會計誠信缺失

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會計誠信缺失

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會計誠信缺失

　　會計誠信缺失【1】

　　【摘要】隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，會計誠信缺失越發(fā)嚴重，這干擾了我國正常的市場經(jīng)濟秩序。

　　助長了腐化之風，危害了會計人員，由于信息不對稱、利益驅動、監(jiān)管不力、制度缺陷等原因造成會計誠信缺失問題嚴重。

　　為此，我國應健全會計法律法規(guī)，加大違法懲處力度，建立健全會計監(jiān)督體系，引導司法介入，加大失信、犯罪懲罰力度，補充完善職業(yè)道德規(guī)范，建立誠信檔案，加強行業(yè)自律，重塑會計誠信。

　　【關鍵詞】會計誠信缺失原因對策

　　一、我國會計誠信缺失的現(xiàn)狀及危害

　　(一)會計誠信缺失影響到資源的優(yōu)化配置，干擾了正常的市場經(jīng)濟秩序

　　市場上投資者進行投資決策的主要依據(jù)是企業(yè)提供的反映其財務狀況和經(jīng)營成果的財務會計資料，因而會計資料的真實性直接影響到投資的安全性、流動性和收益性，同時也關系到經(jīng)濟資源宏觀優(yōu)化配置和收入分配的合理性。

　　(二)會計誠信缺失助長腐化之風，為犯罪活動大開方便之門

　　會計作為經(jīng)濟管理的手段，是國家規(guī)范企業(yè)行為，企業(yè)掌控自身經(jīng)營的方法。

　　因會計誠信缺失，不少企業(yè)通過做假賬將一些不合法的支出合法化，使企業(yè)無法按會計法規(guī)規(guī)定的標準支出、利益的分配比例和順序合法無法正常監(jiān)督。

　　從而為貪腐化提供了條件，造成財經(jīng)管理的混亂和內部控制的弱化，國有資產(chǎn)流失，引起社會信任危機。

　　(三)會計誠信缺失危害會計人員

　　會計人員的不誠信行為，會影響其人際關系的和諧，給企業(yè)和國家?guī)頁p失，可能導致被清除出會計職業(yè)，甚至受到法律的制裁。

　　二、我國會計誠信缺失的原因

　　(一)信息不對稱是導致會計誠信缺失的前提

　　企業(yè)管理者擁有會計信息優(yōu)勢，掌控了內部信息，從而造成會計信息在利益相關者之間的不對稱。

　　外部利益相關者只能通過公示的財務報表來了解公司的財務狀況，而大多數(shù)投資者不具備會計的專業(yè)知識，無法辨別財務報表的可靠性，這導致會計信息的制造者可能違反誠信原則，向使用者提供不真實的會計信息。

　　(二)利益驅動，會計誠信缺失成本低是會計失信的內在動力

　　市場經(jīng)濟中的價值規(guī)律和競爭機制決定利潤最大化成為經(jīng)濟體追求的目標，這在很大程度上改變了人們的世界觀、價值觀和道德觀。

　　而會計誠信缺失正是利益驅動所引發(fā)的道德觀念變化的結果，公司通過提供虛假信息而獲得投資、政策傾斜、減少稅金支出等經(jīng)濟利益。

　　在政治上，政府對企業(yè)業(yè)績考核目標體系的不合理、不科學造成企業(yè)盲目擴張、造假，政府職能轉變不力，迫使企業(yè)管理者通過會計舞弊，粉飾經(jīng)營業(yè)績來達到其目的。

　　(三)委托代理制，監(jiān)督不嚴，是導致會計誠信危機的直接原因

　　獨立性是審計的本質特征，但因會計師事務所為被審計單位提供咨詢服務，故而影響了注冊會計師審計業(yè)務的獨立性。

　　在以委托代理為紐帶的市場經(jīng)濟條件下，由于企業(yè)經(jīng)營者對信息占有的優(yōu)勢，會形成“內部人控制”的情況，致使經(jīng)營者疏于管理，或指使會計人員做假帳，提供虛假會計信息。

　　(四)公司制度、會計制度缺陷是會計失信的根本原因

　　我國公司因多為國有企業(yè)改制而來，在公司制度方面存在諸多問題。

　　即大部分上市公司由國有集團公司絕對控股，中小股東利益無法保證，公司董事會、監(jiān)事會缺乏保障全體董事嚴格遵守義務，維護股東和其他利益相關者利益的保障機制。

　　上市公司與控股股東沒有實現(xiàn)經(jīng)營與管理分開，導致上市公司被大股東操縱，難以避免上市公司會計信息造假。

　　三、會計誠信缺失的對策

　　(一)健全會計法律法規(guī)，加大違法懲處力度

　　我國應盡快制定、補充、修改、完善會計誠信方面的管理法規(guī)和制度，建立懲處機制，為會計信息的真實性提供制度上的保障。

　　一是加快會計準則的研究應用，減少虛假會計信息的施展空間。

　　針對我國上市公司易發(fā)、多發(fā)問題制定新的準則加以規(guī)范工作。

　　二是盡可能使會計政策的選擇方面的規(guī)范具體化，盡力減小粉飾財務報告的可能性。

　　三是建立民事賠償機制，形成一種利益機制以鼓勵利益相關者參與監(jiān)控，降低政府的監(jiān)管成本，加大造假成本，以減少、杜絕造假行為。

　　(二)建立健全會計監(jiān)督體系

　　一是建立健全企業(yè)內部會計監(jiān)控制度，發(fā)揮內控的基礎性作用，加大會計失信懲罰力度，使單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性及完整性負有連帶責任，建立內部審計制度，健全企業(yè)的治理結構和內部監(jiān)管，嚴格企業(yè)的財務行為，確保審計的獨立性。

　　二是建立分工協(xié)作的多重外部政府監(jiān)管機制，加大對違法性失真行為的查處力度，強化剛性法律法規(guī)的“硬約束”。

　　三是建立注冊會計師信用體系，強化注冊會計師職業(yè)道德培育，提高注冊會計師履行職業(yè)道德準則的主動性。

　　(三)引導司法介入，加大失信、犯罪懲罰力度

　　建立有效的民事賠償機制，加大懲罰力度，增強法律的震懾作用，真正從源頭上減少、遏制造假的動機。

　　提高會計失信成本，建立民事賠償機制，抑制會計信息供給者獲取不正當?shù)靡娴脑竿?/p>

　　如果供給者提供虛假會計信息而給會計信息使用者造成重大損失的，使用者可以起訴、要求懲罰并給予賠償，修改完善相關法律、規(guī)章，加大對造假者的處罰力度，使造假的預期成本遠遠高于其造假的效益，從根本上防止造假行為。

　　(四)補充完善職業(yè)道德規(guī)范，建立誠信檔案，加強行業(yè)自律

　　面對市場經(jīng)濟的沖擊，要加強職業(yè)道德規(guī)范，加強行業(yè)自律，提升會計人員抵御利益誘惑的能力。

　　建立會計人員、注冊會計師誠信檔案，從外部給予會計人員自律的壓力，全面推進社會信用體系建設，提高全社會的信用水平。

　　建立會計信用中介機構，完善會計信息的供給制度，通過信用中介機構來審核供給者的誠信度和會計信息的質量，并據(jù)此評出信用等級。

　　廣泛開展誠信教育活動，以各單位的負責人為會計誠信教育的重點，會計人員要自覺加強法律知識的學習，強化法制觀念，自覺接受監(jiān)督，將外在監(jiān)督轉內化為自我約束，培養(yǎng)會計誠信氛圍。

　　參考文獻

　　[1] 王煥霞.對會計誠信缺失原因及問題探討[J].科技信息，2009(01).

　　[2]王榮華.談會計誠信的內在要求[J].財會月刊，2003(02).

　　[3] 孟湘萍，安宏.加強會計誠信工作的對策[J].山東商業(yè)會計，2006(03)：40-41.

　　會計誠信危機【2】

　　摘要：近日深交所對萬福生科及全體董事、監(jiān)事和高級管理人員予以公開譴責，還首次對公司的保薦代表人、財務報告審計機構的簽字會計師進行了公開譴責。

　　萬福生科公司的財務舞弊案不僅暴露了在利益的驅使下企業(yè)負責人的鋌而走險，同時也揭示了會計從業(yè)人員的誠信存在危機，成為了侵害廣大投資者的幫兇。

　　本文擬對會計誠信產(chǎn)生的原因及對策進行再次探討。

　　關鍵詞：會計;誠信;審計

　　2013年3月2日，萬福生科發(fā)布了《關于重大事項披露及股票復牌的公告》，承認其2008-2011年期間存在財務數(shù)據(jù)虛假記載情形，累計虛增收入7.4億元左右，虛增營業(yè)利潤1.8億元左右，虛增凈利潤1.6億元左右。

　　近日，因2008-2011年財務報告存在虛假記載，深交所對萬福生科(湖南)農業(yè)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱“萬福生科”或“公司”)及全體董事、監(jiān)事和高級管理人員予以公開譴責。

　　這是公司繼去年11月因2012年上半年年報存在虛假記載和重大遺漏，被深交所公開譴責后的第二次公開譴責。

　　萬福生科上述違規(guī)行為情節(jié)嚴重，性質惡劣，除對萬福生科及相關當事人予以再次公開譴責外，深交所還首次對公司的保薦代表人、財務報告審計機構的簽字會計師進行了公開譴責。

　　本文擬對會計誠信產(chǎn)生的原因及對策進行再次探討。

　　一、會計誠信缺失的原因

　　在國家修改了《會計法》、《公司法》、《刑法》，頒布了《會計基礎工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》以及《內部控制規(guī)范》等一系列會計相關法規(guī)，但財務舞弊案件仍是層出不窮。

　　使得會計行業(yè)面臨誠信危機的嚴峻挑戰(zhàn)，存在以下幾個方面：

　　(一)會計舞弊的風險遠高于收益

　　我國目前的資本市場是一個造就億萬富翁的場所，企業(yè)一旦上市，高于股票面值幾倍甚至幾十倍的資金就滾滾而來，為了能夠在資本市場取得一席之地，許多投資者為了滿足在資本市場上市的的要求，不惜指使會計人員對財務報表進行粉飾。

　　雖然我國相關法律對會計違法給予了一定的懲罰力度，但對于會計舞弊事件的懲罰力度對于收益并不成正比，于是很多投資者和會計從業(yè)者仍然會至于法律制裁而不顧。

　　我國資本市場從早期的ST紅光，ST中關村到去年的綠大地以至于近期的萬福生科。

　　(二)會計人員的素養(yǎng)不高

　　我國主管會計人員的財政部對會計從業(yè)人員要求在各行業(yè)中甚高，但目前會計人員的素養(yǎng)還是顯得不高，雖然既影響到會計準側和會計核算制度的執(zhí)行效果，又影響到會計工作質量，是提高會計誠信力的關鍵。

　　目前，有相當一部分會計從業(yè)人員缺乏愛崗敬業(yè)，精益求精的精神和嚴謹?shù)穆殬I(yè)習慣，安于現(xiàn)狀，不思進取，職業(yè)道德意識淡漠，甚至有些人不熟悉國家的法律法規(guī)，在會計事務處理上無視法紀，不顧國家會計的政策，在利益的驅動下，不顧一切的偽造，銷毀，隱匿會計資料，甚至有些人利用職務之便，監(jiān)守自盜，大肆貪，挪用公款，走上犯罪道路。

　　(三)企業(yè)誠信問題和會計師事務所的惡性競爭

　　我國現(xiàn)階段存在很大的信用危機。

　　例如：金融詐騙、賴賬等失信行為泛濫，使得很多正常的工商業(yè)活動難以進行;企業(yè)資信管理和服務落后，已成企業(yè)之間、企業(yè)與社會之間進行經(jīng)濟交往的巨大障礙。

　　在現(xiàn)有的公司治理結構下，公司及其管理當局的誠信缺乏必要的基礎。

　　注冊會計師所依賴的獨立審計假設的前提就是被審計單位管理當局的誠信，這樣才會有抽樣的審計模式，董事會和管理當局的不誠信，給這一假設造成嚴峻的挑戰(zhàn)，沒有這一假設的審計，其所帶來的審計成本和社會成本是不切實際的。

　　一方面，無論是國有或國有控股企業(yè)還是民營企業(yè)或其他企業(yè)，為了達到某種目的，存在做假賬的現(xiàn)象，而注冊會計師由于受審計程序和審計權限的限制難以發(fā)現(xiàn)，這樣不僅增加了會計師事務所額外審計成本，也增加了會計師事務所和注冊會計師的法律風險;另一方面，注冊會計師即使在審計中查出問題，但屈于委托者或行政主管部門的壓力，會計師事務所為了自身的生存和利益，無法如實披露所查實的問題，往往故意回避問題或避重就輕，這樣不僅降低了會計師事務所的社會公信力，也增加了會計師事務所和注冊會計師的審計風險。

　　二、會計誠信缺失的治理對策

　　(一)提高會計誠信低下的代價

　　借鑒發(fā)達國家治理會計誠信的經(jīng)驗，結合我國實際情況，不斷修改、完善和健全相關法律法規(guī)，加大對企業(yè)負責人和會計人員的賠償責任和刑法訴訟，以此達到保護投資者利益和懲罰違法違規(guī)者的目的。

　　嚴格執(zhí)行《會計法》、《刑法》、《公司法》等相關法律規(guī)定，對檢查出來的舞弊行為，要把處罰重點放在處理相關責任人個人身上，大幅度提高會計舞弊成本，要讓舞弊者付出難以承受的代價，使其望而生畏，以期從根本上遏止舞弊行為。

　　(二)完善會計監(jiān)督體系。

　　會計監(jiān)督體系包括外部監(jiān)督和內部監(jiān)督。

　　外部監(jiān)督目前雖然財政部門和稅務部門以及其他政府部門都在履行自己的職責，但政府部門的監(jiān)督更多的是針對于國有企業(yè)，對其他形式的經(jīng)濟體的監(jiān)督還不到位，而其他經(jīng)濟體已經(jīng)構成了我國社會主意市場經(jīng)濟的重要組成部分，也是會計從業(yè)人員從業(yè)的重要場所，因此政府部門也對其他經(jīng)濟體的會計監(jiān)督要給予充分的重視。

　　完善內部會計監(jiān)督制度，建立內部控制制度的關鍵是貫徹不相容職務相互分離的原則。

　　強化內部審計監(jiān)督，建立相對獨立的內部審計機構，明確對會計資料定期進行內部審計的程序，提高會計信息的真實性和有效性，及時防止經(jīng)營決策失誤和經(jīng)濟舞弊，通過建立完整的內部監(jiān)督機制和內部控制制度，形成一系列內部控制的方法和措施，使內部監(jiān)督制度真正落到實處。

　　(三)加強會計職業(yè)道德教育

　　會計職業(yè)道德教育包括在校會計學習和后續(xù)職業(yè)教育兩部分。

　　目前各高校非常注重會計技能的培養(yǎng)，而忽視了會計職業(yè)道德的教育，忽視了誠信教育。

　　各高校不僅要加強職業(yè)技能教育及會計準則的學習，也要把職業(yè)道德教育和誠信教育融入于課程教學的整個過程。

　　我國《會計從業(yè)資格證管理辦法》要求會計人員每年都要進行后續(xù)教育，但更多的會計從業(yè)人員只是把后續(xù)教育作為一種形式，并沒有認真的學習，尤其是后續(xù)教育關于職業(yè)道德的。

　　財政部門應該嚴格按照后續(xù)教育的內容進行考核，同時把會計從業(yè)人員的考核要把誠信行為記錄檔案，對于有過多次不誠信行為的從業(yè)人員應在行業(yè)內給予通報。

　　(四)規(guī)范會計職業(yè)道德，提高從業(yè)素質。

　　加強會計從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，完善會計職業(yè)道德規(guī)范，提高會計從業(yè)人員素養(yǎng)。

　　提高從業(yè)會計從業(yè)人員素質是保證會計誠信力的核心，會計誠信是會計人員素質的重要體現(xiàn)，會計從業(yè)人員的素養(yǎng)及依賴于外部環(huán)境更依賴于自身的后續(xù)教育。

　　參考文獻

　　[1]劉樹林《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》，中國商業(yè)出版社，2005年4月

　　[2]財政部注冊會計師考試委員會辦公室，《會計》，經(jīng)濟科學出版社，2012年3月出版