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推行全面預(yù)算提升企業(yè)管理水平
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摘要：全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理的一項重要工具，是企業(yè)對未來經(jīng)營計劃的總體安排。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，競爭的日益激烈，推行全面預(yù)算是十分必要的，它不僅有助于增強企業(yè)的競爭力，還可以提高企業(yè)的管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;企業(yè)管理水平;重要性
全面預(yù)算管理反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃。它不僅僅是財務(wù)或某個職能部門的管理，而是具有全員性、全方位、全程性特征的管理，是在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各方面進行預(yù)測，從而編制出一套預(yù)計財務(wù)報表，來反映企業(yè)未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的壯大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，全面預(yù)算在統(tǒng)籌企業(yè)各種事項、提高經(jīng)濟效益進而提高管理水平方面發(fā)揮著越來越重要的作用。
一、企業(yè)實施全面預(yù)算的重要性
全面預(yù)算作為企業(yè)管理當局對未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體規(guī)劃，不僅能夠有效地協(xié)調(diào)各部門之間的工作，明確責任，而且有助于考核各部門的經(jīng)營業(yè)績，從而提高企業(yè)的整體管理水平。
(一)明確各部門的工作目標和任務(wù)
全面預(yù)算的過程就是將企業(yè)的總體目標分解、落實到各個部門的過程，從而使各部門都明確自己的工作目標和任務(wù)。企業(yè)的總體目標只有在各部門的共同努力之下才能得以實現(xiàn)，這樣就可避免各部門忽視企業(yè)總體利益，片面追求部門利益的現(xiàn)象。
(二)協(xié)調(diào)各部門的工作
預(yù)算的編制使各部門的經(jīng)理人員都了解到本部門與企業(yè)總體的關(guān)系、本部門與其他部門間的關(guān)系。在努力實現(xiàn)企業(yè)總體目標的前提下，各部門便能夠自覺地調(diào)整好自己的工作，配合其他部門共同完成企業(yè)的總體目標，同時部門之間也有了交換意見的基礎(chǔ)。
(三)控制各部門的經(jīng)濟活動
各部門在執(zhí)行任務(wù)過程中，要經(jīng)常將工作成果與預(yù)算相對比，隨時發(fā)現(xiàn)差異并分析查找原因，盡量使本部門的經(jīng)濟活動符合預(yù)算的要求。因為預(yù)算是企業(yè)的整體戰(zhàn)略方案，一經(jīng)確定就具有執(zhí)行的權(quán)威性，對于沒有預(yù)算支持的經(jīng)濟活動，企業(yè)應(yīng)當慎重考慮做出決策。
(四)考核各部門的業(yè)績
企業(yè)將定期按照預(yù)算的要求，對各部門的工作進行考核，因為只有當所有部門都按照預(yù)算的要求完成自己的任務(wù)時，企業(yè)才能實現(xiàn)總體目標。對各部門而言，完不成計劃會影響總體目標的實現(xiàn)，超額完成計劃，同樣也可能造成積壓和浪費而影響企業(yè)的整體利益。
二、企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題
全面預(yù)算作為企業(yè)一項重要的管理工具，在幫助管理者進行計劃、執(zhí)行、控制和考核績效方面發(fā)揮的作用越來越重要。然而，實際中由于企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時理解不夠深入以及缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗，使得全面預(yù)算實施過程中存在不少問題。
(一)對全面預(yù)算的認識不足
全面預(yù)算具有全員性，預(yù)算的具體編制應(yīng)當采用自上而下、自下而上反復(fù)結(jié)合的形式。但是在企業(yè)中主要是管理層對全面預(yù)算的實施比較重視，大部分員工還不是很理解全面預(yù)算的內(nèi)涵，認識較淺。員工把預(yù)算的實施看作是上級對下級下達的命令，認為這是管理層的職責所在，與己無關(guān)，而且員工在某種程度上存在抵觸情緒。另外，企業(yè)對員工缺乏足夠的信任，把預(yù)算的具體編制限定在高級管理者之間，從而使得最了解企業(yè)實際情況的基層工作者被排除在外。這樣做出的預(yù)算沒有得到全員的積極參與，有可能是不合理的，進而導致預(yù)算管理只是流于形式，浪費了人力、物力、財力，不僅收不到顯著的成效，甚至可能與實際脫節(jié)，達不到預(yù)算管理的目標，嚴重影響企業(yè)的管理水平，阻礙企業(yè)的成長發(fā)展。
(二)缺乏有效的全面預(yù)算組織
科學合理的全面預(yù)算組織是全面預(yù)算得以順利實施的重要保障，然而許多企業(yè)沒有建立行之有效的全面預(yù)算組織，只把預(yù)算管理看作是純財務(wù)行為，把預(yù)算的編制和控制交由財務(wù)部門負責。但是事實上，全面預(yù)算是集經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、費用預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等于一體的綜合預(yù)算體系，包含了銷售、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等多方面內(nèi)容。而這些部門的基礎(chǔ)預(yù)算恰好是財務(wù)部門進行匯總預(yù)算的信息來源，并非是財務(wù)部門單獨完成和獨立決定的。財務(wù)部門只是從財務(wù)的角度對其他各部門預(yù)算及各項業(yè)務(wù)預(yù)算提供預(yù)算制定方法上的支持，并對各種預(yù)算進行綜合分析。如果企業(yè)沒有一個科學的全面預(yù)算組織，不僅不能實現(xiàn)預(yù)算應(yīng)有的效果還會給企業(yè)的管理帶來不好的影響，甚至降低企業(yè)的經(jīng)濟利益。
(三)全面預(yù)算缺乏戰(zhàn)略導向性
全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略有著互動的關(guān)系，企業(yè)戰(zhàn)略決定了全面預(yù)算，而企業(yè)通過全面預(yù)算的實施、反饋調(diào)整能夠使各部門產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)以保障企業(yè)既定戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)�？墒悄壳霸S多企業(yè)并沒有認識到企業(yè)戰(zhàn)略在實施全面預(yù)算中的重要作用，甚至沒有制定具體的戰(zhàn)略目標，企業(yè)核心競爭力的培養(yǎng)和遠景的預(yù)測往往也是止步不前的，在這樣的前提下實施全面預(yù)算很容易導致企業(yè)只看重短期經(jīng)營結(jié)果，忽視長期經(jīng)營目標，最終使得短期的預(yù)算指標與長期的經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃發(fā)生沖突，各期制定的預(yù)算指標前后銜接不上，這樣的預(yù)算管理不僅沒有提高企業(yè)的管理水平，沒有提升企業(yè)的競爭力，某種程度上還會影響企業(yè)的長遠發(fā)展，使企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃處于十分被動的地位。
(四)全面預(yù)算的控制和考核機制不健全
實施全面預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，預(yù)算指標的完成往往是業(yè)績評價的標準，為考核各部門工作經(jīng)營績效提供了重要依據(jù)。但是目前企業(yè)存在許多考核不力的現(xiàn)象，比如考核部門不明確、考核內(nèi)容不具體、考核標準比較隨意，這就導致了預(yù)算執(zhí)行力度不夠。此外，企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進措施，每年預(yù)算執(zhí)行完畢，企業(yè)很少對全面預(yù)算的實施效果進行系統(tǒng)分析與總結(jié)就匆忙地進入下一年的預(yù)算執(zhí)行，結(jié)果生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費用發(fā)生的隨意性等問題就會繼續(xù)存在，如此反復(fù)，就違背了全面預(yù)算管理的初衷，使得預(yù)算資料準確性低，無法有效地為企業(yè)管理決策提供支持。這樣不健全的預(yù)算控制和考核機制對企業(yè)來說是無益的，管理人員也會失去信心。
三、加強全面預(yù)算的改進措施
(一)加深對全面預(yù)算的認識，強調(diào)全員參與
全面預(yù)算是企業(yè)建立自我約束、控制與發(fā)展的有效機制，能幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置、加強內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益。它是一種全員的管理活動，不僅是管理者的工作職責，還是廣大員工的責任所在。企業(yè)應(yīng)當加強宣傳相關(guān)知識，樹立全員參與意識，在參與中互動。只有動員員工積極地獻計獻策，員工才會努力投入到預(yù)算的制定工作中來，使得預(yù)算工作得到進一步重視，為預(yù)算管理的推進提供了可靠的基礎(chǔ)，從而達到預(yù)算管理的良好效果。而且企業(yè)管理當局與員工之間會因為較多的溝通了解減少信息的不對稱帶來的負面影響，有助于提高企業(yè)的管理水平。
(二)建立有效的全面預(yù)算組織
全面預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式，是個復(fù)雜的系統(tǒng)，要想充分發(fā)揮該系統(tǒng)的功能，使系統(tǒng)內(nèi)各要素協(xié)調(diào)配合，建立健全有效的全面預(yù)算組織是有必要的。企業(yè)可以成立由高級管理者領(lǐng)導的預(yù)算管理委員會來負責全面預(yù)算的組織、審批、協(xié)調(diào)等各項工作，加強領(lǐng)導、明確分工、落實預(yù)算的制定實施。預(yù)算管理委員會可以下設(shè)預(yù)算管理領(lǐng)導小組來負責企業(yè)日常預(yù)算事項的處理，還可以設(shè)置預(yù)算管理辦公室專門用于組織領(lǐng)導企業(yè)各分、子公司的預(yù)算工作，該辦公室直接向預(yù)算管理委員會報告。全面預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門的工作，還需要各職能部門的互相配合，因此這些預(yù)算組織機構(gòu)要吸收各部門中熟悉企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)范疇、財務(wù)、預(yù)算的專業(yè)人士，保證預(yù)算實施的順利有效。
(三)實現(xiàn)以企業(yè)戰(zhàn)略為導向的全面預(yù)算
全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，通過預(yù)算的實施、分析差距，企業(yè)能夠不斷強化自身特有的競爭優(yōu)勢，步步為營，進而實現(xiàn)具體的戰(zhàn)略目標和長遠目標。因此，企業(yè)應(yīng)當制定具體的戰(zhàn)略規(guī)劃，實現(xiàn)戰(zhàn)略與預(yù)算的對接，更好地為企業(yè)管理決策服務(wù)。企業(yè)制定的戰(zhàn)略要具有指導性和可操作性，因為企業(yè)的年度經(jīng)營計劃和預(yù)算體制離不開戰(zhàn)略的導向作用，年度預(yù)算目標的實現(xiàn)也需要戰(zhàn)略提供支持。如果企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算脫節(jié)或者連接關(guān)系不清晰，很可能會造成企業(yè)只注重短期利益從而影響長遠發(fā)展的局面，這在競爭日益緊張的市場經(jīng)濟條件下對企業(yè)的生存是很不利的。因此，企業(yè)管理者要明確責任，切實做好分工，協(xié)調(diào)各部門工作，調(diào)動職工的積極性保證全面預(yù)算順利有效實施。
(四)建立健全的全面預(yù)算控制與考核機制
為了保障全面預(yù)算管理落實到位，達到應(yīng)有的效果，建立與之適應(yīng)的控制與考核機制是很有必要的。首先，在預(yù)算執(zhí)行完畢后企業(yè)應(yīng)該對實施的效果作系統(tǒng)的分析，對生產(chǎn)經(jīng)營中的漏洞、費用發(fā)生的隨意性等問題提出改進措施，避免這些不良現(xiàn)象的發(fā)生，提高預(yù)算資料的準確性，為管理決策提供有力的支持。其次，合理的預(yù)算考核體系能夠有效地發(fā)揮預(yù)算的約束和激勵作用，增強員工積極參與的信心。該體系應(yīng)明確考核的部門、內(nèi)容、標準、指標等事項，做到獎優(yōu)懲劣，體現(xiàn)客觀公正性、權(quán)威性。這種機制不僅將預(yù)算與實際執(zhí)行的結(jié)果進行了比較分析，發(fā)現(xiàn)了問題，改進了工作，而且調(diào)動了員工的積極性，從而提高了企業(yè)的管理水平，確保了企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。
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