簡(jiǎn)析小微企業(yè)稅收政策

時(shí)間：2022-09-30 12:53:50 財(cái)稅畢業(yè)論文我要投稿

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　　摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，小微企業(yè)作為富有活力的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，在擴(kuò)大就業(yè)、繁榮經(jīng)濟(jì)、增加稅收中發(fā)揮了重要作用。但我國(guó)小微企業(yè)面臨著諸多生存和發(fā)展困境，其中稅負(fù)過(guò)重和融資難成為阻礙小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新的首要難題。本文從制定系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策入手，同時(shí)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策與我國(guó)小微企業(yè)現(xiàn)狀契合度，為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造自由的天空。

　　關(guān)鍵詞：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;稅收負(fù)擔(dān)

　　一、小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)

　　小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，明確小微企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)是運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的前提。稅法所指的小微企業(yè)則是指符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的小微企業(yè)，包括年度應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元以下的工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，而且工業(yè)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)100人以下、資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元以下，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)80人以下、資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元以下。

　　二、現(xiàn)行的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　小微企業(yè)自身的稅收優(yōu)惠主要包括哪種小微企業(yè)有享受減免稅稅收優(yōu)惠待遇的資格和小微企業(yè)對(duì)哪些稅種可享受稅收優(yōu)惠。

　　1.所得稅優(yōu)惠政策。自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不高于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小微企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　2.流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策。增值稅稅收優(yōu)惠政策：為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

　　三、現(xiàn)行小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的局限和不足

　　近年來(lái)我國(guó)出臺(tái)了一系列的關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但由于立法和優(yōu)惠政策的落實(shí)等方面存在許多問(wèn)題和不足，使得小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策效果上達(dá)不到預(yù)期的水平。

　　1.稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和穩(wěn)定性。盡管近年來(lái)我國(guó)各稅收實(shí)體法中都給予了小微企業(yè)不同的稅收優(yōu)惠政策，但目前還沒(méi)有一部統(tǒng)一的有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的立法，其分散導(dǎo)致了我國(guó)現(xiàn)行稅法中缺少對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠一般的和共同的稅收問(wèn)題做出統(tǒng)一規(guī)定的法律形式，從而難以對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠做出統(tǒng)一的規(guī)定。

　　2.稅收優(yōu)惠適用條件與小微企業(yè)現(xiàn)狀存在偏差。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的對(duì)象是高新技術(shù)行業(yè)的小微企業(yè)，但我國(guó)小微企業(yè)大多是勞動(dòng)密集型企業(yè)，能夠享受到這種稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)很少。同樣在與流轉(zhuǎn)稅相關(guān)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中同樣存在偏差，例如增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)得到提高，但稅收優(yōu)惠僅適用于個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，對(duì)獨(dú)資企業(yè)和私營(yíng)獨(dú)資企業(yè)卻不適用。這種因身份類別不同而適用不同的稅收待遇的法律規(guī)定使得稅收優(yōu)惠政策的適用范圍變窄。

　　3.稅收優(yōu)惠力度小、優(yōu)惠方式單一。我國(guó)對(duì)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度與外國(guó)相比較小。以所得稅為例，小微企業(yè)所得稅的征收適用較低的稅率是許多國(guó)家的常用做法我國(guó)符合條件的小微企業(yè)的企業(yè)所得稅為20%，僅略低于企業(yè)所得稅25%的基本稅率，20%的優(yōu)惠稅率。而優(yōu)惠力度相對(duì)較大的應(yīng)稅所得額減半并按20%計(jì)征所得稅的規(guī)定，僅適用于應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)的小微企業(yè)，適用范圍窄，且此規(guī)定只在?2 014年到2016年間有效，具有明顯的臨時(shí)性。

　　同時(shí)，我國(guó)目前所得稅優(yōu)惠方式多以直接優(yōu)惠為主，比較單一。而加速折舊、稅收抵免等間接稅收優(yōu)惠方式則用的很少。而且據(jù)有關(guān)企業(yè)反映，在申請(qǐng)?jiān)O(shè)備加速折舊或縮短折舊年限等優(yōu)惠方式時(shí)，限制條件較多，在一定程度上給企業(yè)享受減免稅的稅收優(yōu)惠增加了困難。

　　四、關(guān)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策改進(jìn)的建議

　　1.增強(qiáng)稅收優(yōu)惠系統(tǒng)性和穩(wěn)定性。要提高稅收優(yōu)惠政策的的系統(tǒng)性，制定一部包括小微企業(yè)各方面的稅收優(yōu)惠政策的法律是十分有必要的。各級(jí)政府部門制定的行政法規(guī)、地方性法規(guī)、部門規(guī)章都不得違背該小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策法律;同時(shí)需要建立完善和規(guī)范的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整和修改制度，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的研究力度，制定統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠修改指導(dǎo)原則，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的長(zhǎng)期性和全局性。

　　2.增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)小微企業(yè)適用性。我國(guó)的小微企業(yè)多以傳統(tǒng)型產(chǎn)業(yè)為主，勞動(dòng)密集型企業(yè)占相當(dāng)大的比重，因此要加大對(duì)勞動(dòng)密集型小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。制定有關(guān)小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)不局限于企業(yè)的身份，對(duì)發(fā)展前景光明且可以提供擔(dān)保的勞動(dòng)密集型小微企業(yè)也應(yīng)當(dāng)提供融資時(shí)的稅收優(yōu)惠。

　　3.豐富稅收優(yōu)惠方式、增強(qiáng)稅收優(yōu)惠力度。一方面除直接的稅率優(yōu)惠方式外，還需要簡(jiǎn)化程序，更多的通過(guò)設(shè)備折舊、盈虧相抵、投資抵免等途徑完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。另一方面要加大稅收優(yōu)惠力度，可以考慮將目前小型微利企業(yè)20%的所得稅優(yōu)惠稅率降為15%或10%甚至可以實(shí)行免稅，以凸顯稅收政策對(duì)小微企業(yè)的扶持。

　　綜合上文分析，促進(jìn)小微企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展在我國(guó)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工程，而要解決小微企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該從小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策入手，完善我國(guó)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在現(xiàn)有稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)上進(jìn)一步探求對(duì)于小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的改進(jìn)，充分的利用稅收優(yōu)惠政策為小微企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的條件，促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。

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