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經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部控制研究論文
一、路橋施工企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
(一)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)從市場(chǎng)的角度來(lái)看，由于市場(chǎng)具有一定的波動(dòng)性，所以，路橋施工企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)上的變化很難掌握清楚。同時(shí)，作為企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也很難管理，加大了控制的難度。但是，從市場(chǎng)另一角度出發(fā)，從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)所傳遞的某些信息對(duì)企業(yè)具有一定的參考意義，能使某些施工企業(yè)能夠采取一些積極的手段去降低風(fēng)險(xiǎn)。因此，在路橋施工企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)中，市場(chǎng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)最難控制與把握的。
(二)合同風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前橋梁建筑行業(yè)存許多問(wèn)題，如合同約定工程款付款率偏低，拖欠資金過(guò)久、原材料價(jià)格變化等問(wèn)題，都與合同簽訂有著密切的關(guān)系。許多業(yè)主利用施工企業(yè)急于攬到工程施工項(xiàng)目的心理，在簽訂合同時(shí)強(qiáng)制附加一些不合理?xiàng)l款，致使施工企業(yè)在初期承接工程時(shí)就處于非常不利的地位。有些業(yè)主甚至在合同中故意留一些陷阱，使施工企業(yè)遭受巨大損失。合同是施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的源頭，如果合同“先天不足”，勢(shì)必會(huì)造成在工程項(xiàng)目實(shí)施中的巨大被動(dòng)。
(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為兩大類(lèi)即外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)包括宏觀經(jīng)濟(jì)的影響類(lèi)似于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制改革狀況以及具體的經(jīng)濟(jì)因素，包括通貨膨脹、利率與匯率、金融市場(chǎng)、金融政策、財(cái)稅政策、產(chǎn)業(yè)政策、外貿(mào)政策等。內(nèi)部影響，隨著施工企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、施工項(xiàng)目的增加，大多數(shù)路橋施工企業(yè)是借助銀行籌資方式來(lái)融資的，但有些企業(yè)容易盲目融資，沒(méi)有考慮到自身的償還條件，沒(méi)有找到融資和償債的最優(yōu)比例，容易面臨較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(四)法律風(fēng)險(xiǎn)在路橋項(xiàng)目的施工過(guò)程中，則容易引發(fā)各類(lèi)訴訟風(fēng)險(xiǎn)，如被因工期延遲，質(zhì)量不合格等問(wèn)題被業(yè)主投訴違約，因資金支付不到位被分包方及供應(yīng)商起訴，因管理不完善、管理人員法律意識(shí)淺薄或合同條款有漏洞被其他各方利用造成惡意訴訟，都會(huì)使企業(yè)陷入不利局面，造成企業(yè)嚴(yán)重?fù)p失。
二、完善內(nèi)部控制制度的有效措施
企業(yè)內(nèi)部控制制度隨著時(shí)代變化而變化，只有跟上時(shí)代的發(fā)展步伐才能不斷迎接新的挑戰(zhàn)。對(duì)于路橋施工企業(yè)來(lái)講，有效的內(nèi)部控制制度在防范風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中發(fā)揮巨大作用。針對(duì)于目前路橋施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，要想企業(yè)在的眾多風(fēng)險(xiǎn)中能夠屹立不到，建立良好的內(nèi)部控制制度就顯得十分必要了。完善內(nèi)部控制制度的有效措施主要體現(xiàn)在以下幾方面：
(一)注重各部門(mén)的相互制約與聯(lián)系在路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，想要提高管理水平，對(duì)于各部門(mén)間的相的制約與聯(lián)系要十分的注重。要明確各部門(mén)的責(zé)任與關(guān)系，避免各部門(mén)之間出現(xiàn)不必要的矛盾。同時(shí)，要求企業(yè)員工要嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度和法律章程。讓員工能夠在企業(yè)中明白自己能做什么，不能做什么，從而提高整個(gè)企業(yè)的整體性和協(xié)調(diào)性。因此，在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，注重各部門(mén)的相互制約與牽制是其中的有效途徑。
(二)注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的健全性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管在路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心環(huán)節(jié)。在路橋施工企業(yè)的項(xiàng)目管理中，內(nèi)部審計(jì)貫穿于項(xiàng)目管理的整個(gè)過(guò)程，對(duì)路橋施工企業(yè)的健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。
(三)注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性在構(gòu)建路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，一個(gè)重要的環(huán)節(jié)就是關(guān)于業(yè)務(wù)文件、資產(chǎn)以及檔案的記錄。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性，真實(shí)性與準(zhǔn)確性，關(guān)系著路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性為路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制提供有效和可靠的憑據(jù)。很多路橋施工企業(yè)，由于沒(méi)有意識(shí)到業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部企業(yè)許多機(jī)密文件遺失和泄露，讓路橋施工企業(yè)遭受巨大損失。因此，注重業(yè)務(wù)記錄制度的嚴(yán)密性在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中是一個(gè)比較有效的措施。
(四)加強(qiáng)合同管理簽訂合同時(shí)要盡量規(guī)避要害，在合同簽訂時(shí)要善于利用國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，認(rèn)真研習(xí)合同文本，找出合同文本中薄弱環(huán)節(jié)，避免自身利益遭受損害。簽訂合同時(shí)涉及的風(fēng)險(xiǎn)主要有工程變更風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)等。有些業(yè)主利用有利的競(jìng)爭(zhēng)地位，在起草合同時(shí)強(qiáng)制把一部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給承包人。施工企業(yè)在簽訂施工承包合時(shí)應(yīng)采用施工合同中洽淡權(quán)、審查權(quán)、批準(zhǔn)權(quán)，三權(quán)獨(dú)立，相互制約的方法，減少合同中的漏洞。另外，施工企業(yè)要善于在合同簽訂過(guò)程中減少風(fēng)險(xiǎn)因素，不能為了中標(biāo)盲目接受業(yè)主的某些霸王條款。在勞務(wù)分包方面，在與分包商簽訂合同時(shí)應(yīng)注意將雙方的權(quán)利和義務(wù)交代清楚。這就能約束雙方的不良行為，有必要時(shí)可以將罰款和賠償金寫(xiě)入合同，降低自身的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于材料、設(shè)備供應(yīng)商簽訂合同時(shí)應(yīng)在商品質(zhì)量合格率、價(jià)格變動(dòng)、包裝規(guī)范、交貨日期，收款方式、違約糾紛處理等方面加強(qiáng)約定，減少合同執(zhí)行中的不確定風(fēng)險(xiǎn)。
(五)要適應(yīng)外部政策和制度目前建設(shè)領(lǐng)域的制度建設(shè)日趨完善，如在招投標(biāo)環(huán)節(jié)已開(kāi)始全面實(shí)施了投標(biāo)保證制度，履約保證金制度。施工企業(yè)在決定投標(biāo)時(shí)應(yīng)該多方面注意，盡量避免發(fā)生墊資的情況。加強(qiáng)和銀行的合作，建立銀行保函和其他擔(dān)�；�(dòng)的關(guān)系。我國(guó)已經(jīng)實(shí)行全國(guó)建設(shè)領(lǐng)域強(qiáng)制實(shí)行工程保險(xiǎn)制度和工程擔(dān)保制度，是施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的有效措施。
(六)加強(qiáng)信息化管理由于風(fēng)險(xiǎn)存在于建筑項(xiàng)目的全過(guò)程，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。在各過(guò)程中一切問(wèn)題都應(yīng)以書(shū)面形式明確和具體的記錄下來(lái)，堅(jiān)決避免口頭承諾和保證。建立全面的、完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目在投標(biāo)前進(jìn)行的可行性研究和對(duì)施工過(guò)程中由于不斷發(fā)生的各種變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)具有積極的意義。施工企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)想要做出合理控制，就必須通過(guò)建立全面的、可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)資料來(lái)支撐。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，在路橋施工企業(yè)的管理中，內(nèi)部控制不僅是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著積極的作用。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，那種有項(xiàng)目就有收益的日子已不復(fù)存在，必須通過(guò)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，做好應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，為了保證路橋施工企業(yè)能取得經(jīng)濟(jì)收益，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工企業(yè)的內(nèi)部控制，完善經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部控制制度。
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