會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的現(xiàn)狀畢業(yè)論文

時(shí)間：2022-11-15 01:32:14 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文我要投稿

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會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的現(xiàn)狀畢業(yè)論文

　　摘要：

　　在我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中，會(huì)計(jì)監(jiān)督是最直接最重要的監(jiān)督手段之一。我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督目前存在法律的約束機(jī)制不健全、企業(yè)管理體制不健全、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不規(guī)范單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全、會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀及其弱化原因的分析，針對(duì)性地提出了加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的途徑和對(duì)策。

　　關(guān)鍵詞：

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀對(duì)策

　　我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督目前存在法律的約束機(jī)制不健全、企業(yè)管理體制不健全、社會(huì)審計(jì)監(jiān)督不規(guī)范、單位負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不健全、會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題。這嚴(yán)重影響了投資人、債權(quán)人及社會(huì)公眾的利益，同時(shí)也阻礙了國(guó)家宏觀調(diào)控和管理的正常進(jìn)行，而解決這些問(wèn)題的有效途徑之一就是進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　一、會(huì)計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀分析

　�。ㄒ唬⿻�(huì)計(jì)人員定位不清

　　會(huì)計(jì)人員肩負(fù)了“雙重身份”，既是單位的管理人員，完成本單位的經(jīng)濟(jì)工作，又被視為政府監(jiān)督的一個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，需要依據(jù)黨和國(guó)家的路線、方針、政策、法律、法規(guī)、制度對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性進(jìn)行監(jiān)督檢查，站在國(guó)家的立場(chǎng)上來(lái)監(jiān)督所在單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要向上級(jí)主管部門(mén)或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告單位違反規(guī)定的行為。

　　（二）企業(yè)管理體制不健全，內(nèi)部控制制度失調(diào)

　　有的企業(yè)高管和其他利益相關(guān)者利用職務(wù)之便，不顧國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，弄虛作假，唆使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員進(jìn)行違章操作；有的企業(yè)會(huì)計(jì)信息原始憑證混亂，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容為編造或虛構(gòu)，信息真假難辨而難于監(jiān)督；有的單位缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒(méi)有得到有效執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，徇私現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

　�。ㄈ┥鐣�(huì)審計(jì)監(jiān)督不規(guī)范，執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差

　　我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)缺乏一些必要的行業(yè)規(guī)范和行業(yè)管理制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)管缺乏有效性，行政干預(yù)、地區(qū)（部門(mén)）保護(hù)現(xiàn)象嚴(yán)重，嚴(yán)重制約著注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)、溝通、公證、監(jiān)督作用的發(fā)揮。

　　一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德上放縱，迎合地區(qū)利益、部門(mén)利益、客戶利益的需要，滿足其不合理要求，串通舞弊，造成經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量低下，嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)秩序的有序運(yùn)行。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)單位負(fù)責(zé)人實(shí)行首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督

　　《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。但是，在一些單位中，有些單位負(fù)責(zé)人濫用權(quán)，為了吸引更多的投資者或顯示自己的業(yè)績(jī)，極力夸大利潤(rùn)率，即使在負(fù)贏利的情況下，也指使、授意會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。雖然會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕填寫(xiě)虛假的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬簿，但一些會(huì)計(jì)人員礙于情面，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，阻礙會(huì)計(jì)工作的有效監(jiān)督。

　　（五）會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高，自我道德約束需要加強(qiáng)

　　現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員較多，但會(huì)計(jì)高端人才較為缺乏，會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，多數(shù)沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，有的雖然已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證但僅限理念知識(shí)的學(xué)習(xí)，沒(méi)有實(shí)際從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，而且有的還是無(wú)證上崗。此外，有的會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄，不遵守會(huì)計(jì)相關(guān)法律、法規(guī)和職業(yè)道德，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自我約束能力差，惟命是從，想方設(shè)法鉆法律的空子，有意造假，使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。

　�。⿻�(huì)計(jì)監(jiān)管滯后

　　長(zhǎng)期以來(lái)，對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的監(jiān)督檢查，只局限在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生以后，一些監(jiān)督檢查只是表面走走形勢(shì)，不能真正發(fā)現(xiàn)單位的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，而且事后監(jiān)督往往是被動(dòng)的，一些問(wèn)題待查出后，已涉嫌金融犯罪，且數(shù)額較大，贓款大多被揮霍或是轉(zhuǎn)移，無(wú)法追回。會(huì)計(jì)職能這種時(shí)效上的滯后性，使人們對(duì)其存在的意義產(chǎn)生了懷疑，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能日益弱化。

　　二、強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

　�。ㄒ唬┙o會(huì)計(jì)監(jiān)督職能正確定位

　　要設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，派出專(zhuān)門(mén)人員站在國(guó)家立場(chǎng)上對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督，該專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)在行政關(guān)系上不隸屬于某一個(gè)單位，依法獨(dú)立成立，從而會(huì)使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員真正實(shí)現(xiàn)對(duì)所在單位的監(jiān)督。這樣就不讓會(huì)計(jì)人員陷入兩難境地，使他們與所在單位有疏遠(yuǎn)離間的關(guān)系。

　�。ǘ┙⒔∪髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制

　　要求單位建立健全完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。單位內(nèi)部要有完善的財(cái)務(wù)制度，任何人包括單位負(fù)責(zé)人不得干涉會(huì)計(jì)人員從事經(jīng)濟(jì)工作，更不得指使授意、指使會(huì)計(jì)人員隱瞞、虛報(bào)單位的經(jīng)濟(jì)情況。參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所有過(guò)程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。

　�。ㄈ┘訌�(qiáng)外部監(jiān)督，建立有效的外部監(jiān)督機(jī)制

　　進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)要客觀、公正、全面的對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，如實(shí)報(bào)告委托單位的收支、贏利等經(jīng)濟(jì)情況，對(duì)依法公開(kāi)披露的單位會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定科學(xué)的基礎(chǔ)。

　　（四）強(qiáng)化培訓(xùn)，提高技能

　　會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能的高低直接影響會(huì)計(jì)信息的輸出結(jié)果。高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員首先要有較強(qiáng)的法律意識(shí)，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)；其次要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，自我約束力強(qiáng)，遵守公共道德，抵制各種誘惑，敢于同各種違法行為作斗爭(zhēng)。此外，會(huì)計(jì)人員要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較強(qiáng)的綜合能力。只有具備這樣素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴(lài)以生存和發(fā)展的基本保障。所以要注重對(duì)會(huì)計(jì)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，提高技能。

　�。ㄎ澹⿻�(huì)計(jì)監(jiān)督增強(qiáng)的時(shí)效性，改進(jìn)監(jiān)督方法

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督要由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施前對(duì)其可行性、合法性、合理性予以審查，使計(jì)劃決策與單位的經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)一致。尤其注重對(duì)弄虛作假、瞞報(bào)漏報(bào)等問(wèn)題的預(yù)防，從源頭加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。例如工程項(xiàng)目要嚴(yán)格按照工程預(yù)算進(jìn)行施工，在投資估算階段就應(yīng)考慮充分，估算合理，充分估計(jì)出項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及建成后的收益與風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)及防范措施。

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