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淺談國庫集中支付下高校如何加強內(nèi)部會計控制論文
國庫集中支付制又稱國庫單一賬戶制度，就是將所有的財政性資金全部集中到國庫單一賬戶，取消各部門單位在商業(yè)銀行外設(shè)的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金支出賬戶，所有的財政支出由國庫單一賬戶集中支付，對財政資金從預(yù)算分配、預(yù)算撥付直至收款人賬戶實行財政直接監(jiān)督控制全過程的財政國庫支出管理制度。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。
一、建立建全相關(guān)制度，明確崗位職責(zé)
會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度。建章建制，完善與國庫支付相適應(yīng)的制度建設(shè)。建立健全的高校財務(wù)管理制度，徹底解決財務(wù)自主管理權(quán)與國庫集中支付之間的非適應(yīng)性問題。因此必須清晰地規(guī)范制度、明確權(quán)力與義務(wù)，使得財務(wù)工作有章可循，井然有序。一方面由于國庫業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，需要修訂與現(xiàn)時業(yè)務(wù)不和諧的相關(guān)規(guī)定，形成與之相匹配的高校會計業(yè)務(wù)制度，為國庫資金核算謀求更好發(fā)展。另一方面細(xì)化支付流程。制定科學(xué)、詳細(xì)、周密的管理細(xì)則和業(yè)務(wù)操作流程。針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)實行統(tǒng)一操作流程，建立預(yù)警機制。及時發(fā)現(xiàn)問題，打造可靠的資金運作平臺與安全屏障。在合理的核算機制下，確保高校的國庫支付財務(wù)工作步入正軌，并日漸成熟。明確不相融職務(wù)，如：業(yè)務(wù)經(jīng)辦、授權(quán)批準(zhǔn)、會計記錄、稽核檢查等職務(wù)。實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的內(nèi)部監(jiān)督職能。在國庫集中支付操作系統(tǒng)中，應(yīng)根據(jù)需要配備專職人員，明確該項工作的負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員，從組織、人員上為國庫支付改革提供保障。
二、加強授權(quán)支款憑證的管理
通常財政授權(quán)支付方式有兩種：一種是現(xiàn)金支付，另一種是轉(zhuǎn)賬支付。其中使用較多的一種是現(xiàn)金支付。只要有足夠的授權(quán)額度，在授權(quán)額度內(nèi)單位完全可以按照自己的需要提取現(xiàn)金，財政無法在第一時間予以約束控制。該支付憑證法律效率等同于現(xiàn)金支票，因此筆者認(rèn)為，應(yīng)注重加強此支付環(huán)節(jié)的管理。實際操作中無論是現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬支付均應(yīng)采取設(shè)立輔助賬的辦法，如建立備查簿：要求出納將所有支款票據(jù)逐筆登記。經(jīng)辦人只有將出票日期、支款用途、支款金額、支付票據(jù)號碼、領(lǐng)票人簽名等等信息序時登記后，方可持票送交代理銀行辦理提現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。即使是使用中作廢的票據(jù)出納人員也應(yīng)如實反映，以方便日后監(jiān)督管理。
三、及時對賬，定期編制貨幣資金報表
1、高校作為自主辦學(xué)的法人主體，資金來源渠道多樣。其中納入國庫集中支付體系管理的有生均撥款、學(xué)費收入、基建撥款等。做好國庫資金的科學(xué)管理就顯得尤為重要。目前國庫集中支付系統(tǒng)暫時沒有銀行對賬功能，只能通過手工方式進(jìn)行。因此建議各高�？筛鶕�(jù)單位業(yè)務(wù)量大小指定專人(非國庫操作員)負(fù)責(zé)定期對國庫集中支付系統(tǒng)的支出明細(xì)與會計賬簿進(jìn)行核對，間接實現(xiàn)單位與銀行的對賬業(yè)務(wù)。通常在月末“應(yīng)收財政滾存結(jié)余資金”、“零余額用款額度”余額與國庫集中支付系統(tǒng)中支出明細(xì)總額之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔凇柏斦a助收入”與“事業(yè)收入”余額之和。如果有誤可將支出明細(xì)導(dǎo)出EXCEL表后進(jìn)行篩選后再與賬簿一一核對。確保財政資金的安全,提高單位賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、及時性和完整性。
2、出納應(yīng)定期編制貨幣資金報表，可分別按銀行存款明細(xì)、財政授權(quán)、財政直付、現(xiàn)金等分類報出資金增加與減少以及結(jié)存情況。月末還應(yīng)將財政直接支付和授權(quán)支付的用款額度的申請、使用及結(jié)余情況及時上報財務(wù)負(fù)責(zé)人。為保障資金安全及方便主管領(lǐng)導(dǎo)及時掌握學(xué)院所有資金的分布、使用及結(jié)余情況服好務(wù)。
總之，在不斷推進(jìn)國庫集中收付制度改革之中，只有堅持從實際出發(fā)，不斷探索與完善相關(guān)配套制度與細(xì)則的改革，才能達(dá)到此項改革的最終目的，并能為國家的財政經(jīng)濟建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
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