財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告匯編[15篇]
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財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告1
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表XXX，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計(jì)情況
(一)財(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,元，其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入72,526,元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,元，20xx年1至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,元。
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O(shè)計(jì)收入34,087,元
�、谄鞑匿N售收入111,579,元
�、畚锕苁杖�250,元,
�、芪写k收入1,135,元。
2、成本費(fèi)用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129,447,元，營業(yè)費(fèi)用6,155,元，管理費(fèi)用5,558,元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-204,元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,元，營業(yè)外收支凈額465,元，所得稅2,123,元。
銷售成本組成：
①通信工程及設(shè)計(jì)成本29,272,元
②器材銷售成本99,032,元
③物管成本92,元
�、芪写k成本1,050,元。
3、利潤實(shí)現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤3,623,元。其中：
�、�20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤3,988,元
②20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤630,元
③20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤322,元
④20xx年1至4月凈利潤-1,319,元。
(二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,元。其中：貨幣資金428,元，應(yīng)收賬款7,127,元，其他應(yīng)收款3,103,元,壞賬準(zhǔn)備1,元，長期投資2,000,元，固定資產(chǎn)原值1,838,元，凈值1,368,元，土地使用權(quán)5,386,元。
2、負(fù)債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12,560,元。其中：應(yīng)付賬款4,270,元，應(yīng)付福利費(fèi)228,元，未交稅金86,元,其他應(yīng)交款3,元,其他應(yīng)付款7,971,元。
3、所有者權(quán)益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8,653,元。其中實(shí)收資本2,180,元，資本公積3,121,元，盈余公積906,元，未分配利潤2,446,元。
資本公積的形成情況:
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,元，均系所得稅減免金額
②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,元，均系從利潤中提取
�、�1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4,651,元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)248,元，教育經(jīng)費(fèi)202,元，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,102,元，福利費(fèi)147,元，共計(jì)6,351,元。經(jīng)審計(jì)，系1999年至20xx年4月從成本費(fèi)用中計(jì)提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155,元。經(jīng)審計(jì)，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,元，兩者不一致。
四、審計(jì)意見
1、我們認(rèn)為，除上述問題造成的`影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。
2、對審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告2
xx市審計(jì)局：
貴局《審計(jì)報(bào)告》(莆市審責(zé)報(bào)〔20xx〕1號(hào))于20xx年5月30日收悉，現(xiàn)將整改情況報(bào)告如下：
一、預(yù)算資金結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年度數(shù)額較大
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已按照市財(cái)政統(tǒng)一清理財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的規(guī)定進(jìn)行清理，并在以后加強(qiáng)管理，科學(xué)、合理編制預(yù)算，提高資金使用效率。
二、部分單位人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)支出擠占項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)
(一)市本級(jí)“由項(xiàng)目支出列支車輛運(yùn)行費(fèi)52.09萬元、出國費(fèi)8.06萬元�！避囕v運(yùn)行費(fèi)和出國費(fèi)屬于專項(xiàng)業(yè)務(wù)開支，資金來源為公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，該支出從省財(cái)政下?lián)芙o我局的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)列支。我局將加強(qiáng)對項(xiàng)目資金管理，確保�？顚Ｓ谩�
(二)支付中心“由項(xiàng)目支出列支住房公積金1.09萬元。”市財(cái)政對住房公積金統(tǒng)一沒有按實(shí)結(jié)算，國庫支付中心住房公積金預(yù)算安排不足部分從項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支。
(三)培訓(xùn)中心列支車輛運(yùn)行費(fèi)5.92萬元等。20xx年度培訓(xùn)中心不再向市財(cái)政申請下?lián)芨黝惻嘤?xùn)經(jīng)費(fèi)，中心所承擔(dān)的財(cái)政業(yè)務(wù)培訓(xùn)支出從中心自身經(jīng)費(fèi)結(jié)余中列支。
三、從零余額賬戶劃撥資金到本單位其他賬戶或相關(guān)單位賬戶
整改情況：我局及下屬事業(yè)單位已嚴(yán)格按照國庫集中支付暫行規(guī)定，加強(qiáng)對零余額賬戶劃撥資金的`管理，不再發(fā)生此類問題。
四、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放考試考務(wù)費(fèi)
整改情況：20xx年局本級(jí)及財(cái)會(huì)培訓(xùn)中心超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放會(huì)計(jì)考試考務(wù)費(fèi)問題，我局已在20xx年4月份審計(jì)期間，按照《關(guān)于規(guī)范市直單位考試考務(wù)費(fèi)講課費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的通知》(莆市財(cái)綜[20xx]44號(hào))的規(guī)定，收回超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的考務(wù)費(fèi)5.14萬元，并加強(qiáng)對會(huì)計(jì)考試考務(wù)費(fèi)資金管理使用的監(jiān)督。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告3
我們村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派，我鎮(zhèn)于xxxx年xx月xx日進(jìn)入xxx村，對該村xxxx年xx月至xxxx年xx月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過為期5天的努力工作，本屆審計(jì)圓滿結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況：
該村轄xx個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)xx戶，農(nóng)業(yè)人口xx人，村支兩委干部xx人，共產(chǎn)黨員xx人，耕地面積xx畝，xxxx年人均純收入xx元。
二、工作程序：
1、鎮(zhèn)審計(jì)組于xxxx年xx月xx日送達(dá)了審計(jì)通知書。
2、村委會(huì)接到通知后，財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共xx人會(huì)同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。
3、工作人員進(jìn)村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會(huì)議，宣傳發(fā)動(dòng)廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì)，張貼了審計(jì)公告。
4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí)，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強(qiáng)烈的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。
5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問題，經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計(jì)工作人員會(huì)議，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn)。
6、審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長、村民代表會(huì)上通報(bào)，并張榜上墻向全村人民公布。
三、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債變化及期內(nèi)收支平衡情況：
1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：（期初為xxxx年xx月，期末xxxx年xx月）
A、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為xx元，期末資產(chǎn)總額為xxxx元。期內(nèi)增加（減少）xx元。其中固定資產(chǎn)增加xx元。
B、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為xx元，期末負(fù)債總額為xx元。期內(nèi)化解（增加）債務(wù)xx元。
C、所有者權(quán)益期初總額為xx元，期末總額xx元，期內(nèi)增加（減少）xx元。
2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指xxxx年xx月至xxxx年xx月）。
A、村財(cái)務(wù)總收入xx元，其中：經(jīng)營收入xx元，發(fā)包及上交收入xx元，補(bǔ)助收入xx元，其它收入xx元。退耕還林補(bǔ)助款xx元，一事一議籌資xx元。
B、村財(cái)務(wù)總支出xx元，其中：經(jīng)營支出xx元，管理費(fèi)支出xx元，其它支出xx元，工資及補(bǔ)助支出xx元，退耕還林支出xx元。一事一議專項(xiàng)支出xx元。
C、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余（虧空）xx元。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強(qiáng)烈的問題落實(shí)和處理情況：
1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。
2、賬薄設(shè)置不規(guī)范。一些村會(huì)計(jì)各自為陣，會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。
3、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點(diǎn)庫存時(shí)，現(xiàn)金不是多就是少。
4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開“綠燈”。
5、財(cái)務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計(jì)劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”。
6、會(huì)計(jì)檔案不健全。許多村根本沒有村級(jí)檔案室，會(huì)計(jì)檔案資料無法集中管理，會(huì)計(jì)資料只好長期放于會(huì)計(jì)或出納家中。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)�。
7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。
8、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部，有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng)，一任書記，一任會(huì)計(jì)，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低，知識(shí)面窄，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力，因而在實(shí)際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。
五、對該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：
1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化法制意識(shí)。
領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí)，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財(cái)務(wù)工作，為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽，解決一些實(shí)際問題。同時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念。
2、明確歸屬，強(qiáng)化監(jiān)管職能。
《會(huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會(huì)計(jì)工作。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理，有利于對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對充足的人力，并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。
3、完善制度，強(qiáng)化約束機(jī)制。
一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度，定期向財(cái)政部門報(bào)表制度，收入、支出帳目公開制度，會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持“錢帳分管，會(huì)計(jì)管帳，出納管錢”的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人），內(nèi)容是否真實(shí)合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法，徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定，分析測算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況，形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委、政府、人大審批下達(dá)，村級(jí)必須遵照執(zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門審批的資金是否專款專用；是否私設(shè)“小錢柜”；是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí)，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審，群眾反映強(qiáng)烈的`熱點(diǎn)問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底，弄個(gè)水落石出。對審計(jì)查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，依法對責(zé)任人進(jìn)行處理，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任。
4、規(guī)范管理，實(shí)行“專戶儲(chǔ)存”。
向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性。同時(shí)，對村會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督。
5、強(qiáng)化素質(zhì)，提高會(huì)計(jì)水平。
一是要對現(xiàn)階段的村級(jí)會(huì)計(jì)進(jìn)行一次清理，把思想素質(zhì)好、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、有開拓進(jìn)取精神、責(zé)任心強(qiáng)的中青年聘到村級(jí)會(huì)計(jì)崗位上去。二是實(shí)行會(huì)計(jì)人員憑證上崗制度，有計(jì)劃、有步驟的對村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍進(jìn)行理論水平和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，經(jīng)過培訓(xùn)、考核合格的頒發(fā)會(huì)計(jì)證，凡未取得會(huì)計(jì)證者一律不能上崗。符合報(bào)考會(huì)計(jì)職稱條件的，可以參加考試，不斷提高他們的政策、業(yè)務(wù)和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生的費(fèi)用由鄉(xiāng)村兩級(jí)共同分擔(dān)。三是要建立村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍激勵(lì)制度，對會(huì)計(jì)工作中有突出貢獻(xiàn)的，要在政治上、經(jīng)濟(jì)上給予獎(jiǎng)勵(lì)，對工作拖拉、不負(fù)責(zé)任的要及時(shí)給予批評和適當(dāng)處罰，造成重大損失和責(zé)任事故的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。通過建立村級(jí)會(huì)計(jì)培訓(xùn)、獎(jiǎng)懲機(jī)制，增強(qiáng)農(nóng)村會(huì)計(jì)的責(zé)任感、緊迫感，不斷提高村級(jí)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告4
為了進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，各級(jí)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)先后出臺(tái)中央企業(yè)、省屬企業(yè)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開展創(chuàng)造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內(nèi)部審計(jì)部門對所屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)，取得了顯著的成效，但在實(shí)踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發(fā)展的眼光來分析、評價(jià)和看待經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)制度，既利于提高對經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，又利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)制度的發(fā)展與完善。筆者作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作的實(shí)踐者，現(xiàn)就經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作的開展方法、存在的難點(diǎn)及完善措施提出了看法。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的方法
在對公司所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)時(shí)，采取聽、談、查的方式進(jìn)行審計(jì)。
聽：就是在審計(jì)過程中聽取所在單位對領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)工作評價(jià)情況匯報(bào)及個(gè)人工作述職報(bào)告；
談：就是與所在單位其他領(lǐng)導(dǎo)、部分業(yè)務(wù)人員進(jìn)行個(gè)別訪談，對領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)工作能力、業(yè)務(wù)水平、團(tuán)結(jié)合作等方面的看法和評價(jià)；
查：就是審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)分管工作履行職責(zé)情況，同時(shí)結(jié)合所在單位的實(shí)際情況，實(shí)施對會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等必要的審計(jì)程序及審計(jì)調(diào)查，取得了相關(guān)審計(jì)證據(jù)，就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)，審計(jì)調(diào)查是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的有效方法。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)存在的難點(diǎn)問題
在對公司所屬領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的過程中，遇到許多難點(diǎn)問題，亟待解決。
(一)對重大審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的難點(diǎn)
1.對存貨的真實(shí)性確認(rèn)的難點(diǎn)
(1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計(jì)難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內(nèi)容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的發(fā)生時(shí)間，少則2-3年，多則達(dá)5年之久，對其審查通常依據(jù)審計(jì)人員的主觀判斷，選擇重點(diǎn)賬戶和近年發(fā)生的事項(xiàng)，難免產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)存貨不僅占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比例較高，而且品種多、數(shù)量大，實(shí)際盤點(diǎn)工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調(diào)人員進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)督盤點(diǎn)或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實(shí)核對的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法或理論測算法，難以避免與實(shí)際情況有差異。
(3)對于在途存貨、港口存貨，審計(jì)人員外出調(diào)查取證存在路途遠(yuǎn)、花費(fèi)大、成本高等困難，使審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量難以保證。
(4)對于前任領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)究竟消化了多少前任領(lǐng)導(dǎo)的潛在虧損，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計(jì)人員分清離接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，帶來很大的難度。
2.對債權(quán)債務(wù)的確認(rèn)難點(diǎn)
(1)債權(quán)與債務(wù)核算中相互混淆，企業(yè)沒有真實(shí)準(zhǔn)確地反映，目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模，掩蓋債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債、債權(quán)與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理的假象。(2)債權(quán)債務(wù)單位路途遙遠(yuǎn)，審計(jì)過程發(fā)函到對方單位詢證，回函率極低，導(dǎo)致對企業(yè)債權(quán)債務(wù)中的壞賬損失和有問題的資金難以認(rèn)定。(3)審計(jì)中所屬企業(yè)請求審計(jì)組不要發(fā)函到對方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結(jié)賬催債，使得審計(jì)有時(shí)無所適從、舉步維艱。
3.對重大投資項(xiàng)目及其投資損益的確認(rèn)難點(diǎn)
由于審計(jì)人員受知識(shí)面的局限，對企業(yè)短期投資和長期投資的效益及風(fēng)險(xiǎn)難以斷定和評價(jià)，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業(yè)投資及其損益的真實(shí)性難以確認(rèn)，從而給審計(jì)工作帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定的難點(diǎn)
1.離接任領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任劃分界限：
由于時(shí)間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務(wù)處理的不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理失控等因素的共同影響，審計(jì)中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限難度大、風(fēng)險(xiǎn)大。
2.盈虧不實(shí)和潛盈、潛虧的界限
從理論上講，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計(jì)實(shí)踐中，有時(shí)卻存在較大的意見分歧。如某些離任領(lǐng)導(dǎo)人員要求對庫存產(chǎn)品按現(xiàn)行市價(jià)與賬面成本計(jì)算潛盈利潤，而接任者則認(rèn)為不能就賬論賬，因?yàn)楫a(chǎn)品銷售過程會(huì)出現(xiàn)很多意想不到的情況，如質(zhì)量、價(jià)格、銷售費(fèi)用等可能發(fā)生變化，因此不能計(jì)算和認(rèn)定庫存產(chǎn)品中的潛盈。
3.直接責(zé)任與主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限
對主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管的事項(xiàng)，如果發(fā)生錯(cuò)弊、損失或風(fēng)險(xiǎn)，是否一定要承擔(dān)直接責(zé)任而不是主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；而對于其他副職領(lǐng)導(dǎo)分管范圍內(nèi)的事項(xiàng)，如果出現(xiàn)重大問題，作為主要領(lǐng)導(dǎo)是否只承擔(dān)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而不是直接責(zé)任。對此，在審計(jì)定性處理中有時(shí)爭議較大。
(三)審計(jì)評價(jià)的難點(diǎn)
1.政績量化與非量化的矛盾
離任審計(jì)中有人認(rèn)為，如果企業(yè)資不抵債，就不能評價(jià)其內(nèi)控制度健全、有效，至少應(yīng)該表述其管理不善或管理混亂。如果企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益很好，就總結(jié)和評價(jià)其管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)，而忽視和回避企業(yè)管理中存在的問題，從而出現(xiàn)“一好遮百丑”的現(xiàn)象。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計(jì)評價(jià)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
2.審計(jì)內(nèi)容與非審計(jì)內(nèi)容的界限
被審單位的職工有時(shí)通過書面、口頭等形式，要求審計(jì)組審查并答復(fù)某些事項(xiàng)，審計(jì)人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動(dòng)局面。
3.任期政績與發(fā)展后勁的關(guān)系
一般來說，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)評價(jià)比較簡單，而對未來發(fā)展后勁的評價(jià)相對來說情況復(fù)雜，難度較大。
三、完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的對策
經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)范圍廣、內(nèi)容多，僅用聽、談的方法是難以達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的，必須與審計(jì)調(diào)查結(jié)合進(jìn)行。審計(jì)調(diào)查既是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的有效方法，又是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)的必要環(huán)節(jié)，二者有機(jī)結(jié)合，有利于保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)
1.審計(jì)調(diào)查對象的特定性
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)中，需要調(diào)查的對象是特定的，即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人。
2.審計(jì)調(diào)查內(nèi)容的針對性
經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強(qiáng)的針對性。主要有：被審計(jì)單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項(xiàng)；被審計(jì)單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項(xiàng)，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計(jì)單位賬面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項(xiàng)；根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和管理部門的要求，需要調(diào)查的其他事項(xiàng)。
3.審計(jì)調(diào)查方法的多樣性
審計(jì)調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對單位調(diào)查和對個(gè)人調(diào)查，書面調(diào)查和會(huì)議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用，也可以與其他審計(jì)方法結(jié)合運(yùn)用。
4.審計(jì)調(diào)查結(jié)果的'客觀性
審計(jì)調(diào)查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，審計(jì)調(diào)查的結(jié)果就是審計(jì)人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個(gè)人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與賬面審計(jì)結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合的方法
1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)所涉及的有關(guān)事項(xiàng)，確定審計(jì)調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容，又在審計(jì)調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計(jì)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)方法。
2.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)所涉及的有關(guān)項(xiàng)目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式，如用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件，用會(huì)議調(diào)查法征求對被審計(jì)人的總體評價(jià)等。
3.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)所涉及的特定事項(xiàng)，對審計(jì)調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀的分析，使審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合，綜合利用。
4.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)方案制訂審計(jì)調(diào)查方案，合理安排審計(jì)調(diào)查人員、時(shí)間和審計(jì)力量及其組織方式。同時(shí)，又要根據(jù)審計(jì)調(diào)查過程中的變化情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)方案。使審計(jì)調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一，在時(shí)間安排上協(xié)調(diào)同步。
5.根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個(gè)結(jié)合。即：審計(jì)與現(xiàn)場觀察結(jié)合，審計(jì)與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)與調(diào)查分析相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)調(diào)查的要求，綜合運(yùn)用多種審計(jì)調(diào)查方法，以求得最佳的審計(jì)調(diào)查效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效率。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用
審計(jì)調(diào)查結(jié)果就是審計(jì)調(diào)查報(bào)告及其產(chǎn)生的作用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，除了方法、內(nèi)容上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果與審計(jì)調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。
1.審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)之一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果包含了審計(jì)調(diào)查的結(jié)果，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容反映了審計(jì)調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計(jì)調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報(bào)告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)報(bào)告對審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計(jì)調(diào)查結(jié)果有無分量。審計(jì)調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的補(bǔ)充，一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告往往是反映總括、全面的情況，而審計(jì)調(diào)查報(bào)告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補(bǔ)充作用。
2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計(jì)調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告決定了審計(jì)調(diào)查報(bào)告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。
(四)保證審計(jì)調(diào)查結(jié)果充分運(yùn)用的措施
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合過程中，應(yīng)采取必要的措施，保證審計(jì)調(diào)查結(jié)果得到充分運(yùn)用。
1.堅(jiān)持依法審計(jì)，實(shí)事求是的原則，保證審計(jì)調(diào)查工作依法進(jìn)行，調(diào)查結(jié)果客觀公正。
2.認(rèn)真編制審計(jì)調(diào)查方案，科學(xué)確定調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調(diào)查資料，進(jìn)行綜合分析和研究，寫好審計(jì)調(diào)查報(bào)告。
3.建立規(guī)范的審計(jì)調(diào)查工作制度，保證審計(jì)調(diào)查的質(zhì)量、調(diào)查結(jié)果真實(shí)可靠。
4.建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會(huì)議制度，聽取和了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及審計(jì)調(diào)查情況，檢查審計(jì)調(diào)查檔案資料，防止審計(jì)調(diào)查走過場和隱瞞審計(jì)調(diào)查結(jié)果的真實(shí)情況，避免審計(jì)調(diào)查中的舞弊行為，保證如實(shí)反映審計(jì)調(diào)查結(jié)果。
總之，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任離任審計(jì)，是新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔勤政的重要措施。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營業(yè)績和存在的問題給予客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)的評價(jià)，以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標(biāo)準(zhǔn)來評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員提供審計(jì)依據(jù)，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告5
根據(jù)集團(tuán)部署，我們于年X月X日起對集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)某某自年X月至年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計(jì)。我們查閱了有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬冊憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部部分人員進(jìn)行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計(jì)程序，并就本報(bào)告與某某交換了意見，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、概況
某某自年X月起任ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運(yùn)作和管理。
本次離任審計(jì)時(shí)間跨度為年X月至年X月，其間集團(tuán)下達(dá)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項(xiàng)目年年合計(jì)財(cái)務(wù)填報(bào)完成情況說明融資部門預(yù)算執(zhí)行
海外資本運(yùn)作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序通過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，某某公司已轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)。
財(cái)務(wù)管理制度
x月x日前建立財(cái)務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)信息化集團(tuán)財(cái)務(wù)制度按計(jì)劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度自年1月起全面執(zhí)行，總部實(shí)現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運(yùn)行至甩賬。
全面預(yù)算管理
提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預(yù)算管理。
預(yù)算管理已初見成效，按月向預(yù)算單位提供預(yù)算執(zhí)行反饋，及時(shí)修正預(yù)算，正式開始編制工程預(yù)算。財(cái)務(wù)分析提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，半年內(nèi)部往來清理進(jìn)行了兩次大的往來清查核對，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。部門建設(shè)員工滿意率>55%，培養(yǎng)1-2個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標(biāo)完成情況
1、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：萬元。
實(shí)際完成萬元，其中年萬元，年萬元，與計(jì)劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對全行業(yè)的巨大影響、某某公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預(yù)算執(zhí)行情況，某某所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費(fèi)用報(bào)支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。
3、海外上市計(jì)劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的`資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成某某字公司的改制工作。
4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設(shè)，集團(tuán)于年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度也已從年X月X日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
6、財(cái)務(wù)分析，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星建議、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析，對集團(tuán)往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、年X月至X月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財(cái)務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績
某某在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候，集團(tuán)融資工作難度加大，在某某總監(jiān)的努力下，集團(tuán)仍融資萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；行業(yè)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非宏觀調(diào)控重點(diǎn)公司作為融資平臺(tái)，爭取到萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，同一集團(tuán)會(huì)計(jì)政策，明確集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運(yùn)作之路。圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在年X月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成某某字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。
5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構(gòu)建這一體系的努力，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財(cái)務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺(tái)建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。
五、某某對集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的建議
經(jīng)與某某交換意見，某某對任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下建議：
1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系，建立會(huì)計(jì)問題解答制度，不斷提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與主營行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺(tái)，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項(xiàng)目投資決策時(shí)，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線。
4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營銷費(fèi)用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測集團(tuán)現(xiàn)金流，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以前會(huì)計(jì)人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如多與財(cái)務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制等。
為更好地做好集團(tuán)高管（地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報(bào)告應(yīng)提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢。由于執(zhí)行審計(jì)師曾經(jīng)是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告6
一、基本情況
公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺(tái)。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。
公司實(shí)收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，占95.18%；雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》（報(bào)批稿）及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定，并參照20xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的。
二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
（一）貨幣資金循環(huán)
1、20xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。
2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款、制單、記賬。
3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會(huì)計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核程序，印鑒分離形同虛設(shè)。
4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。
5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。
6、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰。
7、現(xiàn)金賬實(shí)不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí)，現(xiàn)金長短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理。
�。ǘ╀N售與收款循環(huán)
1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：
�。�1）均沒有填寫合同編號(hào)；
�。�2）有17份合同沒有填寫數(shù)量；
�。�3）按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資，再收款。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實(shí)不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手，很容易牽涉訴訟事項(xiàng)，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂。
�。ㄈ┎少徟c付款循環(huán)
由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺(tái)賬，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時(shí)，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模┥a(chǎn)循環(huán)
公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個(gè)工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。
經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗(yàn)室費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”歸集。上述費(fèi)用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費(fèi)用”中核算，不再進(jìn)行分配。
關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對比，從而失去合理性。
材料核算，目前采用實(shí)際成本法。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià)，未按合同價(jià)或采購價(jià)等進(jìn)行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。
經(jīng)抽查盤點(diǎn)20xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少（僅三人），工作量較大，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。
從20xx年度大宗材料平均采購價(jià)格看，總體呈漲價(jià)趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，20xx年度的大修費(fèi)用增多，也是成本上升的一方面原因。而從20xx年與20xx年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對比看，整體上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量確定，采用實(shí)地盤存制“以存擠耗”，盤點(diǎn)方法采用目測尺量等，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致。
采用實(shí)地盤存制以存擠耗，計(jì)量準(zhǔn)確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán)，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的`問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn)，并且為之付出了極大的成本。
這個(gè)問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究。
�。ㄎ澹╅L期投資
截至20xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，20xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實(shí)無”的虛賬。
在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。
�。┕潭ㄙY產(chǎn)
1、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)管理。
2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。
3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn)，無年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。
4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限10年計(jì)提折舊。公司擬在20xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
�。ㄆ撸┴�(cái)務(wù)收支
1、經(jīng)審核，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支控制較好，費(fèi)用報(bào)銷由申請人寫明事由，部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后，財(cái)務(wù)付款。
2、 20xx年度收到“長清財(cái)政局就業(yè)補(bǔ)助”189.4萬元，系地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，調(diào)增20xx年度利潤總額189.4萬元。以前年度也有類似事項(xiàng)，涉及金額1,116,300元。公司于20xx年將上述金額共計(jì)3,010,300元轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”。
3、公司有報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個(gè)別月份有“樊忠欽”報(bào)電話費(fèi)，后附發(fā)票臺(tái)頭為“濟(jì)南靈巖水泥有限公司”。費(fèi)用單據(jù)臺(tái)頭與本公司名稱不一致，其費(fèi)用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。
4、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項(xiàng)目等，公司未做材料銷售處理，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅20xx年度，余熱發(fā)電項(xiàng)目領(lǐng)用材料46,338.69元，增加“其他應(yīng)收款”，未計(jì)提相應(yīng)稅金。
5、公司按規(guī)定比例計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，但有職工培訓(xùn)費(fèi)用未在經(jīng)費(fèi)中列支，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負(fù)擔(dān)。
6、 20xx年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。
7、公司未計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按20xx年計(jì)提工資額計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)59,007.69元。
8、 20xx年度公司按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，從20xx年起施行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)已不要求計(jì)提，發(fā)生的職工福利性開支計(jì)入當(dāng)期損益。
�。ò耍┒悇�(wù)風(fēng)險(xiǎn)
公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)20xx年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如：
1、以頂賬形式銷售，有頂賬單位與發(fā)票臺(tái)頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。
2、原材料視同銷售業(yè)務(wù)，未計(jì)提增值稅。
3、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款掛其他應(yīng)付款，未計(jì)補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn)。該項(xiàng)撥款在20xx年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。
4、資源綜合利用項(xiàng)目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗(yàn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會(huì)隨之更改，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6、20xx年度公司因運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣事項(xiàng)查補(bǔ)20xx年至20xx年稅款，僅補(bǔ)稅部分涉及金額65.7萬元，其中，增值稅59.2萬元，城建稅4.14萬元，教育費(fèi)附加2.37萬元。
20xx年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序，會(huì)相應(yīng)減少上述損失。
7、公司存在計(jì)繳印花稅不足的現(xiàn)象。
�。ň牛┎涣假Y產(chǎn)
1、其他應(yīng)收款
截止20xx年底，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬元。經(jīng)了解，其中應(yīng)收“長清縣經(jīng)委”款項(xiàng)28萬元，系20xx年支付的租賃費(fèi)未開具發(fā)票掛賬所致（共支付100萬元，已開具發(fā)票72萬元）。此筆應(yīng)收款項(xiàng)已不屬于真正的債權(quán)，形成“虛資產(chǎn)”。
上述事項(xiàng)另涉及水電費(fèi)14,924.28元，系山體綠化工程施工期間的水電費(fèi)，掛賬“其他應(yīng)收款”，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理。
2、預(yù)付賬款
�。�1）“平陰金通物流”余額7,434元，20xx年付款，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；
�。�2）“青島仁濤工貿(mào)”余額4,200元，20xx年付款；“南京建安機(jī)械廠”余額96,000元，20xx年付款；大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，20xx年付款；“鹽城科寶建材公司”余額13,000元，20xx年付款。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)；
（3）“山東三川機(jī)械”余額10,000元，20xx年付款，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果。建議對相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬；
�。�4）“承德實(shí)統(tǒng)計(jì)量公司”余額33,400元，系20xx年購買“計(jì)量稱”款項(xiàng)，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成采購協(xié)議，應(yīng)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬；
�。�5）“兗州建筑公司濟(jì)南公司”余額30,000元，20xx付款，工程已完工，因工程建設(shè)過程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì)，應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并補(bǔ)提相應(yīng)折舊。
3、在建工程
20xx年度期初余額為386，383元。系購入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。
4、固定資產(chǎn)清理
截至20xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬元，20xx年度無發(fā)生額。經(jīng)查，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì)。
按相關(guān)規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報(bào)批后按差額再做調(diào)整，建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理。
�。ㄊ┪捶峙淅麧�
20xx年度，公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1468.53萬元，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46萬元，經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流入量與凈利潤的比值達(dá)197.17%，凈利潤質(zhì)量較好，主要得益于銷售回款率較高，達(dá)105.23%。
20xx年度期初未分配利潤5260.86萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤1468.53萬元，調(diào)減以前年度損益（補(bǔ)交以前年度電費(fèi)及調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備）72.44萬元，調(diào)整后可供分配利潤6656.95萬元。提取法定盈余公積146.85萬元后，可供投資者分配利潤6510.10萬元。
20xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬元，審計(jì)調(diào)增成本費(fèi)用22.34萬元，調(diào)增補(bǔ)貼收入189.4萬元；20xx年度收到應(yīng)歸屬于20xx年度的增值稅返還430.66萬元；調(diào)整20xx年度寄存未實(shí)現(xiàn)利潤333.66萬元；據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，20xx年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息80萬元，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用20萬元。考慮上述因素后，利潤總額20xx.45萬元，計(jì)劃目標(biāo)1800萬元，完成116.64%。
三、公司20xx年度財(cái)務(wù)指標(biāo)與集團(tuán)水泥企業(yè)對比，詳見下表。
四、審計(jì)建議(一)規(guī)范現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制，實(shí)行有效的職責(zé)分離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù)，嚴(yán)禁白條頂庫，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。
（二）建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金，防止風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┙⒐⿷�(yīng)商銷售總平臺(tái)，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作。
�。ㄋ模┙N售人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任終身制，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟(jì)問題。
�。ㄎ澹╇S時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門與倉庫部門應(yīng)及時(shí)核對賬務(wù)，并查明差異原因，做到賬賬相符。
�。┭芯坎L試“永續(xù)盤存制”的可行性，為集團(tuán)改革計(jì)量基礎(chǔ)提供參考意見。
（七）盡早與集團(tuán)協(xié)調(diào)理清長期投資事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)調(diào)整處理。
（八）根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺(tái)賬、編號(hào)，明確相關(guān)責(zé)任人，定期盤點(diǎn)資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理。
�。ň牛┳裱瓩�(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，正確計(jì)提相應(yīng)期間的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
（十)建立稅務(wù)籌劃體制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的納稅損失。 (十一）不良資產(chǎn)在20xx年底之前進(jìn)行相應(yīng)處理。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告7
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見（通教審[20xx]x號(hào)），審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年xx月xx日至xx月xx日對xx學(xué)校20xx年xx月至20xx年xx月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（教育部17號(hào)令），實(shí)施了必要的審計(jì)程序。
我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
本次審計(jì)工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。
審計(jì)結(jié)果如下：
一、被審計(jì)單位基本情況
二、審計(jì)期間被審計(jì)單位財(cái)政收支及資產(chǎn)負(fù)債情況
�。ㄒ唬�20xx年xx月至20xx年xx月財(cái)政收支情況
�。ǘ�20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況
�。ㄈ┗ňS修工程和大型物資采購情況
�。ㄋ模┦程眉靶≠u部經(jīng)營情況
三、審計(jì)評價(jià)意見審計(jì)結(jié)果表明，20xx年xx月至20xx年xx月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的.規(guī)定，學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法。
內(nèi)部控制制度基本健全，學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開，經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì)。
xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家
的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，重大事項(xiàng)做到集體決策，財(cái)務(wù)支出公開透明。
但在具體的財(cái)政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
五、審計(jì)意見及建議
為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，我們提出如下
審計(jì)意見和建議：
針對本次審計(jì)所反映的問題，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室。
xx審計(jì)組
20xx年xx月xx日
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告8
關(guān)于對xxxx單位年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告按照xxxxxxx號(hào)文件安排，xxxx工會(huì)經(jīng)審委成立了審計(jì)工作組，于9月9日—11月4日對xxxxx等單位工會(huì)20xx—20xx年工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，受審單位工會(huì)對所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。我們通過聽取匯報(bào)，查閱會(huì)計(jì)憑證，財(cái)務(wù)帳簿、會(huì)議記錄等方式對各二級(jí)單位工會(huì)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行了分析并給出了客觀評價(jià)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：
一、經(jīng)費(fèi)收入情況
1、xxxx工會(huì)實(shí)行經(jīng)費(fèi)直撥以來，各單位都能做到按工資總額的2%及時(shí)足額上繳xxxx工會(huì)，沒有漏繳、欠繳、截留和挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。各單位經(jīng)費(fèi)到位率在逐年提高，為工會(huì)開展各項(xiàng)活動(dòng)提供了保障，滿足了各項(xiàng)重點(diǎn)活動(dòng)的開支，并略有結(jié)余。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，受審的二級(jí)工會(huì)85%局撥經(jīng)費(fèi)20xx年（其中15%用于考核）平均到位率為，20xx年平均到位率為，各單位自留經(jīng)費(fèi)到位率參差不齊，不同程度存在欠撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。
二、經(jīng)費(fèi)支出情況
在經(jīng)費(fèi)的使用上，各單位都能認(rèn)真落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出，嚴(yán)格按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi)，沒有發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象。各單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)也比較合理，主要用在了勞動(dòng)競賽、職工小家建設(shè)、困難職工幫扶、職工權(quán)益維護(hù)等方面。
三、審計(jì)中存在的問題：
1、重大開支集體研究制度還需進(jìn)一步規(guī)范。
在審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)各二級(jí)單位工會(huì)都能很好地執(zhí)行重大開支集體研究制度，叁萬元以上的經(jīng)費(fèi)開支都能及時(shí)地召開主席辦公會(huì)集體研究，但在操作過程中還不太規(guī)范，出現(xiàn)了只召開會(huì)議不作記錄或有會(huì)議記錄無相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等現(xiàn)象。
2、財(cái)務(wù)管理要做到全覆蓋。
在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，部分單位由于工作業(yè)務(wù)量小一直沒有被納入相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)互檢范圍，且不參加定期召開的財(cái)務(wù)例會(huì)等會(huì)議，財(cái)務(wù)人員對近年來工會(huì)財(cái)務(wù)工作陸續(xù)出臺(tái)的新政策，新目標(biāo)和新要求等財(cái)務(wù)管理方面的制度認(rèn)識(shí)不足、了解不夠，處理起日常業(yè)務(wù)時(shí)也會(huì)出現(xiàn)偏差。同時(shí)，各子公司工會(huì)由于自身業(yè)務(wù)能力的不足，缺乏對所屬三級(jí)單位工會(huì)財(cái)務(wù)的`監(jiān)管和指導(dǎo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞和真空。
3、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度有待進(jìn)一步規(guī)范。
在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，部分單位在舉辦的各類活動(dòng)中，發(fā)生的活動(dòng)補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助、教師授課費(fèi)等業(yè)務(wù)，內(nèi)部沒有制定統(tǒng)一的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致同類型的各種活動(dòng)補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)不一致，隨意性較大，各類活動(dòng)補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控制度還有待進(jìn)一步規(guī)范。
4、票據(jù)的審核管理工作還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些單位財(cái)務(wù)人員對票據(jù)的審核工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒有按照《會(huì)計(jì)法》、《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定嚴(yán)格審核發(fā)票，發(fā)現(xiàn)有付款單位名稱不齊全，單價(jià)、規(guī)格、數(shù)量內(nèi)容不清、未加蓋發(fā)票專用章、以收據(jù)代替發(fā)票下賬等現(xiàn)象，在票據(jù)的審核管理上還需進(jìn)一步加強(qiáng)。
5、部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)還需進(jìn)一步提高。
在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分單位財(cái)務(wù)人員存在無證上崗情況，在賬務(wù)處理過程中，一些兼職財(cái)會(huì)人員對工會(huì)財(cái)務(wù)科目使用不太熟練，部分單位財(cái)會(huì)人員沒有按規(guī)定及時(shí)和銀行對賬，不能發(fā)現(xiàn)本單位工會(huì)帳目與銀行帳目的差異，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正，還需進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。
6、固定資產(chǎn)管理制度還需進(jìn)一步完善。
主要表現(xiàn)在：
第一，資產(chǎn)管理制度流于形式。固定資產(chǎn)不能做到日常精細(xì)管理、過程管理，不能落實(shí)工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度。部分單位固定資產(chǎn)登記、入庫、領(lǐng)用、處置、清查盤點(diǎn)等日常管理制度還不夠完善，有的單位固定資產(chǎn)臺(tái)帳未填寫資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其金額、型號(hào)等相關(guān)資料；
第二，對捐贈(zèng)或獎(jiǎng)勵(lì)的資產(chǎn)沒有及時(shí)記入固定資產(chǎn)；
第三，xxxx工會(huì)為幫建的100個(gè)職工小家配備了圖書及辦公設(shè)備，這些資產(chǎn)現(xiàn)由各二級(jí)單位工會(huì)管理和使用，但由于二級(jí)單位對這部分資產(chǎn)原值底數(shù)不清，目前無法登記固定資產(chǎn)。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告9
審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的書面文書，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告之后，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者正確理解和使用審計(jì)報(bào)告，并防止被審計(jì)單位替換、更改已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。
一、審計(jì)概況
依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計(jì)工作安排，審計(jì)部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財(cái)務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費(fèi)用進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)。
本次審計(jì)的主要發(fā)現(xiàn)如下：
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。
項(xiàng)目概況
20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的物流費(fèi)用，依據(jù)合同報(bào)價(jià)單核算運(yùn)輸費(fèi)用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。
對各部門產(chǎn)生的快遞費(fèi)用與需求進(jìn)行核實(shí)，查閱快遞公司簽訂合同情況。
二、本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)
1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價(jià)格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;
(1)審計(jì)中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費(fèi)用的'二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;
(2)調(diào)出**價(jià)格與**提供的電子檔報(bào)價(jià)單比對，發(fā)現(xiàn)**首重價(jià)比**平均高36%;
快遞單價(jià)比對(二家)
目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價(jià)差率
同城 12.00 8.00 33%
省內(nèi) 13.00 8.00 38%
溫州、臺(tái)州 16.00 12.00 25%
華東 22.00 12.00 45%
小計(jì) 36%
(3)我們對20xx年01月-06月實(shí)際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，共發(fā)生快遞費(fèi)用68，798元，**快遞費(fèi)占總費(fèi)用96%;
20xx年01-06月快遞費(fèi)用情況
月份 **金額
(RMB) **金額
(RMB)
1月寄付 619 9,024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4,133
2月到付 - 1,536
3月寄付 1,752 8,317
3月到付 - 1,011
4月寄付 144 8,999
4月到付 - 1,234
5月寄付 72 17,128
5月到付 - 2,643
6月寄付 164 10,556
6月到付 - 799
小計(jì) 2,886 65,912
(4)在審計(jì)時(shí)問詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺(tái)取貨。
審計(jì)建議：
我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價(jià)形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計(jì)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)一致。
2、代墊費(fèi)用欠缺還款期限要求，超三個(gè)月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代墊支付情況
月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)
1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27
2 19,20xx75 1,846 17,358.75
3 56,623.42 27,268.52 29,354.9
4 16,425.21 4,699.27 11,725.94
5 33,616.30 16,632.43 16,983.87
6 36,232.30 27,972.9 8,259.4
小計(jì) 229,554.18 137,321.05 92,233.13
審計(jì)建議：
我們建議代墊費(fèi)用，應(yīng)控制在三個(gè)月內(nèi)收回，銷售會(huì)計(jì)定期將超期信息提供給營銷業(yè)務(wù)，由營銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。
3、其他問題
1、代墊支付快遞費(fèi)未見在貨款中扣除：
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請內(nèi)容
采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ￥61 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 費(fèi)用由**支付
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由**承擔(dān)
采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 **來料，從**貨款中扣除
采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ￥28 **寄材料，運(yùn)費(fèi)從貨款中扣除
小計(jì) 1,634
(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計(jì)時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費(fèi)用單次超過500元，隨機(jī)抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費(fèi)，采購負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時(shí)間比較長，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費(fèi)用的相關(guān)依據(jù)。
部門 月份 郵遞日期 郵遞編號(hào) 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費(fèi)用申請內(nèi)容
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1,392
國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1,327
國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1,229
采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)
國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ￥1,029
國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由**承擔(dān)，貨款中扣除
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ￥689
國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ￥686
LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
審計(jì)建議：
我們建議單筆快遞費(fèi)用超過1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級(jí)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費(fèi)用支出的真實(shí)性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告10
我們接受委托，審計(jì)了xx有限責(zé)任公司20xx年xx月xx日的清算資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益表和債權(quán)清償表。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
�。�1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。
�。�3）做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的'審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，貴公司清算會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了xx有限責(zé)任公司20xx年xx月xx日的清算財(cái)產(chǎn)狀況，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益和債權(quán)清償情況。
三、審計(jì)意見。
我們認(rèn)為，貴公司清算會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《國有企業(yè)試行破產(chǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)處理問題暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了xx有限責(zé)任公司20xx年xx月xx日的清算財(cái)產(chǎn)狀況，20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日的清算損益和債權(quán)清償情況。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告11
我們審計(jì)了后附的____股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20____年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20____年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《________會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是____公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的.內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
根據(jù)____公司存貨會(huì)計(jì)政策，我們認(rèn)為，____公司在20____年度少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本____萬元，少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備____萬元。相應(yīng)地，____公司20____年12月31日的存貨應(yīng)當(dāng)減少____萬元，20____年度凈利潤減少____萬元。
四、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，除了前段所述存貨計(jì)價(jià)不當(dāng)產(chǎn)生的影響外，____公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《________會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了____公司20____年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20____年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
____會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師：________
中國____市 中國注冊會(huì)計(jì)師：________
二○____年____月____日
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告12
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第十九條的規(guī)定和20xx年度審計(jì)工作計(jì)劃，XXX審計(jì)局成立審計(jì)組，自20xx年X月X日至X月X日，對XX中心學(xué)校XX至XX年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)�，F(xiàn)出具審計(jì)報(bào)告如下：
一、基本情況
(一)被審計(jì)單位基本情況
XX中心學(xué)校隸屬于臥龍區(qū)教體局，財(cái)政全供事業(yè)單位，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)適齡兒童的小學(xué)義務(wù)教育管理及相關(guān)服務(wù)�，F(xiàn)有在職職工7人，離退休3人。下屬學(xué)校有XX小學(xué)和X小學(xué),其中XX小學(xué)在編教師38人，離退休9人，在校學(xué)生1300人，16個(gè)教學(xué)班;XX小學(xué)在編教師15人，離退休4人，在校學(xué)生92人，6個(gè)教學(xué)班。
XX中心學(xué)校及下屬學(xué)校均財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，由XX街道辦事處財(cái)政所代理記賬。
(二)財(cái)務(wù)收支情況
根據(jù)該單位會(huì)計(jì)報(bào)表反映，20xx年度收入共計(jì)402.6萬元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入393.3萬元，事業(yè)收入6.8萬元，其它收入2.5萬元。支出共計(jì)432.3萬元，其中:工資及福利支出280.9萬元，辦公費(fèi)7.4萬元,公務(wù)接待費(fèi)1.1萬元，交通費(fèi)0.3萬元，對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助142.6萬元。當(dāng)年結(jié)余-29.7萬元。
20xx年度收入共計(jì)468.0萬元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入464.3萬元，其它收入3.7萬元。支出共計(jì)458.7萬元，其中:工資及福利支出287.5萬元，辦公費(fèi)5.8萬元,公務(wù)接待費(fèi)1.3萬元，交通費(fèi)0.4萬元，對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助163.7萬元。當(dāng)年結(jié)余9.3萬元。
20xx年度收入共計(jì)208.5萬元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入192.2萬元，其它收入16.3萬元。支出共計(jì)192.9萬元，其中:工資及福利支出107.3萬元，辦公費(fèi)6.7萬元,公務(wù)接待費(fèi)0.7萬元，交通費(fèi)0.5萬元，對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助77.7萬元。當(dāng)年結(jié)余15.6萬元，加上20xx年初結(jié)余56.9萬元，累計(jì)結(jié)余52.1萬元。
(三)資產(chǎn)負(fù)債情況
截止 20xx年末，該單位會(huì)計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)總額52.9萬元,其中：現(xiàn)金0.01萬元，銀行存款52.1萬元，固定資產(chǎn)0.8萬元;凈資產(chǎn)52.9萬元，其中：固定基金0.8萬元，事業(yè)結(jié)余52.1萬元。
二、 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十一條的規(guī)定，XX中心學(xué)校作出了書面承諾，對其所提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任。
三、審計(jì)實(shí)施的基本情況
此次審計(jì)的`范圍為XX中心學(xué)校20xx至20xx年度的財(cái)務(wù)收支。審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《國家審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行了審前調(diào)查，制定了切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施過程中采取了詳查、抽查及延伸審計(jì)相結(jié)合的方法，審計(jì)了XX中心學(xué)校20xx至20xx年度的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)資料，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入、支出是否合理、合法及有無政策、法規(guī)依據(jù)等，進(jìn)行了審查和核實(shí)。
在XX中心學(xué)校的積極配合下，審計(jì)組順利完成了審計(jì)任務(wù)，已按期完成了審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)。
四、審計(jì)評價(jià)
審計(jì)結(jié)果表明，XX中心學(xué)校提供的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料，基本真實(shí)地反映了其財(cái)務(wù)收支狀況，財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在應(yīng)交未交稅金及附加、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)助、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等問題，區(qū)審計(jì)局已對以上問題進(jìn)行了相應(yīng)的處理處罰。
審計(jì)建議：
根據(jù)審計(jì)情況，提出如下建議：
1、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國稅收征收管理法》，加強(qiáng)依法納稅意識(shí)，及時(shí)繳納稅款。
2、嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁濫發(fā)補(bǔ)助和贈(zèng)送禮品的通知》(國辦發(fā)〔1988〕54號(hào))的規(guī)定，杜絕以任何借口、任何形式發(fā)放補(bǔ)貼、補(bǔ)助等行為。
3、嚴(yán)格遵照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定審核原始憑證、辦理財(cái)務(wù)手續(xù)、支出有關(guān)費(fèi)用。
對本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，請臥龍崗中心學(xué)校自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告臥龍區(qū)審計(jì)局。
本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告13
因?qū)F公司進(jìn)行清算處置的需要，我們接受委托對貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的.。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊資本275萬元，法人代表XXX，經(jīng)營范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計(jì)情況
（一）財(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元，其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入72,526,20xx29元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元，20xx年1至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,268.20xx
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O(shè)計(jì)收入34,087,848.26元，②器材銷售收入111,579,734.68元，③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。
2、成本費(fèi)用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129,447,433.49元，營業(yè)費(fèi)用6,155,423.65元，管理費(fèi)用5,558,272.94元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2000072.14元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元，營業(yè)外收支凈額465,371.54元，所得稅2,123,677.78元。
銷售成本組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O(shè)計(jì)成本29,272,638.82元，②器材銷售成本99,032,073.54元，③物管成本92,064.50元，④委托代辦成本1,050,656.63元。
3、利潤實(shí)現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中：①20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤3,988,783.46元，②20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤630,414.82元，③20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤322,925.97元，④20xx年1至4月凈利潤-1,319,068.52元。
�。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中：貨幣資金428,431.46元，應(yīng)收賬款7,127,652.12元，其他應(yīng)收款3,103,547.00元,壞賬準(zhǔn)備1,351.68元，長期投資2,000,000.00元，固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元，凈值1,368,780.52元，土地使用權(quán)5,386,833.25元。固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。
2、負(fù)債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12,560,076.12元。其中：應(yīng)付賬款4,270,229.53元，應(yīng)付福利費(fèi)228,774.18元，未交稅金86,905.45元,其他應(yīng)交款3,093.01元,其他應(yīng)付款7,971,073.95元。
應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。
3、所有者權(quán)益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元，資本公積3,121,365.37元，盈余公積906,061.96元，未分配利潤2,446,389.33元。
資本公積的形成情況:
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元，均系所得稅減免金額，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留。盈余公積的形成情況：
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元，均系從利潤中提取，②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,524.68元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4,651,107.52元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)248,164.48元，教育經(jīng)費(fèi)20xx632.60元，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,102,819.53元，福利費(fèi)147,168.00元，共計(jì)6,351,892.13元。經(jīng)審計(jì)，系1999年至20xx年4月從成本費(fèi)用中計(jì)提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計(jì)，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,000.00元，營業(yè)執(zhí)照注冊資金2,750,000.00元，兩者不一致。
四、審計(jì)意見
1、我們認(rèn)為，除上述問題造成的影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。
2、對審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告14
ABC股份有限公司全體股東：
我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)截至X年X月X日止凈資產(chǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20X1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20X1年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。
一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理當(dāng)局的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);
(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;
(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的.審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的評估在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。現(xiàn)已審計(jì)完畢，情況報(bào)告如下：
三、企業(yè)基本情況
企業(yè)類型(國有獨(dú)資)、國有資產(chǎn)控股、股份有限公司、有限責(zé)任公司、股份作作、集體、外商獨(dú)資、合資、合作、私營、個(gè)體等)，成立年月，工商登記注冊號(hào)、主要投資者、實(shí)收資本、法人代表、企業(yè)規(guī)模(包括職工人數(shù)、子分公司情況)，所執(zhí)行的行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)稅隸屬關(guān)系、上年度審計(jì)揭示的突出問題，以及反映企業(yè)特點(diǎn)或與本次審計(jì)相關(guān)的重要情況。
四、審計(jì)范圍、重點(diǎn)和方法
(一)審計(jì)的范圍
1、母公司
2、子公司
(二)審計(jì)的重點(diǎn)
企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)狀況以及損益審計(jì)調(diào)整對凈資產(chǎn)的影響。
(二)審計(jì)的方式：
就地審計(jì)或送達(dá)審計(jì)。
五、應(yīng)予調(diào)整的事項(xiàng)
(一)涉及稅收的調(diào)整事項(xiàng)
(二)損益類調(diào)整事項(xiàng)
(三)不涉及損益的重分類事項(xiàng)
(四)其他需要調(diào)整的事項(xiàng)
(上述調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐一列出內(nèi)容，金額和調(diào)整分錄)
以上調(diào)整共應(yīng)增(減)利潤(軋抵后凈額)Xxx元。
六、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益的審計(jì)
1、資產(chǎn)的審計(jì)
逐個(gè)科目說明。
2、負(fù)債的審計(jì)
逐個(gè)科目說明。
3、所有者權(quán)益的審計(jì)
逐個(gè)科目說明。
4、損益情況的審計(jì)
逐個(gè)科目說明。
七、凈資產(chǎn)鑒證
審計(jì)前：
企業(yè)資產(chǎn)總額為 xx元
負(fù)債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
經(jīng)審計(jì)調(diào)整后：資產(chǎn)總額為 xx元
負(fù)債總額為 xx元
凈資產(chǎn)為 xx元
如考慮潛盈、潛虧和不實(shí)資產(chǎn)因素，則凈資產(chǎn)應(yīng)為Xxx元。
財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告15
關(guān)于對南通市通州區(qū)xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告
根據(jù)南通市通州區(qū)教育系統(tǒng)20xx年內(nèi)部審計(jì)工作意見(通教審[20xx]x號(hào))，審計(jì)辦公室派出審計(jì)組于20xx年xx月xx日至x月x日對xx學(xué)校20xx年x月至20xx年x月的財(cái)政收支情況及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了審計(jì)，并延伸審計(jì)了學(xué)校食堂賬目。本次審計(jì)采取了就地審計(jì)的辦法，并根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(教育部17號(hào)令)，實(shí)施了必要的審計(jì)程序。我們的審計(jì)以學(xué)校提供的有關(guān)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的資料為依據(jù)，xx學(xué)校對提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。本次審計(jì)工作得到了xx校長和其他有關(guān)人員的積極配合，工作完成順利。審計(jì)果如下：
一、被審計(jì)單位基本情況
二、審計(jì)期間被審計(jì)單位財(cái)政收支及資產(chǎn)負(fù)債情況
(一)20xx年x月至20xx年x月財(cái)政收支情況
(二)20xx年12月末資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況
(三)基建維修工程和大型物資采購情況
(四)食堂及小賣部經(jīng)營情況
三、審計(jì)評價(jià)意見
審計(jì)果表明，20xx年x月至20xx年12月xx學(xué)校財(cái)務(wù)管理能執(zhí)行國家的`財(cái)經(jīng)法規(guī)，會(huì)計(jì)核算基本符合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，學(xué)校的財(cái)務(wù)收支基本真實(shí)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本合法。內(nèi)部控制制度基本健全，學(xué)校財(cái)務(wù)管理做到民主、公開，經(jīng)費(fèi)使用實(shí)行一支筆審核，內(nèi)審小組積極參與學(xué)校行政賬、食堂賬的稽核審計(jì)。xx校長本人在平潮小學(xué)任職期間，能夠較好地遵守國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，重大事項(xiàng)做到集體決策，財(cái)務(wù)支出公開透明。但在具體的財(cái)政收支管理上，還存在以下需要糾正和改進(jìn)的方面。
四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題
五、審計(jì)意見及建議
為了進(jìn)一步規(guī)范xx學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，我們提出如下審計(jì)意見和建議：
針對本次審計(jì)所反映的問題，學(xué)校應(yīng)按照有關(guān)制度規(guī)定，制定切實(shí)可行的整改措施，并將整改措施和落實(shí)情況自收到本報(bào)告之日起二個(gè)月內(nèi)報(bào)教育審計(jì)辦公室。
xx審計(jì)組
二Oxx年xx月xx日
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