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(精華)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4篇
在日常生活和工作中，報(bào)告對我們來說并不陌生，其在寫作上有一定的技巧。一聽到寫報(bào)告馬上頭昏腦漲？以下是小編為大家整理的醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告1
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是由醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)國家相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度．對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、審查和評價(jià)．并向院領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人提出書面審計(jì)報(bào)告，以達(dá)到加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制和管理，提高社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的目的。我院內(nèi)部審計(jì)工作始終堅(jiān)持“依法審計(jì)，眼務(wù)大局，圍繞中心．突出重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作方針，積極、主動(dòng)開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，為加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，發(fā)揮了應(yīng)有的作用。
一、設(shè)置機(jī)構(gòu)，配備專職人員
我院黨委非常重視內(nèi)部審計(jì)工作．早在1998年3月就設(shè)置了審計(jì)科，配備專職審計(jì)人員2人．現(xiàn)有兩名專職人員均為中級職稱；另外還有五名兼職內(nèi)部審計(jì)人員，其中高級職稱1人、中級職稱2人、初級職稱1人；研究生學(xué)歷1人，本科學(xué)歷6人，并且都有內(nèi)部審計(jì)資格證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置．為開展內(nèi)部審計(jì)工作提供了組織保證。
二、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任分工
為了強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，我院還以紅頭文件形式成立專門了審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確由黨委書記負(fù)責(zé)、紀(jì)委書記主管內(nèi)部審計(jì)工作，形成了黨委重視支持，紀(jì)委加強(qiáng)監(jiān)督，審計(jì)科具體落實(shí)措施的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造了有利條件。
三、健全制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
我院審計(jì)科注重建立健全規(guī)章制度，審計(jì)科負(fù)責(zé)人依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》、中華人民共和國衛(wèi)生部第51號(hào)令《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、鄭衛(wèi)物審[20xx]1號(hào)《鄭州市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)、制度，結(jié)合我院的實(shí)際情況，制訂了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度、審計(jì)人員職責(zé)、內(nèi)部控制制度、審計(jì)制度具體落實(shí)措施、醫(yī)院審計(jì)工作實(shí)施要點(diǎn)等，為具體落實(shí)醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督提供可操作性依據(jù)。每年院紀(jì)委與審計(jì)科簽訂內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)責(zé)任書，審計(jì)科根據(jù)醫(yī)院總體目標(biāo)制訂具體內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施計(jì)劃．每半年和年終向院黨委和紀(jì)委報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行情況，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提供了制度保障。
四、因地制宜，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)
我院由于受人員編制、職數(shù)的限制，審計(jì)科兩名專職人員，還兼管物價(jià)工作。為了更好地開展內(nèi)部審計(jì)工作，我們克服困難、結(jié)合實(shí)際、因地制宜、采取以審計(jì)科為主，專職與兼職人員相結(jié)合，充分發(fā)揮專、兼職審計(jì)人員作用的審計(jì)工作方法。我院兼職審計(jì)人員是紀(jì)委、財(cái)務(wù)、全面質(zhì)量考核辦的主管，業(yè)務(wù)水平較強(qiáng)，并具有會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、高級會(huì)計(jì)師職稱．非常熟悉各個(gè)部門的每個(gè)工作環(huán)節(jié)和實(shí)際情況的優(yōu)勢。對內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，能夠提出切實(shí)可行的審計(jì)建議。需要審計(jì)調(diào)查時(shí)，采取回避制度，即調(diào)查被審計(jì)部門時(shí)，其所在部門的兼職審計(jì)人員回避。
這種專、兼職審計(jì)人員相結(jié)合開展內(nèi)部審計(jì)工作的方法．既加大了內(nèi)部審計(jì)力度，又使內(nèi)部審計(jì)效果有了明顯的提高．形成了監(jiān)督合力。在經(jīng)過審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)階段后，由專職審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，由科長撰寫審計(jì)報(bào)告，同時(shí)征求兼職審計(jì)人員和被審計(jì)科室對審計(jì)報(bào)告的意見，相互交流，有效溝通，由審計(jì)科長負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面審計(jì)報(bào)告．整理審計(jì)檔案，并在年終后歸醫(yī)院檔案室。整個(gè)審計(jì)監(jiān)督工作，嚴(yán)格按照審計(jì)程序規(guī)范操作。使內(nèi)部審計(jì)工作逐步走向規(guī)范化、制度化。
五、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)
我院審計(jì)科始終把內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度健全、嚴(yán)密、有效性的監(jiān)督檢查上，力求監(jiān)督與服務(wù)并重。
�。ㄒ唬┍Ａ魝鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)
督財(cái)務(wù)審計(jì)是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)類別。是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的.活動(dòng)。放棄財(cái)務(wù)審計(jì)，就意味著內(nèi)部審計(jì)舍本求末，會(huì)進(jìn)一步加速內(nèi)部審計(jì)的“邊緣化”。因此，持續(xù)的、適度的財(cái)務(wù)審計(jì)對醫(yī)院管理是很有必要的。審計(jì)科每年都把財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)作為重點(diǎn)。
1、加強(qiáng)對醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、和結(jié)余情況的審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)通過有效的監(jiān)管和對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性的評價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供信息服務(wù)。審計(jì)科根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，每年對醫(yī)院預(yù)算、決算進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。通過對醫(yī)院全年和上半年資產(chǎn)、負(fù)債、結(jié)余情況的審計(jì)，審查經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、有效性和資金使用以及資產(chǎn)保值、增值的情況是否保持在合理幅度之內(nèi)，對醫(yī)院國有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)評估。
對流動(dòng)資產(chǎn)，主要通過分析期內(nèi)存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、藥品、應(yīng)收帳款的周轉(zhuǎn)次數(shù)、天數(shù)等指標(biāo)的真實(shí)性核查，來評價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的營運(yùn)能力；對每百元流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)收入、每百元衛(wèi)生材料支出的醫(yī)療收入等指標(biāo)的有效性核查，評價(jià)流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率和衛(wèi)生材料消耗所帶來的醫(yī)療收入和衛(wèi)生材料管理狀況。
對固定資產(chǎn)，主要通過參與院內(nèi)招標(biāo)工作，參與醫(yī)院管理，對增加、特別是新增萬元以上固定資產(chǎn)、政府采購設(shè)備的申請、報(bào)批、采購、程序和減少、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的審批進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。對新增固定資產(chǎn)增長率、設(shè)備更新率指標(biāo)的合理性核查，評價(jià)醫(yī)護(hù)技術(shù)人員人均占有同定的數(shù)量及醫(yī)療技術(shù)手段所處的水平；對百元固定資產(chǎn)、百元醫(yī)療設(shè)備的業(yè)務(wù)收入的合法性核查．評價(jià)固定資產(chǎn)利用效果和社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益以及固定資產(chǎn)的使用效率。
對負(fù)債，主要通過對資產(chǎn)負(fù)債率、長期資產(chǎn)適合率、流動(dòng)比率、速度比率指標(biāo)的真實(shí)性審計(jì)，評價(jià)醫(yī)院長期償債能力和債務(wù)償付安全性所具備的物質(zhì)保障程度、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定程度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小、短期償債能力和流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。對結(jié)余，主要通過報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)收支結(jié)余真實(shí)性的審計(jì)，判斷醫(yī)院是否良性經(jīng)營．是否實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)增值。
2、加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)控
內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要組成部分，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段．健全落實(shí)內(nèi)部控制制度，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督．每年對門診收費(fèi)、住院結(jié)算崗位、財(cái)務(wù)科出納進(jìn)行現(xiàn)庫存現(xiàn)金清點(diǎn)1—2次。重點(diǎn)對當(dāng)日收入是否及時(shí)繳納銀行，庫存周轉(zhuǎn)金是否帳實(shí)相符進(jìn)行核對，每季度重點(diǎn)對銀行存款賬戶及銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。
確保崗位合理設(shè)置、不相容職務(wù)相分離和貨幣資金的安全。開展財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)．通過對外來、自制原始單據(jù)，現(xiàn)金收付憑證。各級責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)的簽字審批手續(xù)是否齊全的審計(jì)，監(jiān)測醫(yī)院內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。對藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、科室使用的特殊一次性耗材庫存情況材每年至少抽查盤點(diǎn)一次，審查物資倉儲(chǔ)保管是否安全可靠。對醫(yī)院會(huì)計(jì)憑證、帳冊、報(bào)表、對賬、結(jié)帳情況的審查，看其是否嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度，會(huì)計(jì)核算信息是否真實(shí)、可靠。規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)避醫(yī)療財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ǘ╅_展專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)揮“審、幫、促”的作用
在開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，擺正位置，正確處理服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系．審在要害處，幫在點(diǎn)子上，促在管理中。
1、每月對醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、藥品、特殊一次性材料價(jià)格執(zhí)行情況進(jìn)行專題內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)反饋、及時(shí)糾正，指導(dǎo)、幫助相關(guān)科室規(guī)范收費(fèi)行為，確�；颊�、醫(yī)院雙方權(quán)益，凈化行業(yè)風(fēng)氣。
2、對政府采購、設(shè)備入庫、使用情況及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)國有資產(chǎn)規(guī)范化管理。
3、每年兩次對全院各科室是否私設(shè)“小金庫”進(jìn)行問卷調(diào)查和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，起到提醒、警示作用。
4、對經(jīng)濟(jì)合同及付款情況進(jìn)行審計(jì)．防范風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┢刚埳鐣�(huì)審計(jì)
由于醫(yī)院缺乏工程、基建審計(jì)方面的專業(yè)人才，我院近年來對零星維修、大型修繕、基建項(xiàng)目聘請社會(huì)審計(jì)。沒經(jīng)審計(jì)．一律不予付款，實(shí)行有效監(jiān)督。
�。ㄋ模┻M(jìn)行后續(xù)審計(jì)，督促整改
對內(nèi)部審計(jì)小組提出的問題和建議，督促整改、落實(shí)。并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，跟蹤評估。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告2
一、業(yè)務(wù)收入管理制度的內(nèi)部審計(jì)
首先，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從內(nèi)部控制制度入手，審查內(nèi)部控制、監(jiān)督制度的健全性、完整性和有效性。按照內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量要求，醫(yī)院應(yīng)在建立健全《醫(yī)療收費(fèi)管理制度》、《票據(jù)管理制度》、《現(xiàn)金銀行存款管理辦法》、《現(xiàn)金清查制度》、《退費(fèi)管理制度》的基礎(chǔ)上，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定的通知》精神，完善業(yè)務(wù)收入管理制度，環(huán)環(huán)相扣，不留漏洞。其次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從業(yè)務(wù)收入的管理工作制度入手，進(jìn)行深入、細(xì)致的了解，使制度與實(shí)際相結(jié)合，從而測評管理工作各環(huán)節(jié)有無存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性。測評重點(diǎn)包括：1、授權(quán)批準(zhǔn)制度。未經(jīng)授權(quán)不得接觸收入。同時(shí)明確被授權(quán)人的權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施，被授權(quán)人應(yīng)在管理權(quán)限范圍內(nèi)收費(fèi)，不得超越權(quán)限。2、不相容崗位分離制度。第一，應(yīng)確定哪些崗位是不相容崗位，例如：收費(fèi)崗位與各科室內(nèi)部收費(fèi)管理崗位、出納與會(huì)計(jì)崗位、收費(fèi)崗位與收入核算會(huì)計(jì)崗位，收費(fèi)崗位與票據(jù)管理崗位等等。第二，要明確規(guī)定各個(gè)崗位的.職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。醫(yī)院收費(fèi)部門可以設(shè)置收費(fèi)崗位，票據(jù)管理崗位，業(yè)務(wù)收入核算會(huì)計(jì)崗位，出納崗位，明確各崗位職責(zé)，保證各崗位職責(zé)相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。3、輪崗制度�？茖W(xué)合理的輪崗制度不但有助于人才培養(yǎng)，促進(jìn)工作創(chuàng)新，更可以發(fā)現(xiàn)漏洞，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
二、業(yè)務(wù)收入管理內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)
醫(yī)院業(yè)務(wù)收入包括門診收入、住院收入，具體分為床位收入、診察收入、檢查收入、藥品收入、手術(shù)收入等。同時(shí)又反映為現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、醫(yī)保轉(zhuǎn)賬等形式，因此加強(qiáng)對業(yè)務(wù)收入管理內(nèi)容的審計(jì)是十分必要的。
首先，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國家醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理規(guī)定，按照醫(yī)院相應(yīng)等級合理合法的組織收入，嚴(yán)禁分解收費(fèi)，重復(fù)收費(fèi)，變相收費(fèi)。同時(shí)也應(yīng)兼顧醫(yī)院利益，應(yīng)收則收，不少收，不漏收。內(nèi)部審計(jì)人員要熟悉醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，通過向臨床醫(yī)技人員了解醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目及過程，透徹理解醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目規(guī)范內(nèi)容。通過與臨床醫(yī)技科室相互配合，落實(shí)醫(yī)院的收費(fèi)審計(jì)監(jiān)督制度，對科室的合法、合理收費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮監(jiān)督檢查長效機(jī)制。在患者住院期間對發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行復(fù)查審核，發(fā)揮“事前監(jiān)督”作用；對患者出院前進(jìn)行費(fèi)用審核，發(fā)揮“事中監(jiān)督”作用；對出院病歷進(jìn)行抽查審核，發(fā)揮“事后監(jiān)督”作用，切實(shí)保證患者利益。其次，收入關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督。第一，收入結(jié)算起止時(shí)間的審計(jì)。醫(yī)院應(yīng)明確規(guī)定所有門診、住院收入（包括醫(yī)保收入和銀行刷卡收入）每天結(jié)算的起止時(shí)間，要求每位嚴(yán)格遵守。審計(jì)進(jìn)行不定期抽查，并做為收費(fèi)員月底責(zé)任考核的依據(jù)。第二、收費(fèi)員備用金的審計(jì)。應(yīng)確定門診、住院收費(fèi)崗位零鈔備用金額度，并且進(jìn)行不定期抽查審計(jì)，根據(jù)醫(yī)院實(shí)際收入情況，隨時(shí)提出調(diào)整備用金額度的審計(jì)建議。第三，門診收入的審計(jì)。審計(jì)人員要熟悉醫(yī)院HIS系統(tǒng)與業(yè)務(wù)收入核算辦法。按結(jié)算起止時(shí)間，將各收費(fèi)員當(dāng)日的收入發(fā)票的數(shù)量、金額進(jìn)行分類匯總，根據(jù)會(huì)計(jì)匯總的“門診收費(fèi)交款表”對“全部”收入―“醫(yī)�！笔杖毹D“轉(zhuǎn)賬收入”科目的金額，進(jìn)行不定期的審核。并且核查與相關(guān)醫(yī)保經(jīng)辦中心、銀行等的核對結(jié)賬情況，對于發(fā)生額較大的收入，可直接與醫(yī)保、銀行等相關(guān)部門取證、查實(shí)。第四，住院收入的審計(jì)。對住院收入的審計(jì)應(yīng)側(cè)重于對住院患者預(yù)交款的審計(jì)。按照結(jié)算起止時(shí)間，對“預(yù)交款匯總表”及預(yù)交款收據(jù)存根進(jìn)行審查。
三、票據(jù)及印鑒管理的內(nèi)部審計(jì)
醫(yī)院必須統(tǒng)一使用當(dāng)?shù)刎?cái)政部門監(jiān)制的門診收費(fèi)收據(jù)、醫(yī)保門診收費(fèi)收據(jù)及住院醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算收據(jù)；醫(yī)院印制的住院預(yù)交款收據(jù)等，也是內(nèi)部審計(jì)中的重要內(nèi)容。
在票據(jù)審計(jì)中，一是抓好申購環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。審核票據(jù)管理人員，是否根據(jù)前期票據(jù)使用情況，按品種編制發(fā)票購置計(jì)劃；是否認(rèn)真驗(yàn)收，并填制“發(fā)票申領(lǐng)登記表”；是否詳細(xì)登記申領(lǐng)的票據(jù)種類、數(shù)量、起訖號(hào)碼、申領(lǐng)時(shí)間。二是抓好票據(jù)領(lǐng)用、核銷環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。審核收費(fèi)部門是否按票據(jù)品種分別設(shè)置“票據(jù)領(lǐng)用、核銷登記薄”；登記薄內(nèi)容設(shè)置是否科學(xué)、合理、完整；收費(fèi)人員是否規(guī)范使用票據(jù)，按號(hào)碼順序填寫；收費(fèi)項(xiàng)目內(nèi)容是否真實(shí)、完整；票據(jù)管理人員是否認(rèn)真核對領(lǐng)用核銷情況；作廢票據(jù)是否有收費(fèi)員寫明的作廢原因，一式幾聯(lián)是否齊全。
印鑒管理審計(jì)中，強(qiáng)調(diào)收費(fèi)專用章按編號(hào)刻制，并在收費(fèi)部門備案。每位收費(fèi)員固定使用編號(hào)收費(fèi)章，專人專管，啟用及作廢手續(xù)完備，并有文字記載及當(dāng)事人簽字。
四、退費(fèi)管理的內(nèi)部審計(jì)
增收是提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的主要環(huán)節(jié)，但對退費(fèi)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，堵塞漏洞，防止醫(yī)院收入流失，也是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入審計(jì)的重要一環(huán)。醫(yī)院應(yīng)從退費(fèi)管理制度、退費(fèi)授權(quán)批準(zhǔn)制度等方面加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。各項(xiàng)目退費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，按規(guī)定程序退費(fèi)。辦理退費(fèi)時(shí)必須提供交費(fèi)發(fā)票及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄。未經(jīng)授權(quán)，無權(quán)辦理退費(fèi)；明確授權(quán)范圍，金額較大超過科主任權(quán)限的退費(fèi)，必須經(jīng)主管院長審批。
門診的藥品、檢查及治療退費(fèi)，相關(guān)科室必須寫明退費(fèi)原因，藥品處方或檢查治療單，必須經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任出具同意退費(fèi)證明和原始發(fā)票等資料，并確保收費(fèi)項(xiàng)目、金額相符。住院退費(fèi)，由審計(jì)人員按結(jié)算起止時(shí)間，在HIS系統(tǒng)下，抽查科室退費(fèi)明細(xì)單，審核簽字、退費(fèi)原因。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告3
—、預(yù)算控制
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，各科室共同參與
預(yù)算并不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的事情，預(yù)算控制的關(guān)鍵點(diǎn)在各個(gè)科室，如果沒有各科室的參與，預(yù)算管理僅僅是一種口頭上的說法。而要想使各科室積極參與預(yù)算管理，就必須要有院領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視和支持，使得各科室緊密配合，否則預(yù)算控制很有可能實(shí)施不下去。
�。ǘ└倪M(jìn)預(yù)算編制方法，擯棄錯(cuò)誤的老辦法
零基預(yù)算一直是醫(yī)院財(cái)務(wù)制度所要求的預(yù)算編制方法。全面預(yù)算管理涉及到許多不同的預(yù)算項(xiàng)目，其各有特點(diǎn)，需要針對不同的項(xiàng)目采取不同的編制方法，而不能全盤采用一種單一的編制方法。采取何種編制方法可以從控制目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn)出發(fā)來選取，如固定預(yù)算、零基預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是，必須擯棄以上年基數(shù)做加減法的錯(cuò)誤方法。
�。ㄈ┙⑼晟祁A(yù)算控制系統(tǒng)
首先，嚴(yán)肅對待預(yù)算控制。醫(yī)院確立的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算控制，必須嚴(yán)肅對待、嚴(yán)格執(zhí)行。
其次，確定預(yù)算控制的關(guān)鍵要素。預(yù)算控制的關(guān)鍵要素是成本控制和現(xiàn)金流量控制。通過對關(guān)鍵要素的控制，確保資金使用權(quán)力高度集中，使資金的使用形成合力效應(yīng)，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。
第三，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行的信息。及時(shí)對預(yù)算執(zhí)行信息進(jìn)行反饋，可以實(shí)時(shí)控制預(yù)算執(zhí)行的差異，通過收集反饋信息，并對其進(jìn)行分析，及時(shí)對業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，作出正確的應(yīng)對決策，以確保達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。
第四，建立預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)。預(yù)算管理要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效的預(yù)算管理早期預(yù)警機(jī)制可以降低風(fēng)險(xiǎn)，將其控制在萌芽狀態(tài)，減少醫(yī)院無謂的損失。
第五，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程中時(shí)刻需要監(jiān)督，重要的是要確保監(jiān)督有效實(shí)施，才能保證預(yù)算執(zhí)行的有效性。增加內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍，對預(yù)算執(zhí)行的全過程進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)制度對醫(yī)院的約束管理。
�。ㄋ模┙⒉⑼晟祁A(yù)算績效考核體系
預(yù)算控制配以良好的績效考核體系可以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。將醫(yī)院預(yù)算管理與醫(yī)院績效考核掛鉤，將預(yù)算執(zhí)行情況與績效工資的發(fā)放相聯(lián)系，促使部門預(yù)算實(shí)施到位。
二、財(cái)產(chǎn)保全控制
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用
醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該是相對獨(dú)立且有一定權(quán)威性的部門。內(nèi)部審計(jì)部門日常應(yīng)該對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，檢査內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各環(huán)節(jié)是否按制度要求執(zhí)行，對不按制度要求執(zhí)行的責(zé)成整改，予以糾正，及時(shí)預(yù)測發(fā)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展過程中可能會(huì)遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)見性地采取預(yù)防措施，最大限度地發(fā)揮審計(jì)部門的預(yù)警功能。
�。ǘ┛刂茖�(shí)物資產(chǎn)，保障醫(yī)療高效運(yùn)行
醫(yī)院的實(shí)物資產(chǎn)，包括藥品、固定資產(chǎn)、庫存材料等，是醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的保障。醫(yī)院的實(shí)物資產(chǎn)也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的薄弱環(huán)節(jié)，最容易出問題的地方，因此，應(yīng)監(jiān)督實(shí)物資產(chǎn)的人庫、領(lǐng)用、調(diào)撥、核算等全過程活動(dòng)，定期或不定期地檢查實(shí)物資產(chǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)查明問題原因，追究相關(guān)人員的責(zé)任，堵住漏洞，防止發(fā)生舞弊行為。
�。ㄈ┛刂瞥杀举M(fèi)用，提高資金使用效率
建立醫(yī)院成本費(fèi)用責(zé)任制，統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合，成本控制單位縮小到科室，建立科室成本預(yù)算，每個(gè)成本控制單位都制定具體的成本控制目標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過程中，切實(shí)控制醫(yī)療成本、藥品成本和管理費(fèi)用，避免非必要開支，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生。對已發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行考評，與預(yù)算進(jìn)行比較，找出差距，提出整改措施，將考評結(jié)果與獎(jiǎng)懲結(jié)合起來。
（四）保證存貨的內(nèi)部控制被有效執(zhí)行
首先，確定與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的各崗位的權(quán)力和責(zé)任，保證不相容崗位相互“分離、監(jiān)督。制約”。其次，對存貨審批人的責(zé)權(quán)、審批方式、具體審批程序要有所界定；對經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限也要明確，如對于未經(jīng)審批人員批準(zhǔn)越權(quán)行事的行為，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。再次，對存貨的取得、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等業(yè)務(wù)流程設(shè)置對應(yīng)的規(guī)范要求，并做好記錄存檔。
存貨的取得及驗(yàn)收人庫要加強(qiáng)管理，對于非正常原因入庫的存貨必須經(jīng)相關(guān)部門工作人員審批并簽字，保證質(zhì)量與協(xié)議價(jià)值；規(guī)范驗(yàn)收程序，重點(diǎn)驗(yàn)收貨物的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量；針對代管、代銷、暫存和委托加工等設(shè)置專門的明細(xì)賬。
（五）完善固定資產(chǎn)管理制度
醫(yī)院在選擇固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目及具體規(guī)模時(shí)，應(yīng)充分考慮醫(yī)院未來業(yè)務(wù)發(fā)展的需求以及自有資金多少，而不是拍腦袋決策。決定投資方向后，使用科室和采購科室要派人進(jìn)行市場調(diào)研，包括參觀已使用該固定資產(chǎn)的相關(guān)醫(yī)院，通過量本利分析，測算項(xiàng)目投資回收期和投資回報(bào)率，進(jìn)行可行性分析。另外結(jié)合考核申請科室近期的固定資產(chǎn)的購買和使用情況，綜合分析后，經(jīng)醫(yī)院經(jīng)管小組討論決定，報(bào)主管部門進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)構(gòu)建后，應(yīng)對設(shè)備的使用效益進(jìn)行評價(jià)和跟蹤分析，結(jié)合實(shí)際情況形成書面分析報(bào)告交給醫(yī)院經(jīng)管小組，讓決策層及時(shí)掌握固定資產(chǎn)構(gòu)建后的后續(xù)信息，以便于整體決策管理。
醫(yī)院在控制固定資產(chǎn)的報(bào)損和報(bào)廢方面，應(yīng)改進(jìn)固定資產(chǎn)處置程序，在固定資產(chǎn)報(bào)廢審核時(shí)，嚴(yán)格審查手續(xù)齊全與否，并派專業(yè)人員綜合技術(shù)層面，判定待報(bào)廢資產(chǎn)是否真正失去了利用價(jià)值。凡屬人為原因管理不當(dāng)導(dǎo)致的報(bào)廢以及未到報(bào)廢年限未經(jīng)批準(zhǔn)提前報(bào)廢的，有關(guān)當(dāng)事人要負(fù)責(zé)。
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門除審計(jì)固定資產(chǎn)采購的'招投標(biāo)事項(xiàng)外，還應(yīng)定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)日常使用情況，包括是否有閑置資產(chǎn)等，進(jìn)行審計(jì)，并且對固定資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行評價(jià)，包括固定資產(chǎn)折舊是否已全部提取，固定資產(chǎn)的利用率如何等等。
三、債權(quán)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
（一）加強(qiáng)債權(quán)控制，降低壞賬損失。
控制好債權(quán)的審批權(quán)限，完善審批程序，對大額債權(quán)的審批要由領(lǐng)導(dǎo)集體決定。對于債權(quán)，財(cái)務(wù)部門要實(shí)行定期清理，并進(jìn)行債權(quán)賬齡分析，定期將債權(quán)統(tǒng)計(jì)匯總情況表報(bào)送醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，讓領(lǐng)導(dǎo)清楚了解醫(yī)院債權(quán)情況。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)往來賬的核算和催繳工作，對于在規(guī)定期限內(nèi)未報(bào)銷的債權(quán)，及時(shí)向借款人催收，落實(shí)責(zé)任人，嚴(yán)格實(shí)行責(zé)任追究制。
�。ǘ┘訌�(qiáng)債務(wù)控制，嚴(yán)控債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
醫(yī)院資產(chǎn)構(gòu)成要健康、可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模。大額債務(wù)必須要先由領(lǐng)導(dǎo)集體決定后才能舉債。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)往來賬的人員也專門負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的核算工作，對各項(xiàng)債務(wù)要進(jìn)行登記，定期清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告，對于臨近到期付款的債務(wù)，要及時(shí)通知經(jīng)辦科室清償債務(wù)，對于確實(shí)無法支付的債務(wù)，報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)核銷，平時(shí)還要做好對賬工作，嚴(yán)控可能出現(xiàn)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)
對債權(quán)和債務(wù)的管理和控制，除了合理分工，還要加強(qiáng)各部門之間的合作，才能發(fā)揮整體效應(yīng)。債權(quán)和債務(wù)的直接控制部門是財(cái)務(wù)部門。債權(quán)和債務(wù)的經(jīng)辦部門包括醫(yī)保部門、藥劑部門、總務(wù)部門和設(shè)備部門等，要認(rèn)真履行各自職責(zé)，對各自經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)負(fù)責(zé)到底，經(jīng)辦科室的負(fù)責(zé)人，要及時(shí)提醒督促本科室經(jīng)辦人員完成相關(guān)工作。
四、內(nèi)部報(bào)告控制
（―）提升財(cái)務(wù)報(bào)告編制人的水平
醫(yī)院應(yīng)通過組織培訓(xùn)、加強(qiáng)與兄弟醫(yī)院的交流等方式提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)人員不應(yīng)該僅僅是一個(gè)個(gè)“賬房先生”。因?yàn)樯硖庒t(yī)院的大背景下，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)了解一些與自身業(yè)務(wù)相關(guān)的醫(yī)療方面的知識(shí)，提高綜合素質(zhì)。
�。ǘ┴S富財(cái)務(wù)報(bào)告的形式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的針對性
現(xiàn)行的標(biāo)準(zhǔn)通用財(cái)務(wù)報(bào)告形式雖然可以使財(cái)務(wù)報(bào)告使用者了解財(cái)務(wù)信息，滿足其一般要求，但是正因?yàn)槠涮^通用，導(dǎo)致缺乏針對性。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)對不同的報(bào)告使用者采取不同的模式。在傳遞基本信息的同時(shí)，針對不同的報(bào)告使用者（包括外部和內(nèi)部）在不損害醫(yī)院利益的基礎(chǔ)上，提供其需要的信息。對于醫(yī)院外部報(bào)告使用者，可以提供能夠評價(jià)醫(yī)院社會(huì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息。對于醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)決策層，盡量提供能幫助其做出正確決策的財(cái)務(wù)信息。增加財(cái)務(wù)報(bào)告模式的多樣性，使他們各取所需。
�。ㄈ┘訌�(qiáng)財(cái)務(wù)人員與醫(yī)院各部門的溝通交流
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告4
隨著醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)越來越重要。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是促進(jìn)廉政建設(shè)，嚴(yán)格法紀(jì)，維護(hù)單位財(cái)產(chǎn)和國有資產(chǎn)的完整性、安全性，促進(jìn)增值、保值，保障經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的健康發(fā)展。
一、造成審計(jì)工作效率低的原因
1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)前工作準(zhǔn)備不充分
審計(jì)工作前的準(zhǔn)備是直接影響審計(jì)工作效率的原因。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作準(zhǔn)備主要包括人員分工和明確工作目標(biāo)、制定審計(jì)方案、了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部控制制度、搜集有關(guān)文件、確定工作期限、下達(dá)審計(jì)通知書等。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作前準(zhǔn)備的越充分，后續(xù)審計(jì)工作就越順利。否則，就有可能延誤工作時(shí)間或產(chǎn)生阻力。
2、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)有待提高
財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員必備的專業(yè)知識(shí)，是提高審計(jì)工作效率的所必須的。醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員只有掌握熟練的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)技能，在審計(jì)工作中才能準(zhǔn)確識(shí)別良莠，才能很快進(jìn)入角色。如果審計(jì)人員沒有較高的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)水平，就很難發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)人員在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)中的作弊行為，現(xiàn)學(xué)現(xiàn)問，現(xiàn)翻資料，造成推延時(shí)間，使問題不能及時(shí)披露，從而影響審計(jì)工作效率。
3、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)選用的方法不當(dāng)
選擇審計(jì)方法，要從實(shí)際出發(fā)，適合審計(jì)目的，因地制宜。對于不同的被審計(jì)單位要采用不同的審計(jì)方法。有部分審計(jì)人員不注重審計(jì)方法的選擇，而是一味地追求逐頁看憑證，隨便抄寫資料、數(shù)字，抓不住主要問題，因小失大，從而影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率提高。
4、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)復(fù)核時(shí)間過長
在醫(yī)院審計(jì)復(fù)核中造成時(shí)間延誤的'原因有兩種情況：
（1）審計(jì)復(fù)核人員遇到疑難問題，短時(shí)間內(nèi)很難解決。
（2）由于案卷程序不規(guī)范等原因，要求補(bǔ)正、修改后再進(jìn)行復(fù)核。由于這兩個(gè)原因造成了復(fù)核時(shí)間推遲影響到審計(jì)工作效率。
5、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的單位交換意見時(shí)間過長
審計(jì)報(bào)告形成后，需要與被審計(jì)的單位及時(shí)交換意見，但是，由于某種原因被審計(jì)單位的法人代表不能及時(shí)找到，或被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)不在，這樣就影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率。
二、提高醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)效率的方法
1、醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視
要建立專業(yè)審計(jì)人員隊(duì)伍和獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)和監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門、財(cái)務(wù)部門分別設(shè)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該配備專業(yè)的審計(jì)人員和獨(dú)立的辦公場所。它與監(jiān)察、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)部門并存，它們之間相互監(jiān)督，采用由院長直接領(lǐng)導(dǎo)的模式發(fā)揮審計(jì)職能。
2、科學(xué)地安排審計(jì)計(jì)劃，做好審計(jì)前工作
要做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃，要做到從實(shí)際出發(fā)，合理、科學(xué)，不帶隨意性、全面考慮。對于每一個(gè)環(huán)節(jié)要有專人負(fù)責(zé)，全面落實(shí)。審計(jì)人員需要進(jìn)行審前培訓(xùn)，要加強(qiáng)被審單位的溝通，以便加快審計(jì)速度。
3、規(guī)范審計(jì)程序
醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、責(zé)任大、操作難的工作。審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)的過程中，應(yīng)該遵循特有的規(guī)范和特定的程序。審計(jì)程序在空間上具有繼續(xù)性，在時(shí)間上具有連續(xù)性，各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，要依次推進(jìn)，否則，達(dá)不到查錯(cuò)糾弊、評價(jià)責(zé)任、考核業(yè)績提供依據(jù)的作用。
4、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)
由于從事審計(jì)工作的特殊性，這就要求醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員要具有扎實(shí)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)、電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和審計(jì)基本技能，同時(shí)還要具有準(zhǔn)確的判斷能力和敏銳的分析能力。目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)人員綜合素質(zhì)普遍不高，缺乏審計(jì)的技巧和專業(yè)知識(shí)，對現(xiàn)代化審計(jì)手段不熟練，這樣就會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此，要加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，推動(dòng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)和需要，必須加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任、政治思想等培訓(xùn)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在人員的配備上要考慮審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，要選拔有較強(qiáng)責(zé)任心、紀(jì)律觀念強(qiáng)、政治上可靠、熟悉審計(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，有一定監(jiān)督基本知識(shí)，掌握審計(jì)查賬的技巧、方法的人員充實(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍中去。
5、審計(jì)部門應(yīng)處理與被審計(jì)單位之間的關(guān)系
醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)部門在審計(jì)期間，要嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德；要積極主動(dòng)地與醫(yī)院財(cái)務(wù)部門征求意見；辦理的審計(jì)事項(xiàng)，要做到實(shí)事求是、客觀公正，以良好的自身素質(zhì)取得被審計(jì)部門的信任。審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)的醫(yī)院財(cái)務(wù)部門交換意見主要是為了對事實(shí)進(jìn)行審核，交換雙方對審計(jì)建議、結(jié)果、意見的看法。審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的意見，增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，體現(xiàn)了審計(jì)人員的服務(wù)精神，從而提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
6、審計(jì)報(bào)告復(fù)核人員要增強(qiáng)審計(jì)復(fù)核責(zé)任感
審計(jì)復(fù)核人員要及時(shí)復(fù)核案件，增強(qiáng)責(zé)任感，做到增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，為審計(jì)案件把關(guān)，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率的提高。
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