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重慶市農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革專項資金會計核算暫行辦法
導(dǎo)語：為了規(guī)范農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革中央專項資金實行國庫集中支付及市級和區(qū)縣配套專項資金支付的會計核算管理，制定本辦法。下面是小編收集的重慶市農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革專項資金會計核算暫行辦法，歡迎閱讀。
一、中央專項資金有關(guān)賬務(wù)處理
(一)市級財政部門有關(guān)賬務(wù)處理
1、年度當(dāng)中，農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金由財政部撥付到市級財政國庫單一賬戶。市級財政國庫部門根據(jù)人民銀行國庫轉(zhuǎn)來的收款憑證，做“與上級往來”的賬務(wù)處理。會計分錄為：
借：國庫存款
貸：與上級往來
年度終了，根據(jù)中央專項資金預(yù)算文件，將“與上級往來”資金轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助收入”。會計分錄為：
借：與上級往來
貸：補(bǔ)助收入
2、市級財政國庫部門審核辦理由市級實行政府采購的免費教科書財政直接支付業(yè)務(wù)后，進(jìn)行以下賬務(wù)處理：
(1)財政國庫支付中心會計
�、俑鶕�(jù)中央專項資金財政零余額賬戶代理銀行反饋的《財政性資金支付憑證》(第四聯(lián))列報預(yù)算支出，會計分錄為：
借：一般預(yù)算支出-財政直接支付
貸：財政零余額賬戶存款
②將《預(yù)算支出結(jié)算清單》與人民銀行國庫反饋的劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：
借：財政零余額賬戶存款
貸：已結(jié)報支出-財政直接支付
�、勰杲K轉(zhuǎn)賬會計分錄：
借：已結(jié)報支出
貸：一般預(yù)算支出
(2)財政總預(yù)算會計
根據(jù)財政國庫支付中心報來的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人民銀行國庫反饋的劃款憑證核對無誤后列報預(yù)算支出，會計分錄為：
借：一般預(yù)算支出
貸：國庫存款
3、市級財政國庫部門將除免費教科書以外的其他農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金直接支付到區(qū)縣財政中央專項資金特設(shè)專戶后，作以下賬務(wù)處理：
(1)財政國庫支付中心會計
�、俑鶕�(jù)中央專項資金財政零余額賬戶代理銀行反饋的《財政性資金支付憑證》(第四聯(lián))記賬，會計分錄為：
借：與下級往來-財政直接支付
貸：財政零余額賬戶存款
�、� 將《與下級往來結(jié)算清單》(附件1)與人民銀行國庫反饋的劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：
借：財政零余額賬戶存款
貸：已結(jié)報支出-財政直接支付
③ 年終轉(zhuǎn)賬會計分錄：
借：已結(jié)報支出
貸：與下級往來
(2)財政總預(yù)算會計
根據(jù)財政國庫支付中心報來的《與下級往來結(jié)算清單》，與人民銀行國庫反饋的劃款憑證核對無誤后記賬，會計分錄為：
借：與下級往來
貸：國庫存款
年度終了，根據(jù)農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金預(yù)算分解文件，將“與下級往來”轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助支出”，會計分錄為：
借：補(bǔ)助支出
貸：與下級往來
(二)市級教育部門中央專項資金有關(guān)賬務(wù)處理
市級教育部門對于財政直接支付的免費教科書資金，根據(jù)收到市級財政中央專項資金財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的《中央專項資金市級財政直接支付入賬通知書》(第一聯(lián))進(jìn)行賬務(wù)處理，會計分錄為：
借：經(jīng)費支出
貸：撥入經(jīng)費-財政直接支付
(三)區(qū)縣財政部門有關(guān)賬務(wù)處理
1、區(qū)縣財政部門根據(jù)中央專項資金特設(shè)專戶代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政性資金支付憑證》(第三聯(lián))(或電匯收款憑證)進(jìn)行賬務(wù)處理，會計分錄為：
借：其他財政存款
貸：與上級往來
年度終了，根據(jù)市財政批復(fù)的農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金預(yù)算分解文件，將上述“與上級往來”資金轉(zhuǎn)作“補(bǔ)助收入”，會計分錄為：
借：與上級往來
貸：補(bǔ)助收入
2、區(qū)縣財政部門辦理農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金直接支付業(yè)務(wù)后，根據(jù)支付憑證回執(zhí)聯(lián)進(jìn)行賬務(wù)處理，會計分錄為：
借：一般預(yù)算支出
貸：其他財政存款
(四)學(xué)校和教育行政部門等的賬務(wù)處理
1、學(xué)校作為一級預(yù)算單位時的賬務(wù)處理。
(1)區(qū)縣財政將農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金直接支付到收款人后，學(xué)校(包括直接核算學(xué)校經(jīng)費的機(jī)構(gòu)，下同)根據(jù)中央專項資金特設(shè)專戶代理銀行轉(zhuǎn)來的.《中央專項資金區(qū)(縣)級財政直接支付入賬通知書》(第一聯(lián)和第二聯(lián))，作如下賬務(wù)處理：
借：事業(yè)支出等
貸：財政補(bǔ)助收入
(2)學(xué)校收到區(qū)縣財政部門直接支付到學(xué)校的中央專項資金后，根據(jù)學(xué)校開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款憑證，作如下賬務(wù)處理：
借：銀行存款
貸：財政補(bǔ)助收入
2、學(xué)校作為區(qū)縣教育行政部門二級預(yù)算單位時，有關(guān)方面的賬務(wù)處理。
農(nóng)村義務(wù)教育中央專項資金由財政部門直接支付到收款人或?qū)W校后，學(xué)校賬務(wù)處理仍按照前款規(guī)定執(zhí)行。區(qū)縣教育部門區(qū)別情況處理：已經(jīng)實行國庫集中支付的，不進(jìn)行賬務(wù)處理;年終匯總資產(chǎn)負(fù)債表時也不做“撥出經(jīng)費”和“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。未實行國庫集中支付的，根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《中央專項資金區(qū)(縣)級財政直接支付入賬通知書》(第一聯(lián))，作以下賬務(wù)處理：
借：撥出經(jīng)費
貸：撥入經(jīng)費
二、市級和區(qū)縣專項資金有關(guān)賬務(wù)處理
市級和區(qū)縣農(nóng)村義務(wù)教育配套專項資金的有關(guān)賬務(wù)處理比照現(xiàn)行辦法執(zhí)行。
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