醫(yī)院內(nèi)部審計報告

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醫(yī)院內(nèi)部審計報告1

　　醫(yī)院內(nèi)部審計是由醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)國家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度．對醫(yī)院的經(jīng)濟活動，醫(yī)療服務(wù)活動過程和結(jié)果進行監(jiān)督、審查和評價．并向院領(lǐng)導或授權(quán)人提出書面審計報告，以達到加強醫(yī)院內(nèi)部控制和管理，提高社會和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院目標實現(xiàn)的目的。我院內(nèi)部審計工作始終堅持“依法審計，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點，求真務(wù)實”的審計工作方針，積極、主動開展醫(yī)院內(nèi)部審計工作，為加強醫(yī)院內(nèi)部管理，發(fā)揮了應有的作用。

　　一、設(shè)置機構(gòu)，配備專職人員

　　我院黨委非常重視內(nèi)部審計工作．早在1998年3月就設(shè)置了審計科，配備專職審計人員2人．現(xiàn)有兩名專職人員均為中級職稱；另外還有五名兼職內(nèi)部審計人員，其中高級職稱1人、中級職稱2人、初級職稱1人；研究生學歷1人，本科學歷6人，并且都有內(nèi)部審計資格證。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置．為開展內(nèi)部審計工作提供了組織保證。

　　二、強化領(lǐng)導，明確責任分工

　　為了強化內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導，我院還以紅頭文件形式成立專門了審計領(lǐng)導小組，并明確由黨委書記負責、紀委書記主管內(nèi)部審計工作，形成了黨委重視支持，紀委加強監(jiān)督，審計科具體落實措施的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，為醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作創(chuàng)造了有利條件。

　　三、健全制度，加強內(nèi)部監(jiān)督

　　我院審計科注重建立健全規(guī)章制度，審計科負責人依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計基本準則》和具體準則、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》、中華人民共和國衛(wèi)生部第51號令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、鄭衛(wèi)物審[20xx]1號《鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和內(nèi)部審計相關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合我院的實際情況，制訂了醫(yī)院內(nèi)部審計工作制度、審計人員職責、內(nèi)部控制制度、審計制度具體落實措施、醫(yī)院審計工作實施要點等，為具體落實醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督提供可操作性依據(jù)。每年院紀委與審計科簽訂內(nèi)部審計工作目標責任書，審計科根據(jù)醫(yī)院總體目標制訂具體內(nèi)部審計工作實施計劃．每半年和年終向院黨委和紀委報告內(nèi)部審計工作進行情況，為加強內(nèi)部審計監(jiān)督提供了制度保障。

　　四、因地制宜，規(guī)范內(nèi)部審計

　　我院由于受人員編制、職數(shù)的限制，審計科兩名專職人員，還兼管物價工作。為了更好地開展內(nèi)部審計工作，我們克服困難、結(jié)合實際、因地制宜、采取以審計科為主，專職與兼職人員相結(jié)合，充分發(fā)揮專、兼職審計人員作用的審計工作方法。我院兼職審計人員是紀委、財務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強，并具有會計師、經(jīng)濟師、高級會計師職稱．非常熟悉各個部門的每個工作環(huán)節(jié)和實際情況的優(yōu)勢。對內(nèi)部審計工作的順利進行，能夠提出切實可行的審計建議。需要審計調(diào)查時，采取回避制度，即調(diào)查被審計部門時，其所在部門的兼職審計人員回避。

　　這種專、兼職審計人員相結(jié)合開展內(nèi)部審計工作的方法．既加大了內(nèi)部審計力度，又使內(nèi)部審計效果有了明顯的`提高．形成了監(jiān)督合力。在經(jīng)過審計準備、實施、終結(jié)階段后，由專職審計人員對審計工作底稿進行分類整理，由科長撰寫審計報告，同時征求兼職審計人員和被審計科室對審計報告的意見，相互交流，有效溝通，由審計科長負責向主管領(lǐng)導提出書面審計報告．整理審計檔案，并在年終后歸醫(yī)院檔案室。整個審計監(jiān)督工作，嚴格按照審計程序規(guī)范操作。使內(nèi)部審計工作逐步走向規(guī)范化、制度化。

　　五、突出重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)

　　我院審計科始終把內(nèi)部審計工作的重點放在內(nèi)部控制制度健全、嚴密、有效性的監(jiān)督檢查上，力求監(jiān)督與服務(wù)并重。

　�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y(tǒng)的財務(wù)審計，強化內(nèi)部控制監(jiān)

　　督財務(wù)審計是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類別。是對被審計單位的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、進行監(jiān)督和評價的活動。放棄財務(wù)審計，就意味著內(nèi)部審計舍本求末，會進一步加速內(nèi)部審計的“邊緣化”。因此，持續(xù)的、適度的財務(wù)審計對醫(yī)院管理是很有必要的。審計科每年都把財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動和內(nèi)部控制制度落實情況進行監(jiān)督和評價作為重點。

　　1、加強對醫(yī)院資產(chǎn)、負債、和結(jié)余情況的審計

　　內(nèi)部審計活動通過有效的監(jiān)管和對內(nèi)部經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性的評價，為領(lǐng)導層的決策提供信息服務(wù)。審計科根據(jù)年度審計計劃，每年對醫(yī)院預算、決算進行內(nèi)部審計。通過對醫(yī)院全年和上半年資產(chǎn)、負債、結(jié)余情況的審計，審查經(jīng)營活動的真實性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內(nèi)，對醫(yī)院國有資產(chǎn)管理情況進行審計評估。

　　對流動資產(chǎn)，主要通過分析期內(nèi)存貨、流動資產(chǎn)、藥品、應收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)、天數(shù)等指標的真實性核查，來評價流動資產(chǎn)的營運能力；對每百元流動資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療收入等指標的有效性核查，評價流動資產(chǎn)的使用效率和衛(wèi)生材料消耗所帶來的醫(yī)療收入和衛(wèi)生材料管理狀況。

　　對固定資產(chǎn)，主要通過參與院內(nèi)招標工作，參與醫(yī)院管理，對增加、特別是新增萬元以上固定資產(chǎn)、政府采購設(shè)備的申請、報批、采購、程序和減少、報廢的固定資產(chǎn)的審批進行內(nèi)部審計。對新增固定資產(chǎn)增長率、設(shè)備更新率指標的合理性核查，評價醫(yī)護技術(shù)人員人均占有同定的數(shù)量及醫(yī)療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫(yī)療設(shè)備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評價固定資產(chǎn)利用效果和社會、經(jīng)濟效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。

　　對負債，主要通過對資產(chǎn)負債率、長期資產(chǎn)適合率、流動比率、速度比率指標的真實性審計，評價醫(yī)院長期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財務(wù)風險的大小、短期償債能力和流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強弱。對結(jié)余，主要通過報告期內(nèi)財務(wù)收支結(jié)余真實性的審計，判斷醫(yī)院是否良性經(jīng)營．是否實現(xiàn)國有資產(chǎn)增值。

　　2、加強對內(nèi)部控制制度落實情況的監(jiān)控

　　內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段．健全落實內(nèi)部控制制度，必須強化內(nèi)部審計。加強對貨幣資金管理的監(jiān)督．每年對門診收費、住院結(jié)算崗位、財務(wù)科出納進行現(xiàn)庫存現(xiàn)金清點1—2次。重點對當日收入是否及時繳納銀行，庫存周轉(zhuǎn)金是否帳實相符進行核對，每季度重點對銀行存款賬戶及銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)情況進行內(nèi)部監(jiān)督。

　　確保崗位合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開展財務(wù)收支情況審計．通過對外來、自制原始單據(jù)，現(xiàn)金收付憑證。各級責任人和領(lǐng)導的簽字審批手續(xù)是否齊全的審計，監(jiān)測醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實情況。對藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤點一次，審查物資倉儲保管是否安全可靠。對醫(yī)院會計憑證、帳冊、報表、對賬、結(jié)帳情況的審查，看其是否嚴格執(zhí)行醫(yī)院會計制度和醫(yī)院財務(wù)制度，會計核算信息是否真實、可靠。規(guī)范會計行為，保證會計信息質(zhì)量，規(guī)避醫(yī)療財務(wù)風險。

　　（二）開展專項審計，發(fā)揮“審、幫、促”的作用

　　在開展專項審計時，擺正位置，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系．審在要害處，幫在點子上，促在管理中。

　　1、每月對醫(yī)療服務(wù)價格、藥品、特殊一次性材料價格執(zhí)行情況進行專題內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題及時反饋、及時糾正，指導、幫助相關(guān)科室規(guī)范收費行為，確保患者、醫(yī)院雙方權(quán)益，凈化行業(yè)風氣。

　　2、對政府采購、設(shè)備入庫、使用情況及專項經(jīng)費進行內(nèi)部審計，防止國有資產(chǎn)流失，促進國有資產(chǎn)規(guī)范化管理。

　　3、每年兩次對全院各科室是否私設(shè)“小金庫”進行問卷調(diào)查和進行內(nèi)部審計，起到提醒、警示作用。

　　4、對經(jīng)濟合同及付款情況進行審計．防范風險。

　�。ㄈ�）聘請社會審計

　　由于醫(yī)院缺乏工程、基建審計方面的專業(yè)人才，我院近年來對零星維修、大型修繕、基建項目聘請社會審計。沒經(jīng)審計．一律不予付款，實行有效監(jiān)督。

　�。ㄋ模┻M行后續(xù)審計，督促整改

　　對內(nèi)部審計小組提出的問題和建議，督促整改、落實。并進行后續(xù)審計，跟蹤評估。

醫(yī)院內(nèi)部審計報告2

　　隨著醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院財務(wù)審計已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財務(wù)審計是促進廉政建設(shè)，嚴格法紀，維護單位財產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性，促進增值、保值，保障經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。

　　一、造成審計工作效率低的原因

　　1、醫(yī)院財務(wù)審計前工作準備不充分

　　審計工作前的準備是直接影響審計工作效率的原因。醫(yī)院財務(wù)審計工作準備主要包括人員分工和明確工作目標、制定審計方案、了解被審計單位的機構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)文件、確定工作期限、下達審計通知書等。醫(yī)院財務(wù)審計工作前準備的越充分，后續(xù)審計工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時間或產(chǎn)生阻力。

　　2、醫(yī)院財務(wù)審計人員的財務(wù)知識有待提高

　　財務(wù)業(yè)務(wù)知識是醫(yī)院財務(wù)審計人員必備的專業(yè)知識，是提高審計工作效率的所必須的。醫(yī)院財務(wù)審計人員只有掌握熟練的財會業(yè)務(wù)技能，在審計工作中才能準確識別良莠，才能很快進入角色。如果審計人員沒有較高的財會業(yè)務(wù)水平，就很難發(fā)現(xiàn)財會人員在財會業(yè)務(wù)中的作弊行為，現(xiàn)學現(xiàn)問，現(xiàn)翻資料，造成推延時間，使問題不能及時披露，從而影響審計工作效率。

　　3、醫(yī)院財務(wù)審計時選用的方法不當

　　選擇審計方法，要從實際出發(fā)，適合審計目的，因地制宜。對于不同的.被審計單位要采用不同的審計方法。有部分審計人員不注重審計方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財務(wù)審計工作效率提高。

　　4、醫(yī)院財務(wù)審計復核時間過長

　　在醫(yī)院審計復核中造成時間延誤的原因有兩種情況：

　　（1）審計復核人員遇到疑難問題，短時間內(nèi)很難解決。

　�。�2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補正、修改后再進行復核。由于這兩個原因造成了復核時間推遲影響到審計工作效率。

　　5、醫(yī)院財務(wù)審計報告與被審計的單位交換意見時間過長

　　審計報告形成后，需要與被審計的單位及時交換意見，但是，由于某種原因被審計單位的法人代表不能及時找到，或被審計單位的領(lǐng)導不在，這樣就影響了醫(yī)院財務(wù)審計的工作效率。

　　二、提高醫(yī)院財務(wù)審計效率的方法

　　1、醫(yī)院財務(wù)審計領(lǐng)導要引起重視

　　要建立專業(yè)審計人員隊伍和獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。醫(yī)院負責人直接領(lǐng)導審計機構(gòu)，審計機構(gòu)應和監(jiān)察部門、紀檢部門、財務(wù)部門分別設(shè)立。審計機構(gòu)應該配備專業(yè)的審計人員和獨立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀檢、財務(wù)部門并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長直接領(lǐng)導的模式發(fā)揮審計職能。

　　2、科學地安排審計計劃，做好審計前工作

　　要做好醫(yī)院財務(wù)審計計劃，要做到從實際出發(fā)，合理、科學，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個環(huán)節(jié)要有專人負責，全面落實。審計人員需要進行審前培訓，要加強被審單位的溝通，以便加快審計速度。

　　3、規(guī)范審計程序

　　醫(yī)院財務(wù)審計是一項涉及面廣、政策性強、要求高、責任大、操作難的工作。審計人員在實施審計的過程中，應該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計程序在空間上具有繼續(xù)性，在時間上具有連續(xù)性，各個環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進，否則，達不到查錯糾弊、評價責任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。

　　4、加強醫(yī)院財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提高審計人員素質(zhì)

　　由于從事審計工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財務(wù)審計人員要具有扎實的統(tǒng)計、會計、審計、法律知識、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計基本技能，同時還要具有準確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財務(wù)審計人員綜合素質(zhì)普遍不高，缺乏審計的技巧和專業(yè)知識，對現(xiàn)代化審計手段不熟練，這樣就會影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此，要加強醫(yī)院財務(wù)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員的綜合素質(zhì)，推動醫(yī)院財務(wù)審計工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)審計的特點和需要，必須加強審計人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識、職業(yè)紀律、職業(yè)責任、政治思想等培訓。加強審計隊伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計人員的知識結(jié)構(gòu)，要選拔有較強責任心、紀律觀念強、政治上可靠、熟悉審計和會計業(yè)務(wù)，有一定監(jiān)督基本知識，掌握審計查賬的技巧、方法的人員充實到醫(yī)院財務(wù)審計隊伍中去。

　　5、審計部門應處理與被審計單位之間的關(guān)系

　　醫(yī)院財務(wù)審計部門在審計期間，要嚴肅審計紀律，遵守職業(yè)道德；要積極主動地與醫(yī)院財務(wù)部門征求意見；辦理的審計事項，要做到實事求是、客觀公正，以良好的自身素質(zhì)取得被審計部門的信任。審計報告與被審計的醫(yī)院財務(wù)部門交換意見主要是為了對事實進行審核，交換雙方對審計建議、結(jié)果、意見的看法。審計報告征求被審計醫(yī)院財務(wù)部門的意見，增強了審計報告的真實性，體現(xiàn)了審計人員的服務(wù)精神，從而提高審計報告的質(zhì)量。

　　6、審計報告復核人員要增強審計復核責任感

　　審計復核人員要及時復核案件，增強責任感，做到增強服務(wù)意識，為審計案件把關(guān)，促進醫(yī)院財務(wù)審計工作效率的提高。

醫(yī)院內(nèi)部審計報告3

　　—、預算控制

　�。ㄒ唬╊I(lǐng)導重視，各科室共同參與

　　預算并不是財務(wù)部門一個部門的事情，預算控制的關(guān)鍵點在各個科室，如果沒有各科室的參與，預算管理僅僅是一種口頭上的說法。而要想使各科室積極參與預算管理，就必須要有院領(lǐng)導的足夠重視和支持，使得各科室緊密配合，否則預算控制很有可能實施不下去。

　　（二）改進預算編制方法，擯棄錯誤的老辦法

　　零基預算一直是醫(yī)院財務(wù)制度所要求的預算編制方法。全面預算管理涉及到許多不同的預算項目，其各有特點，需要針對不同的項目采取不同的編制方法，而不能全盤采用一種單一的編制方法。采取何種編制方法可以從控制目標和側(cè)重點出發(fā)來選取，如固定預算、零基預算、動態(tài)預算、彈性預算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是，必須擯棄以上年基數(shù)做加減法的錯誤方法。

　�。ㄈ�）建立完善預算控制系統(tǒng)

　　首先，嚴肅對待預算控制。醫(yī)院確立的各項業(yè)務(wù)活動的預算控制，必須嚴肅對待、嚴格執(zhí)行。

　　其次，確定預算控制的關(guān)鍵要素。預算控制的關(guān)鍵要素是成本控制和現(xiàn)金流量控制。通過對關(guān)鍵要素的控制，確保資金使用權(quán)力高度集中，使資金的使用形成合力效應，減少資金風險。

　　第三，及時反饋預算執(zhí)行的信息。及時對預算執(zhí)行信息進行反饋，可以實時控制預算執(zhí)行的差異，通過收集反饋信息，并對其進行分析，及時對業(yè)務(wù)活動進行調(diào)節(jié)，作出正確的應對決策，以確保達成預算目標。

　　第四，建立預算預警系統(tǒng)。預算管理要樹立風險意識，有效的預算管理早期預警機制可以降低風險，將其控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院無謂的損失。

　　第五，加強預算監(jiān)督。預算執(zhí)行過程中時刻需要監(jiān)督，重要的是要確保監(jiān)督有效實施，才能保證預算執(zhí)行的有效性。增加內(nèi)部審計的審計范圍，對預算執(zhí)行的全過程進行監(jiān)督，加強制度對醫(yī)院的約束管理。

　�。ㄋ模┙�立并完善預算績效考核體系

　　預算控制配以良好的績效考核體系可以充分發(fā)揮其應有的作用。將醫(yī)院預算管理與醫(yī)院績效考核掛鉤，將預算執(zhí)行情況與績效工資的發(fā)放相聯(lián)系，促使部門預算實施到位。

　　二、財產(chǎn)保全控制

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計更好地發(fā)揮其應有的作用

　　醫(yī)院的內(nèi)部審計部門應該是相對獨立且有一定權(quán)威性的部門。內(nèi)部審計部門日常應該對內(nèi)部會計控制制度各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價，檢査內(nèi)部會計控制各環(huán)節(jié)是否按制度要求執(zhí)行，對不按制度要求執(zhí)行的責成整改，予以糾正，及時預測發(fā)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展過程中可能會遇到的各種風險，預見性地采取預防措施，最大限度地發(fā)揮審計部門的預警功能。

　�。ǘ�）控制實物資產(chǎn)，保障醫(yī)療高效運行

　　醫(yī)院的實物資產(chǎn)，包括藥品、固定資產(chǎn)、庫存材料等，是醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運行的保障。醫(yī)院的實物資產(chǎn)也是內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)，最容易出問題的地方，因此，應監(jiān)督實物資產(chǎn)的人庫、領(lǐng)用、調(diào)撥、核算等全過程活動，定期或不定期地檢查實物資產(chǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時查明問題原因，追究相關(guān)人員的責任，堵住漏洞，防止發(fā)生舞弊行為。

　�。ㄈ�）控制成本費用，提高資金使用效率

　　建立醫(yī)院成本費用責任制，統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合，成本控制單位縮小到科室，建立科室成本預算，每個成本控制單位都制定具體的'成本控制目標。預算執(zhí)行過程中，切實控制醫(yī)療成本、藥品成本和管理費用，避免非必要開支，杜絕浪費現(xiàn)象發(fā)生。對已發(fā)生的成本費用進行考評，與預算進行比較，找出差距，提出整改措施，將考評結(jié)果與獎懲結(jié)合起來。

　�。ㄋ模┍ＷC存貨的內(nèi)部控制被有效執(zhí)行

　　首先，確定與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的各崗位的權(quán)力和責任，保證不相容崗位相互“分離、監(jiān)督。制約”。其次，對存貨審批人的責權(quán)、審批方式、具體審批程序要有所界定；對經(jīng)辦人員的職責權(quán)限也要明確，如對于未經(jīng)審批人員批準越權(quán)行事的行為，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時向上級主管領(lǐng)導匯報。再次，對存貨的取得、驗收、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程設(shè)置對應的規(guī)范要求，并做好記錄存檔。

　　存貨的取得及驗收人庫要加強管理，對于非正常原因入庫的存貨必須經(jīng)相關(guān)部門工作人員審批并簽字，保證質(zhì)量與協(xié)議價值；規(guī)范驗收程序，重點驗收貨物的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量；針對代管、代銷、暫存和委托加工等設(shè)置專門的明細賬。

　　（五）完善固定資產(chǎn)管理制度

　　醫(yī)院在選擇固定資產(chǎn)投資項目及具體規(guī)模時，應充分考慮醫(yī)院未來業(yè)務(wù)發(fā)展的需求以及自有資金多少，而不是拍腦袋決策。決定投資方向后，使用科室和采購科室要派人進行市場調(diào)研，包括參觀已使用該固定資產(chǎn)的相關(guān)醫(yī)院，通過量本利分析，測算項目投資回收期和投資回報率，進行可行性分析。另外結(jié)合考核申請科室近期的固定資產(chǎn)的購買和使用情況，綜合分析后，經(jīng)醫(yī)院經(jīng)管小組討論決定，報主管部門進行審批。固定資產(chǎn)構(gòu)建后，應對設(shè)備的使用效益進行評價和跟蹤分析，結(jié)合實際情況形成書面分析報告交給醫(yī)院經(jīng)管小組，讓決策層及時掌握固定資產(chǎn)構(gòu)建后的后續(xù)信息，以便于整體決策管理。

　　醫(yī)院在控制固定資產(chǎn)的報損和報廢方面，應改進固定資產(chǎn)處置程序，在固定資產(chǎn)報廢審核時，嚴格審查手續(xù)齊全與否，并派專業(yè)人員綜合技術(shù)層面，判定待報廢資產(chǎn)是否真正失去了利用價值。凡屬人為原因管理不當導致的報廢以及未到報廢年限未經(jīng)批準提前報廢的，有關(guān)當事人要負責。

　　醫(yī)院內(nèi)部審計部門除審計固定資產(chǎn)采購的招投標事項外，還應定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)日常使用情況，包括是否有閑置資產(chǎn)等，進行審計，并且對固定資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟效益情況進行評價，包括固定資產(chǎn)折舊是否已全部提取，固定資產(chǎn)的利用率如何等等。

　　三、債權(quán)和債務(wù)風險控制

　　（一）加強債權(quán)控制，降低壞賬損失。

　　控制好債權(quán)的審批權(quán)限，完善審批程序，對大額債權(quán)的審批要由領(lǐng)導集體決定。對于債權(quán)，財務(wù)部門要實行定期清理，并進行債權(quán)賬齡分析，定期將債權(quán)統(tǒng)計匯總情況表報送醫(yī)院領(lǐng)導，讓領(lǐng)導清楚了解醫(yī)院債權(quán)情況。財務(wù)部門應指定專人負責往來賬的核算和催繳工作，對于在規(guī)定期限內(nèi)未報銷的債權(quán)，及時向借款人催收，落實責任人，嚴格實行責任追究制。

　�。ǘ�）加強債務(wù)控制，嚴控債務(wù)風險

　　醫(yī)院資產(chǎn)構(gòu)成要健康、可持續(xù)發(fā)展，嚴格控制債務(wù)規(guī)模。大額債務(wù)必須要先由領(lǐng)導集體決定后才能舉債。財務(wù)部門負責往來賬的人員也專門負責應付賬款和其他應付款的核算工作，對各項債務(wù)要進行登記，定期清理，編制債務(wù)賬齡分析報告，對于臨近到期付款的債務(wù)，要及時通知經(jīng)辦科室清償債務(wù)，對于確實無法支付的債務(wù)，報告領(lǐng)導及時核銷，平時還要做好對賬工作，嚴控可能出現(xiàn)的債務(wù)風險。

　　（三）加強部門之間的協(xié)調(diào)

　　對債權(quán)和債務(wù)的管理和控制，除了合理分工，還要加強各部門之間的合作，才能發(fā)揮整體效應。債權(quán)和債務(wù)的直接控制部門是財務(wù)部門。債權(quán)和債務(wù)的經(jīng)辦部門包括醫(yī)保部門、藥劑部門、總務(wù)部門和設(shè)備部門等，要認真履行各自職責，對各自經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)負責到底，經(jīng)辦科室的負責人，要及時提醒督促本科室經(jīng)辦人員完成相關(guān)工作。

　　四、內(nèi)部報告控制

　�。èD）提升財務(wù)報告編制人的水平

　　醫(yī)院應通過組織培訓、加強與兄弟醫(yī)院的交流等方式提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平，財務(wù)人員不應該僅僅是一個個“賬房先生”。因為身處醫(yī)院的大背景下，財務(wù)人員還應了解一些與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的醫(yī)療方面的知識，提高綜合素質(zhì)。

　�。ǘ�）豐富財務(wù)報告的形式，加強財務(wù)報告的針對性

　　現(xiàn)行的標準通用財務(wù)報告形式雖然可以使財務(wù)報告使用者了解財務(wù)信息，滿足其一般要求，但是正因為其太過通用，導致缺乏針對性。財務(wù)報告應對不同的報告使用者采取不同的模式。在傳遞基本信息的同時，針對不同的報告使用者（包括外部和內(nèi)部）在不損害醫(yī)院利益的基礎(chǔ)上，提供其需要的信息。對于醫(yī)院外部報告使用者，可以提供能夠評價醫(yī)院社會責任與經(jīng)濟責任履行情況的信息。對于醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)導決策層，盡量提供能幫助其做出正確決策的財務(wù)信息。增加財務(wù)報告模式的多樣性，使他們各取所需。

　　（三）加強財務(wù)人員與醫(yī)院各部門的溝通交流

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