關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的本科畢業(yè)會(huì)計(jì)論文

　　一、國有企業(yè)績效審計(jì)方法

　　現(xiàn)代國有企業(yè)大多是集團(tuán)公司，經(jīng)營著規(guī)模寵大的資產(chǎn)、管轄著眾多的生產(chǎn)經(jīng)營單位。如果針對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行全面的績效審計(jì)，是不科學(xué)的，也是不可能的。社會(huì)審計(jì)主要關(guān)注財(cái)務(wù)信息，而政府績效審計(jì)不僅需要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)方面，而且還需關(guān)注大量的非財(cái)務(wù)信息，如環(huán)境、投資運(yùn)行效果、執(zhí)行國家相關(guān)政策等方面的問題。而且由于審計(jì)資源和時(shí)間的限制，所以審計(jì)不可能面面俱到。對(duì)于大型集團(tuán)的績效審計(jì)，有必要借鑒應(yīng)用于社會(huì)審計(jì)下的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，從而合理配置審計(jì)資源，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)就是審計(jì)的起點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識(shí)別和評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)，從而針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)程序。

　　二、案例分析XX集團(tuán)股份有限公司績效審計(jì)

　　結(jié)合上述分析國有企業(yè)績效審計(jì)的特點(diǎn)和方法，下面具體以XX集團(tuán)公司為例，簡(jiǎn)要說明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于國有企業(yè)績效審計(jì)的步驟和方法。

　　（一）XX集團(tuán)股份有限公司現(xiàn)狀

　�。ǘ�）審計(jì)目標(biāo)

　　本次審計(jì)目的主要是通過審計(jì)，綜合、客觀評(píng)價(jià)集團(tuán)公司20xx~20xx年經(jīng)營管理績效情況。

　�。ㄈ�）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及審計(jì)重點(diǎn)范圍的確定

　　針對(duì)企業(yè)總的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)的特性，并通過對(duì)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行訪談以及較為綜合分析的基礎(chǔ)上，找出企業(yè)目前經(jīng)營的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。了解到企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是項(xiàng)目投資建設(shè)和資金鏈等問題，并由此確定如下審計(jì)重點(diǎn)：

　　1、經(jīng)營戰(zhàn)略分析。主要審查企業(yè)的戰(zhàn)略方針是否符合國家和地方政府當(dāng)前的產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整要求，是否適應(yīng)市場(chǎng)變化要求，企業(yè)所制定的長期規(guī)劃是否與企業(yè)實(shí)際情況相符以及戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行效果。

　　2、經(jīng)營效率分析。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并通過與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，審查企業(yè)近幾年經(jīng)營效益情況。

　　3、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)。審查在建的大型項(xiàng)目是否經(jīng)過可行性論證，是否進(jìn)行科學(xué)、民主的決策，評(píng)價(jià)項(xiàng)目是否按計(jì)劃如期完成，并分析投入運(yùn)營后的使用效率。

　　4、資源、技術(shù)、人才儲(chǔ)備情況審計(jì)。主要審查目前企業(yè)進(jìn)行多元化經(jīng)營資源儲(chǔ)備、技術(shù)條件及人才與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之間的適應(yīng)程度。

　　5、資金運(yùn)用情況。主要查看企業(yè)是否會(huì)發(fā)生資金鏈斷裂情況，繼而影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問題。

　　6、內(nèi)控制度評(píng)審和評(píng)價(jià)。審計(jì)重點(diǎn)是確定內(nèi)控制度是否建立和健全，執(zhí)行效果如何，評(píng)價(jià)內(nèi)控管理制度的健全性和有效性。

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