)對(duì)象不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告主要對(duì)某一具體問(wèn)題或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，而年度審計(jì)報(bào)告則是對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)或企業(yè)的所有財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。
2、審計(jì)的深入程度不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更深入地挖掘某一具體問(wèn)題或項(xiàng)目，從而篩選出其中的問(wèn)題和需要改進(jìn)的方面，而年度審計(jì)報(bào)告則比較全面地評(píng)估其整體財(cái)務(wù)狀況。
3、報(bào)告內(nèi)容不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常會(huì)更注重對(duì)某一具體問(wèn)題或項(xiàng)目的調(diào)查和分析，詳細(xì)記錄對(duì)該問(wèn)題的`發(fā)現(xiàn)和解決建議。而年度審計(jì)報(bào)告則主要側(cè)重于機(jī)構(gòu)、企業(yè)或組織的整體財(cái)務(wù)狀況，其內(nèi)容更為全面，詳細(xì)地概述其各方面情況。
4、時(shí)間不同
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是針對(duì)某一特定項(xiàng)目進(jìn)行的，最終報(bào)告需要在相關(guān)項(xiàng)目結(jié)束之后發(fā)布。而年度審計(jì)報(bào)告則是一份年終報(bào)告，每個(gè)財(cái)務(wù)年度結(jié)束后才會(huì)發(fā)布。
綜上所述，無(wú)論是專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告還是年度審計(jì)報(bào)告都是非常重要的財(cái)務(wù)檢查工作，各自有不同的特點(diǎn)和重點(diǎn)。理解這些區(qū)別，可以幫助讀者更好地理解審計(jì)報(bào)告，并為企業(yè)或組織的管理決策提供更有價(jià)值的參考。
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告15
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也變得越發(fā)重要。其中，財(cái)務(wù)審計(jì)是以公正、獨(dú)立的身份，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審查、核實(shí)、評(píng)價(jià)的專業(yè)活動(dòng)。而在財(cái)務(wù)審計(jì)中，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告是兩個(gè)重要的審計(jì)報(bào)告。下面本文將從相關(guān)定義、審計(jì)內(nèi)容、報(bào)告形式等方面將兩者做出比較。
1、定義：
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是針對(duì)一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行的審計(jì)，具有特殊性，包括涉及一定的專業(yè)問(wèn)題和調(diào)查等，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)針對(duì)這個(gè)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)、全面、精細(xì)的評(píng)估。年度審計(jì)報(bào)告是對(duì)企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面而綜合性的審計(jì)報(bào)告。
2、審計(jì)內(nèi)容：
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告只對(duì)一個(gè)特定的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)與驗(yàn)證，審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵指標(biāo)等方面進(jìn)行全面而精細(xì)的評(píng)估。而年度審計(jì)報(bào)告則是對(duì)企業(yè)在一整年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，包括財(cái)務(wù)健康狀態(tài)、企業(yè)規(guī)范合規(guī)經(jīng)營(yíng)及管理水平、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性等方面的綜合性審計(jì)。
3、報(bào)告形式：
專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告通常是以書(shū)面的形式，通過(guò)特別的審計(jì)結(jié)論來(lái)回答提出的問(wèn)題，闡述事實(shí)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提供發(fā)現(xiàn)的'問(wèn)題和應(yīng)對(duì)方案等。年度審計(jì)報(bào)告則是通常以一個(gè)完整的報(bào)告清單的形式展示，包含審計(jì)企業(yè)和審計(jì)人員信息，審計(jì)意見(jiàn)，會(huì)計(jì)報(bào)表等詳細(xì)信息。年度審計(jì)報(bào)告一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)構(gòu)需要通報(bào)企業(yè)并引入利用相關(guān)的制度，進(jìn)行修正調(diào)整。
綜上所述，專項(xiàng)審計(jì)與年度審計(jì)是兩種不同的審計(jì)類型，兩者的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)手段、審計(jì)結(jié)論各有不同，但它們都具有一定的獨(dú)立性和客觀性，都是為了協(xié)助企業(yè)進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)防控等，為企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展提供了寶貴支持。在實(shí)際操作時(shí)，企業(yè)需要根據(jù)自身情況選擇合適的審計(jì)類型，并且要充分配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，做到資料準(zhǔn)備完整、信息透明度高。最后，通過(guò)審計(jì)報(bào)告給出地真實(shí)可靠的意見(jiàn)和建議，從而為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展打下基礎(chǔ)。
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