企業(yè)內部審計報告
在現(xiàn)在社會，報告使用的次數(shù)愈發(fā)增長，報告中提到的所有信息應該是準確無誤的。那么大家知道標準正式的報告格式嗎？以下是小編收集整理的企業(yè)內部審計報告，歡迎閱讀與收藏。
企業(yè)內部審計報告1
【關鍵詞】新會計準則 管理責任審計 國有資產流失
一、引言
會計的確認、計量、記錄、報告是會計處理的四大流程，以往的會計處理注重會計的記錄，認為會計的憑證和賬簿是企業(yè)日常生產經營活動的財務體現(xiàn)，有利于股東、債權人、管理者了解企業(yè)的生產經營狀況，用以做出正確的決策。然而，新會計準則更關注會計的確認、計量、報告三方面的內容，對單列原無形資產中的商譽、根據(jù)行業(yè)的不同從資產中劃分出投資性房地產、生物性資產、金融資產，加大公允價值計量方式的應用比重和合并報表等方面進行了新的界定，表明新準則更傾向于從會計處理的源頭和結果上提高會計信息和工作的質量。會計處理重點的轉移相應的也對管理和審計提出了新的要求。
二、新會計準則對管理的影響
財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，與資產管理相聯(lián)系，新會計準則的頒布透過對財務管理的直接影響，也影響了企業(yè)的日常管理。新會計準則下各會計流程對管理的影響主要有以下幾個方面。
1、會計確認對管理的影響。新會計準則在會計確認上變化較大，資產界定清晰是新準則的一個重要特點，而這也正是改善資產管理的前提。因為資產管理是有針對性的，不同的資產其管理方式存在差異，重新界定原來分類不夠恰當?shù)馁Y產有利于提高管理效力。新準則把以賺取租金或資本增值為目的的房屋建筑屋和土地使用權作為投資性房地產，區(qū)別于作為固定資產或存貨的房屋建筑物和作為無形資產的土地使用權，對它的管理注重獲取資產價值變動的信息并確保資產的增值獲利；此外，還把不可辨認的商譽排除在無形資產之外并加大對商譽的管理力度，從而把原來一些國有資產排除在企業(yè)資產之外的現(xiàn)象規(guī)范化，大大降低了國有企業(yè)中不計、漏評、低評國有無形資產的流失。
2、會計計量對管理的影響。涉及會計計量的會計政策企業(yè)可以自主選擇，不同的后續(xù)計量方法提供的信息不同，反映的重點不同，而這些都是管理的重要依據(jù)，會計計量方式重點地變化，也會帶給管理重大影響。新準則中提到對商譽每年都要進行減值測試，這使得對商譽的計量更加準確并及時體現(xiàn)減值的跡象，從而有利于企業(yè)進行事前和事中控制，分析導致減值的因素，防止企業(yè)商譽的大幅貶值，確保資產的保值增值。
3、會計報告對管理的影響。新準則出臺以前，我國的關聯(lián)方交易就已經十分嚴重，存在關聯(lián)方之間故意壓低價格或不計部分資產導致國有資產流失的現(xiàn)象。例如，X資產管理有限公司為國有獨資企業(yè)，Y大酒店有限公司為其下屬企業(yè)，20xx年9月，X公司以其擁有的大廈1至9層樓房屋產權23078000元作為投資，與B企業(yè)共同投資成立Y大酒店有限公司，但大樓所占用的土地未進行評估并轉作投資。20xx年4月，X公司辦公會議集體研究，決定將1至9層20xx.4平方米國有土地使用權無償轉移給Y公司，并由Y委托中介機構對該土地進行了評估，評估總價29247200元。目前，土地使用權證已在Y繳納土地出讓金11698874元后過戶至該公司名下。上述行為違反了《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權管理暫行規(guī)定》（1998年國家土地管理局令第8號）和國土資源部《關于加強土地資產管理促進國有企業(yè)改革和發(fā)展的若干意見》（國土資發(fā)〔1999〕433號）中關于劃撥土地使用權投資或轉讓的有關規(guī)定，造成了國有資產的流失。
新會計準則中把企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并的會計處理方式采用權益結合法，即按被合并方個別報表中各項目的賬面價值入賬。美國公認會計原則及國際會計準則均禁止使用權益結合法，由于我國的企業(yè)合并大多涉及同一控制下的國有企業(yè)合并，加之我國市場發(fā)育不完善，故同一控制下企業(yè)合并采用賬面價值衡量凈資產，這降低了合并時利用公允價值壓低國有資產價格、導致國有資產流失的可能性。
通過表1可以看出，20xx年因管理問題所導致的平均損失金額為3877.7萬元，20xx年為8960.9萬元，較20xx年有大幅度增長；20xx年的數(shù)字顯示，這種大幅度增長的趨勢得到遏制，20xx年平均每個被審單位的損失金額為382.57萬元，20xx年上半年為367.6萬元，與20xx、20xx年相比，降低約90%-95%，這種大比例的下降以20xx年為分界線，而新會計準則頒布正是20xx年，這正驗證了上述新會計準則對管理的影響。
三、新會計準則對審計的影響
1、會計確認對審計的影響。企業(yè)的所有資產的取得和負債的增加都要通過會計確認劃分類別，便于日常管理，這也同樣是審計的依據(jù)。各個科目的審計計劃、實施都根據(jù)科目的特點有所不同。新會計準則中會計確認方式的轉變有以下幾個方面：第一，將投資由按持有時間劃分轉為按持有目的劃分。第二，商譽被排除在無形資產之列。第三，投資性房地產從固定資產中剔除出來。第四，生產性和消耗性生物資產相區(qū)別。以上會計確認方式的轉變，更加清晰的反映企業(yè)所持有資產的構成情況和盈利能力，提供給審計人員的信息結構較以往發(fā)生較大變化。因此，審計人員在面對新的變化的時候，就應該重點注意會計人員對資產細化分類的判斷是否正確。
2、會計計量對審計的影響。會計要素的五大計量方式為歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值計量。公允價值在新會計準則中得到了廣泛的應用。公允價值主要應用于新會計準則體系中的資產減值、金融資產、投資性房地產、非同一控制下的企業(yè)合并以及通過債務重組和非貨幣易等方式取得的資產。盡管新會計準則中對廣泛推展公允價值做出了論證，認為我國存在活躍的資產交易市場，但是筆者認為在我國現(xiàn)有的'經濟環(huán)境下，公允價值計量存在不確定性，在公允價值應用的三個級次中，公允價值的選擇和估計都會因會計人員的主客觀條件的制約而存在差異，這種差異如果把握不好就會被作為盈余管理的手段，進而影響財務報表中對外披露的會計信息質量。多種計量方式的運用，要求審計人員能夠正確判斷計量方式選擇的正確性、資產價值的準確性。為解決上述對審計人員提出的要求，筆者認為審計的重點應該由價值審計轉向數(shù)量中的所有權審計。
3、會計記錄對審計的影響。此次會計記錄的內容基本沒有變化，主要是會計確認、計量等其他會計處理過程的變化對會計記錄的影響。新會計準則中提到企業(yè)可以在不違反會計準則的規(guī)定的情況下，可以自行選擇適合自己企業(yè)的會計科目，一企一制對審計提出了更高的要求。此外，一些特殊行業(yè)，例如金融行業(yè)、生物行業(yè)等有自己獨特的一套會計科目，也要求審計工作有更強的適應性。
4、會計報告對審計的影響。會計報表是審計計劃和實施過程中必不可少的基本資料，會計報告公允與否對審計有直接的影響。新會計準則下，會計報告對審計的影響主要體現(xiàn)在資產負債表中的會計科目的變化和利潤表中項目的調整對審計提出的要求。例如，在資產負債表中的長期應付款這一項目實際上是長期應付款賬戶減去未確認融資費用的余值，這更加公允的反映了企業(yè)的負債。利潤表的變化在于把資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益作為營業(yè)利潤之內，使計入當期損益的金額得以準確體現(xiàn)。
此外，從合并報表編制上來說，非同一控制下子公司報表項目應該以公允價值作為計量基礎，因為子公司的報表是依據(jù)賬面價值記錄的，所以在合并報表時，要將賬面價值調整為公允價值，會計報表提供的信息結構發(fā)生變革，給審計帶來了風險。
四、目前我國企業(yè)資產管理審計的重點
通過上述對管理和審計的討論可以看出，長時間以來，由于國家經濟體制、相關法律法規(guī)、職業(yè)準則和企業(yè)機制中存在的缺陷，導致在企業(yè)的資產管理中，會計對資產信息的控制作用逐步失效。審計作為一個企業(yè)監(jiān)督者，應該改變以前僅僅依靠會計信息執(zhí)行價值審計的審計方法，而應該數(shù)量審計和價值審計相結合，建立更加完善的審計體系，彌補會計對資產信息控制的不足。
1、加強對資產數(shù)量的審計。以往對企業(yè)資產的審計主要是對其價值的審計，審計師往往只審核賬面價值，實地盤點是否賬實相符，但是隨著公允價值在資產計價中的大范圍應用，僅僅靠實地盤點并不能說明資產的價值是否真實、公允，因此，對資產的實地審查，要從價值審計轉到數(shù)量審計上來。審計資產的數(shù)量是否真實，更加有據(jù)可依，有利于降低審計風險。對資產進行數(shù)量審計，重點是對資產所有權的審計。只有企業(yè)擁有的資產，才是企業(yè)的資產。雖然有些資產在企業(yè)管轄范圍內，但是企業(yè)并沒有取得資產所有權，那么該資產不屬于該企業(yè)，例如經營租賃的固定資產、受托代銷的產品等。對所有權的審計應重點關注審計實施前是否有大宗異�？铐椚胭~、賬款的來源；與應收類資產相關的存貨的減少是否真實；取得實物資產的所有權證明是否齊全等。
2、改變價值審計方法。在以往的審計中，審計的主要工作就是復核會計人員的賬表，檢查是否真實、合法、有效。而目前會計信息已經不能準確、公允的反應企業(yè)的真實情況，單憑對會計資料的復核已經滿足不了審計目的的要求，因此，改變審計方法迫在眉睫。重新計算簡單的來說就是依據(jù)被審計單位的真實業(yè)務和已選會計政策，通過對有關數(shù)據(jù)以人工或計算機輔助技術重新執(zhí)行計算，與先前會計資料中的計算結果進行對比的一種審計方法。該方法是建立在會計資料不真實的假設前提下的，所以，不存在因會計資料的不準確而誤導審計判斷的現(xiàn)象。重新計算在固定資產折舊審計中應用比較多，同樣也適用于對數(shù)量的審計。但是，重新計算帶來的工作量普遍很大，最好采用計算機輔助技術。
3、合理規(guī)避風險。對于以公允價值計量的資產的審計，審計人員不可能把利用公允價值虛增或虛減資產的可能性降為零，那么，審計人員應該在盡可能搜集相關證據(jù)、資料進行資產公允價值合理性審計的同時，憑借相關部門出示的對公允價值合理性的擔保，轉移風險，把審計風險降至可接受的范圍內。例如，上面提到的房屋管理機構出示的房產證、證券等金融機構出示的股份認購書、銷售貨物或購買資產的發(fā)票等都是審計人員要重點檢查的證明、依據(jù)，雖然這些證明、依據(jù)不能幫助審計人員完全降低風險，但是可以把風險轉移給證明出具單位或個人，降低審計風險。
企業(yè)內部審計報告2
一、主動對接，完善條件，加快推進征收準備工作
各區(qū)政府，各有關部門應當依據(jù)市政府批準的20xx年度棚戶區(qū)改造、路橋改造、地下軌道交通、“三溝一河”綜合治理等實施計劃，各司其職、各負其責，相互支持、相互配合，切實做好相關征收準備工作。
�。ㄒ唬┺k理征收相關手續(xù)。區(qū)政府作為房屋征收主體，應當依據(jù)市政府下達的各類工程項目實施計劃，主動與市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、征收等有關部門對接，并按計劃安排及時向有關部門書面申辦征收相關手續(xù)。各有關部門要依據(jù)各自法定職責，及時辦理相關征收手續(xù)，并向區(qū)政府出具行政文書及附屬資料。
1.市發(fā)改部門向區(qū)政府出具項目符合國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃的審查意見，對項目是否符合國民經濟和社會發(fā)展規(guī)劃予以審查，并明確界定項目的公共利益性質和名稱。
2.市城鄉(xiāng)規(guī)劃部門向區(qū)政府出具項目符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項規(guī)劃的審查意見和項目征收范圍圖，對項目是否符合城鄉(xiāng)規(guī)劃和專項規(guī)劃予以審查，并明確界定項目四至范圍。
3.市國土資源部門向區(qū)政府出具項目符合土地利用總體規(guī)劃的審查意見，對項目是否符合土地利用總體規(guī)劃予以審查，并明確界定項目用地中的國有土地四至范圍。
對征收需求迫切，確需集中辦理相關手續(xù)的，區(qū)政府可書面提請市征收辦組織有關部門集中協(xié)調、統(tǒng)一辦理。
�。ǘ┖税l(fā)房屋征收通告及暫停辦理相關手續(xù)通知。區(qū)政府在取得市發(fā)改、城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源等部門相關手續(xù)后，向市征收辦書面申請房屋征收通告。市征收辦在受理區(qū)政府申請、審查相關手續(xù)并實地踏查后，對符合條件的，依法快速核發(fā)房屋征收通告，并在征收范圍內和《日報》上予以公布；對不符合條件的，市征收辦指導區(qū)政府盡快完善、盡快。
市征收辦在核發(fā)房屋征收通告的同時，制發(fā)暫停辦理相關手續(xù)通知，由區(qū)征收辦送達有關部門，并負責將回執(zhí)送返市征收辦備案。
（三）選定房地產價格評估機構。區(qū)征收辦在辦理房屋征收通告時，向市征收辦提報關于確定××項目房地產價格評估機構的申請，明確項目所需房地產價格評估機構數(shù)量、條件和要求；市征收辦在市住房局網站《關于參選××項目房地產價格評估機構的通知》，已在我市登記備案的房地產價格評估機構在規(guī)定期限內向市征收辦書面提報參選申請；報名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格參選機構名單，并在市住房局網站公布；區(qū)征收辦在征收范圍內公布合格參選機構名單、機構基本情況、選定方式和期限等相關事項；當?shù)厣鐓^(qū)組織被征收人在規(guī)定期限內協(xié)商選定房地產價格評估機構；在規(guī)定時間內協(xié)商不成的，由區(qū)房屋征收部門通過組織被征收人按照少數(shù)服從多數(shù)的原則投票決定，或者采取搖號、抽簽等隨機方式確定。市征收辦、區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場監(jiān)督，公證機構現(xiàn)場公證。區(qū)征收辦應當在征收范圍內公布選定結果，并報市征收辦備案。
《國有土地上房屋征收與補償條例》前已確定房地產價格評估機構的，區(qū)征收辦應當現(xiàn)場公示房地產價格評估機構名單和征求意見通知，被征收人可到房屋征收現(xiàn)場向區(qū)征收辦提出意見。無重大反對意見的，可繼續(xù)承擔房屋評估工作；有重大反對意見的，由市征收辦會同區(qū)征收辦按照上述程序重新選定。
�。ㄋ模┙M織房屋拆除企業(yè)招投標。房屋征收通告后，區(qū)征收辦向市征收辦提報關于招標確定××項目房屋拆除企業(yè)的'申請，明確項目設置標段數(shù)量、參加房屋拆除企業(yè)條件和要求；市征收辦在市住房局網站《關于實施××項目房屋拆除企業(yè)招投標的通知》，已在我市登記備案的房屋拆除企業(yè)在規(guī)定期限內向市征收辦書面提報招投標申請；報名截止后，市征收辦組織區(qū)征收辦共同審查確定合格投標企業(yè)名單，并在市住房局網站公布，同時公布招投標方式、時間、地點和投標書編制要求等事宜；合格投標企業(yè)編制投標文件，并在規(guī)定時間內送區(qū)征收辦；市征收辦、區(qū)征收辦和項目提報單位共同確定標底，組織合格投標企業(yè)現(xiàn)場招投標；合格投標企業(yè)現(xiàn)場抽簽確定本企業(yè)投標標段，同一標段內投標報價最接近標底價的為該標段中標企業(yè)。區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場監(jiān)督，公證機構現(xiàn)場公證。區(qū)征收辦對中標結果存檔，并報市征收辦備案。市征收辦在市住房局網站公布中標結果。
�。ㄎ澹┙M織房屋調查登記。房屋征收通告后，區(qū)征收辦應當組織征收實施單位和房地產價格評估機構，對征收范圍內房屋的權屬、區(qū)位、用途、建筑面積等情況進行調查登記，并在征收范圍內公布調查結果。對征收范圍內未經登記的建筑物，區(qū)征收辦應當報請區(qū)政府協(xié)調市城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源、住房、行政執(zhí)法、監(jiān)察等部門聯(lián)合調查、認定并處理。
對需在20xx年內實施房屋征收但尚未納入年度征收計劃的項目，由項目所在區(qū)政府或項目提報單位向市征收辦書面提報房屋征收申請，市征收辦組織有關部門論證項目征收法定條件。論證通過后，市征收辦報請市政府批準，區(qū)政府按照上述程序申辦相關征收手續(xù)。
二、以人為本，尊重民意，精細制定征收補償方案
各區(qū)政府應當依據(jù)房屋征收有關政策規(guī)定，緊密結合項目實際，做細、做實、做好征收補償方案，切實維護被征收人合法權益。
�。ㄒ唬⿺M定征收補償方案。區(qū)征收辦根據(jù)調查登記結果擬定征收補償方案報區(qū)政府。征收補償方案內容包括：征收范圍、補償方式、補償政策、補助獎勵、產權調換房屋地點及戶型面積、搬遷過渡方式及期限等內容。其中，合理確定產權調換房屋地點及戶型、面積是征收補償方案的核心內容，區(qū)政府應當會同有關部門提前明確并落實到位。
�。ǘ┙M織論證征收補償方案。區(qū)政府應當將區(qū)征收辦擬定的征收補償方案，提前抄送給市發(fā)改、財政部門書面征求意見；邀請市征收和市駐區(qū)城鄉(xiāng)規(guī)劃、國土資源部門召開“××項目征收補償方案論證會議”，就項目性質和征收范圍是否準確、土地權屬是否清晰、補償標準是否合理、產權調換房屋是否落實、補助獎勵標準是否合適、被征收人能否接受等內容進行分析論證，區(qū)政府應當形成論證決議，報市征收辦備案審核后公布。
�。ㄈ┕颊魇昭a償方案。區(qū)政府應當在征收范圍內全文公布征收補償方案，并在《日報》征求意見通知（同時明確征求意見情況及方案修改情況公布方式、地點及時間等），征求公眾意見。區(qū)征收辦應當指定專人（至少2人）在征收現(xiàn)場辦公室收集整理反饋意見。市征收辦和區(qū)監(jiān)察部門現(xiàn)場公布投訴舉報電話予以監(jiān)督。
在公布征收補償方案、征求公眾意見的同時征求被征收人補償選擇意向，并由區(qū)政府組織區(qū)征收辦、街道辦事處、社區(qū)委員會和派出所等單位開展社會穩(wěn)定風險評估，市征收辦和區(qū)局負責指導、監(jiān)督。
�。ㄋ模y算并存儲征收補償資金。區(qū)征收辦依據(jù)征收補償方案編制項目征收補償資金測算，報市征收辦和市財政部門；市征收辦依據(jù)區(qū)征收辦提報的征收補償資金測算及征收補償方案，編制項目征收補償資金概算，確定征收補償資金存儲額度；區(qū)政府或相關部門按照市征收辦確定的征收補償資金存儲額度，按時足額存入市征收辦征收補償專戶。
�。ㄎ澹┬薷恼魇昭a償方案。區(qū)征收辦根據(jù)收集整理的公眾意見，修改征收補償方案報區(qū)政府，并報市征收辦備案審核后在征收范圍內公布征求意見情況和方案修改情況。
對舊城改造，半數(shù)以上被征收人認為征收補償方案不符合征收條例規(guī)定的，區(qū)政府應當組織被征收人和公眾代表召開聽證會，并根據(jù)聽證會情況修改方案。
�。┱魇昭a償方案備案。征收補償方案修改公布后，區(qū)政府應當將修改后的征收補償方案報市征收辦備案。
三、依法行政，嚴格程序，及時作出房屋征收決定
各區(qū)政府應當堅持“依法行政、公平補償、決策民主、程序正當”的基本原則，依法作出房屋征收決定。
�。ㄒ唬┥鐣�(wěn)定風險評估備案。區(qū)政府根據(jù)社會穩(wěn)定風險評估情況，綜合形成《××項目社會穩(wěn)定風險預測評估報告》報市征收辦，視情制定社會穩(wěn)定風險規(guī)避方案及應急預案；市征收辦綜合評價后報市局、市維穩(wěn)辦備案。
�。ǘ┊a權調換安置房源落實。區(qū)政府根據(jù)被征收人補償意向，組織落實產權調換房屋，并將征收安置地修建性詳細規(guī)劃和建設工程設計方案，或易地產權調換證明資料報市征收辦備案。
�。ㄈ┭a償資金存儲足額到位。區(qū)政府或相關部門應當及時足額存儲征收補償資金。
�。ㄋ模┳鞒龇课菡魇諞Q定。上述條件具備后，區(qū)政府作出房屋征收決定報市征收辦備案審核后，在征收范圍內和《日報》公告。
四、深入動員，公平補償，依法推進房屋征收工作
�。ㄒ唬┱匍_征收動員大會。房屋征收決定公告后，區(qū)征收辦組織被征收人召開征收動員大會。市征收辦和區(qū)行政執(zhí)法局、街道辦事處、社區(qū)委員會、派出所等單位參加。
�。ǘ┖炗喺魇昭a償協(xié)議。區(qū)征收辦應當在征收補償協(xié)議上加蓋法人章、法定代表人章、經辦人簽字；被征收人本人應當在補償協(xié)議上簽字。如被征收人本人不能到場簽字，需加蓋名章并按指紋。區(qū)征收辦在簽訂補償協(xié)議后，收回被征收人國有土地使用權證和房屋所有權證。
（三）依法作出補償決定。對區(qū)征收辦與被征收人在征收補償方案確定的簽約期限內達不成補償協(xié)議，或者被征收房屋所有權人不明確的，由區(qū)征收辦報請區(qū)政府依照征收條例規(guī)定，按照征收補償方案作出補償決定，并在征收范圍內公告。補償決定報市征收辦備案。
（四）全面履行補償協(xié)議。對實行貨幣補償?shù)模瑓^(qū)征收辦應當將房屋征收補償費用使用申請書和征收補償費用發(fā)放明細表等報市征收辦審核；市征收辦審核同意后向銀行出具房屋征收補償費用轉款發(fā)放通知單，區(qū)征收辦通知被征收人到銀行自行取款。產權調換房屋的，區(qū)征收辦應當將產權調換房屋公開自選房號工作方案和房源明細等有關資料報市征收辦備案，區(qū)征收辦組織被征收人公開選定房屋。
企業(yè)內部審計報告3
雖然內部審計不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司規(guī)模的擴大，內部審計作為集團公司的經濟監(jiān)督機構，發(fā)揮著越來越重要的作用。集團公司內部審計不同于社會審計，內部審計報告與社會審計報告有很大區(qū)別。
社會審計遵循獨立審計準則，內部審計遵循內部審計準則。因此，它們在審計獨立性、審計方法、審計重點、審計目的和審計職責等方面是不同的，使內部審計報告能夠對內部控制的健全性和有效性、會計信息的真實性、合法性和完整性、經營業(yè)績、經濟責任和經營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、糾正和獎懲建議。
內部審計報告作為完善內部控制管理的參考依據(jù)，僅對集團公司的單位、部門和股東負責，并予以保密。而社會審計主要以會計報表為主，對會計報表發(fā)表意見，對外發(fā)布審計報告，具有驗證功能，需要對股東、債權人和社會公眾的使用者負責。社會審計發(fā)布的《管理建議書》僅指出內部控制制度和執(zhí)行中的不足，并提出建議。
但內部審計和社會審計在工作上是一致的，在審計內容、審計依據(jù)、審計方法上有相似之處。因此，《獨立審計具體準則第7號——審計報告》中的一些要求，如審計目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計實施過程等，值得我們在重寫內部審計報告時參考。需要指出的是，內部審計報告更注重內部控制，針對內部控制制度和執(zhí)行中的不足，提出具體的審計意見和處罰建議，類似于《社會審計管理建議書》。以下是農行集團公司出具的分行審計報告的一部分，旨在一起討論。
第一是農行分行資金管理不規(guī)范
1.員工隨意借款，金額大，期限長，有的借款理由不充分，有的老賬不結新賬。截至審計日…的貸款金額…。借三個月以上就是……有……
審計意見:超過三個月的貸款一律無條件收回，不能收回的分行經理和會計按4: 6承擔責任。今后不允許超過三個月的貸款，不允許非業(yè)務原因的貸款，員工辭職后要清理；否則，分行經理和會計應在4: 6承擔責任，從借款之日起按1%的月利率計算利息，并處以貸款金額20%的罰款。
2.存在xx金不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象。比如農行分行xx金abcx元，截止xx年xx月xx日，2.xx，近xx個月沒有上繳。
審計意見:嚴格控制財務制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分行經理、會計處以違法金額25%的罰款。
第二，庫存管理、庫存年限和結構存在缺陷
1.業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍，數(shù)量多，日期長，令人費解。截至審核日，借出存貨XX件，折算成XX元，占存貨金額的`XX%。
時間超過三個月?lián)Q算金額為XX元的有XX件，其中時間超過一年換算金額為XX元的有XX套。而且，有些業(yè)務員已經離職了。比如XX借貨折算金額為XX元，他們去年辭職了。
現(xiàn)有借貨不超過一個月沒有損壞的要盡快回收；借貨超過一個月?lián)p壞的責任人按售價的30%追回現(xiàn)金，無責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管員按3: 3: 4的比例扣款。這次清理通過后，以后借貨的理由要充分，要經過分行經理的批準，并隨時接受分行會計的監(jiān)督。不允許借貨超過一個月，員工辭職后要清理借貨。否則，分公司經理的會計保管員按零售價承擔3: 3: 4的責任。
2.庫存盤點賬目嚴重不一致
盤點的目的是發(fā)現(xiàn)錯誤，指出問題，從而提高管理控制。根據(jù)重要性原則，考慮到成本效益，本次審計錯誤定義如下:只要實盤與賬面不符，賬戶不一致，檢查時不做合并調整。具體財務操作一定要根據(jù)目前審計庫存情況認真單獨統(tǒng)計，本次合并的合并和調整要進行調整。
3、根據(jù)年齡分析
按上次采購計算，超過3個月的庫存占總庫存的XX %；庫存超過6個月，占總庫存的XX %；超過一年的庫存占總庫存的XX%。超齡存貨不僅每年耗費大量資金，而且成為困擾資金周轉的羈絆。
4.根據(jù)庫存結構周轉分析，去年同期所有xx庫存均售出，今年上半年銷量為xx，而農行分行庫存為xx，需要在xx個月內售罄。
審計意見:在上述庫存的基礎上，統(tǒng)一檢查現(xiàn)有庫存，在檢查庫存年限的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對庫存的實時監(jiān)控，為公司的庫存管理和業(yè)務決策提供信息。同時，為了盤活庫存，加強資金流通，節(jié)約財務費用，緩解公司資金短缺的壓力，要求公司決策層在消化和調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉和盈利管理制度，并作為長期戰(zhàn)略實施。
第三，費用的合理性難以界定
報銷費用單據(jù)不規(guī)范，比如有的招待費沒有注明為什么，招待誰；有的經理和分公司審計師只有一個經理，審計無法界定是否合理合法。
第四，低值易耗品管理存在缺口
在農行分行，低值易耗品賬戶記錄無規(guī)格型號、無產地、無購買日期、無轉賬日期等。，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的到處亂，有的損壞不及時修復。如果有兩個書桌抽屜和門損壞而沒有修理，一把轉椅被損壞并放在四樓的入口處。
企業(yè)內部審計報告4
寧夏股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了寧夏股份有限公司(以下簡稱XX公司)20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是XX公司董事會的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的`固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，XX公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所(特殊普通合伙) 中國注冊會計師：xxx
中國北京市
xxx年xxx月xxx日
企業(yè)內部審計報告5
1. 審計概況
1.1審計單位：滄州XX有限公司財務部
1.2審計對象：20xx年6月至12月期間貨幣資金的審計
1.3審計時間：20xx年3月1日到20xx年3月20日
1.4審計依據(jù)：財政《會計法》、《內部控制規(guī)范——基本規(guī)范》、《公司財務管理制度等》有關規(guī)定。
1.5審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度和計算制度，放緩違規(guī)風險；防止舞弊，保護貨幣資金安全完整。
審計重點：審查《貨幣資金內部控制制度》、《貨幣資金管理實施細則》、《票據(jù)管理實施細則》、《銀行賬戶管理實施細則》制度的遵循情況。對貨幣資金的收支管理、票據(jù)及印鑒管理的執(zhí)行情況。
1.6審計程序和方法：
對貨幣資金的內部控制主要內容遵循情況進行答卷測試。審查既定的內部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關盤點表；檢查“銀行存款余額調節(jié)表”編制情況以及未達帳項的真實性；抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復合、詢問等審計方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理流程是否按照相關制度執(zhí)行。
2. 審計評論
經過審計評論，可以看出，我單位在貨幣資金的財務管理方面具有以下幾點比較突出：
2.1制度建設比較健全。與國資委下發(fā)的《財務內部控制評價指標標準》對
比，我單位的貨幣資金制度的建設具有很強的'實用性和科學性。
2.2內部控制體系比較完整。對財務人員額配備比較科學合理，不相容崗位的財務人員是實現(xiàn)了分離。
2.3 會計人員在指責范圍內基本能按制度規(guī)定程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分管、財務印鑒分別保管。
審計中還發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是因為財務制度沒有涵蓋，或者是財務人員對業(yè)務不了解所致，有很多問題只要認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計工程中大多數(shù)問題已與相關人員進行了溝通，并隨即提出整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。
3 審計結果及審計結果
3.1審計結果
3.1.1盤點庫存現(xiàn)金與賬面現(xiàn)金不符
11月10日公司庫存現(xiàn)金實際清點金額為XX元，當日會計賬面金額為XX元。經查有三筆業(yè)務是出納已付款會計未做憑證記賬，共計XX元，這是由于會計人員出差，其中，交辦公電話費借款200元、兩筆職工報銷費用XX元。除去以上三筆業(yè)務外，還有315.60元賬款不能說明原因。
3.1.2銀行存款余額調節(jié)表編制不正確。
通過對公司20xx年6月到11月銀行對賬單和銀行日記帳進行的核對，發(fā)現(xiàn)這幾個月份的銀行余額調節(jié)表編制不準確。原因是調節(jié)表上部分所列未達帳項不是未達賬項，已經記賬。另外銀行余額調節(jié)表沒有按章有關規(guī)定進行有效復核。
3.1.3未及時收取銀行回單，并依據(jù)回單做憑證。經抽查發(fā)現(xiàn)20xx年7月20日一筆款項的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。另外發(fā)現(xiàn)存在制作會計憑
證日期前、銀行回單日期在后，這一時間上的邏輯錯誤。
3.1.4票據(jù)的登記不及時、不完整。
銀行匯票登記簿沒有及時登記，會計記賬面應收票據(jù)金額為XX萬元，出納銀行匯票登記簿金額為XX萬元，有三張合計金額為XX萬元的銀行匯票沒及時記錄。另外發(fā)現(xiàn)空白支票、發(fā)票未登記、作廢支票沒有按照時間順序號登記。
3.1.5 其它問題
收款憑證有個別未履行簽字手續(xù)，并且部分附件沒有及時蓋章收訖、付訖章。
3.2審計建議
3.2.1關于庫存現(xiàn)金
加強現(xiàn)金收支業(yè)務的管理，做到賬款相符。認真執(zhí)行日清日結的現(xiàn)金管理制度，每天應于下班前將庫存的現(xiàn)金跟日記賬進行核對以便發(fā)現(xiàn)為題及時改正。
會計人員遇出差等特殊情況時，對收款的業(yè)務處理：大額現(xiàn)金由出納會同交款人一同將款項存入銀行，小額現(xiàn)金收款時由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應有交款內容、金額、日期、交款人簽字等內容，等會計制作憑證后再交由交款人在會計憑證上履行簽字手續(xù)，同時出納回收收款證明銷毀。
對付款的業(yè)務處理：原則上款及人員出差出納不允許辦理費用報銷的現(xiàn)金支出業(yè)務，對急需支出的現(xiàn)金業(yè)務以辦理借款為宜。
3.2.2關于銀行余額調節(jié)表
按照《銀行賬戶管理實施細則》規(guī)定，每月月初，財務部應對出納員經營的銀行業(yè)務進行檢查，編制銀行余額調節(jié)表，是銀行賬面余額與銀行對賬單調節(jié)表相符。調節(jié)后不符應查找原因，及時處理，保證資金的安全。銀行余額調節(jié)表的編制、復核分別由兩人承擔。真正履行銀行存款余額調節(jié)表的復核程序。發(fā)現(xiàn)問題及時向財務主管匯報。
3.2.3關于銀行回單
積極收取銀行回單，保管好各種原始單據(jù)，按照規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、記錄。
3.2.4關于票據(jù)管理
有關人員需加強票據(jù)管理，及時登記取得、使用的各類票據(jù)。
3.2.5關于收款憑證
嚴格履行收款人的簽字程序，保障交款金額的真實性。
3.2.6關于設備購置處理
按照公司的《物資采購管理制度》的規(guī)定，物資采購小組負責2萬元以上的單臺設備和一次采購1萬元以上材料的審批，物資管理部負責物資采購的審查實施工作。《設備管理制度》規(guī)定，設備處置保費需要向上一級主管部門審批。經詢問這兩筆設備入賬，均是口頭請示的公司安全生產管理部門。類似的情況建議補辦有關審批手續(xù)。
4 結論
通過本次審計實施我對企業(yè)內部審計工作有了更深層次的了解，為今后開展審計工作打下了堅實的基礎。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大與業(yè)務量的增加，審計工作越來越重要。
企業(yè)內部審計報告6
導語：
內部審計，是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整，對資產的安全、完整，對企業(yè)自身經營業(yè)績、經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。
內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監(jiān)督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。
但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
***公司機密內部審計報告
報告名稱:關于abc的審計報告
報告編號:abc集團內審字[200x]第0xx號出具
報告時間:20xx年xx月xx日
報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
abc集團內審字[200x]第0xx號
我們于20xx年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目。的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。
abc分公司的基本情況
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況。借款超三月的有借款超一年的有
審計意見:對超三月的'借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4:6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4:6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司20xx年xx月xx日的xx金abcx元,截至20xx年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。
審計意見:嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。
時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。
審計意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為:只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕
對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細:
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因
4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。
審計意見:在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。
審計意見
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見:對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構成分析
20xx年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析
審計意見
六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析
分公司費用構成及銷費用率對比情況
七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全
審計意見
九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規(guī)則涂改
審計意見
十、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下
2、有效期問題
3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象
4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見:規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。
十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息
合同簽訂、跟蹤管理
審計意見:以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作
十二、分公司財務核算架構不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計
審計意見:
附注:1.abc分公司基本情況表;
2.abc分公司職工借款情況表;
3.abc分公司借貨明細表;
4.abc分公司銷售分析表;
5.abc分公司費用分析表。
abc集團有限公司總審計師:xxx
助理審計員:xxx
審計部20xx年xx月xx日
從以上內部審計報告的格式及內容，不難看出既借鑒了社會審計部分格式及要求，又結合集團公司內部審計特征與不同目的審計的情況。
企業(yè)內部審計報告7
我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱“貴公司”)財務報表，包括20xx年12月31日的資產負債表和資產減值準備情況表、20xx年度的利潤表、所有者權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。
一、管理層對財務報表的責任
按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計xx》的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：
(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部xx，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;
(2)選擇和運用恰當?shù)臅媥x;
(3)作出合理的會計估計。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照x注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。x注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的`財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部xx，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦�，但目的并非xx部xx的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計xx的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎。
三、審計意見
我們認為，貴公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計xx》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司20xx年12月31日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現(xiàn)金流量。
企業(yè)內部審計報告8
1、加強企業(yè)內部會計控制的必要性
企業(yè)內部會計控制是指與保護企業(yè)財產物資的安全性、會計信息的真實性以及財務活動的合法性有關的控制系統(tǒng)。它的目標是確保企業(yè)經營活動的效率性和效果性，資產的安全性，經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業(yè)領導實現(xiàn)經管方針和目標；二是保護企業(yè)各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證企業(yè)業(yè)務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。此外，它還能保證企業(yè)內部財務活動的合法性。會計內控最根本的目的在于規(guī)范會計行為，保證會計信息的真實完整。單位財務會計工作是一項綜合性的工作，滲透到單位經營管理的各個方面。而會計資料特別是原始憑證是由單位各個部門的人員經手的，牽涉到單位經營管理的各個方面，在會計事項辦理過程中，可能因手續(xù)不全、憑證不足、各個環(huán)節(jié)控制不嚴而導致會計資料失真，或者個人營私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會計內控制度，需要統(tǒng)一領導，統(tǒng)一部署，各個部門共同協(xié)作，各個員工積極參與、有效執(zhí)行，才能真正發(fā)揮會計內控的實際作用，為保證會計信息真實完整夯實基礎。
2、企業(yè)內部會計控制失控存在的問題
企業(yè)內部會計控制失控的原因有很多，不僅房地產企業(yè)，其他不同類型不同行業(yè)也都存在企業(yè)內部會計控制失控的現(xiàn)象。在此我只列幾點最主要的。
2.1 崗位責任模糊不清
對崗位職責的設置應貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務實行分離，使不同崗位之間形成一種相互監(jiān)督、相互牽制的關系，這是內部控制制度的原則。但是目前許多單位內部中下層機構之間，不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，有的單位存在著不相容職務兼任的現(xiàn)象，崗位責任制形同虛設；有的單位管理人員“事必躬親”，親自操辦自己的涉及資金支付的經濟業(yè)務事項等。
2.2 缺乏內部人員的監(jiān)督檢查力度
當前，有的單位在內部控制制度上只是強調對審批程序的監(jiān)督，而不論內部人員做得對不對，只要有內部人員簽字，就算內部控制監(jiān)督到位了�，F(xiàn)行的財務“一支筆”控制的監(jiān)督方式，雖然一方面解決了費用控制的責任歸屬問題，但有些會計人員放棄職責，領導簽字就照辦，我不負責，致使會計內部監(jiān)督有名無實。
2.3 缺乏內部審計
從單位管理角度來講，內部審計是對內部會計控制的控制。然而內審監(jiān)督在某些單位由于受到利益關系和人際關系的制約，很難客觀、真實、公正地開展工作。
3、采取積極措施推動會計內控水平的整體提高
針對企業(yè)內部存在的內控失控現(xiàn)象，我的觀點認為：房地產企業(yè)要建立健全會計內控制度，應統(tǒng)一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動會計內控水平的整體提高。
3.1 單位領導充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實行全員參與
會計內控是一項系統(tǒng)的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強有力的領導，單位負責人要親自出馬，對實施的全過程實行組織上的統(tǒng)一領導策劃、政策上統(tǒng)一制訂、實施上統(tǒng)一安排、實施效果統(tǒng)一檢查、統(tǒng)一獎懲，變少數(shù)部門的行為為單位管理部門的一致行為，變臨時行為為持之以恒的長期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執(zhí)行制度，讓內部會計控制約束單位內部涉及會計事項的所有人員，使任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力，單位高管人員既不“向上越權”，又不“向下越權”，更不超越職責插手事務，才能明確責任，規(guī)范運行，使會計內控制度建立健全并持之以恒地有效實施。
3.2 提高內部會計控制制度建設的意識，改“習慣”為制度，變“經驗”為程序
提高內部會計控制制度建設的意識，樹立風險觀念，將一些習慣做法逐步加以歸納總結，形成書面制度，將一些好的“經驗”做法整理成辦事流程，規(guī)范辦事程序，形成互相牽制的內控制度，同時重視辦理會計事務人員的業(yè)務素質及職業(yè)道德，杜絕經濟業(yè)務過程的差錯及舞弊行為。
3.3 重視內部審計控制，真正落實責任制，保證內部會計控制制度的順利、有效
運行內部審計控制是對內部會計控制的再控制。單位的日常經濟活動、管理制度是否合理、合規(guī)、有效，由日常的內部審計機構進行評價，可以把風險消滅在萌芽狀態(tài)，防止問題成堆甚至觸犯法律；把審計結果與日�？己私Y合起來，真正落實責任制，加強監(jiān)督與獎懲制度，這是日常對單位內控制度執(zhí)行情況的再監(jiān)督，也是保護員工的主要措施。有條件的單位均應建立內部審計機制，保證內部會計控制制度的順利、有效運行。
4、制定科學完善的內部會計控制規(guī)范
房地產企業(yè)要制定科學完善的內部會計控制規(guī)范，以保證企業(yè)能夠健康的發(fā)展。
4.1 構建系統(tǒng)性的內部會計控制內容
在制定內部會計控制規(guī)范時，我們必須充分考慮的問題是，由于內部會計控制工作所涉及的內容非常廣泛，因此，內部會計控制規(guī)范就應當是一個體系。從結構上看，它可以分為兩個層次：第一層次是內部會計控制基本規(guī)范。它主要是就涉及內部會計控制的目標、原則、內容、方法、檢查、督導和實施等問題予以規(guī)范。第二層次是內部會計控制具體規(guī)范。它主要是對單位內部的各種具體會計工作進行規(guī)范。從內容上看，它可以從五個不同的角度來進行規(guī)范設計：第一，是具體經濟業(yè)務的內部會計控制規(guī)范，如工程項目、采購與付款、銷售與收款、對外投資、籌資、擔保、成本費用的發(fā)生與支付等；第二，是具體會計要素項目變動的內部會計控制規(guī)范，如貨幣資金、實物資產、證券資產、無形資產等；第三，是具體會計業(yè)務處理崗位的內部會計控制規(guī)范，如出納、記賬、報表、保管、經銷、采購、收款等；第四，是具體會計管理崗位和管理環(huán)節(jié)的內部會計控制規(guī)范，如授權、執(zhí)行、質檢、驗收、審核、付款等；第五，是會計業(yè)務處理手段的內部會計控制規(guī)范，如手工會計處理系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)處理會計系統(tǒng)等。通過制定不同的內部會計控制規(guī)范，形成一個相對完善的體系，才能對規(guī)范單位內部的會計控制工作起到重要的促進作用。
4.2 制定適合行業(yè)特點的企業(yè)內部會計控制制度
4.2.1 控制環(huán)境的建立
有良好的控制環(huán)境，才能使內部控制有效運行�？刂骗h(huán)境指的是建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的'態(tài)度，認識和行動。具體包括，管理者的思想和經營作風，單位組織結構，人事工作方針及實施措施，影響本單位業(yè)務的各種外部關系等等。
4.2.2 會計系統(tǒng)的建立
房地產開發(fā)企業(yè)一個有效的會計系統(tǒng)應當能做到：
�。�1）確認并記錄所有真實的經濟業(yè)務；
（2）及時并充分詳細地描述經濟業(yè)務，以便在財務會計報告中對經濟業(yè)務做出適當?shù)姆诸悾?/p>
�。�3）計量經濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值；
�。�4）確定經濟業(yè)務發(fā)生的期間，以便將經濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g；
�。�5）在財務會計報告中適當?shù)乇磉_經濟業(yè)務和披露相關事項。
4.2.3 控制程序的建立
控制程序的建立要圍繞如何將各種會計信息及時、完整、真實地傳送到財務會計部這個信息樞紐中心。為了防止作弊，不相容職務要分離，組織機構之間要相互控制。
4.2.4 房地產開發(fā)成本的控制
針對房地產行業(yè)的具體情況，最重要的是要加強房地產開發(fā)下列財務指標的控制。
（1）設備及材料采購的控制
對普通材料應按照請購與審批、采購與檢驗的程序辦理，并將不相容的崗位分離開，以相互牽制，防止舞弊，降低采購成本。對設備與大宗材料的采購應建立嚴格的請購審批制度：對預算內的采購項目應由工程部根據(jù)施工進度與工程預算提前向項目部提出采購申請；對預算外的采購項目在提起申請時還應提供有關工程設計變更及施工變更的有關批文，經批準后再由采購部門通過市場分析與尋價，確定潛在供應商。
�。�2）房地產施工成本的控制
房地產開發(fā)企業(yè)的發(fā)包工程較多，而各類工程項目所需的施工資質也不同，為使開發(fā)成本降為最低而又要保證開發(fā)產品的質量較好，應采用公開招標的方式選擇具有合格的相關施工資質且經過IS0國際質量認證的施工企業(yè)竟標；在同等條件下盡量選擇以往曾合作成功的企業(yè)，以期形成未來的戰(zhàn)略伙伴，以利企業(yè)將來的發(fā)展。在施工過程中發(fā)生工程變更時，應根據(jù)設計變更通知書等有關文件，配合工程監(jiān)理方與施工方及時辦理工程變更簽證手續(xù)，站在誠信的角度保護各方的合法權益。
�。�3）房地產開發(fā)費用的控制
房地產開發(fā)企業(yè)費用中較大的是廣告費用、借款費用和售房人員的提成費用。重大的廣告支出應實行集體審議決策制度；對普通廣告除進行總額控制、預算控制外，還應在每年末對廣告支出與社會效
應進行對比分析以制定下一年的廣告預算。
�。�4）財務的控制
財務控制的重點是凈現(xiàn)金流量。因為它是企業(yè)的命脈，只有在保證凈現(xiàn)金流量為正的情況下，才談得上投資報酬率，才談得上企業(yè)未來的發(fā)展，故此，房地產開發(fā)企業(yè)通過財務預算的方式控制其凈現(xiàn)金流量，以防止資金的閑置或斷裂。對預算外的重大現(xiàn)金流出應上報董事會，并實行集體決策。對預算內的現(xiàn)金流出應盡量在保證企業(yè)信譽的條件下，結合信貸資金的流入時間，采取銀行承兌匯票的方式延遲付款期，最大限度地利用資金的機會成本為企業(yè)增效。對收入則應及時入帳，以加速現(xiàn)金的正向流量。對財務的日常控制應嚴格遵守從企業(yè)內部控制的有關規(guī)定，實行授權審批制，并將不相容的崗位分離開，以保證企業(yè)內部控制的有效性與完整性。
房地產企業(yè)必須通過建立和健全內部會計控制的制度建設，形成完善的內部牽制和監(jiān)督制約機制，規(guī)范單位會計行為，才能從源頭上和制度上治理腐敗，防范風險，遏制經濟犯罪行為，保證經濟的健康發(fā)展和資產的安全完整。
企業(yè)內部審計報告9
隨著我國市場經濟在不斷的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度在逐漸的完善，企業(yè)的經營管理也在發(fā)生著巨大的變化，然而內部審計是企業(yè)內部控制的重要陰雨，同時也使內部治理結構的重要組成部分，因此本文重點對內部控制審計的含義及意義進行論述，針對當前企業(yè)在內部控制審計工作中存在的問題進行研究，在此基礎上提出解決問題的對策，不斷提高企業(yè)內部審計工作的開展效果。
隨著經濟的飛速發(fā)展，企業(yè)內部控制制度也在不斷的完善，其中內部控制審計作為重點內容，促進了企業(yè)的良好發(fā)展，內部控制審計是在委托注冊會計師的基礎上，由注冊會計師對企業(yè)內部控制提出相關的審計意見和建議，其目的是為了提高企業(yè)財務報告的真實性，所以，對于注冊會計師而言，必須要對企業(yè)內部控制體系深入的進行了解，并且要進行相關的審計設計及測試，最終達到對企業(yè)內部控制審計問題有效解決的目的。
一、內部控制審計研究
所謂內部控制審計，指的是企業(yè)委托會計師事務所，對企業(yè)在運營有效期內及基準日的內部控制設計的健全性與運行的有效性進行審計，并且提出審計意見，我國企業(yè)內部審計科單獨進行，也可結合財務報告設計進行 ，在二者結合的思想中，可以充分的獲取證據(jù)，在內部審計中對內部控制提出先關意見和建議，此外，通過內部控制審計，可以對財務報表審計中的控制風險因素進行評價，以此來提高財務報表審計的質量。
然而在加強內部控制審計中，其意義表現(xiàn)在：(1)可以完善企業(yè)治理，加強管理。由于我國上市公司基本上都是由國有企業(yè)通過資產剝離或者是改制上市的，因此在公司的結構中就出現(xiàn)了股權不合理的狀況，往往出現(xiàn)了在公司中董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮好監(jiān)督機制的作用，然而公司內部審計機構會對企業(yè)內部控制的設計以及具體的運行情況進行全面的掌控以及評價，這就需要通過內部控制審計來加強公司的`管理。(2)內部控制審計是加強企業(yè)內部控制建設的需求。公司在正常的運行中，注冊會計師對于內部審計的獨立性比較強。因此這就需要客觀的評價，最終將評價的結果作為企業(yè)內部管理層次進行內部控制建設的重要依據(jù)(3)能夠進一步滿足信息使用者的需要，由于注冊會計師通常認定企業(yè)的內部控制預期是有效的，因此在實施的過程中 將其程序在控制中，在遇到了不能順利進行時，才需要進行內部控制測試，但是在企業(yè)內部控制中，其自身具有獨立性，內部控制審計報告的主要作用之一就是促使信息使用者，全面的了解企業(yè)內部控制建設的重要性，根據(jù)企業(yè)的經營狀況制定相關對策，為決策的提出提供有力的依據(jù)。(4)加強內部控制審計是順應國際資本市場監(jiān)管變革的方向。國際市場中，美國、英國等國家明確額規(guī)定注冊會計師的作用，要求其必須對公司管理層提供審計報告，除此以外還需要提供證實報告有效性的依據(jù)。要對上市公司管理層提供的內部審計報告進行有效的證實 。這就表明在國際環(huán)境中，加強內部控制審計是一種必要的趨勢。
二、我國企業(yè)內部控制審計工作中的問題
機構建立模式不夠合理、規(guī)范�，F(xiàn)階段，企業(yè)為了不斷提高自身的管理，內部控制審計主要以兩種模式存在：第一，接受監(jiān)事會或董事會的直接領導管理;第二，受總經理領導管理。在第一種情況下，企業(yè)內部審計是以獨立的身份進行委托的，這種模式下經營者的業(yè)績在監(jiān)督的過程中造成了一定的缺陷，導致企業(yè)經營者不了解內部控制審計;但是在接受總經理的領導中，會遇 到本單位利益問題，在企業(yè)正常的經營活動中就存在一定的風險，出現(xiàn)了當面對領導在違紀時，自身的內部控制制度卻不能實施相應的治理措施，長期以來就容易引發(fā)審計風險，給企業(yè)的正常經營帶來了弊端。
不能正確的定位審計工作。由于審計工作主要是對企業(yè)內部的財務進行一定的審計，因此在企業(yè)運行中起到的是監(jiān)督的作用，但是在目前企業(yè)運行中，由于過于審計工作的認識有誤解或者是偏差，為了達到一定的經濟效益，在運行中存在監(jiān)督力度薄弱，內部控制審計工作的積極作用難以發(fā)揮出來，導致企業(yè)面臨的風險增大。
內部審計法律法規(guī)體系不完善 。在內部控制審計體系中，主要的法律依據(jù)為《注冊會計師法》與《審計法》，然而在企業(yè)的實際運行過程中，因為相關法律體系及相關制度不明確，導致審計控制的效果也難以體現(xiàn)出來。
經營管理者對內部控制審計的認識不充分。對于企業(yè)管理層而言，對內部控制審計沒有一個正確的認識，將審計看做是內部檢查，這種看法是對自身經營權的一種限制，導致企業(yè)內部控制審計機構難以發(fā)揮自身的優(yōu)勢。企業(yè)內部審計部門也僅僅是以一種形式存在，缺乏實際意義，無法發(fā)揮審計的權威性與獨立性。
三、加強內部控制審計的措施
首先要加強內部控制，制定有效的評價標準。由于在內部控制審計中，其評價的標準是注冊會計師對企業(yè)進行審計的重要依據(jù)，同樣也是企業(yè)建立健全內部控制的重要依據(jù)。因此這就需要加強內部控制，不斷的借鑒國外先進理念，并且根據(jù)自身企業(yè)運行的現(xiàn)狀制定適合本企業(yè)所能執(zhí)行的內部控制評價標準。
系統(tǒng)、明確的定位審計工作。逐漸的提高內部控制審計工作，這就需要將內部審計部門設立專門的小組，并且對審計人員提供獨立的審計工作環(huán)境，這樣就能夠更加明確的定位審計工作，加強審計控制效果。
制定內部控制審計準則，完善內部控制制度？加強內部審計準則中需要規(guī)范內部審計，保證其在提高財務信息質量中有著重要的作用，另外需要加強企業(yè)內部審計的建設，確保注冊會計師對企業(yè)內部控制制度進行有效的評價，對企業(yè)內部的建設提出借鑒性的意見和建議 。
控制好審計的成本。在企業(yè)內部控制制度建設過程中，為了防止出現(xiàn)重復審計的現(xiàn)象，對審計方法要合理的進行選擇與整合，對內部審計的結果要合理應用。這些基礎是建立在注冊會計師對內部證據(jù)充分了解當中，為內部控制審計提供科學合理的依據(jù)，來保證審計成本最優(yōu)化控制。
逐漸完善企業(yè)治理結構。為了保證企業(yè)管理層次的不斷完善，對內部控制審計要重點進行把握，合理安排整個企業(yè)的制度，為內部控制制度的建設提供依據(jù)。在加強企業(yè)建設的同時，做好了會計體系建設，促進了公司內部財務報表質量的提高。
市場經濟環(huán)境下，企業(yè)最終的目的是為了獲得更高的經濟利潤，因此這就需要做好內部控制審計工作，不斷的完善內部控制系統(tǒng)，在改進審計工作方法中，提高企業(yè)的經濟利潤。在法律法規(guī)、被審計單位以及會計師事務所中詳細分析其問題的存在，逐漸的加強控制措施，為保證我國企業(yè)內部控制建設擁有完善的體系保障做出充分的準備，避免因其內部控制審計問題給企業(yè)的正常發(fā)展帶來了限制。
企業(yè)內部審計報告10
1.1促使政府職能轉變，實現(xiàn)政務公開
隨著國家和社會的發(fā)展需求不斷改變，國家行政機關的行政職能也要緊隨時展步伐，要對行政功能、管理內容、作用范圍、管理方式等方面進行轉變，要確保適合國家發(fā)展要求。政府在對房地產行業(yè)進行管理時，要盡量做到房地產銷售、開發(fā)、施工等方面的嚴格規(guī)范，要盡量采用透明化管理，要簡化審批程序，同時要確保審批力度，要嚴厲打擊那些的行為，要建立專業(yè)的行政管理部門，開設舉報投訴電話，由專人對投訴信息進行處理，實行政務公開制度。
1.2加強行政風氣建設，提高工作效率
目前我國事件時有發(fā)生，對此就必須要對行政管理部門進行整改，要樹立廉潔公正的社會風氣，要建立科學的指導理論，要加大反腐力度，將反腐工作落實到基層中去，要加大對行政管理的改革，簡化房地產行政審批程序，從而提高行政管理部門的工作效率。
1.3提高行政管理意識，規(guī)范房地產市場秩序
要對所有房地產行政管理部門進行整合，將閑散人員剔除出去，讓行政人員存在危機感，這樣就可以激發(fā)其積極性，增強行政人員的責任感，在房地產行政管理過程中，必須要有完善的行政管理制度，要能夠正確引導房地產市場朝著健康的`方向發(fā)展。嚴格審批程序，特別是對項目的報監(jiān)報建、容積率等規(guī)劃設計的監(jiān)督管理，決不能借政策球，人脈的關系隨意變動。
1.4加大違規(guī)、違法打擊力度
1.4.1加強管理商品房的面積計算方法。目前我國房地產市場中對于商品房面積的計算存在許多爭議，很多房地產商在售房前所標注的住房面積與建造完成后不符，所以我國行政管理部門就必須要制定完善的商品房面積計算方法，要將套內面積和公攤面積進行準確劃分，公攤面積應該屬于所有業(yè)主，房地產商不得隨意向外出售或出租，要嚴格杜絕違法違紀現(xiàn)象的出現(xiàn)，各個行政管理部門必須要加大管理和處罰力度，規(guī)范市場競爭秩序，維護消費者的合法權益。
1.4.2加強合約管理。目前市場上很多證件不齊全的商品房在出售，特別是三四線城市的小產權房，這樣對于消費者的權益無法保障，作為房地產行政管理部門必須要制定相關制度，要按照國家法律來執(zhí)行，房地產企業(yè)證件不齊全就不允許對外出售，要對房地產企業(yè)進行嚴格約束和適當調整，對于那些違法企業(yè)要進行取締和整改，加強購房合同的規(guī)范，對于那些欺詐合同要給予嚴厲打擊。
1.4.3加強竣工驗收管理。在商品房建造完成后，就需要進行竣工驗收了，在這個階段，行政管理部門必須提起高度注意，要確保驗收人員的廉價公正，要對商品房的各項手續(xù)和資料進行嚴格審查，對于不合格的商品房，嚴格禁止其流入市場，對于那些手續(xù)不齊全的房地產企業(yè)，要給予降低建筑資質的懲罰，要加大對商品房竣工驗收管理的力度。
1.4.4加強房地產的廣告管理。行政管理部門要加大對房地產企業(yè)的廣告管理，要確保房地產企業(yè)廣告的真實性，如果房地產企業(yè)不能兌現(xiàn)廣告中承諾的內容，就必須要進行修正，要加大對廣告管理的力度，對于那些違法違紀行為要進行嚴厲打擊，要確保消費者的權益不受侵犯。
2.小結
企業(yè)內部審計報告11
審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日
審計重點：賬務處理的規(guī)范性、經濟業(yè)務的真實性
審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務性質有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業(yè)務的規(guī)范性(問題見附件)。
審計意見：
1、規(guī)范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過程發(fā)現(xiàn)，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業(yè)務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險;
2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統(tǒng)籌性，部分經濟業(yè)務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險;
3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的.具體使用非常不規(guī)范，在一定程度上影響了費用的真實反映;
4.部分經濟業(yè)務原始單據(jù)欠缺、不規(guī)范，不能作為原始入賬依據(jù)，但財務在具體業(yè)務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止;
6.日常經濟業(yè)務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發(fā)現(xiàn)部分業(yè)務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務基礎上進行的，審計標準是依據(jù)企業(yè)會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業(yè)務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。
企業(yè)內部審計報告12
特種電磁線股份有限公司全體股東：
按照《企業(yè)內部控制審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的相關要求，我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱"精達股份")20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。
一、企業(yè)對內部控制的責任
按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引》、《企業(yè)內部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。
二、注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
三、內部控制的固有局限性
內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯報的'可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據(jù)內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。
四、財務報告內部控制審計意見
我們認為，精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
會計師事務所 中國注冊會計師：xxx
(特殊普通合伙)
中國注冊會計師：xxx
中國·北京
xxx年xxx月xxx日
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