工程審計(jì)報(bào)告15篇(精品)
在現(xiàn)在社會(huì)，報(bào)告的用途越來越大，多數(shù)報(bào)告都是在事情做完或發(fā)生后撰寫的。那么大家知道標(biāo)準(zhǔn)正式的報(bào)告格式嗎？下面是小編整理的工程審計(jì)報(bào)告，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
工程審計(jì)報(bào)告1
肥東縣橋頭集鎮(zhèn)人民政府：
受貴單位的委托，我公司由中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師組成的工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的橋頭集鎮(zhèn)人行道、路側(cè)石、排水溝等其他零星項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：
一、 施工單位：合肥市同創(chuàng)建設(shè)工程有限公司
二、 審核結(jié)果：
1、送審金額： 424037.00元。
2、核減金額： 43581.00元。
3、核定金額： 380456.00元。
（核定金額人民幣大寫：叁拾捌萬(wàn)零肆佰伍拾陸元整）
以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。
本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。
報(bào)告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書復(fù)印件
安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司
中國(guó)．合肥
中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師二○一一年四月八日
安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司
華偉審字[20xx]第1119號(hào)
關(guān)于對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程情
況的審核報(bào)告
肥東縣支行：
受貴單位的委托，我公司由中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師組成的`工程決算審核小組，對(duì)貴單位投資建設(shè)的肥東縣支行等零星維修項(xiàng)目工程決算情況進(jìn)行了審核。審核依據(jù)貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設(shè)計(jì)資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關(guān)資料。業(yè)已審核完畢，現(xiàn)將審核結(jié)果報(bào)告如下：
二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司
二、 審核結(jié)果：
1、送審金額： 46181.23元。
2、核減金額： 7654.90元。
3、核定金額： 38526.32元。
�。ê硕ń痤~人民幣大寫：叁萬(wàn)捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整） 以上審核結(jié)果已經(jīng)建設(shè)單位代表和施工單位代表簽字認(rèn)可。
本報(bào)告中所有附件為報(bào)告的重要組成部分，與報(bào)告正文具有同等效力。
報(bào)告附件：
1、建筑工程決算表
2、資質(zhì)證書復(fù)印件
安徽華偉建設(shè)工程造價(jià)咨詢有限公司
中國(guó)．合肥
中國(guó)注冊(cè)造價(jià)工程師
二○xx年十一月十九日
工程審計(jì)報(bào)告2
城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局：
為響應(yīng)國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目政策，落實(shí)全區(qū)改善民生打硬仗工程，經(jīng)區(qū)衛(wèi)生局批準(zhǔn)，對(duì)政府主辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局購(gòu)置、城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院承建使用的鹽場(chǎng)路草場(chǎng)街街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心工程進(jìn)行裝修。(此中心位于城關(guān)區(qū)鹽場(chǎng)路367號(hào)，房屋總面積2128.09㎡)
xx年初，根據(jù)甘肅省發(fā)改委(xx)714號(hào)文件、蘭州市發(fā)改委(xx)324號(hào)文件、城關(guān)區(qū)發(fā)改委(xx)251號(hào)文件精神，經(jīng)過城關(guān)區(qū)第74次常務(wù)會(huì)議通過，政府投資3404.944萬(wàn)元購(gòu)買房屋，同時(shí)撥付裝修款150萬(wàn)元。xx年11至12月與甘肅天源房地產(chǎn)開發(fā)公司簽署購(gòu)房合同，委托甘肅金源隆裝飾工程有限公司設(shè)計(jì)工程圖紙。xx年7至9月，經(jīng)蘭州市招投標(biāo)管理局審核，全權(quán)委托甘肅博昱工程建設(shè)咨詢有限公司代理中心裝修工程招標(biāo)工作，與甘肅凱達(dá)工程監(jiān)理有限公司簽署工程監(jiān)理合同。xx年9月，甘肅金士頓建筑裝飾工程有限公司中標(biāo)，工程合同價(jià)款146.5萬(wàn)元，xx年10月4日工程開工，xx年12月4日工程竣工，工期63天。工程變更增項(xiàng)379737.40元。xx年3月2日，由建設(shè)方城關(guān)區(qū)第三醫(yī)院、設(shè)計(jì)方、施工方、監(jiān)理方邀請(qǐng)城關(guān)區(qū)監(jiān)察局、城關(guān)區(qū)審計(jì)局、城關(guān)區(qū)發(fā)改局、城關(guān)區(qū)財(cái)政局、城關(guān)區(qū)項(xiàng)目辦、城關(guān)區(qū)衛(wèi)生局召開裝修工程竣工驗(yàn)收會(huì)，驗(yàn)收結(jié)果合格，施工單位自檢意見合格。
該裝修工程按照項(xiàng)目要求現(xiàn)已全部完成，為此，特申請(qǐng)工程審計(jì)。
妥否，請(qǐng)批復(fù)。
20xx年xx月xx日
工程審計(jì)報(bào)告3
根據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定和我局審計(jì)工作安排,我局派出審計(jì)組于5月21日至7月3日,對(duì)縣城市文化廣場(chǎng)工程項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行了審計(jì),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:
一、基本情況
縣城市文化廣場(chǎng)是我縣既造福當(dāng)代、又利在千秋的一項(xiàng)德政工程、民心工程。該工程項(xiàng)目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實(shí)際占地70641.63平方米。縣委縣政府對(duì)該工程十分重視，建設(shè)局專門成立了現(xiàn)場(chǎng)指揮部，負(fù)責(zé)整個(gè)工程的具體實(shí)施，進(jìn)行內(nèi)外協(xié)調(diào)、技術(shù)指導(dǎo)和質(zhì)量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設(shè)計(jì)研究院規(guī)劃設(shè)計(jì)，通過公開招標(biāo)方式，由山東百卉園林科技有限公司中標(biāo)承建。廣場(chǎng)總投資1257.61萬(wàn)元,于7月7日開工建設(shè)，7月1日竣工。
該工程在設(shè)計(jì)過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設(shè)計(jì)了釋文化園、儒文化園、運(yùn)河文化園、當(dāng)代文化園四個(gè)園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時(shí)，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。
廣場(chǎng)整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設(shè)地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地?zé)舻葻艟?36盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。
二、審計(jì)實(shí)施情況
此次審計(jì)，審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，在進(jìn)行充分細(xì)致的審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切合實(shí)際的審計(jì)實(shí)施方案，采取了必要的審計(jì)程序和適當(dāng)?shù)姆椒�。充分�?yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)與互連網(wǎng)技術(shù)，使用了《審計(jì)底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計(jì)組對(duì)該工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)跟蹤，并委派一人現(xiàn)場(chǎng)蹲點(diǎn)，對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)記錄，從源頭上取得第一手資料。針對(duì)施工變更大，工程項(xiàng)目多的實(shí)際，以施工圖紙為參考資料，審計(jì)人員與甲、乙雙方共同對(duì)整個(gè)工程進(jìn)行實(shí)測(cè)實(shí)量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價(jià)格，最終合理確定了工程造價(jià)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，這次審計(jì)共投入120個(gè)工作日，召開座談會(huì)3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計(jì)工程結(jié)算書40余份，通過全體審計(jì)組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計(jì)任務(wù)。
三、審計(jì)情況
1、工程投資總額
經(jīng)審計(jì)核實(shí)，該工程投資總額為1257.61萬(wàn)元，其中：廣場(chǎng)、路面硬化鑲貼148.89萬(wàn)元，綠化工程191.94萬(wàn)元，水池子121.53萬(wàn)元，經(jīng)卷、竹簡(jiǎn)303.13萬(wàn)元，廣場(chǎng)電氣99.77萬(wàn)元，給排水40.13萬(wàn)元，人行道及卷簡(jiǎn)前后種植磚68.80萬(wàn)元，蓮花雕塑93.31萬(wàn)元,膜結(jié)構(gòu)25.27萬(wàn)元，頂管14.64萬(wàn)元，旗桿2.37萬(wàn)元，彩色噴泉16.99萬(wàn)元,戶外廣告牌46.55萬(wàn)元，景觀塔26.74萬(wàn)元,管理室4.20萬(wàn)元,拱、平橋13.96萬(wàn)元,變壓器12.00萬(wàn)元,其他零星工程17.39萬(wàn)元，征集文聯(lián)費(fèi)用10.00萬(wàn)元。
2、資金來源及工程支出情況
截止到審計(jì)日，資金來源共計(jì)470萬(wàn)元,全部為政府的財(cái)政撥款。已完成工程支出470萬(wàn)元，其中：預(yù)付山東百卉園林科技有限公司448萬(wàn)元，支電力公司變壓器工程款12萬(wàn)元，支征集文聯(lián)費(fèi)用10萬(wàn)元。
3、工程結(jié)算造價(jià)審核情況
根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結(jié)算資料及審計(jì)跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價(jià)格及有關(guān)文件規(guī)定，工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果如下:原報(bào)結(jié)算造價(jià)16894603.41元，審定后結(jié)算造價(jià)12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。
4、資金缺口情況
該工程項(xiàng)目投資總額為1257.61萬(wàn)元。截至到審計(jì)日，已到位資金470萬(wàn)元，資金缺口787.61萬(wàn)元。
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)審計(jì)認(rèn)為，縣建設(shè)局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在該項(xiàng)目建設(shè)中高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，克服時(shí)間緊、任務(wù)重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點(diǎn)，晝夜奮戰(zhàn)，使整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)順利完成。新建成的城市文化廣場(chǎng)布局嚴(yán)謹(jǐn)、景觀豐富、交相輝映、獨(dú)具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設(shè)施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設(shè)乃至經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)起到積極的推動(dòng)作用。但在工程建設(shè)過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時(shí)；苗木栽植死亡率過高；工程投資規(guī)模超概算的問題，望在以后的.工程建設(shè)和管理中加以改進(jìn)和提高。
五、審計(jì)建議
根據(jù)工程審計(jì)情況，對(duì)以后的工作提出以下建議：
1、慎重簽訂施工合同涉價(jià)條款。建設(shè)雙方均應(yīng)高度重視合同涉價(jià)條款的訂立，嚴(yán)格按照《建設(shè)工程施工合同條件》和《建設(shè)工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細(xì)斟酌，語(yǔ)言要周密，雙方責(zé)任權(quán)力明確具體，尤其涉及工程結(jié)算的有關(guān)問題，均應(yīng)在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結(jié)算審計(jì)時(shí)帶來爭(zhēng)議和困難。
2、加強(qiáng)對(duì)文化廣場(chǎng)的日常管理和維護(hù)，減少苗木的死亡率，并適時(shí)做好苗木的補(bǔ)種工作，使文化廣場(chǎng)確實(shí)發(fā)揮應(yīng)有的美化效益、凈化效益和文化效益。
3、財(cái)政部門應(yīng)積極籌措資金，彌補(bǔ)資金缺口。建設(shè)局應(yīng)積極做好有關(guān)稅金的代扣代繳工作，同時(shí)扣繳有關(guān)城建規(guī)費(fèi)。
4、進(jìn)一步加強(qiáng)計(jì)劃管理，細(xì)化可行性研究，強(qiáng)化概算約束，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的法制化建設(shè)，建立健全“決算科學(xué)、投向合理、運(yùn)作規(guī)范、監(jiān)督嚴(yán)格”的投資項(xiàng)目管理機(jī)制。使政府投資項(xiàng)目管理有法可依、有章可循。
工程審計(jì)報(bào)告4
工程造價(jià)審計(jì)是固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重要組成部分，近年來在我國(guó)重視程度不斷得到加大，運(yùn)用日益廣泛，在現(xiàn)實(shí)中也取得不少成績(jī)。就我國(guó)當(dāng)前形勢(shì)而言，國(guó)家加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，擴(kuò)大內(nèi)需，各大工程建設(shè)項(xiàng)目紛紛上馬，這正是工程造價(jià)審計(jì)充分發(fā)揮作用的時(shí)機(jī)，此時(shí)研究工程造審計(jì)現(xiàn)實(shí)意義更為強(qiáng)烈。
一、研究概述
工程造價(jià)審計(jì)是獨(dú)立于建設(shè)單位，從工程技術(shù)的角度，對(duì)固定資產(chǎn)投資活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和公證的一種監(jiān)督活動(dòng)。具體指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，相關(guān)法律、法規(guī)和各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，及對(duì)固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目所花費(fèi)的全部費(fèi)用實(shí)施的審核與監(jiān)督；并通過審計(jì)監(jiān)督，保證固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目造價(jià)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及編制方法的合法合規(guī)性。
工程造價(jià)審計(jì)的意義重大。
第一，具有“合法”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以審查工程造價(jià)方案是否真實(shí)可靠，審查建設(shè)資金使用以及招投標(biāo)過程是否合法、合規(guī)。
第二，具有“提高”意義。工程造價(jià)審計(jì)可以客觀的評(píng)價(jià)建設(shè)效益，促進(jìn)建設(shè)單位總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，反思問題進(jìn)而預(yù)防解決問題，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。
第三，具有“趨同”意義。開展工程造價(jià)審計(jì)是拓展固定資產(chǎn)投資審計(jì)范圍和豐富審計(jì)內(nèi)涵的客觀要求，也是實(shí)現(xiàn)與國(guó)際慣例接軌的必然趨勢(shì)，在國(guó)外特別是在發(fā)達(dá)國(guó)家，十分重視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的工程造價(jià)審計(jì)。
工程造價(jià)審計(jì)的對(duì)象廣泛。從形式上來看，工程造價(jià)審計(jì)對(duì)象是指建設(shè)單位及相關(guān)部門、單位提供的工程資料及其相關(guān)資料。作為嶄新審計(jì)領(lǐng)域，工程造價(jià)審計(jì)需要提供的審計(jì)資料與以往的財(cái)務(wù)審計(jì)有所不同。審計(jì)需要提供的資料包括：工程項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、概預(yù)算、投標(biāo)資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會(huì)審、設(shè)計(jì)交底材料、聯(lián)系單、攝影攝像資料等。從本質(zhì)上看，指的是相關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)。與活動(dòng)相關(guān)的是各種人財(cái)物之間的關(guān)系，這些關(guān)系也是工程造價(jià)審計(jì)之中要面對(duì)且捋順的工作內(nèi)容。
二、工程造價(jià)審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)
正是因?yàn)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)對(duì)象廣泛，內(nèi)容復(fù)雜，與其它審計(jì)項(xiàng)目相比敏感性更強(qiáng)、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、更需要專業(yè)判斷等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加之建筑經(jīng)濟(jì)本身固有的特殊性和風(fēng)險(xiǎn)性，工程造價(jià)審計(jì)更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。
1.工程造價(jià)審計(jì)容易引起失誤
工程建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性使它從策劃到?jīng)Q算環(huán)節(jié)眾多，變數(shù)較大。既要經(jīng)過立項(xiàng)、勘察、設(shè)計(jì)、施工等基建程序，同時(shí)又要經(jīng)過計(jì)劃、概預(yù)算、實(shí)施過程中追加投資以及最后決算。環(huán)節(jié)多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設(shè)者主管認(rèn)識(shí)等眾多因素都會(huì)導(dǎo)致變化。如人材物的因素變化，導(dǎo)致原材料價(jià)格發(fā)生變化的因素就很多，市場(chǎng)可以調(diào)節(jié)價(jià)格，政策法規(guī)也可以影響原料價(jià)格。價(jià)格一旦發(fā)生變化，成本就會(huì)變化，進(jìn)而導(dǎo)致整個(gè)工程活動(dòng)發(fā)生變化如變更設(shè)計(jì)、擴(kuò)大規(guī)模、增設(shè)項(xiàng)目等等。再如建設(shè)者的主觀認(rèn)識(shí)發(fā)生偏差，做出錯(cuò)誤的判斷和決策，也會(huì)對(duì)工程項(xiàng)目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價(jià)審計(jì)工作增加了一定的工作量和難度，各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)要素稍有把握不準(zhǔn)就容易引起審計(jì)誤差甚至是失誤，審計(jì)結(jié)果就會(huì)受到影響，同時(shí)也可能給審計(jì)人員帶來審計(jì)責(zé)任。
2.工程造價(jià)審計(jì)不可避免失誤
工程造價(jià)審計(jì)不僅因工程建設(shè)的環(huán)節(jié)多變數(shù)大而可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)由于我國(guó)目前的工程審計(jì)造價(jià)審計(jì)滯后性的實(shí)際工作特點(diǎn)，也難免會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。從近幾年的實(shí)際情況來看，審計(jì)單位對(duì)工程造價(jià)審計(jì)的介人，在時(shí)間上大都是滯后的.。往往是工程已經(jīng)進(jìn)入施工階段甚至是結(jié)算階段，審計(jì)部門才接到審計(jì)指令。工程造價(jià)審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)不同，實(shí)踐性更強(qiáng)，一些審計(jì)證據(jù)必須從社工現(xiàn)場(chǎng)才能獲得，一旦錯(cuò)過時(shí)機(jī)，要對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察和分析，困難程度就很大，有的現(xiàn)場(chǎng)已經(jīng)面目皆非，根本無(wú)從考究；隱蔽工程已經(jīng)覆蓋，其“真實(shí)面目”無(wú)法看清，獲取不到充分有效的審計(jì)證據(jù)，又怎能發(fā)表準(zhǔn)確的審計(jì)意見？由此可見，由于審計(jì)滯后的現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)不可避免。
三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析
造成工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，那么工程造價(jià)審計(jì)過程中的人員素質(zhì)和操作問題就是直接原因。
1.對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在分歧
工程造價(jià)審計(jì)與工程項(xiàng)目的建設(shè)是分不開的，然而就當(dāng)前我國(guó)實(shí)際情況來看，對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)的認(rèn)識(shí)還是有分歧的，這種分歧會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)出現(xiàn)方向的偏差。分歧主要在工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)劃分上，有人認(rèn)為工程項(xiàng)目建設(shè)是市場(chǎng)行為，工程建設(shè)的雙方屬平等市場(chǎng)主體，應(yīng)該用合同法來約束工程項(xiàng)目建設(shè)的行為。還有人認(rèn)為國(guó)家建設(shè)的工程項(xiàng)目大部分多為財(cái)政性資金，其目的是為了公用基礎(chǔ)、公益性事業(yè)的建設(shè)，認(rèn)為行政參與的成分多，應(yīng)該用審計(jì)法來約束。由于對(duì)工程建設(shè)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)不同，工程建設(shè)認(rèn)定的文書也有多種形式，不光有審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告，還有社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告等等。不同工程采用不同的報(bào)告文書，甚至同一工程的不同環(huán)節(jié)也有不同的報(bào)告。不光會(huì)使工程項(xiàng)目建設(shè)管理混亂，也會(huì)給造價(jià)審計(jì)的工作帶來影響，造價(jià)審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，對(duì)這些文書的認(rèn)定會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是當(dāng)審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告與司法部門的司法鑒定報(bào)告意見相左時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)更大，這類事例在現(xiàn)實(shí)中屢見不鮮。
2.工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞
工程項(xiàng)目建設(shè)的管理存在漏洞，主要是建設(shè)方的內(nèi)部控制制度不健全。工程項(xiàng)目建設(shè)在工程項(xiàng)目管理的成本上一般比較重視，千方百計(jì)控制成本，然而對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)部控制往往不重視，導(dǎo)致管理上存在漏洞。有些工程項(xiàng)目建設(shè)甚至都沒有內(nèi)控制度，有的單位即使有內(nèi)控制度也純粹就是為了應(yīng)付外部檢查，根本未執(zhí)行等等。就已經(jīng)制定完整的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度并且得到執(zhí)行的情況來看，執(zhí)行效果也不如人意�；蛞蚬芾砣藛T敷衍塞責(zé)而失效，或因建設(shè)單位與施工單位相互勾結(jié)而失效，或因建設(shè)環(huán)境和項(xiàng)目規(guī)模的改變而失效。筆者審計(jì)過的項(xiàng)目中，甚至出現(xiàn)了較多的行政干預(yù)和個(gè)人色彩，行政領(lǐng)導(dǎo)任意更改工程設(shè)計(jì)在政府投資項(xiàng)目中極為常見，某些項(xiàng)目打上了深深的個(gè)人烙印，經(jīng)常會(huì)聽到施工單位或建設(shè)單位的相關(guān)參建人說這是“某某的工程”。
3.工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施存在問題
這種問題來自工程造價(jià)審計(jì)部門自身的在審計(jì)活動(dòng)中表現(xiàn)出來的不科學(xué)、不合理的因素，比如審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)活動(dòng)的組織管理等。首先，從人員素質(zhì)來看，審計(jì)人員的素質(zhì)還不夠?qū)I(yè)。尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，常常是一個(gè)人充當(dāng)多面手，邊干邊學(xué)，遇到審計(jì)難題時(shí)，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業(yè)勝任能力的表現(xiàn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于某些審計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題視而不見或是知情不報(bào)，也給工程造價(jià)審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。其次，就審計(jì)活動(dòng)的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。
(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價(jià)審計(jì)需要既懂專業(yè)又懂工程的綜合素質(zhì)人才，偶爾工程造價(jià)審計(jì)工作緊急且合適人選暫時(shí)沒有找到的的情況下，審計(jì)活動(dòng)的組織上就會(huì)產(chǎn)生隨意性。(2)時(shí)間緊張而組織管理出問題。出于造價(jià)審計(jì)活動(dòng)時(shí)間緊張的原因，有些審計(jì)組為了趕進(jìn)度，簡(jiǎn)化審計(jì)操作規(guī)程，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)的實(shí)施過程中的問題直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(3)力量有限而組織管理出問題。造價(jià)審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)機(jī)關(guān)限于工程技術(shù)力量，往往委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員來協(xié)助完成工作，沒有考慮所聘機(jī)構(gòu)和人員的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)水平，還有回避關(guān)系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。
四、突破工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.完善相關(guān)的管理制度是基礎(chǔ)
(1)明確對(duì)工程造價(jià)審計(jì)文書的認(rèn)定。當(dāng)前特別是明確審計(jì)部門的工程審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定、財(cái)政部門的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介造價(jià)咨詢報(bào)告、司法鑒定機(jī)構(gòu)的司法鑒定報(bào)告在合同法中的法律地位，在現(xiàn)階段顯得尤其重要。這一認(rèn)定實(shí)際上也是對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的性質(zhì)認(rèn)定。
(2)要明確工程建設(shè)項(xiàng)目的管理制度。工程項(xiàng)目管理的制度與工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)密不可分，可以考慮逐步建立起一個(gè)以《工程項(xiàng)目管理規(guī)范》為核心的工程項(xiàng)目管理法律規(guī)范。通過這個(gè)規(guī)范，對(duì)工程項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)的操作程序和行為準(zhǔn)則予以明確，確定每一環(huán)節(jié)、每一程序上的責(zé)任主體，明確責(zé)任主體的義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)方式，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的監(jiān)管，明確各環(huán)節(jié)監(jiān)管主體的責(zé)任，強(qiáng)化各監(jiān)管主體間的聯(lián)系，使工程項(xiàng)目管理真正有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，在完善的制度下健康發(fā)展，為工程造價(jià)審計(jì)服務(wù)。
(3)明確審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。完善的審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接作用力量，能夠保證審計(jì)主體的各項(xiàng)工作有序、合理、科學(xué)地進(jìn)行，更加有利于不斷修正審計(jì)主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計(jì)工作的責(zé)任制度、問責(zé)制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度，能夠約束審計(jì)人員的不規(guī)范行為，能夠充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性，主動(dòng)積極地防范風(fēng)險(xiǎn)。另一方面還要謹(jǐn)慎利用社會(huì)審計(jì)資源，慎重聘請(qǐng)專業(yè)技術(shù)人員或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，進(jìn)行委托前，應(yīng)對(duì)擬聘請(qǐng)對(duì)象的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、技術(shù)力量、以往執(zhí)業(yè)情況之誠(chéng)信度進(jìn)行充分的了解。委托之后要對(duì)被委托的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，可實(shí)行專人全程跟班審計(jì)，確保被委托工作有效開展，若中途發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，盡力避免降低風(fēng)險(xiǎn)。
2.培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才是關(guān)鍵
工程造價(jià)審計(jì)過程中的問題是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的直接原因，減少審計(jì)過程的問題發(fā)生不僅要靠制度，還要靠活動(dòng)的實(shí)施者。工程造價(jià)審計(jì)人員素質(zhì)素質(zhì)包括職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力素質(zhì)。職業(yè)道德素質(zhì)的提高，一方面可以加強(qiáng)理論的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，樹立典型，學(xué)習(xí)榜樣，另一方面還可以鼓勵(lì)先進(jìn)，加大懲罰職業(yè)道德敗壞，通過這些手段來提高審計(jì)人員的職業(yè)道德。業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要建立審計(jì)人員后續(xù)教育機(jī)制，樹立終身學(xué)習(xí)的思想，針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作需要，系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織高層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)和工程項(xiàng)目管理只是，以適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求。需要補(bǔ)充的是在充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍時(shí)除配備必要的財(cái)會(huì)審計(jì)專業(yè)人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業(yè)技術(shù)人員，充實(shí)工程造價(jià)審計(jì)隊(duì)伍。
3.改進(jìn)工作方法是創(chuàng)新
革新工程造價(jià)審計(jì)方式方法，提高審計(jì)效率，用更科學(xué)合理、更利于防范風(fēng)險(xiǎn)的方式方法來開展工作。鑒于工程造價(jià)確定的特點(diǎn)和近年來審計(jì)工作新趨勢(shì)，工程造價(jià)審計(jì)在審計(jì)方法上，應(yīng)當(dāng)突出事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，做到及早發(fā)現(xiàn)并解決問題，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合的職能。還要善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)行業(yè)間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績(jī)的原因，推廣先進(jìn)審計(jì)方法。
工程審計(jì)報(bào)告5
關(guān)鍵詞:英國(guó)績(jī)效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示
一、跟蹤審計(jì)概述
我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)（我國(guó)原稱為效益審計(jì)，后改稱“績(jī)效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績(jī)效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。
近年來，國(guó)家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會(huì)跟蹤審計(jì)。幾年來的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國(guó)在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績(jī)。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益�！秾徲�(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對(duì)中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國(guó)跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國(guó)跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對(duì)跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
二、英國(guó)績(jī)效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)
(一)英國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)介
英國(guó)是世界上開展績(jī)效審計(jì)較早的國(guó)家之一，1983年英國(guó)頒布了《國(guó)家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)開展績(jī)效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)有法可依。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署在1997年制定了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和績(jī)效審計(jì)手冊(cè)，20xx年頒布了新版《績(jī)效審計(jì)手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱新版手冊(cè)）。近年來，英國(guó)績(jī)效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善。績(jī)效審計(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績(jī)效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績(jī)效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國(guó)議會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。
(二)英國(guó)績(jī)效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹
在英國(guó)審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國(guó)績(jī)效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績(jī)效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡(jiǎn)化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國(guó)績(jī)效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對(duì)完善我國(guó)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。
1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念
制度化和規(guī)范化是英國(guó)績(jī)效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)要樹立創(chuàng)新意識(shí)，靈活開展工作，努力滿足議會(huì)、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的.要求。在多年的實(shí)踐中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的“績(jī)效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會(huì)、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績(jī)效審計(jì)順利開展。
2、重視風(fēng)險(xiǎn)管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是英國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險(xiǎn)，因此在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法制定績(jī)效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊(cè)提出為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須按風(fēng)險(xiǎn)分析（識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受）和風(fēng)險(xiǎn)管理（處理已知風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測(cè)和控制活動(dòng)）的程序來處理風(fēng)險(xiǎn)。
3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理
英國(guó)績(jī)效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對(duì)應(yīng)的有關(guān)問題，在每個(gè)問題后面，都對(duì)回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答�！百|(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績(jī)效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題，審計(jì)人員只有在對(duì)每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。
4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評(píng)價(jià)審計(jì)效果
跟蹤檢查是英國(guó)績(jī)效審計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績(jī)效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。
(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為，開展績(jī)效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績(jī)效審計(jì)�？�(jī)效審計(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。
(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式、方法，提高績(jī)效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績(jī)效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國(guó)家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對(duì)提高和改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對(duì)每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署績(jī)效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評(píng)價(jià)側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語(yǔ)言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評(píng)價(jià)的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評(píng)價(jià)意見也會(huì)提供給被審計(jì)單位。
三、完善我國(guó)跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議
(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展
我國(guó)合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國(guó)特色的審計(jì)制度體系，但績(jī)效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對(duì)被審計(jì)對(duì)象管理和績(jī)效情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績(jī)效審計(jì)對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國(guó)外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績(jī)效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國(guó)政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績(jī)效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績(jī)效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。
(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響
跟蹤審計(jì)的對(duì)象除了項(xiàng)目之外，可以是社會(huì)關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績(jī)效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對(duì)的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)和需要及時(shí)提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無(wú)法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長(zhǎng)效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。
(三)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系
與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長(zhǎng)、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面提高國(guó)家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險(xiǎn)教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì)形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
工程審計(jì)報(bào)告6
本著客觀、獨(dú)立、公正、科學(xué)的原則，對(duì)北京XX科技發(fā)展有限公司辦公樓工程及辦公設(shè)備采購(gòu)進(jìn)行了工程造價(jià)審核，現(xiàn)將審核情況及結(jié)果報(bào)告如下：
一、工程造價(jià)審核范圍
北京XX科技發(fā)展有限公司維修改造工程主要包括墻體砌筑、墻面抹灰、裝飾大白、衛(wèi)生間隔斷、墻面釉面磚鑲貼、天棚吊頂、地面�；u和防滑磚的鋪裝、門窗更換，、地面防水、照明器具、電線電纜、暖氣片安裝以及給排水管道閥門、衛(wèi)生潔具、洗浴器具、辦公家具設(shè)施等;
二、審核過程
我公司于20xx年1月XX日接受總公司委托，20xx年1月16日組織審核人員根據(jù)委托方提供的施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證等文件資料對(duì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了實(shí)地察看，20xx年1月17日開始與建設(shè)單位、施工單位共同就該工程的相關(guān)問題進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)工程結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)審核。
三、主要審核內(nèi)容
1、施工內(nèi)容：
(1)部分抹灰、室內(nèi)墻面刮大白;墻體粘貼墻壁紙
(2)衛(wèi)生間及洗浴室墻面鑲貼瓷磚、室內(nèi)地面自流平及鋪設(shè)地毯、辦公室復(fù)合地板;
(3)輕岡龍骨吊頂鋁扣板天棚、衛(wèi)生間木龍骨塑料扣板天棚;
(4)室內(nèi)裝飾門、防火門、防盜門，外門為白鋼玻璃彈簧門，室內(nèi)塑鋼隔斷、衛(wèi)生間隔斷;
(5)室內(nèi)地面防水;
(6)室內(nèi)照明設(shè)施安裝;
(7)室內(nèi)采暖設(shè)施安裝;
(8)室內(nèi)給排水設(shè)施安裝以及浴池內(nèi)洗浴設(shè)施安裝;
(9)浴池排風(fēng)設(shè)備安裝等。
(10)辦公家具設(shè)施的安裝
四、工程造價(jià)審核結(jié)論
本工程結(jié)算總金額為：x萬(wàn)元。人民幣大寫(貳佰壹拾伍萬(wàn)壹仟捌佰元整)。各分項(xiàng)工程費(fèi)用如下：
單位：x萬(wàn)元
五、綜合意見：
一、本次工程面積約1000平米，裝修期自20xx年11月上旬開始進(jìn)場(chǎng)，至20xx年1月下旬接近尾聲，裝修期已超60天，非正式裝修預(yù)算約XX萬(wàn)元(含裝修主材、輔材，不含家具費(fèi)用)，截止目前除家具、客房用品費(fèi)用外預(yù)計(jì)費(fèi)用約175萬(wàn)，比之前的非正式預(yù)算超支25x萬(wàn)元，超支比率約x%。
二、由于前期預(yù)算等各項(xiàng)規(guī)劃類工作不清晰，導(dǎo)致后期在市場(chǎng)采購(gòu)方面存在標(biāo)準(zhǔn)不明情況，采購(gòu)行為略顯隨意，如前期經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研后，將預(yù)采購(gòu)信息、計(jì)劃上報(bào)至集團(tuán)公司經(jīng)三方比價(jià)，可更好控制成本。
三、因本次裝修未成立“工程施工辦公室”，各項(xiàng)行政管理工作滯后，各項(xiàng)文件、報(bào)價(jià)、合同等管理工作等需加強(qiáng)。
四、本次裝修現(xiàn)場(chǎng)管理比較優(yōu)秀，僅蔣正坦一人單獨(dú)管理，節(jié)約人力成本近6000元(按2人x2月X00元/月計(jì)算)。
五、為控制裝修材料質(zhì)量，本次裝修材料采購(gòu)主場(chǎng)地選擇“居然之家”大型家居賣場(chǎng)，在質(zhì)量能夠得到同時(shí)，是造成采購(gòu)成本偏高的.主要原因。但經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查未發(fā)現(xiàn)有價(jià)格不實(shí)、收受商業(yè)賄賂等違規(guī)行為存在。
六、在本次工作小組抵達(dá)北京參與采購(gòu)工作后，共同與蔣總至北京“北七家裝飾材料市場(chǎng)”選購(gòu)尚未訂購(gòu)的部分材料，如：壁紙、潔具、地毯、浴室隔斷等，同比前期預(yù)算節(jié)約近4萬(wàn)余元。
七、本次審計(jì)僅針對(duì)部分裝修主材進(jìn)行初步審計(jì)，建議后期繼續(xù)進(jìn)行工程竣工審計(jì)，同時(shí)建議引入外部專業(yè)審計(jì)公司，完善我公司各項(xiàng)審計(jì)工作。
工程審計(jì)報(bào)告7
XXX有限責(zé)任公司：
我們接受委托，自20xx年8月9日至8月21日對(duì)XX X有限責(zé)任公司三期工程決算進(jìn)行了審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱XXX三期工程）。審計(jì)工作在XXX公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門配合下，按計(jì)劃完成�，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
XXX三期工程建設(shè)項(xiàng)目是以XX集團(tuán)生產(chǎn)的煤泥和劣質(zhì)煤為燃料，實(shí)現(xiàn)熱電聯(lián)產(chǎn)的能源建設(shè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目的建設(shè)，既可滿足XX市供熱需要又體現(xiàn)了國(guó)家現(xiàn)行能源和環(huán)保政策。項(xiàng)目建成將為XXX公司實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有較大作用。
XXX三期工程于XXXX年X月破土動(dòng)工（鍋爐基礎(chǔ)施工）XXXX年XX月全部工程竣工，經(jīng)單機(jī)試運(yùn)行、調(diào)試于XXXX年X月歷時(shí)十個(gè)月，全部工程達(dá)到聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)條件。
二、建設(shè)項(xiàng)目管理 (一)、立項(xiàng)及批準(zhǔn)情況
1、三期工程于XXXX年X月XX日經(jīng)XX市發(fā)展和改革局（XXXXX[XXXX]XX號(hào)）文對(duì)建筑工程批準(zhǔn)立項(xiàng)。批準(zhǔn)建設(shè)面積X,XXX㎡，總投資XXX萬(wàn)元。
2、三期安裝工程中的一臺(tái)XXXX發(fā)電機(jī)組系XXXX年X
月XX日省發(fā)展改革委員會(huì)（XXXX[XXXX]XXX號(hào)）文件批準(zhǔn)《遼寧XXXX有限公司XX萬(wàn)噸/年清潔焦化工程可行性研究報(bào)告》中批復(fù)同意建設(shè)X臺(tái)XXXXXXXX汽輪發(fā)電機(jī)組中的項(xiàng)目，該工程于XXXX年XX月建成投產(chǎn)一臺(tái)，剩余一臺(tái)汽輪發(fā)電機(jī)組及配套項(xiàng)目列入三期工程。
3、三期工程新建一臺(tái)XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒鍋爐及其配套工程項(xiàng)目建議和可研報(bào)告已報(bào)XX市有關(guān)部門備案。
(二)、可研報(bào)告與初步設(shè)計(jì)
1、煤炭工業(yè)部XX設(shè)計(jì)研究院于XXXX年X月編制出版了《XXXXX三期工程可行性研究報(bào)告》XXXX年X月XX日經(jīng)XX集團(tuán)公司組織審查批準(zhǔn)：三期工程建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化鍋爐X臺(tái)，XXMW汽輪發(fā)電機(jī)組X臺(tái)。估算投資為X,XXX萬(wàn)元，投資回收期為X.X年，內(nèi)部收益率為XX.XX%。建設(shè)工期為X年。
2、XXXX年X月由煤炭部XX設(shè)計(jì)研究院編制出版了《XXXXX三期工程初步設(shè)計(jì)》：設(shè)計(jì)建設(shè)規(guī)模為XXX噸/h 次高壓中溫煤泥和劣質(zhì)煤混燒循環(huán)流化床鍋爐X臺(tái)，XXMW背壓式汽輪發(fā)電機(jī)組X臺(tái)，建筑面積X,XXX㎡。初步設(shè)計(jì)工程總投資為X,XXX萬(wàn)元。初步設(shè)計(jì)的建設(shè)工期為X個(gè)月。
(三)、工程和招投標(biāo)管理
XXXXX三期工程，從材料采購(gòu)到設(shè)備訂貨，從土建施工
到設(shè)備安裝， 90%以上實(shí)行了招、投標(biāo)。工程建設(shè)實(shí)現(xiàn)了科學(xué)、節(jié)儉、有效、合理施工，并實(shí)現(xiàn)了全過程質(zhì)量監(jiān)督。按時(shí)完成了建設(shè)任務(wù)并節(jié)約了大量建設(shè)資金。
二、投資完成情況 1、工程投資完成情況
XXXX三期工程建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)總投資X,XXX 萬(wàn)元，竣工決算報(bào)審X,XXX萬(wàn)元，經(jīng)竣工決算審計(jì)審定項(xiàng)目總投資為X,XXX萬(wàn)元。節(jié)余資金X,XXX萬(wàn)元。
**三期工程投資完成情況表
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2、投資概算與實(shí)際投資差異分析
上表分析結(jié)果：建筑和安裝工程超出概算XXX萬(wàn)元， 設(shè)備投資和其他費(fèi)用節(jié)約X,XXX萬(wàn)元。貸款利息節(jié)約XXX萬(wàn)元，鋪底流動(dòng)資金節(jié)約XX萬(wàn)元�？偼顿Y節(jié)約X,XXX萬(wàn)元。
建安工程費(fèi)超概的主要原因是超規(guī)摸、超標(biāo)準(zhǔn)和設(shè)計(jì)變更造成的。設(shè)備投資節(jié)約的原因：主要是 價(jià)格變動(dòng)影響的。此外，在資金管理上充分發(fā)揮老企業(yè)的優(yōu)勢(shì)通過調(diào)劑挖潛節(jié)約了流動(dòng)資金。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題
1、初步設(shè)計(jì)概算X,XXX萬(wàn)元，比可研報(bào)告估算X,XXX萬(wàn)元增加了X,XXX萬(wàn)元，超出估算投資的XX.XX%。
2、初步設(shè)計(jì)建筑面積X,XXX㎡超出XX市批準(zhǔn)的建筑面積X,XXX㎡的X,X倍。
3、提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大面積、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、計(jì)價(jià)偏低等問題較多，初步統(tǒng)計(jì)由于上述原因使建設(shè)成本增加XXX萬(wàn)元。 （見下表）
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4、審計(jì)發(fā)現(xiàn)本屬于原固定資產(chǎn)更新改造工程四項(xiàng)和計(jì)劃外工程一項(xiàng)共XXX萬(wàn)元，擠占了三期工程建設(shè)投資。（見下表）
5、其他費(fèi)用與工程費(fèi)竄項(xiàng)二項(xiàng)應(yīng)調(diào)減其他費(fèi)用，調(diào)增建筑工程費(fèi)XX萬(wàn)元。其中：鍋爐間基礎(chǔ)X萬(wàn)元，熱網(wǎng)工程費(fèi)X萬(wàn)元。
6、應(yīng)由三期工程負(fù)擔(dān)的貸款利息XX萬(wàn)元由財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)出記入三期工程投資。
四、審計(jì)建議
1、今后基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目審批程序。建設(shè)項(xiàng)目的.初步設(shè)計(jì)應(yīng)控制在可研報(bào)告估算投資總額內(nèi)的原則。
2、應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超規(guī)模、超
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標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)應(yīng)總結(jié)教訓(xùn)并引以為戒。
3、規(guī)范建設(shè)成本核算，調(diào)整錯(cuò)誤列入建設(shè)成本的原有固定資產(chǎn)改造工程支出和工程費(fèi)用與其他費(fèi)用竄項(xiàng)的費(fèi)用支出。
4、應(yīng)分戶管理資金并按實(shí)際占用資金進(jìn)行分?jǐn)偫ⅰＩ贁傔M(jìn)建設(shè)成本的借款利息應(yīng)予以調(diào)整。
附：1、XXXX三期工程建設(shè)投資審定表 2、其他費(fèi)用審定表
XXXX會(huì)計(jì)師事 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
有限責(zé)任公司 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：
中國(guó)XX市
XXXX年X月XX日
工程審計(jì)報(bào)告8
根據(jù)《XX市審計(jì)局國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)協(xié)議書》（***號(hào)），自*年*月*日至*年*月*日，我們對(duì)項(xiàng)目的工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了初步審計(jì)，現(xiàn)將初步審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào)；
2、資金來源；
3、工程規(guī)模、主要特征；
4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供應(yīng)商等名稱；
5、工程開、竣工時(shí)間；
6、工程招投標(biāo)情況（有無(wú)招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的簡(jiǎn)要描述）；
7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。
二、審計(jì)情況
1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；
2、根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算資料，按審核依據(jù)得出的初步審核結(jié)果；
3、造成工程造價(jià)核減、核增的.主要內(nèi)容及其原因的分析說明，要有具體數(shù)字；
4、可能核減或核增的其它內(nèi)容及其原因。
三、附件：
1、提供工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件
2、提供各式底稿。
審計(jì)人員簽名、簽章
單位簽章
月度情況報(bào)告中要報(bào)告的主要內(nèi)容：
1、各工程專業(yè)的基本介紹及審計(jì)人員的安排情況；
2、目前審計(jì)工作進(jìn)度和審計(jì)情況；
3、審核中遇到的主要難點(diǎn)、焦點(diǎn)、有爭(zhēng)議的問題以及解決問題的想法、對(duì)策和下一步審計(jì)思路、安排。
工程審計(jì)報(bào)告9
一、電力企業(yè)實(shí)施基建工程全過程跟蹤審計(jì)的作用
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益
與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實(shí)有效地控制成本顯得尤為迫切。通過實(shí)施基建工程全過程跟蹤審計(jì)，雖然所投入的資源和時(shí)間相比傳統(tǒng)決算審計(jì)多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過全過程跟蹤審計(jì)付出的成本。同時(shí)，由于審計(jì)監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量本身的提高也能帶來電力企業(yè)投資收益的增加。
�。ǘ┛朔䝼鹘y(tǒng)工程決算審計(jì)缺陷
傳統(tǒng)的工程決算審計(jì)通常是在工程竣工驗(yàn)收以后進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計(jì)，審計(jì)的范圍主要是工程造價(jià)，無(wú)法動(dòng)態(tài)地管控整個(gè)基建工程，對(duì)基建工程實(shí)施過程中出現(xiàn)的違反國(guó)家法律規(guī)定、違反企業(yè)制度規(guī)范的問題無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。電力企業(yè)基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)、招標(biāo)、實(shí)施、竣工、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員參與到基建工程項(xiàng)目的各個(gè)方面，克服了傳統(tǒng)工程決算審計(jì)只關(guān)注工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)的缺陷。
�。ㄈ┙档徒�(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
目前，基建工程全過程跟蹤審計(jì)還沒有在整個(gè)電力企業(yè)中運(yùn)用起來，這也導(dǎo)致了相當(dāng)多的電力企業(yè)基建項(xiàng)目出現(xiàn)招投標(biāo)違規(guī)、建設(shè)資金浪費(fèi)、貪污 腐敗等問題。通過全過程跟蹤審計(jì)規(guī)范基建項(xiàng)目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節(jié)約成本，可以顯著提高電力企業(yè)基建項(xiàng)目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)電力企業(yè)整體利益。
二、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的職能劃分
全過程跟蹤審計(jì)是將基建項(xiàng)目全過程劃分為若干階段，及時(shí)對(duì)各階段項(xiàng)目建設(shè)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)部門是基建項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織與協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作，后勤工作部門、被審計(jì)單位、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是跟蹤審計(jì)工作的參與配合單位。
審計(jì)部門負(fù)責(zé)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作，具體制定跟蹤審計(jì)工作實(shí)施方案；成立審計(jì)工作小組，并明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員；選聘和考核跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)；審核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見或報(bào)告初稿。
后勤工作部門負(fù)責(zé)支持配合審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)工作；協(xié)調(diào)并督促施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)等參建單位落實(shí)審計(jì)建議和意見；協(xié)助審計(jì)部門解決處理跟蹤審計(jì)中遇到的有關(guān)問題；向?qū)徲?jì)部門反饋意見或提出建議；牽頭落實(shí)審計(jì)問題的整改。
被審計(jì)單位負(fù)責(zé)接受審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)工作；及時(shí)、完整提供審計(jì)所需材料，提供必備的工作條件；落實(shí)審計(jì)整改意見和建議，上報(bào)整改落實(shí)情況；做好與審計(jì)機(jī)構(gòu)、參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。
社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)履行委托合同約定的工作職責(zé)，對(duì)審計(jì)建議、意見和審計(jì)報(bào)告承擔(dān)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審核投資估算、設(shè)計(jì)概算、招投標(biāo)文件、施工合同、工程量清單及投標(biāo)控制價(jià)、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、材料設(shè)備價(jià)格、竣工結(jié)算等方面內(nèi)容，提供審計(jì)意見或報(bào)告；審核工程進(jìn)度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗(yàn)收；做好與參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。
三、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作原則
電力企業(yè)基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要科學(xué)管理，精準(zhǔn)定位，將工程建設(shè)項(xiàng)目中的施工管理、第三方監(jiān)理、全過程審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下工作原則：
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)相一致原則
跟蹤審計(jì)是保障工程項(xiàng)目支出真實(shí)、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是確保整個(gè)工程項(xiàng)目質(zhì)量?jī)?yōu)良，成本節(jié)約，它與建設(shè)的'目標(biāo)一致。
（二）以投資控制為主線
跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容是關(guān)注工程項(xiàng)目的成本發(fā)生。著重關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的效益完成、資金運(yùn)用情況，著重于建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率、效果。以投資控制為主線，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域開展工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題隨時(shí)糾正、及時(shí)控制。
�。ㄈ┘夹g(shù)性與經(jīng)濟(jì)性相結(jié)合
全?^程跟蹤審計(jì)克服了傳統(tǒng)工程決算審計(jì)只針對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行費(fèi)用審核的缺點(diǎn)。將審計(jì)監(jiān)督貫穿工程項(xiàng)目的全過程。將工程的功能性審計(jì)放在突出的位置，實(shí)現(xiàn)造價(jià)與功能的有效結(jié)合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。
�。ㄋ模┍O(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)相結(jié)合
通過工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)和查找工程項(xiàng)目中的問題和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。及時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題與工程單位進(jìn)行審計(jì)溝通，為建設(shè)單位工程質(zhì)量與工程造價(jià)進(jìn)一步優(yōu)化提供建設(shè)性意見。將審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)、服務(wù)很好地結(jié)合起來。
四、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容
�。ㄒ唬╉�(xiàng)目建設(shè)前期階段的工作內(nèi)容
項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)容主要包括：
（1）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工供應(yīng)商選擇程序規(guī)范情況。
�。�2）擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的依據(jù)和設(shè)計(jì)方案的論證、總概算的編制、審批等情況。
（3）審查項(xiàng)目前期建設(shè)階段工程進(jìn)度情況，土地取得、拆遷補(bǔ)償、規(guī)劃許可、施工許可、建設(shè)及臨時(shí)暫用等審批手續(xù)辦理是否合法、合規(guī)、合理、及時(shí)。
�。�4）建設(shè)資金來源和落實(shí)情況。
（5）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工合同訂立情況。
�。�6）施工場(chǎng)地“三通一平”落實(shí)情況。
�。�7）與建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)意見書。具體工作流程見圖1。
（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的工作內(nèi)容
項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)。主要內(nèi)容包括：
�。�1）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。
�。�2）工程全過程質(zhì)量、工期、安全、費(fèi)用控制情況。
�。�3）工程參與各方權(quán)利、義務(wù)執(zhí)行情況。
�。�4）隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報(bào)情況。
（5）現(xiàn)場(chǎng)簽證情況。
（6）重大工程量差調(diào)整情況。
（7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。
（8）編制工程進(jìn)度款結(jié)算報(bào)告。具體工作流程見圖2。
�。ㄈ╉�(xiàng)目竣工結(jié)算階段工作內(nèi)容
項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)工程竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)。內(nèi)容主要包括：
�。�1）工程結(jié)算編制的依據(jù)。
�。�2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、定額套用等情況。
（3）各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況。
�。�4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況。
�。�5）對(duì)施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況。
�。�6）概算執(zhí)行情況。是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況。
�。�7）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告和報(bào)表。具體工作流程見圖3。
（四）項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算階段工作內(nèi)容
項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算階段審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。內(nèi)容主要包括：
�。�1）批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況。
（2）竣工驗(yàn)收和遺留問題的處置情況。
�。�3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
�。�4）編制工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告和報(bào)表。具體工作流程見圖4。
�。ㄎ澹╉�(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)階段工作內(nèi)容
項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)階段是指審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目竣工后移交投運(yùn)情況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)容主要包括：
�。�1）竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況。
（2）項(xiàng)目建設(shè)交付使用資產(chǎn)情況。
�。�3）結(jié)余資金和結(jié)余物資情況。
�。�4）工程竣工檔案情況。
（5）項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)證明材料辦理情況。
（6）項(xiàng)目投運(yùn)后運(yùn)行、評(píng)價(jià)及效益達(dá)標(biāo)情況。
（7）編制項(xiàng)目完工審計(jì)后評(píng)價(jià)報(bào)告。具體工作流程見圖5。
跟蹤審計(jì)單位應(yīng)在項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)后便開始介入，按照上述工作內(nèi)容，分環(huán)節(jié)、全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)。
五、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用
電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的一項(xiàng)具體舉措，它的著重點(diǎn)不僅是要排查出各個(gè)環(huán)節(jié)的問題，更重要的是要將這些審計(jì)成果運(yùn)用在企業(yè)的基建工程管理中來。
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)部門應(yīng)按關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)出具階段性審計(jì)結(jié)論
結(jié)合基建項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，審計(jì)部門在項(xiàng)目開工、基礎(chǔ)完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)完工后一定時(shí)間內(nèi)，出具跟蹤審計(jì)成果。
�。ǘ⿲徲�(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題提出建議
審計(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，依照有關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定提出處理或處罰建議；對(duì)存在的突出問題或帶普遍性、傾向性的問題，提出審計(jì)意見。對(duì)被審計(jì)單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或有關(guān)部門處理。
�。ㄈ┖笄诠ぷ鞑块T負(fù)責(zé)整改落實(shí)
后勤工作部門負(fù)責(zé)整改落實(shí)屬于本部門在管理層面存在的問題，并督促檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見。針對(duì)問題，制定防范措施，完善內(nèi)部控制，建立防范問題的長(zhǎng)效機(jī)制。
�。ㄋ模┍粚徲�(jì)單位必須依法、及時(shí)、有效地運(yùn)用好審計(jì)成果
按照審計(jì)意見（決定）的要求完成整改。對(duì)審計(jì)移送處理事項(xiàng)，認(rèn)真核實(shí)，分清責(zé)任，采取措施進(jìn)行整改和處理。對(duì)審計(jì)揭示的問題，認(rèn)真研究分析，健全機(jī)制，完善制度，規(guī)范流程，杜絕類似問題重復(fù)發(fā)生。
工程審計(jì)報(bào)告10
一、基本情況
南安市濱江機(jī)械產(chǎn)業(yè)基地金河大道及其市政工程項(xiàng)目業(yè)主為南安市濱江投資發(fā)展有限公司，由中國(guó)城市規(guī)劃設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)、南安市興安建設(shè)有限公司承建、廈門中建東北建設(shè)監(jiān)理事務(wù)所監(jiān)理。
項(xiàng)目特征：本工程合同工期100日歷天，因未提供《福建省市政工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》，是否考慮扣除延誤工期的費(fèi)用請(qǐng)業(yè)主進(jìn)一步確認(rèn)。
二、審計(jì)依據(jù)
1、合同依據(jù)：由業(yè)主和承包商于20xx年3月16日簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同價(jià)款11340714元。
2、工程項(xiàng)目及工程量依據(jù)：項(xiàng)目竣工圖紙、工程聯(lián)系單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單、原合同內(nèi)的工作內(nèi)容等。
3、南建標(biāo)[20xx]第2號(hào)施工招標(biāo)文件。
4、施工單位投標(biāo)商務(wù)文件、企業(yè)勞保核定卡。
三、審計(jì)審核的主要內(nèi)容
本工程的合同造價(jià)予以確認(rèn)，但甩項(xiàng)及暫定項(xiàng)目已進(jìn)行扣除。主要項(xiàng)目如下：
(一)、本工程竣工范圍為不包括樁號(hào)K0+000-K0+380段給水工程，應(yīng)扣除原計(jì)算范圍K0+000-K0+380內(nèi)所涉及給水工程項(xiàng)目，核減-174454元。
(二)、原投標(biāo)市政管線部分的勞保按甲類計(jì)，企業(yè)核定勞保為丁類，核減72780元。
(三)、根據(jù)招標(biāo)預(yù)算編制說明二.3，道路工程中的軟基處理(拋石擠淤)、截水溝、鋪草皮、方格護(hù)坡等工程量為暫定工程量，結(jié)算時(shí)按實(shí)調(diào)整，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)簽證單，核減-40.8784萬(wàn)元。
(四)、簽證01～25的審核情況：
1、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)01、簽證01
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)0.7941萬(wàn)元。
核定依據(jù)：按聯(lián)系單編號(hào)01、簽證01計(jì)算。
2、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)02、簽證02
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)02、簽證02計(jì)算。
3、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)03、簽證03
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)1.9402萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)03、簽證03計(jì)算。
4、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)04、簽證04
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為27.4103萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)04、簽證04計(jì)算。
5、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)05、簽證05
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為0.4066萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)05、簽證05計(jì)算。
6、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)06、簽證06
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：根據(jù)招標(biāo)預(yù)算(最高控制價(jià))編制說明四.1，攪拌機(jī)安拆費(fèi)及包括臨時(shí)水、電力線路按15000元包干計(jì)列，該項(xiàng)不能重復(fù)計(jì)算。
7、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)07、簽證07
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為68.2741萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)07、簽證07計(jì)算。
8、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)08、簽證08
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為2.6114萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)08、簽證08計(jì)算。
9、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)09、簽證09
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)09、簽證09計(jì)算。
10、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)10、簽證10
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為8.1665萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)10、簽證10計(jì)算。
11、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)11、簽證11
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：原便道已均計(jì)算，第4號(hào)、第5號(hào)臺(tái)風(fēng)屬異常惡劣的.氣候條件，承包商應(yīng)做好這些便道的排水及防護(hù)工作，發(fā)生這種情況，承包商僅可補(bǔ)償工期，費(fèi)用不能計(jì)取。
12、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)12、簽證12
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為29.9045萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)12、簽證12計(jì)算。
13、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)13、簽證13
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為3.9046萬(wàn)元。
核定依據(jù)：該范圍內(nèi)的第一次便道碎石應(yīng)利用于本次。
14、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)14、簽證14
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為1.3043萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)14、簽證14。
15、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)15、簽證15
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為0.20xx萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)15、簽證15。
16、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)16、簽證16
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為3.8458萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)16、簽證16。
17、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)17、簽證17
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為0.9012萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)17、簽證17。
18、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)18、簽證18
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為2.1016萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)18、簽證18。
19、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)19、簽證19
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為4.0625萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)19、簽證19。
20、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)20、簽證20
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為2.4889萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)20、簽證20。
21、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)21、簽證21
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為0.7082萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)21、簽證21。
22、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)22、簽證22
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為30.1747萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)22、簽證22。
23、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)23、簽證23
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為0元。
核定依據(jù)：K1+920～K2+100原設(shè)計(jì)圖的《路基土石方計(jì)算表》及地勘資料《沿線工程地質(zhì)縱斷面圖-圖號(hào)7》均有詳細(xì)描述該段為強(qiáng)風(fēng)化巖。據(jù)南建標(biāo)[20xx]第2號(hào)招標(biāo)文件，13.2.8核對(duì)工程量及調(diào)整辦法，該項(xiàng)中標(biāo)后不能進(jìn)行調(diào)整。
24、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)24、簽證24
審核造價(jià)說明：核定造價(jià)為0.1825萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)24、簽證24。
25、根據(jù)《工程聯(lián)系單》編號(hào)25、簽證25
審核造價(jià)說明：核增造價(jià)為0.7007萬(wàn)元。
核定依據(jù)：工程聯(lián)系單編號(hào)25、簽證25。
工程審計(jì)報(bào)告11
一、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其后果
1.國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念
國(guó)家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)人員由于受到某些不確定因素的影響，在履行審計(jì)監(jiān)督法定職責(zé)的過程中，未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題，因而發(fā)表了與客觀事實(shí)不相符合的審計(jì)意見或做出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和決定，導(dǎo)致審計(jì)主體必須承擔(dān)審計(jì)責(zé)任而遭受損失或不利的可能性。社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。我們通常把國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)稱之為公證審計(jì)，但學(xué)術(shù)界實(shí)際上并沒有這種概念，因此也就沒有對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給出明確統(tǒng)一的定義。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)既包含對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表的公證審計(jì)，又包含對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等方面的審計(jì)；內(nèi)容、形式與社會(huì)公證審計(jì)報(bào)告內(nèi)容、形式基本相同，但又比社會(huì)公證審計(jì)報(bào)告多出一部分關(guān)鍵內(nèi)容，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及建議，該內(nèi)容體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)的特色。筆者認(rèn)為國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)就其審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成部分來看，既是國(guó)家審計(jì)，又是公證審計(jì)，兼具二者審計(jì)的特點(diǎn)。因此，我們可以這樣定義或者理解國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念：既體現(xiàn)在由于受不確定因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)人員未能充分發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題方面，也體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見方面。從這個(gè)概念看，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍更廣，包含內(nèi)容更多，風(fēng)險(xiǎn)也就更大，產(chǎn)生的后果也會(huì)更加嚴(yán)重。
2.國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果
�。�1）影響中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)及中國(guó)國(guó)家形象和聲譽(yù)。在國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)初期，世界銀行等國(guó)際金融組織對(duì)由中國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)工作是不信任的，甚至是排斥的。這種不信任的態(tài)度其實(shí)是完全可以理解的，畢竟，從世界銀行等國(guó)際金融組織的角度來考慮，他們會(huì)認(rèn)為這種審計(jì)是缺乏獨(dú)立性、客觀性和公證性的。事實(shí)上，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在1999年以前對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)問題也沒有完全做到內(nèi)外合一。但自1999年以后，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，堅(jiān)持采取“內(nèi)外合一、如實(shí)披露”的原則后，審計(jì)監(jiān)督的力度進(jìn)一步加大，審計(jì)工作質(zhì)量不斷得到提高，審計(jì)報(bào)告得到世界銀行等國(guó)際金融組織的普遍認(rèn)可和贊譽(yù)，中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性也得到認(rèn)可和提高，一些國(guó)際機(jī)構(gòu)主動(dòng)和中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)接觸，要求對(duì)其所支持項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。這種成績(jī)是來之不易的，是相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)工作者辛勤努力的結(jié)果。但如果國(guó)外貸援款項(xiàng)目一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)失敗，必將對(duì)中國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的聲譽(yù)造成沉重打擊，甚至影響到中國(guó)政府的國(guó)際形象，世界銀行等國(guó)際金融組織將會(huì)對(duì)我們所出具的報(bào)告表示懷疑和不信任。
（2）審計(jì)人員將面臨審計(jì)責(zé)任追究。國(guó)家相關(guān)審計(jì)規(guī)定中對(duì)審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的情形做出了明確規(guī)定，一些地方審計(jì)機(jī)關(guān)也制定了相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任追究辦法，如山西省審計(jì)廳制定的《審計(jì)責(zé)任追究暫行辦法（試行）》中對(duì)各級(jí)審計(jì)人員未盡到相應(yīng)職責(zé)制定了不同的處罰措施。一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么或多或少是因?yàn)閷徲?jì)人員未完全按照審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序的要求開展審計(jì)工作，或者是審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致未能充分發(fā)現(xiàn)和揭示問題或發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見，審計(jì)人員將很難逃脫相應(yīng)的責(zé)任，難免會(huì)受到相應(yīng)的處理處罰。一旦受到處理處罰，將對(duì)審計(jì)人員整個(gè)職業(yè)生涯產(chǎn)生重大不利影響，畢竟審計(jì)是以專業(yè)權(quán)威為根本的。
二、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在原因
1.審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性。首先，國(guó)外貸援款項(xiàng)目涉及到農(nóng)業(yè)、環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生、水利、節(jié)能融資、鐵路、機(jī)場(chǎng)、電力和林業(yè)等眾多領(lǐng)域，審計(jì)這些領(lǐng)域需要較強(qiáng)的專業(yè)、技術(shù)知識(shí)。然而，這些審計(jì)項(xiàng)目主要是由各審計(jì)機(jī)關(guān)的外資審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)，外資審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)審計(jì)項(xiàng)目行業(yè)眾多而言比較單一，當(dāng)然審計(jì)人員的知識(shí)也不可能涵蓋所有領(lǐng)域，一個(gè)主審?fù)?fù)責(zé)較多不同行業(yè)項(xiàng)目的審計(jì)，這對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制來說是非常不利的。其次，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一種比較綜合性的審計(jì)，不僅僅是財(cái)務(wù)收支方面的審計(jì)，更多的還包含整個(gè)項(xiàng)目執(zhí)行情況的審計(jì)。項(xiàng)目的.整個(gè)執(zhí)行情況所涵蓋的內(nèi)容非常之多，如項(xiàng)目的立項(xiàng)是否符合規(guī)定，項(xiàng)目單位內(nèi)控是否健全，項(xiàng)目執(zhí)行過程中的招投標(biāo)是否規(guī)范，項(xiàng)目執(zhí)行單位職責(zé)履行情況以及項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否發(fā)揮預(yù)定效益等。這種多環(huán)節(jié)、內(nèi)容復(fù)雜的審計(jì)很難做到面面俱到，客觀上容易產(chǎn)生審計(jì)“盲點(diǎn)”，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.公證審計(jì)方式的特殊性。由于受審計(jì)時(shí)間和審計(jì)資源等因素的限制，國(guó)外貸援款項(xiàng)目公證審計(jì)往往采取抽查的方式進(jìn)行審計(jì)。這種抽查體現(xiàn)在兩方面：一方面是當(dāng)涉及到的財(cái)務(wù)收支資金量較大的時(shí)候，公證審計(jì)往往根據(jù)審計(jì)方案中確定的重要性水平和對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估采取抽查一定比例的方式進(jìn)行審計(jì)；另一方面，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)往往涉及到全國(guó)眾多的項(xiàng)目執(zhí)行單位，在每年的審計(jì)中只能覆蓋一部分。如中國(guó)結(jié)核病控制項(xiàng)目涉及到全國(guó)16個(gè)省的1400多個(gè)縣，在每年的審計(jì)中只能抽取一定比例的項(xiàng)目執(zhí)行單位進(jìn)行審計(jì)。雖然是以抽查方式進(jìn)行的審計(jì)，但是我們?cè)诎l(fā)表審計(jì)意見的時(shí)候卻是對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表及項(xiàng)目執(zhí)行情況發(fā)表審計(jì)意見，這必然就會(huì)存在潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)任務(wù)集中。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)大部分要求在6月30日之前出具中英文審計(jì)報(bào)告，項(xiàng)目單位一般3月份左右才能結(jié)賬并編制完相應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表，審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間一般都在3月底4月初，審計(jì)時(shí)間加出具中英文報(bào)告時(shí)間也就不到三個(gè)月。而且，國(guó)外貸援款項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)往往都比較分散，點(diǎn)多面廣，審計(jì)人員不得不在路途上耗費(fèi)相當(dāng)多的寶貴時(shí)間。而且大部分審計(jì)機(jī)關(guān)外資審計(jì)人員相對(duì)缺乏，因此在審計(jì)中還不得不大量借用會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員，相當(dāng)一部分項(xiàng)目所借用會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的數(shù)量都超過審計(jì)機(jī)關(guān)自身外資審計(jì)人員數(shù)量。然而，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)陌生，其審計(jì)方式、審計(jì)思維都有一定局限性，其發(fā)現(xiàn)問題的能力也嚴(yán)重不足。過多依靠事務(wù)所人員進(jìn)行審計(jì)，必然會(huì)影響到項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.世界銀行等國(guó)際金融組織對(duì)項(xiàng)目的管理方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)容易暴露。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如果沒有最終暴露出來，從某種意義上說其就不構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)威脅。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一是隨著時(shí)間的推移自然被暴露出來，二是被舉報(bào)或有關(guān)人員檢查發(fā)現(xiàn)后暴露出來。世界銀行等國(guó)際金融組織一般都對(duì)國(guó)外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行相應(yīng)的檢查評(píng)估，有的項(xiàng)目還聘請(qǐng)相應(yīng)的專家組對(duì)所提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真檢查，甚至進(jìn)行再核實(shí)。另外，世界銀行等國(guó)際金融組織也會(huì)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)專家和采購(gòu)專家等對(duì)項(xiàng)目情況進(jìn)行定期的檢查，檢查中完全可能發(fā)現(xiàn)審計(jì)人員沒有發(fā)現(xiàn)的問題。世界銀行這種管理方式?jīng)Q定了國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大、更容易暴露。
三、國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制 1. 強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)涉外的工作，不能有半點(diǎn)馬虎，也不能出差錯(cuò)。但在實(shí)際工作中，有的領(lǐng)導(dǎo)和外資審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)由于審計(jì)機(jī)關(guān)考核機(jī)制等原因，國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)在一些審計(jì)機(jī)關(guān)不受重視，審計(jì)人員工作積極性也不夠高，有的項(xiàng)目投入時(shí)間和力量不夠。如某審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)一個(gè)資金量非常大的世界銀行貸款項(xiàng)目時(shí)，結(jié)果僅兩三名審計(jì)人員花了一周時(shí)間就完成了審計(jì)；還有一些審計(jì)機(jī)關(guān)所提交的審計(jì)報(bào)告基本的數(shù)字都存在錯(cuò)誤，報(bào)表勾稽關(guān)系不正確，一些內(nèi)容甚至前后矛盾。這些都是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的表現(xiàn)，外資審計(jì)人員和領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到不出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題；同時(shí)調(diào)整對(duì)外資審計(jì)處室、人員的考核機(jī)制，使其能積極認(rèn)真的進(jìn)行外資審計(jì)工作，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.規(guī)范審計(jì)程序。國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)具有公證審計(jì)的一面，和社會(huì)審計(jì)有相似之處，即擁有自己一套較完善的審計(jì)程序《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》及各種國(guó)外貸援款項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)規(guī)范，其中尤其是《世界銀行貸款項(xiàng)目審計(jì)操作指南》對(duì)貸款審計(jì)從審前準(zhǔn)備階段開始到最終審計(jì)報(bào)告的出具等階段應(yīng)該履行的審計(jì)程序都做出了詳細(xì)的規(guī)定。如果審計(jì)人員按照相應(yīng)的審計(jì)程序及規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，則一定能有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以適當(dāng)減輕審計(jì)人員責(zé)任，畢竟審計(jì)人員已經(jīng)認(rèn)真的履行了審計(jì)程序，盡職地開展了工作。當(dāng)然審計(jì)人員還應(yīng)該結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，靈活創(chuàng)造性地實(shí)施審計(jì)程序，如根據(jù)審計(jì)調(diào)查的情況，有重點(diǎn)地細(xì)化審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)揭露問題為目標(biāo)，而非機(jī)械照搬。
工程審計(jì)報(bào)告12
根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》的規(guī)定，按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對(duì)深圳市鹽田區(qū)人民政府鹽田街道辦事處(以下簡(jiǎn)稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)工作得到該單位的支持和配合，審計(jì)實(shí)施工作進(jìn)展比較順利。審計(jì)過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報(bào)表、賬冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證及合同等資料。鹽田街道辦對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料及其他證明資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局的責(zé)任是依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、基本情況
華僑新村二期小區(qū)排水管網(wǎng)改造工程項(xiàng)目經(jīng)深鹽發(fā)改〔20xx〕267號(hào)文件批準(zhǔn)立項(xiàng)，計(jì)劃投資31萬(wàn)元，資金來源為國(guó)土基金，項(xiàng)目建設(shè)單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開工，20xx年1月20日通過竣工驗(yàn)收，質(zhì)量驗(yàn)收等級(jí)為合格。
二、審計(jì)結(jié)果、跟蹤審計(jì)情況和審計(jì)評(píng)價(jià)
(一)審計(jì)結(jié)果
該項(xiàng)目竣工決算送審金額為282,378.73元。經(jīng)審計(jì)，審定金額為282,378.73元，本次決算審計(jì)無(wú)核減，詳見附表。
(二)跟蹤審計(jì)情況
在對(duì)該項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)過程中，完成結(jié)算審計(jì)一項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。
(三)審計(jì)評(píng)價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，建設(shè)單位在項(xiàng)目管理方面，基本能夠按照基建程序?qū)嵤┎⒐芾眄?xiàng)目，工程資料齊全;在財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算方面，會(huì)計(jì)資料較完整，所披露的會(huì)計(jì)信息真實(shí)地反映了建設(shè)資金的來源和運(yùn)用情況;在投資計(jì)劃執(zhí)行方面，該項(xiàng)目計(jì)劃投資31萬(wàn)元，實(shí)際投資28.24萬(wàn)元。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
未按規(guī)定時(shí)限報(bào)審竣工決算
該工程于20xx年1月20日竣工驗(yàn)收，建設(shè)單位于20xx年10月8日?qǐng)?bào)審本項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。與《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第二十八條“建設(shè)、施工等與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的`單位，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完成竣工驗(yàn)收之日起九十日內(nèi)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交決算資料”的規(guī)定不符。
建設(shè)單位今后建設(shè)的項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目決算資料，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。
深圳市鹽田區(qū)審計(jì)局
20xx年10月23日
工程審計(jì)報(bào)告13
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計(jì)；實(shí)施流程
一、引言
我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國(guó)轉(zhuǎn)型升級(jí)力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級(jí)機(jī)關(guān)單位對(duì)相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國(guó)對(duì)政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，推動(dòng)資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)�？梢姡叽胧┞鋵�(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國(guó)對(duì)于政策跟蹤審計(jì)探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國(guó)各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，分別為：審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對(duì)援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過梳理這6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)施流程和評(píng)價(jià)內(nèi)容兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計(jì)實(shí)施流程
通過對(duì)6個(gè)項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。（如圖）具體而言：
（1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對(duì)于該項(xiàng)目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)項(xiàng)目、穩(wěn)增長(zhǎng)等審計(jì)組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時(shí)間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的財(cái)政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對(duì)保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果，編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組，采取政策措施清單、研討會(huì)、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對(duì)政策的學(xué)習(xí)和理解。同時(shí)，對(duì)高校資源、政府資源、社會(huì)資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計(jì)效率，最大化地利用社會(huì)資源。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計(jì)組對(duì)紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對(duì)小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的`分析，設(shè)計(jì)了一系列的填列表格，也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計(jì)組人員共同討論，編制了審計(jì)方案。
�。�2）在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)審計(jì)小組人員通過發(fā)放審計(jì)通知書將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位，隨后特派辦與各省審計(jì)廳會(huì)對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計(jì)實(shí)施過程中的偏差，保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計(jì)部門先后組織了16個(gè)審計(jì)小組、72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書，將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時(shí)向各鎮(zhèn)派出駐場(chǎng)審計(jì)人員，在種植期間對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，并公布駐場(chǎng)審計(jì)人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計(jì)廳對(duì)資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì)，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級(jí)財(cái)政撥付的8000萬(wàn)元、玉樹州財(cái)政撥付的4800萬(wàn)元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬(wàn)元得到審計(jì)人員的確認(rèn)。
�。�3）在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長(zhǎng)等政策審計(jì)報(bào)告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報(bào)告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報(bào)告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個(gè)省級(jí)部門后，各單位及時(shí)將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報(bào)，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個(gè)審計(jì)小組72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過對(duì)我國(guó)6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對(duì)政策理解，深化思想認(rèn)識(shí)。對(duì)于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對(duì)象的特殊性和報(bào)告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計(jì)報(bào)告階段，必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來襲，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值。
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工程審計(jì)報(bào)告14
***審計(jì)局：
根據(jù)*審?fù)锻╗****]***號(hào)通知書，自 年 月 日至 年 月 日，我們對(duì) 工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行了審計(jì)，本次審計(jì)得到了被審計(jì)單位的支持和配合（或不太支持和配合情況），審計(jì)實(shí)施已結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、工程概況
1、項(xiàng)目立項(xiàng)文號(hào)；
2、資金來源；
3、工程規(guī)模、主要特征；
4、工程參建單位：建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、設(shè)計(jì)、供應(yīng)商等名稱；
5、工程開、竣工時(shí)間；
6、工程招投標(biāo)情況（有無(wú)招標(biāo)、招標(biāo)方式、中標(biāo)價(jià)、招標(biāo)文件的 簡(jiǎn)要描述）；
7、工程設(shè)計(jì)、施工主要變更情況（數(shù)量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質(zhì)量情況；
9、各合同情況簡(jiǎn)介（合同基本內(nèi)容及合同基本形式[總價(jià)/單價(jià)]）。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)
該工程在工程管理、投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量管理、合同管理、變更控制、工程款支付等方面等好的做法。
三、工程價(jià)款結(jié)算的審計(jì)情況
1、列舉本次審計(jì)的有關(guān)法律、法規(guī)、定額、合同、招投標(biāo)文件的依據(jù)；
2、施工單位已簽證無(wú)異議的審定工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；
3、造成工程造價(jià)核減、核增的主要內(nèi)容及其原因的.分析說明，要有具體數(shù)字，盡可能一一對(duì)應(yīng)；
4、存在異議的工程造價(jià)及核減額、核增額、凈核減額；
5、對(duì)施工單位存在異議內(nèi)容事項(xiàng)的解釋、分析、說明；
6、與初審審核報(bào)告中的審核工程造價(jià)相比，造成工程造價(jià)核減額變化的主要內(nèi)容和原因；
7、其它有關(guān)說明。
四、在工程建設(shè)管理中存在的問題和線索
根據(jù)我局“要求在工程價(jià)款結(jié)算審計(jì)審計(jì)中提供線索的函”的具體內(nèi)容，逐條有針對(duì)性地加以細(xì)述，要求對(duì)每條內(nèi)容都有回復(fù)，如對(duì)其中的一條或幾條沒有可說明的，也要明確“經(jīng)檢查此項(xiàng)情況正�！钡葢B(tài)度。
五、審計(jì)建議
針對(duì)工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出改建工程各方面管理的建議。
六、附件
1、國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算審定表及其電子文件
2、工程結(jié)算審核對(duì)照明細(xì)表及其電子文件
3、其他審計(jì)工作底稿，如審計(jì)核對(duì)紀(jì)要、審核情況說明、審計(jì)簽證單等等
4、工程量計(jì)算工作底稿。
審計(jì)人員簽章、簽字： 復(fù)核人員簽章、簽字： 單位法人簽章、簽字：
�。▎挝幻Q）簽章 年 月 日
工程審計(jì)報(bào)告15
根據(jù)《市審計(jì)局關(guān)于全市農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程決算及其財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)的通知》（吉市審?fù)?5號(hào)），市審計(jì)局抽調(diào)縣(市、區(qū))審計(jì)局人員組成12個(gè)審計(jì)組，自8月11日至9月30日，根據(jù)工程的進(jìn)展情況,對(duì)青原區(qū)、遂川、泰和、井岡山、永豐、萬(wàn)安6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的竣工決算及其財(cái)務(wù)收支情況以及農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)；對(duì)新干、峽江、吉水、縣、安福、永新6個(gè)縣（市、區(qū))供電公司所負(fù)責(zé)建設(shè)的農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程的工程管理及其財(cái)務(wù)收支情況（工程未完工決算）進(jìn)行了審計(jì)。
審計(jì)的重點(diǎn)包括農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目總體規(guī)劃、建設(shè)規(guī)模、項(xiàng)目審批情況、項(xiàng)目建設(shè)和管理情況、資金籌集管理和使用情況、稅費(fèi)執(zhí)行情況等方面。在對(duì)工程資料和財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，還對(duì)部分工程進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地核查。
審計(jì)的范圍包括和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程的立項(xiàng)報(bào)批至完成的建設(shè)過程。
審計(jì)過程中，得到了市供電公司、各縣市供電公司及與工程相關(guān)施工單位的積極配合，使工作進(jìn)展較快；各工程的`建設(shè)單位對(duì)其提供的與審計(jì)相關(guān)的工程資料、財(cái)務(wù)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；市審計(jì)局的責(zé)任是對(duì)此所提供的資料采取我們認(rèn)為必要的程序和方法進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。
一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況
此次審計(jì)共12個(gè)縣市區(qū)，主要審計(jì)的是和國(guó)家發(fā)改委安排的農(nóng)網(wǎng)工程。此次審計(jì)計(jì)劃投資額為1.13億元，到位資金1.13億元,實(shí)際完成投資額為9746.93萬(wàn)元；計(jì)劃投資額為1.23億元，到位資金6423萬(wàn)元,已完成投資額為6452.42萬(wàn)元。
二、審計(jì)評(píng)價(jià)意見
從審計(jì)情況看，實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改善工程基本已完成，農(nóng)網(wǎng)改善工程項(xiàng)目大部分已開工實(shí)施，改善了供電質(zhì)量，增強(qiáng)了供電可靠性，優(yōu)化了電網(wǎng)結(jié)構(gòu)，提高了整個(gè)電網(wǎng)的安全穩(wěn)定性。有力地帶動(dòng)了地方產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。
電力部門能多方籌措資金，加大農(nóng)村電力建設(shè)投入。建設(shè)主管單位能統(tǒng)籌規(guī)劃、因地制宜、分級(jí)負(fù)責(zé)。建設(shè)單位能認(rèn)真組織實(shí)施，嚴(yán)格控制工程質(zhì)量。廣大農(nóng)民也積極參加電力建設(shè)，明顯改善了農(nóng)村用電條件。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見
(一)、部分工程招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范
如永豐縣從送審的招標(biāo)文件看，招投標(biāo)程序和招標(biāo)文件編制不規(guī)范，招標(biāo)文件內(nèi)容不完整，重要條款空白，招標(biāo)沒有經(jīng)過有關(guān)部門的核準(zhǔn)，招標(biāo)過程沒有監(jiān)督單位的參與，施工合同與招標(biāo)文件條款相矛盾。
(二)、部分工程沒有按省電力公司批復(fù)的投資計(jì)劃建設(shè)
如青原區(qū)10kv及以下新改建線路有的沒有按照省電力公司批復(fù)的初步設(shè)計(jì)建設(shè)，進(jìn)行了鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村間調(diào)劑。
(三)、部分工程設(shè)計(jì)單位履行合同義務(wù)不到位
如永豐縣建筑工程均無(wú)地勘報(bào)告，施工圖未見設(shè)計(jì)單位和圖審單位印章。
對(duì)以上(一)～（三）項(xiàng)存在的問題，審計(jì)提出了應(yīng)完善有關(guān)手續(xù)的處理意見。
(四)、部分工程未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)
如青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)改造工程和興橋開閉所工程除設(shè)備由省電力公司統(tǒng)一招標(biāo)外，其余線路施工及興橋開閉所土建、簡(jiǎn)易道路建安工程等都沒有按照規(guī)定招投標(biāo)，由郊區(qū)供電公司直接指定明月公司和明珠電力工程有限公司承包，共計(jì)金額923996.1元。
遂川縣10kv以下工程未進(jìn)行公開招投標(biāo)，而是通過議標(biāo)方式確定由湖南省湘潭水利水電開發(fā)有限公司和湖南省新湘送變電建設(shè)有限公司施工。這兩公司均未實(shí)際施工，而是遂川縣供電有限公司所屬三產(chǎn)企業(yè)遂川縣川龍公司借用其資質(zhì)承攬業(yè)務(wù)組織施工。
泰和、永豐、萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改善工程10kv及以下工程項(xiàng)目未按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)，而是由公司自行組織議標(biāo)或邀標(biāo)。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程中的10千伏及以下工程未經(jīng)招標(biāo)由井岡山市新農(nóng)村電力服務(wù)公司施工。
對(duì)以上未招投標(biāo)問題，審計(jì)根據(jù)《招投標(biāo)法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了處罰。
(五)、工程物資采購(gòu)及出入庫(kù)手續(xù)不規(guī)范
如萬(wàn)安縣供電公司底前實(shí)施的農(nóng)網(wǎng)改造項(xiàng)目，在資金采購(gòu)、材料入庫(kù)沒有實(shí)時(shí)按各工程分類核算，而是在工程竣工結(jié)算時(shí)對(duì)工程物資的領(lǐng)用進(jìn)行項(xiàng)目分類核算。使用的部分鐵塔尚未辦理入庫(kù)就投入使用，倉(cāng)庫(kù)材料賬、公司財(cái)務(wù)賬均未反映。
(六)、工程決算不實(shí)
部分工程項(xiàng)目決算高套定額、多計(jì)工程量、未計(jì)價(jià)材料重計(jì)、部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取等原因核減工程造價(jià)188.67萬(wàn)元。
（1）遂川縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程存在高套定額、多計(jì)工程量的現(xiàn)象,核減工程造價(jià)355055.91元。(2)泰和縣農(nóng)村電網(wǎng)改造完善工程因未計(jì)價(jià)材重計(jì)、簽證數(shù)量多計(jì)等原因，核減造價(jià)187422.81元。（3）井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程因部分其他費(fèi)用未按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用計(jì)取及其他原因，核減造價(jià)566530.03元。(4)永豐縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量、單價(jià)偏高、多計(jì)利息、多計(jì)安全措施費(fèi)等原因，核減造價(jià)376601.39元。（5）青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)21.87萬(wàn)元。（6）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)完善工程因多計(jì)工程量等原因，核減造價(jià)182385元。
對(duì)工程決算不實(shí)問題，審計(jì)提出了建設(shè)單位應(yīng)按審計(jì)審定的工程決算造價(jià)與施工單位辦理結(jié)算的處理意見。
(七)、工程投資中多計(jì)貸款利息
泰和縣“在建工程”已列支貸款利息711701.07元，按市供電公司開工批復(fù)的“建設(shè)期貸款利息按五個(gè)月計(jì)取”的規(guī)定，“在建工程”應(yīng)列支利息629336.86元,多列支利息82364.21元。
(八)、部分工程項(xiàng)目未繳工程稅費(fèi)
1、甲供材料未繳稅費(fèi)及應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)共計(jì)1712826.82元。
（1）永豐縣工程材料款未申報(bào)納稅和應(yīng)繳稅材料計(jì)入設(shè)備款，漏繳稅費(fèi)143907.96元。（2）泰和縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程甲供材料12520905.74元，未計(jì)入施工方工程營(yíng)業(yè)額，造成漏交營(yíng)業(yè)稅費(fèi)419261.42元。（3）遂川縣漏交稅費(fèi)803514.96元。（4）萬(wàn)安縣農(nóng)網(wǎng)改造完善工程漏交稅費(fèi)346142.48元。
2、永豐縣少代扣代交防洪保安資金7924元,遂川縣少代扣代交防洪保安資金24654.76元,青原區(qū)漏繳防洪保安資金4977.78元,泰和縣漏繳防洪保安資金15528.2元,萬(wàn)安縣漏繳交防洪保安資金12702.48元，共計(jì)漏繳防洪保安資金65787.22元。
對(duì)以上漏繳稅費(fèi)問題，審計(jì)作出了收繳財(cái)政并由稅務(wù)部門組織入庫(kù)的處理決定。
(九)、回收的廢舊物資未作處理
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程回收了部門廢舊物資未變價(jià)處理，包括鋼芯鋁絞線5397公斤、接地樁20根、變壓計(jì)量箱1臺(tái)、變壓器2臺(tái)（已上報(bào)省市公司，未作處理）。
青原區(qū)農(nóng)網(wǎng)完善工程廢舊物資專賬管理（備查賬），但沒有作價(jià)入賬。
對(duì)該問題審計(jì)提出了應(yīng)盡快變現(xiàn)并用于農(nóng)網(wǎng)改造的處理意見。
(十)、部分縣（市）農(nóng)網(wǎng)改造資金未進(jìn)行專戶管理核算
如泰和縣未對(duì)完善工程進(jìn)行分戶明細(xì)核算,撥入的國(guó)債資金及貸入的資金存入農(nóng)行、建行農(nóng)網(wǎng)帳戶；購(gòu)入的工程物資會(huì)計(jì)、倉(cāng)庫(kù)上未按完善工程單獨(dú)核算、保管，而是與三期農(nóng)網(wǎng)改造的物資一起核算，工程領(lǐng)用物資單未注明具體使用項(xiàng)目，致使會(huì)計(jì)上無(wú)法進(jìn)一步進(jìn)行相關(guān)的明細(xì)核算；“在建工程”科目在10月以前（主要是工程物資的耗用）都是與農(nóng)網(wǎng)第三期改造一起核算，未進(jìn)行分戶明細(xì)核算，直至10月才把完善工程從農(nóng)網(wǎng)第三期改造中分離出來進(jìn)行明細(xì)核算。
井岡山市農(nóng)網(wǎng)完善工程資金與其他工程資金同用一個(gè)銀行帳號(hào)，但實(shí)行了明細(xì)核算。
四、審計(jì)建議
�。ㄒ唬﹪�(yán)格履行待扣待繳施工單位營(yíng)業(yè)稅及附加的義務(wù)，將尚未繳交稅務(wù)機(jī)關(guān)的營(yíng)業(yè)稅及附加盡快繳納。
�。ǘ┺r(nóng)網(wǎng)改造完善工程由于未及時(shí)足額落實(shí)建設(shè)資金，導(dǎo)致部分建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施緩慢,建議項(xiàng)目實(shí)施單位及主管單位抓緊落實(shí)建設(shè)資金，保證建設(shè)資金的及時(shí)到位。
(三)進(jìn)一步規(guī)范招投標(biāo)程序和加強(qiáng)農(nóng)網(wǎng)改造工程建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，充分發(fā)揮國(guó)家資金的使用效益。
(四)抓緊做好工程竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備，為具備竣工驗(yàn)收的工程提供條件。
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