會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告范文模板（通用9篇）
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會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告 篇1
題目：淺談企業(yè)盈利能力分析—誠志股份公司盈利分析與預(yù)測
一、選題的目的及意義：
1.選題目的：
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的加快，國內(nèi)企業(yè)所面臨的競爭壓力越來越大，如何化解壓力并在競爭中發(fā)展壯大，是每一個企業(yè)管理者需要認(rèn)真思考的問題。對于企業(yè)管理者來說，如何分析企業(yè)盈利能力越來越重要，這關(guān)系到企業(yè)的管理戰(zhàn)略與生存發(fā)展。它是企業(yè)營銷能力、獲取現(xiàn)金能力、降低成本能力及規(guī)避風(fēng)險能力等的綜合體現(xiàn)，也是企業(yè)各環(huán)節(jié)經(jīng)營結(jié)果的具體表現(xiàn)。對于投資人而言也是投資人正確決定其投資去向，判斷企業(yè)能否保全其資本的依據(jù);債權(quán)人也要通過盈利狀況的分析以準(zhǔn)確評價企業(yè)債務(wù)的償還能力，控制信貸風(fēng)險。所以不論是投資人、債權(quán)人還是企業(yè)經(jīng)營管理人員、都日益重視企業(yè)盈利能力的分析。本文以誠志股份有限公司為例，分析該公司的盈利能力，具體研究目的如下：
從研究盈利分析指標(biāo)入手，分析進(jìn)行上市公司盈利能力分析的依據(jù)和重要意義。
以誠志股份有限公司為例，分析誠志股份有限公司盈利能力，指出其目前存在的盈利問題。
針對誠志股份有限公司存在的盈利問題提出對策，這對促進(jìn)企業(yè)改善管理有一定的應(yīng)用價值。
2.研究意義：
盈利能力通常是指企業(yè)在一定時期內(nèi)利用各種經(jīng)濟(jì)資源賺取利潤的能力，是各部門生產(chǎn)經(jīng)營效果的綜合表現(xiàn)。它既能反映企業(yè)在一定時期的銷售水平、獲取現(xiàn)金流水平、降低成本水平，又能反映資產(chǎn)的營運(yùn)效益、獲得報酬回避風(fēng)險的水平及未來增長潛能。對于上市公司來說，股東報酬的高低、債權(quán)人債務(wù)的安全程度、經(jīng)營者的業(yè)績及公司的健康發(fā)展都與公司盈利能力密切相關(guān)，上市公司盈利能力分析成為各個利益相關(guān)者密切關(guān)注的內(nèi)容。因此，如何正確、公正地評價上市公司的盈利能力是財務(wù)分析的重點(diǎn)內(nèi)容，也是各個利益相關(guān)者做出正確財務(wù)決策的根本依據(jù)。公司維持較好盈利能力水平是實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理根本目標(biāo)股東財富最大化、企業(yè)價值最大化的基本途徑和保證。因此，對上市公司進(jìn)行盈利能力分析，具有很強(qiáng)的理論和實(shí)踐意義。
二、國內(nèi)外研究概況及發(fā)展趨勢：
1、國外研究現(xiàn)狀
國外對企業(yè)進(jìn)行盈利能力分析研究較早，早在19世紀(jì)以前就已出現(xiàn)對家族企業(yè)的盈利能力分析，但由于這些企業(yè)的規(guī)模較小，故對他們進(jìn)行盈利能力分析以觀察代替了評價。但經(jīng)過近百年的發(fā)展，西方國家對企業(yè)盈利能力分析的方法與技術(shù)都得到不斷地完善與發(fā)展。其中最具影響的有：
[1]20 世紀(jì)初，美國學(xué)者亞歷山大沃爾提出了信用能力指數(shù)的概念，包括資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、凈值報酬率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比率和存貨周轉(zhuǎn)率，利用這五個指標(biāo)來分析公司的盈利能力。
[2]1921 年，美國銀行家亞歷山大華勒所著的《信用分析》被認(rèn)為是盈利能力分析方面最早的書。西方世界財務(wù)分析初級階段的重心，開始由企業(yè)的償債能力分析轉(zhuǎn)移到盈利能力分析和趨勢分析。
[3] 1950 年，杰克遜馬丁德爾提出了一套完整系統(tǒng)的對公司管理進(jìn)行評價的指標(biāo)體系，如生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、收益、董事會業(yè)績、股東服務(wù)、經(jīng)理人評價、員工貢獻(xiàn)、公司結(jié)構(gòu)、發(fā)展等，其中對公司收益的評價就是對盈利質(zhì)量和盈利能力的關(guān)注。
2、國內(nèi)研究現(xiàn)狀
目前國內(nèi)學(xué)者對盈利能力分析的研究起步比較晚，國內(nèi)學(xué)者和研究部門主要借助于從國外引進(jìn)的盈利能力分析指標(biāo)，以先進(jìn)的信息技術(shù)為載體，加上作業(yè)成本管理為基礎(chǔ)，以動態(tài)、及時提供各項資源以及各項作業(yè)成本為主要目標(biāo)，以成本節(jié)約和改善成本為手段，利用資源、質(zhì)量、成本、價格和數(shù)量之間的相互關(guān)系，配合企業(yè)盡可能獲得最大利潤，包括通過節(jié)約稀缺資源增加產(chǎn)量。主要研究成果有：
[1]江享洪(2009)在《上市企業(yè)盈利能力分析》認(rèn)為在現(xiàn)實(shí)生活中，人們只用“每股收益”來評價上市企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞存在很大誤區(qū)，應(yīng)從多方位、多角度來分析，如：重點(diǎn)評析企業(yè)主營業(yè)務(wù)、關(guān)注業(yè)“多元化”經(jīng)營、注重分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、正視企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)效率等。
[2]方華(2009年)在《商業(yè)時代》中發(fā)表文章《上市公司盈利能力評價體系構(gòu)建及應(yīng)用》，通過對影響盈利能力的因素進(jìn)行分析與總結(jié)，在傳統(tǒng)盈利能力的基礎(chǔ)上，綜合盈利的真實(shí)性、持續(xù)性、獲現(xiàn)性和成長性等眾多方面因素進(jìn)行綜合評價。認(rèn)為提高上市公司盈利質(zhì)量應(yīng)從上市公司自身、政府的宏觀政策以及證券市場參與者的規(guī)范等多個方面著手。
[3]趙榮榮(2009年)在《經(jīng)濟(jì)師》中發(fā)表文章《上市公司盈利能力分析》中提到上市公司盈利能力要結(jié)合現(xiàn)金流量指標(biāo)分析�，F(xiàn)金流量指標(biāo)可以反映盈利獲得現(xiàn)金的真實(shí)能力，它代表著盈利能力的質(zhì)量情況和風(fēng)險情況。只有會計收益真正實(shí)現(xiàn)水平較高，才能表示公司具有真正較強(qiáng)的盈利能力，同時盈利風(fēng)險較低。
[4]趙燕(2011年)在《企業(yè)獲利能力評價體系的構(gòu)建研究》從指標(biāo)體系的構(gòu)建原理出發(fā) ，依據(jù)指標(biāo)體系構(gòu)建的綜合性、代表性、指標(biāo)變量具有可比性以及綜合指標(biāo)具有對比性原則，企業(yè)獲利能力綜合評價體系應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)品銷售率、工業(yè)成本費(fèi)用利潤率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、資產(chǎn)貢獻(xiàn)率等指標(biāo)。
[5]潘洹(2008年)凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率分別從凈資產(chǎn)和總資產(chǎn)的利用效率方面展示上市公司的盈利能力。而每股收益和每股凈資產(chǎn)分別從投資回報和股票含金量方面反映上市公司的'盈利能力。市盈率則通過判斷上市公司的投資價值來反映上市公司的盈利能力。
三、研究內(nèi)容及方法：
1.研究內(nèi)容
第一章.企業(yè)盈利能力概述
第一節(jié).企業(yè)盈利能力含義
第二節(jié).企業(yè)盈利分析的目的
第二章. 企業(yè)盈利能力分析的基本內(nèi)容及主要指標(biāo)
第一節(jié).企業(yè)盈利能力分析的基本內(nèi)容
第二節(jié). 企業(yè)盈利能力主要指標(biāo)
第三章. 誠志股份有限公司盈利能力分析
第一節(jié).公司概況
第二節(jié). 具體分析與評價
第四章. 同行業(yè)盈利能力比較
第五章. 誠志股份有限公司盈利能力的總體評價及建議
第六章. 對提升誠志股份有限公司盈利能力預(yù)測
第七章. 結(jié)論
2.研究方法：
對上市公司盈利能力進(jìn)行分析，一般說來,常用的方法是使用盈利指標(biāo)分析法,可以采用每股收益、凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)利潤等指標(biāo)來判斷公司的盈利能力與盈利水平。每股收益，是衡量上市公司盈利能力和投資價值重要的財務(wù)指標(biāo)，反映了投資者所持有的每一股份在報告期內(nèi)能夠享受的凈利潤，該指標(biāo)值越高，說明股東投入資本的獲利水平越高，預(yù)示著較高的獲利水平有可能向全體股東推出較好的分紅送股方案。本文使用杜邦分析法進(jìn)行研究與分析。杜邦分析法可以更客觀、更準(zhǔn)確、更全面地評價公司的盈利能力，能夠?qū)径嗄甑睦麧欁儎右约坝笜?biāo)進(jìn)行趨勢分析，分析公司盈利能力的變動及發(fā)展趨勢，為投資決策提供依據(jù)。這也是本文進(jìn)行研究使用的主要方法。
四、工作進(jìn)度安排：
1、第1周-第3周：學(xué)生查閱、并整理資料，教師下達(dá)任務(wù)書。
2、第4周-第6周：撰寫開題報告。
3、第7周-第10周：完成并提交畢業(yè)論文(設(shè)計)初稿。。
4、第11周-第13周：畢業(yè)論文(設(shè)計)定稿。
5、第14周：提交答辯稿;畢業(yè)論文(設(shè)計)答辯、最終定稿并提交歸檔。
會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告 篇2
學(xué)院(系) 會計學(xué) 專業(yè) 20 年 月 日
設(shè)計(論文)題目
民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險診斷與防范
選題目的和意義：
一、目的
通過對《民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險診斷與防范》的選題,一 是促使本人對民營企業(yè)財務(wù)管理有更深層次的理解, 提高本人的對民營企業(yè)財務(wù)管理的認(rèn)識，在實(shí)際工作中做好民營企業(yè)財務(wù)風(fēng)險診斷與防范，達(dá)到學(xué)以致用的目的。二是通過論方答辯等途徑，讓社會認(rèn)同自己研究成果的價值，并訊速向廣大讀者傳播，達(dá)到相互交流相互學(xué)習(xí)的目的。
二、意義
通過對《民營企業(yè)的財務(wù)診斷和防范》的研究，提出高效的防范措施。使自己初步掌握進(jìn)行科學(xué)研究的基本程序和方法。結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗，能運(yùn)用較扎實(shí)的基礎(chǔ)知識和專業(yè)知識，不斷解決實(shí)際工作中出現(xiàn)的新問題;既能運(yùn)用已有的知識熟練地從事高等學(xué)校財務(wù)管理工作,又能大膽探索，不斷向科學(xué)的高峰攀登。
三、主要研究內(nèi)容：
民營企業(yè)的財務(wù)診斷與防范是企業(yè)在市場上生存的基本要求，是企業(yè)高效率穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的前提。民營企業(yè)的財務(wù)診斷與防范從認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營者經(jīng)營心態(tài)，企業(yè)資金有效運(yùn)用三方面入手。通過正確了解認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容，提高企業(yè)的市場適應(yīng)能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)規(guī)章制度，積極培養(yǎng)人才力量來規(guī)避民營企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。說白了，就是要里外結(jié)合，可管理性的對待財務(wù)風(fēng)險。
正確認(rèn)識民營企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。是診斷和防范財務(wù)風(fēng)險的基本要求，是企業(yè)發(fā)展的前提。明確意識認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的重要意義。
提高企業(yè)在市場的適應(yīng)能力。即在了解分析市場宏觀經(jīng)濟(jì)后,進(jìn)行充分的調(diào)查研究,預(yù)測各部門經(jīng)費(fèi)使用情況,制定可行有效高效的經(jīng)營策略,做出確實(shí)可行的決策,做到企業(yè)內(nèi)部分工明確，目標(biāo)一致，規(guī)章制度完善。即要求在管理決策中力求“精”， 防犯“做大做空”片面盲目。強(qiáng)調(diào)理性投資建設(shè)，有助于高校長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的決策。
企業(yè)資金的有效運(yùn)用。要求管理人員有全面的財務(wù)風(fēng)險的.認(rèn)識。在具體工作中，結(jié)合實(shí)際情況，對資金有效的利用，不只重視眼前利益導(dǎo)致企業(yè)失去長遠(yuǎn)收益。
重視企業(yè)人才培養(yǎng)。就是要求企業(yè)不僅重視硬件設(shè)施，還應(yīng)重視人才。對重點(diǎn)部門和重要財務(wù)管理上應(yīng)有相應(yīng)人才，并在更換管理層時有足夠重視，盡量做到寧缺毋濫。 實(shí)驗設(shè)計：收集并整理2至3個典型而翔實(shí)的案例，對論文中的論點(diǎn)加以充分有力的論證。如下：
案例一：三株實(shí)業(yè)有限公司曾是國內(nèi)知名的生產(chǎn)和銷售保健品的民營企業(yè)，1994年才組建，只用了兩年，即1996年其年銷額就猛漲到了80億元，到 1997年，公司總資產(chǎn)為48億元，且資產(chǎn)負(fù)債率為0。然而這個龐大的帝國，竟然就因一個危機(jī)事件走向了滅亡———三株集團(tuán)在一起消費(fèi)者病故的法律糾紛中一審司敗訴。于是從1998年4月開始，其銷售收入猛然從原來的年銷售80億元，下跌到1000萬元，隨后出現(xiàn)全面虧損，工廠全面停產(chǎn)。
案例二：德隆集團(tuán)一度是我國最大的民營企業(yè)集團(tuán)之一。德隆成為中國經(jīng)濟(jì)的一個神話。然而神話的破滅卻比神話的制造更為迅猛和突然。以2004年4月14日德隆旗下“三駕馬車”
股票連續(xù)跌停為導(dǎo)火索，德隆資金鏈條崩斷的事實(shí)逐漸浮出水面。此后，公安、司法、監(jiān)管機(jī)關(guān)對德隆涉嫌操縱股市，非法融資，擾亂金融秩序的行為展開調(diào)查。短短兩個月的時間，創(chuàng)造了中國乃至世界企業(yè)擴(kuò)張奇跡的資本巨人頹然倒下。
會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告 篇3
一、論文名稱及項目來源
淺析企業(yè)的預(yù)算控制系統(tǒng)中存在的問題及對策
二、研究目的和意義
廣西財政廳會計管理部門曾經(jīng)做過一次調(diào)查，向樣本企業(yè)寄發(fā)調(diào)查問卷。結(jié)果顯示絕大多數(shù)企業(yè)知道什么是預(yù)算控制系統(tǒng)，知道要在經(jīng)營管理中有效運(yùn)用預(yù)算控制，只有極少數(shù)企業(yè)仍對預(yù)算控制不太了解，甚至認(rèn)為沒有必要實(shí)行。調(diào)查結(jié)果表明財會界多年來在對預(yù)算控制的宣傳和推廣應(yīng)用方面所做的不懈努力已取得了顯著成就，但我們也應(yīng)進(jìn)一步意識到企業(yè)對預(yù)算控制了解和認(rèn)識的深度問題。因此，在對企業(yè)預(yù)算控制中存在的問題等多方面有待研究�，F(xiàn)在看來，預(yù)算控制是防范風(fēng)險、評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)績、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段，通過有效的預(yù)算控制可以規(guī)范各級管理者的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)行為，調(diào)整與修正管理行為與目標(biāo)偏差，保證各級管理目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國的企業(yè)中，預(yù)算管理的運(yùn)用遠(yuǎn)不如西方普遍，同時伴隨著企業(yè)在經(jīng)營過程中的不確定因素越來越多，在控制的運(yùn)行和管理體制上出現(xiàn)了許多問題，這就需要我們找出解決問題的方法，以使預(yù)算控制的運(yùn)用產(chǎn)生更高的控制效率和更好的經(jīng)濟(jì)效益。
三、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢
麥金西出版了《預(yù)算控制》的專著，將預(yù)算管理理論及方法從控制的角度進(jìn)行了詳細(xì)介紹，認(rèn)為一個公司的預(yù)算控制系統(tǒng)由幾個大的控制系統(tǒng)組成，預(yù)算控制對預(yù)算偏離度有嚴(yán)格的限制，但不必過分細(xì)劃。認(rèn)為在預(yù)算管理系統(tǒng)中，在每個會計年度，對管理者業(yè)績的衡量是看其達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的程度。葉偉杰在《淺論如何加強(qiáng)預(yù)算控制》中指出，預(yù)算控制是企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)中的核心內(nèi)容，主要強(qiáng)調(diào)要建立健全企業(yè)預(yù)算內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核、審批制度，以及設(shè)置直屬董事會領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)內(nèi)部審查監(jiān)督機(jī)構(gòu)與組織體系，強(qiáng)化事前控制、事中監(jiān)督、和事后分析及評價工作，使預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)得到有效的保障。譚澤讕在《企業(yè)預(yù)算控制中的問題及對策》提及預(yù)算控制對企業(yè)的成長和發(fā)展起著重大推動作用，是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。但一些企業(yè)在預(yù)算控制過程中仍存在些許問題，主要表現(xiàn)在目標(biāo)確定、組織構(gòu)件、模式選擇等幾個方面。這就需要企業(yè)通過加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算控制、完善預(yù)算的控制體系來改進(jìn)預(yù)算控制。南京大學(xué)會計系課題組在《中國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀的判斷及其評價》中指出大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識到了實(shí)施預(yù)算管理的重要性但企業(yè)預(yù)算管理尚存在一些認(rèn)識和實(shí)施上的誤區(qū)。但企業(yè)對預(yù)算管理的認(rèn)識不夠全面，對預(yù)算執(zhí)行的跟蹤調(diào)查、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算的激勵作用以及在全過程中權(quán)限的劃分未給以應(yīng)有的重視。代宏坤在《有效全面預(yù)算控制分析》文章中指出預(yù)算控制被越來越多的企業(yè)運(yùn)用，但在控制環(huán)節(jié)中仍存在許多問題，諸如執(zhí)行與事中控制、差異分析等要對其進(jìn)行深入的探討，主要通過對其中的月度計劃、財務(wù)審核、業(yè)績報告的制定與審核分析進(jìn)行探討。潘靜遠(yuǎn)在《關(guān)于集團(tuán)公司預(yù)算管理過程中若干問題的探討》文章中指出預(yù)算管理系統(tǒng)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，在觀念上和技術(shù)上兩個方面要把握好預(yù)算與計劃、預(yù)算與控制、預(yù)算控制與組織架構(gòu)的關(guān)系。
現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境不斷變化，不確定性明顯加大，對預(yù)算控制各方面的改革進(jìn)行思考就成為勢在必行的事情。總體來說，還有許多方面有待進(jìn)一步研究，包括預(yù)算控制的控制點(diǎn)、控制方法的改進(jìn)、控制系統(tǒng)的`完善、如何加強(qiáng)預(yù)算控制等，另外對于預(yù)算控制中存在的問題及如何解決、預(yù)算控制得以有效運(yùn)行所需要的環(huán)境條件有哪些、對預(yù)算控制系統(tǒng)改進(jìn)的思考是研究的重點(diǎn)。
四、主要研究內(nèi)容及要解決的問題
論文在簡要論述了預(yù)算控制的概念、分類、作用及發(fā)展過程的基礎(chǔ)上，著重研究了預(yù)算控制存在的問題及解決方法、預(yù)算控制賴以實(shí)現(xiàn)的條件。
早在計劃經(jīng)濟(jì)時期，我國企業(yè)就已實(shí)行預(yù)算控制,但那時的預(yù)算控制并不被充分重視。20世紀(jì)20年代美國杜邦公司等企業(yè)產(chǎn)生后，預(yù)算控制很快就成了大型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序，它提高了企業(yè)的協(xié)調(diào)效率還促進(jìn)了企業(yè)組織規(guī)模與范圍的迅速發(fā)展。20世紀(jì)90年代后，隨著經(jīng)營環(huán)境的變化，西方企業(yè)對于預(yù)算控制的前景發(fā)生分歧，傳統(tǒng)的預(yù)算緊控制隨先進(jìn)的管理控制方法的產(chǎn)生，其優(yōu)勢逐步減弱，大型企業(yè)提倡預(yù)算松控制。實(shí)行預(yù)算松控制，初見成效，企業(yè)的運(yùn)行質(zhì)量明顯提高，創(chuàng)造出了較好的經(jīng)濟(jì)效益。
現(xiàn)在企業(yè)雖然對預(yù)算控制的重視提高到了一定的高度，也進(jìn)行了充分的學(xué)習(xí)與改進(jìn)，但事物是變化的，在預(yù)算控制的實(shí)行中必然產(chǎn)生一些問題，如過度強(qiáng)調(diào)預(yù)算的松控制，上下級之間缺少溝通，“分權(quán)”與“集權(quán)”的度把握不當(dāng)，預(yù)算的實(shí)行過程沒有有效的和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)連接起來，企業(yè)單調(diào)的硬性考核，對預(yù)算目標(biāo)沒有很好地定位等等。
這里研究的解決預(yù)算控制中的問題的方法包括：強(qiáng)化預(yù)算緊控制，兼顧預(yù)算松控制，做到剛?cè)嵯酀?jì);只有讓企業(yè)員工參與到預(yù)算管理的整個過程，建立有效通暢的溝通渠道，才會使員工與管理者更好地配合完成預(yù)算目標(biāo);預(yù)算控制宜采取分層負(fù)責(zé)方式，建立分級分權(quán)的預(yù)算控制模式;充分利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使企業(yè)的資料達(dá)到高度共享;靈活運(yùn)用預(yù)算考評進(jìn)行業(yè)績考核，同時與激勵作用有效結(jié)合;預(yù)算目標(biāo)要緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，環(huán)境的改變導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略的變化，這就要求預(yù)算目標(biāo)及時進(jìn)行調(diào)整。
要使預(yù)算控制得到有效運(yùn)行，使其問題得到更好的解決，為其創(chuàng)造必要的條件也是很重要的。所謂的必要條件就是指環(huán)境，環(huán)境是影響預(yù)算控制的最主要因素，它分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。而外部環(huán)境通常是指社會環(huán)境、政治環(huán)境等，這些環(huán)境是不可控因素，有相當(dāng)大的不確定性，因此我們重點(diǎn)研究內(nèi)部環(huán)境，從內(nèi)部環(huán)境的三個層面來分析預(yù)算控制的實(shí)現(xiàn)條件。⑴組織層面是系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)，包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和組織體系;⑵行為層面是指控制系統(tǒng)中的人都是受利益驅(qū)使而行為，主要包括預(yù)算過程的參與及貨幣性和非貨幣性的激勵;⑶技術(shù)層面是為確保控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的技術(shù)支持，只有實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的電算化，使資源全面共享，才能使預(yù)算控制的資料被及時全面地反饋取得。
本文主要解決的問題是針對預(yù)算控制中存在的問題提出解決方法以及預(yù)算控制得到有效運(yùn)行的實(shí)現(xiàn)條件。
五、工作的主要階段、進(jìn)度和完成時間
20xx.8.10-20xx.10.20：確定論文題目，并收集與論文相關(guān)的資料
20xx.12.20-20xx.12.25：組織論文內(nèi)容，交開題報告初稿
20xx.12.25-20xx.01.10：開題報告定稿
20xx.03.05-20xx.04.28：在企業(yè)實(shí)習(xí)，進(jìn)一步掌握會計相關(guān)知識在企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用
20xx.05.11-20xx.06.08：經(jīng)過導(dǎo)師多次指導(dǎo)與修改完成畢業(yè)論文
20xx.06.17-20xx.06.21：論文答辯
六、已進(jìn)行的前期準(zhǔn)備工作
為了準(zhǔn)備論文的寫作，我已瀏覽了大量的資料內(nèi)容，主要內(nèi)容如下：
1. 代宏坤.有效全面預(yù)算控制分析. 生產(chǎn)力研究.2004.06
2. 馬勇. 全面預(yù)算管理失效的原因及其改進(jìn)建議. 河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報.2004.01
3. 袁泉.企業(yè)集團(tuán)“人格化”預(yù)算控制模式的構(gòu)建. 財會研究.2004.01
4. 程立.多維預(yù)算控制系統(tǒng)的構(gòu)建. 財會月刊.2004.23
5. 張梅.完善企業(yè)的預(yù)算控制系統(tǒng). 經(jīng)營與管理.2005.05
6. 李國忠. 企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制模式及其選擇.會計研究.2005.04
7. 閆蕾.對企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制的若干思考. 河南商業(yè)高等�？茖W(xué)校學(xué)報.2006.03
8. 宋良榮.論企業(yè)預(yù)算的控制職能. 求實(shí).2006.01
9. 鄭建華.淺談如何加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)營業(yè)費(fèi)用預(yù)算控制.大經(jīng)貿(mào).2006.09
10.熊立芳.高校預(yù)算控制環(huán)節(jié)存在的問題和對策. 江西金融職工大學(xué)學(xué)報.2006.03
會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告 篇4
一、論文選題的動因(背景或意義)
內(nèi)部控制作為一門應(yīng)用性的學(xué)科，是近年來發(fā)展起來的。它發(fā)展的動力主要來自兩個方面：一是社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化;二是外部和內(nèi)部管理需求的變化。前者是根本動力，它決定了內(nèi)部控制發(fā)展的方向和程度。從國際上一些比較成功的企業(yè)管理經(jīng)驗看，完善并運(yùn)轉(zhuǎn)良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系是這些企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎(chǔ)，為企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展提供支持和保障，進(jìn)而推動整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要我們深入思考。因此，在當(dāng)前信息環(huán)境下，研究如何構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，具有深遠(yuǎn)的意義。
二、論文擬闡明的主要問題
本文在探尋信息技術(shù)同內(nèi)部控制體系的關(guān)系下，深入比較傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系和信息環(huán)境下內(nèi)部控制體系的區(qū)別，再從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息流動與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五大影響因素來分析內(nèi)部控體系的構(gòu)建，并了解當(dāng)前新形勢下構(gòu)建內(nèi)部控制體系需要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化與信息化，首要目標(biāo)是提高企業(yè)運(yùn)營效率和效果，具有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外關(guān)系、明確職責(zé)分工、保護(hù)資產(chǎn)的安全與信息完整可靠等方面的主要功能，提升企業(yè)的整體管理水平。
三、論文提綱
一、信息環(huán)境與內(nèi)部控制 2
(一)信息環(huán)境與內(nèi)部控制的.簡要介紹 2
(二)比較傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系與信息化內(nèi)部控制體系 4
1.經(jīng)濟(jì)背景的比較分析 4
2.理論基礎(chǔ)的比較分析 5
3.內(nèi)部控制目標(biāo)的比較分析 7
二、 信息環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建 8
(一)建立內(nèi)部控制體系的原則、方法及步驟 8
1.建立內(nèi)部控制體系的原則 8
2.建立內(nèi)部控制體系的方法 8
3.建立內(nèi)部控制體系的步驟 8
(二)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的框架 9
1.完善企業(yè)的控制環(huán)境 9
2.進(jìn)行全面的風(fēng)險評估 10
3.設(shè)立良好的控制活動 10
4.加強(qiáng)信息流動與溝通 10
5.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督 11
6. 內(nèi)部控制的實(shí)施方式 11
三、 成都嘉瑞德家私有限公司內(nèi)部控制體系分析 12
(一)成都嘉瑞德家私有限公司概述 12
(二)成都嘉瑞德家私內(nèi)部控制體系框架 12
(三)成都嘉瑞德家私有限公司內(nèi)部控制體系要素分析 13
(四)成都嘉瑞德家私有限公司內(nèi)部控制體系實(shí)施分析 15
四、完善當(dāng)前的內(nèi)部控制系統(tǒng)模式 16
參考文獻(xiàn) 18
致 謝 19
四、論文工作進(jìn)度安排
序號 論文各階段內(nèi)容 時間節(jié)點(diǎn)
1 xx.12.1前 選題
2 xx.12.5 確定論文題目
3 xx.4.2 開始寫開題報告
4 xx.4.5 開始寫論文初稿
5 xx.5.10 完成論文初稿
6 xx.5.25 論文定稿
7 xx.5.15 論文答辯
五、主要參考文獻(xiàn)及相關(guān)資料
[1] 楊有紅，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制框架[m].杭州，北影出版社，xx年版
[2] 陶雷頌.對企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[j].江西煤炭科技，xx，(1)：109-110.
[3] 池國華. 創(chuàng)內(nèi)部控制學(xué)[m] .北京大學(xué)出版社，xx.
[4] 胡興國，王晶.信息化背景下內(nèi)部控制體系建設(shè)研究[j].財會研究，xx(3)：43-44.
[5] 楊雄勝 夏俊.企業(yè)內(nèi)部控制：理論、實(shí)務(wù)與案例[m].大連出版社，xx.
會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告 篇5
選題目的和意義：
目的：通過對《精細(xì)化高校財務(wù)管理》的選題，一是促使本人對高校財務(wù)管理有更深層次的理解，提高本人的對高校精細(xì)化財務(wù)管理水平，在實(shí)際工作中做到精細(xì)化管理，達(dá)到學(xué)以致用的目的。二是通過論方發(fā)表等途徑，讓社會認(rèn)同自己研究成果的價值，并訊速向廣大讀者傳播，達(dá)到相互交流相互學(xué)習(xí)的目的。
意義：通過對《精細(xì)化高校財務(wù)管理》理論研究，提出創(chuàng)建節(jié)約型學(xué)校，開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)我國高等學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的重要保障。使自己初步掌握進(jìn)行科學(xué)研究的基本程序和方法。結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗，能運(yùn)用較扎實(shí)的基礎(chǔ)知識和專業(yè)知識，不斷解決實(shí)際工作中出現(xiàn)的'新問題；既能運(yùn)用已有的知識熟練地從事高等學(xué)校財務(wù)管理工作，又能大膽探索，不斷向科學(xué)的高峰攀登。
主要研究內(nèi)容：
精細(xì)化高校財務(wù)管理是我國國情的要求，是財務(wù)工作現(xiàn)代化的要求。精細(xì)化高校財務(wù)管理從精細(xì)制定單位內(nèi)部會計制度和工作規(guī)程、合理精細(xì)編制單位內(nèi)部預(yù)算并進(jìn)行有效控制，加強(qiáng)教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理、對公共支出績效精細(xì)化評價四方面著手。通過建立制度、預(yù)測決策、分析控制、績效評價使高校的財務(wù)管理做精做細(xì)。說白了，就是要會精打細(xì)算。
精細(xì)制定單位內(nèi)部會計制度和工作規(guī)程。是精細(xì)化財務(wù)管理最主要的一點(diǎn)，是會計工作精細(xì)化規(guī)范的基本要求。嚴(yán)格按單位內(nèi)部會計制度和工作規(guī)程辦理每項業(yè)務(wù)。
合理精細(xì)編制單位內(nèi)部預(yù)算并進(jìn)行有效控制。即在編制單位內(nèi)部預(yù)算之前，進(jìn)行充分的調(diào)查研究，預(yù)測各部門經(jīng)費(fèi)使用情況，為高校教育事業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供經(jīng)費(fèi)保障，做出確實(shí)可行的決策，單位預(yù)算一經(jīng)審查批準(zhǔn)即成為具有法律效力的文件。即要求在管理決策中力求“精”，防犯“做大做空”。強(qiáng)調(diào)理性投資建設(shè)，有助于高校長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的決策。
加強(qiáng)教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化管理。要求多種渠道籌集高校經(jīng)費(fèi)，開源節(jié)流防止浪費(fèi)。在具體工作中，結(jié)合實(shí)際情況，將教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)收入、支出的內(nèi)容細(xì)化、分解。
對公共支出績效精細(xì)化分析評價。就是要求將財務(wù)管理觸角延伸到高校的各個管理領(lǐng)域，對重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重要財務(wù)變動情況進(jìn)行跟蹤，定期或不定期地提出各種財務(wù)分析報告，在事中和事后的控制、監(jiān)督和考核評價中則體現(xiàn)“細(xì)”。
實(shí)驗設(shè)計：
收集并整理2至3個典型而翔實(shí)的案例，對論文中的論點(diǎn)加以充分有力的論證。如下：
1、高等學(xué)校公開招標(biāo)，實(shí)現(xiàn)“陽光采購”案例分析。
2、國家發(fā)改委專門出臺的《公眾節(jié)能行為指南》，第一部分就寫給“政府公務(wù)員、企事業(yè)單位職員”，倡導(dǎo)“綠色辦公”，甚至非常細(xì)，比如，夏季辦公樓空調(diào)溫度設(shè)置于27℃至28℃，空調(diào)溫度每升高一度，則可降低耗電8%等案例分析。
完成設(shè)計（論文）的條件、方法及措施：
一、條件：
1、理論知識：利用所學(xué)《會計制度設(shè)計》、《管理會計》、《會計理論專題》、《審計》、《經(jīng)濟(jì)法》《高級財務(wù)會計》等會計專業(yè)知識，結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗，進(jìn)行分析研究。
2、指導(dǎo)原則：《會計法》和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》等為依據(jù)。
3、專業(yè)教師的指導(dǎo)與傳授，論文可以減少摸索中的一些失誤，少走彎路。
4、利用學(xué)校暑期長假，有充沛的時間作保證。
5、參閱工具書《詞�！�、專著《開源節(jié)流—利潤倍增方法》等。高級別、影響力大的刊物。如《會計研究》、《財務(wù)與會計》、《教育財會研究》、《財會月刊》、《財會文摘卡》、《新理財》、《首席財務(wù)官》等專業(yè)雜志。
二、方法及措施（寫作程序及日程安排）：
1、5月7日前完成選題。
2、5月31日前指導(dǎo)老師輔導(dǎo)開題報告并下達(dá)任務(wù)書。
3、6月30日前完成篩選文獻(xiàn)資料、確定翻譯的外文文獻(xiàn)，做好讀書筆記等。
4、7月5日前完成論文初綱。
5、7月暑期面授前完成論文細(xì)綱。
6、8月31日前完成論文初稿。
7、9月30前完成論文修改稿并定稿；提前做好答辯準(zhǔn)備。
8、10月國慶（面授）期間參加并完成論文答辯。
會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告 篇6
一、論文選題的依據(jù)
自從證券市場誕生之日起，虛假財務(wù)信息就成為證券市場揮之不去的陰影。而在虛假財務(wù)信息中，由于利潤操縱形成的虛假財務(wù)信息占據(jù)相當(dāng)大的部分。由利潤操縱而形成虛假財務(wù)信息對國民經(jīng)濟(jì)的危害是極其嚴(yán)重的。對投資者而言，會產(chǎn)生或加大投資風(fēng)險，如果投入的是國有資產(chǎn)，還會造成國有資產(chǎn)的流失；對債權(quán)人而言，會加大金融風(fēng)險；對國家而言，可能會流失稅款，減少國家的財政收入。本文試對上市公司會計利潤操縱的動機(jī)及經(jīng)濟(jì)后果和對策作一下分析和探討。希望通過這次論文的研究能對這些問題能有更深刻的認(rèn)識。希望各級監(jiān)管部門努力提高監(jiān)督管理水平，把防范證券市場利潤操縱及市場風(fēng)險的各項措施貫穿到監(jiān)管工作和市場運(yùn)行的每個環(huán)節(jié)，保證證券市場的健康、規(guī)范發(fā)展。
�。ㄖ饕獙懻撐倪x題的理論與實(shí)際意義，參考引言寫）
二、論文研究的主要內(nèi)容及論文框架
內(nèi)容：上市公司利用關(guān)聯(lián)交易等手段操縱利潤已是中國證券市場上屢見不鮮的現(xiàn)象。本文就是針對這種操縱動機(jī)及其經(jīng)濟(jì)后果展開分析的。本文分為四個部分：會計利潤操縱的基本含義，會計利潤操縱的動機(jī)分析，會計利潤操縱的經(jīng)濟(jì)后果分析，會計利潤操縱的治理對策。通過本文的初步研究，我們期望上市公司及從事證券中介業(yè)務(wù)的人員遵守本行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，為證券市場提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。即使是在證券市場成熟而完善的發(fā)達(dá)國家，利潤操縱也不可避免�？梢灶A(yù)見，利潤操縱還會出現(xiàn)新的形式，對它的治理不可能一勞永逸。上市公司會計利潤操縱的治理是一項艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在將來還有很多新的治理方法等待我們?nèi)ヌ剿鳌?/p>
概述論文研究的主要內(nèi)容（參考論文摘要寫）框架：
一、會計利潤操縱的基本含義
二、上市公司會計操縱動機(jī)分析
�。ㄒ唬┥鲜泄緯嬂麧櫜倏v的主體
�。ǘ┥鲜泄緯嬂麧櫜倏v的常用手段
�。ㄈ┥鲜泄緯嬂麧櫜倏v動機(jī)分析
三、上市公司會計利潤操縱的經(jīng)濟(jì)后果分析
�。ㄒ唬┨撛隼麧�，導(dǎo)致利潤真實(shí)性無法確定
�。ǘ┨摌�(gòu)出口，降低虛增的稅收
�。ㄈ├门涔蛇M(jìn)行“圈錢”
四、上市公司會計利潤操縱的治理對策
（一）完善與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會計準(zhǔn)則和會計制度
�。ǘ┰黾硬倏v成本，加大懲罰力度
（三）加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)管
�。ㄋ模┰鰪�(qiáng)注冊會計師審計獨(dú)立性，培育中介機(jī)構(gòu)公信度
�。ㄎ澹┮�(guī)范政府行為，強(qiáng)化政府監(jiān)管
三、論文重點(diǎn)及研究思路
（根據(jù)自己的論文提出重點(diǎn)和研究思路，研究思路：如結(jié)合某企業(yè)案例研究、結(jié)合2010年年報審計結(jié)果研究等）。
本文準(zhǔn)備以“銀廣夏事件”為例來研究上市公司會計利潤操縱的動機(jī)及經(jīng)濟(jì)后果分析�！般y廣夏事件”是發(fā)生會計利潤操縱中較為典型的一例，反應(yīng)出多數(shù)上市公司會計利潤操縱存在的一些共同的問題。通過對“銀廣夏事件”的.案例分析，發(fā)現(xiàn)上市公司會計利潤的操縱的動機(jī)及經(jīng)濟(jì)后果分析，針對這些動機(jī)及經(jīng)濟(jì)后果分析提出相應(yīng)的治理對策。
四、論文研究方法
（可選擇的方法有：資料檢索分析法、歸納總結(jié)法、比較分析法、案例研究法、統(tǒng)計抽樣法等。同學(xué)們可以根據(jù)自己的論文具體情況來寫。）
在寫論文時，我將運(yùn)用到的研究方法包括資料檢索分析法、歸納總結(jié)法、案例研究法這三種方法。在即將寫的該篇論文中需要的一些資料及論文有關(guān)的文獻(xiàn)都需要從網(wǎng)上進(jìn)行檢索，通過檢索出來的資料，經(jīng)過自己的分析得出自己的一些新的思路及看法，這就涉及到資料檢索分析法；在研究“銀廣夏事件”案例反應(yīng)的問題時，需要查閱銀廣夏公司1998—2002年年報，并通過分析年報的數(shù)據(jù)總結(jié)出會計利潤操縱的問題，這就涉及到歸納及總結(jié)的方法；由于本文以“銀廣夏事件”為例進(jìn)行研究，本文將對其進(jìn)行研究分析，涉及到案例研究法。
注意：行文中，一定要用將來時的語氣進(jìn)行。 錯誤！未定義書簽。 各級標(biāo)題（寫到二級標(biāo)題）（參考論文目錄寫）
畢業(yè)論文手冊工作記錄時間安排
4.25——4.30 確定論文選題、調(diào)研并搜集資料、擬定論文提綱。（過程記錄分幾天展開）
5.3——5.6修改論文提綱，完成開題報告。（過程記錄分幾天展開）
5.9——5.27 撰寫、完成論文初稿，完成外文資料翻譯。中期檢查。（過程記錄細(xì)化，分幾天展開）
5.30——6.3 修改論文初稿，完成第二稿。（過程記錄細(xì)化，分幾天展開）
6.6——6.10 修改論文，完成第三稿。（過程記錄細(xì)化，分幾天展開）
6.13——6.17 論文定稿、調(diào)整格式，打印、裝訂，準(zhǔn)備論文答辯。（過程記錄細(xì)化，分幾天展開）
6.20——6.24準(zhǔn)備并作論文答辯。
畢業(yè)論文手冊工作記錄要寫滿3頁。
會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告 篇7
1.選題的理由或意義：
隨著資本市場對經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益突顯的促進(jìn)作用，世界各主要證券市場都把制度作為證券監(jiān)管的核心，而會計信息披露制度更是“核心的核心”。一個有效的上市公司會計信息披露制度,應(yīng)該能夠提供各方利益相關(guān)者所需要的真實(shí)的會計信息,并能夠得到有效的執(zhí)行。
然而我國上市公司的會計信息披露卻存在著諸多問題。本文在會計信息披露相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，指出了我國會計信息披露的存在的問題，依據(jù)現(xiàn)有的披露體系從幾方面提出關(guān)于具體完善我國上市公司會計信息披露的對策，從而進(jìn)一步推動證券市場真正實(shí)現(xiàn)“公平、公開、公正”。
2.研究內(nèi)容和擬解決的`關(guān)鍵問題：
論文主要從三方面來論述：
第一方面 會計信息披露的相關(guān)概述(包括會計信息、會計信息披露及會計信息披露制度的涵義;會計信息質(zhì)量要求;會計信息披露的主要內(nèi)容和形式)
第二方面 上市公司會計信息披露的現(xiàn)狀及存在問題(包括信息披露的不真實(shí)性;不及時性;不充分性;不規(guī)范性;不可比性)
第三方面 上市公司會計信息披露體系的完善對策(這是需要解決的關(guān)鍵問題，包括：建立規(guī)范上市公司會計信息披露的內(nèi)部制度和外部制度兩大方面論述)
(1)內(nèi)部制度的完善包括：上市公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度
(2)外部制度的完善包括：建立健全的法律法規(guī)體系;加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的管理作用;加大監(jiān)管處罰力度;加強(qiáng)財會專業(yè)隊伍的建設(shè))
3.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀:
任何事物的發(fā)展都需要經(jīng)歷一個從無到有的發(fā)展過程。中國證券市場作為全球新興的證券而場之一，其發(fā)展也不例外。研究當(dāng)前我國有關(guān)上市公司信息披露的論文可以發(fā)現(xiàn)這些論文可以分為以下四種:第一類，對上市公司信息披露的動因、行為模式、社會影響、法律責(zé)任等進(jìn)行理論解釋和推證。第二類，對我國上市公司信息披露的效果，即質(zhì)量、市場反應(yīng)、用戶使用情況、存在的問題等情況進(jìn)行檢驗和描述。第三類，研究特定信息的披露問題，如每股收益、分部信息、環(huán)境會計信息、無形資產(chǎn)信息、衍生金融工具信息等。第四類，研究特殊主體的披露問題，主要是商業(yè)銀行、保險業(yè)、中小企業(yè)等。此外還有研究信息技術(shù)環(huán)境下的信息披露、信息披露史和進(jìn)行信息披露比較研究的。這種布局和結(jié)構(gòu)反映了我國上市公司信息披露的研究己具有相當(dāng)?shù)膹V度，其關(guān)注領(lǐng)域基本涵蓋了上市公司信息披露的所有相關(guān)領(lǐng)域，但我國上市公司信息披露研究在深度上尚存在著一定的局限性，所以我認(rèn)為此論題具有進(jìn)一步深刻研究的必要性。
4.論文(設(shè)計)的研究計劃或撰寫方案:
1.XX年11月—12月：搜集并閱讀相關(guān)資料，確定選題;
2.XX年1月：通過前期搜集并閱讀資料后寫出開題報告;
3.XX年2—3月：廣泛搜集與選題有關(guān)的著作、論文等文獻(xiàn)資料，仔細(xì)的閱讀資料，翻譯外文文獻(xiàn)，了解國內(nèi)外與選題相關(guān)研究狀況、成果、觀點(diǎn)，并進(jìn)行文獻(xiàn)綜述，為撰寫論文找準(zhǔn)切入點(diǎn)并寫出論文提綱;
4.XX年4月：完成初稿，配合老師進(jìn)行的中期檢查;
5.XX年5月：反復(fù)修改定稿，準(zhǔn)備答辯。
會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告 篇8
論文題目：上市公司采購成本內(nèi)部控制有效性與企業(yè)績效關(guān)系研究
一、選題背景
在本世紀(jì)初，一大批全球化公司，如美國安然公司、施樂、世界通信公司的轟然倒塌震驚了世界。人們在震驚的同時，也開始反思其中的原因。影響一個企業(yè)生死存亡的原因很多，但企業(yè)內(nèi)部控制完善與否是其中的直接因素。越來越多的國家和地區(qū)已經(jīng)吸取了這些大公司的失敗教訓(xùn)，深刻意識到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展離不幵內(nèi)部控制的建立。上市公司作為信息公開透明的企業(yè)，在全球化的影響下，面臨的經(jīng)營和投資風(fēng)險不斷增加。在國際金融危機(jī)的大背景下，美國雷曼兄弟因次貸投資破產(chǎn)、通用汽車破產(chǎn)重組、AIG深陷破產(chǎn)泥潭被政府接管。在國內(nèi)，中信泰福、平安保險等公司投資虧損事件也不斷地發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益，對國際資本市場造成了重大打擊，同時也引發(fā)了人們的反思：如何建立企業(yè)內(nèi)部控制制度?如何在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮其有效性?由此可見，內(nèi)部控制制度的建立作為公司制度中一項重要的治理手段，其有效性亟待提高。在當(dāng)前復(fù)雜多變的市場環(huán)境中，如何增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，是一個十分迫切的問題。2008年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》由我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同制訂出臺。我國在上一世紀(jì)九十年代初期實(shí)施了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則、審計準(zhǔn)則和財務(wù)通則。這些準(zhǔn)則標(biāo)志著與國際接軌。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的出臺，標(biāo)志著這一重大改革又與國際接軌，中國版“薩班斯法案”的啟動標(biāo)志完成，并且融入了國際軌道。實(shí)際結(jié)合我國企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)狀，建立起適合我國國情，并適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展軌道的規(guī)范體系，同時有效地借鑒他國的成熟經(jīng)驗，是理論界一直在探討的方向。
我們可以了解到，該規(guī)范借鑒了國外內(nèi)部控制研究領(lǐng)域的實(shí)踐操作和理論內(nèi)涵，同時因地制宜，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，制訂了不同于國外，適合我國特色的規(guī)范制度。具體包括內(nèi)部控制應(yīng)包括的五大要素;上市公司應(yīng)實(shí)施有效的內(nèi)部控制來加強(qiáng)管理等內(nèi)容。規(guī)范的出臺意義重大，推動了我國內(nèi)部控制工作的發(fā)展，同時規(guī)范也是我國公司內(nèi)部控制工作的綱領(lǐng)性文件。隨著2002年出臺的薩班斯法案，2004年COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險綜合管理框架》，內(nèi)部控制理論的研究推向了高潮。內(nèi)部控制進(jìn)入了一個新階段，已經(jīng)逐漸進(jìn)入“風(fēng)險導(dǎo)向”階段。與企業(yè)管理相結(jié)合的綜合框架是前沿拓展，它提出了具體要求。即在監(jiān)督公司運(yùn)營的基礎(chǔ)上，兼顧股東、企業(yè)員工、債權(quán)方及其他相關(guān)方的利益，同時加強(qiáng)反饋與監(jiān)督作用，起到為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展增值的作用，從而提高企業(yè)績效和競爭力。近年來，企業(yè)甚至社會各界幵始關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，目前我國內(nèi)部控制制度層面的建設(shè)已取得了一定的的成果。但是，制度優(yōu)化和管理框架的完善方面成為內(nèi)部控制的主要研究工作，而對內(nèi)部控制的其他方面，如各關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化、量化分析的研究相對較少。當(dāng)前從實(shí)際情況來看，我國公司特別是上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀并不盡如人意。上市公司內(nèi)部控制要么不規(guī)范、不健全，要么形同虛設(shè)、有章不循、有法不依、缺乏監(jiān)督、無法落實(shí)。由于上市公司治理結(jié)構(gòu)不完善、企業(yè)的成長性不均衡、經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變等多方面原因，為上市公司的發(fā)展起最根本保障作用的內(nèi)部控制未能發(fā)揮其應(yīng)有的功效，企業(yè)違法、違規(guī)，會計報告信息無法保證真實(shí)可靠，經(jīng)營績效下滑等各種情況不斷發(fā)生，其根本原因就是內(nèi)部控制制度的失效。
同時在學(xué)術(shù)上，在政策法規(guī)和理論規(guī)范的層面上的研究還是我國的內(nèi)部控制研究的主要內(nèi)容，對內(nèi)部控制概念以及制度體系建設(shè)等問題的研究有所關(guān)注，但是較少討論內(nèi)部控制實(shí)際執(zhí)行實(shí)施后的效果如何，達(dá)到什么樣的程度。最關(guān)鍵問題在于沒有建立一種統(tǒng)一的量化方法來對內(nèi)部控制水平進(jìn)行評價，這就造成了具體評價標(biāo)準(zhǔn)的缺乏。然而，我們清楚，內(nèi)部控制的建立、加強(qiáng)和完善后，對外來說，企業(yè)可提高抗風(fēng)險能力;對內(nèi)來說，企業(yè)管理能力也得到了提升和改進(jìn)，進(jìn)一步來說，企業(yè)可穩(wěn)步發(fā)展，持續(xù)前進(jìn)，提高企業(yè)績效。那么，會產(chǎn)生一系列問題。如內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性究竟如何，較高的`經(jīng)營績效就意味著有較優(yōu)的內(nèi)部控制水平?較低的經(jīng)營績效就意味著有較差的內(nèi)部控制水平?完善的內(nèi)部控制體系建立怎么提高了企業(yè)的經(jīng)營績效質(zhì)量?針對引發(fā)的連鎖性問題，我國在上述方面的實(shí)證研究還欠缺，但這正引起了實(shí)務(wù)界的普遍關(guān)注。顯而易見，通過以上分析，研究內(nèi)部控制與企業(yè)績效之間的關(guān)系也就水道渠成，成為必然選擇。
二、研究目的和意義
上一世紀(jì)八十年代,我國才逐步開始對內(nèi)部控制理論的研究。吳水滲、邵賢弟(2000年)根據(jù)控制論原理，多層面、多方位的解釋了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，指出建立并完善企業(yè)的控制環(huán)境、進(jìn)行廣泛的風(fēng)險預(yù)測和評價、同時設(shè)立健全的控制環(huán)境、加強(qiáng)信息流動與溝通、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督來構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制整體框架。張諫忠、吳軼倫以CSA(內(nèi)控自我評估)在寶鋼成功運(yùn)用為案例，通過風(fēng)險控制矩陣的設(shè)計并加強(qiáng)完善整改，指出內(nèi)部控制自我評價機(jī)制在具體實(shí)踐中推廣使用，同時還可結(jié)合其他方面來發(fā)揮廣泛作用。
企業(yè)成本控制由于直接受到采購業(yè)務(wù)的影響，一直被西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)管理所推崇，也是其管理的核心內(nèi)容之一。在20世紀(jì)80年代中期，產(chǎn)業(yè)競爭激烈、利潤空間日益狹小，采購管理開始成為新的利潤增長點(diǎn)，也成為幫助企業(yè)獲得競爭力的戰(zhàn)略問題而受到重視。上市公司及跨國公司把采購成本控制作為加強(qiáng)公司營運(yùn)能力與市場定位的一種系統(tǒng)方法，這種方法相繼在歐美盛行一時。具體來說，一些世界500強(qiáng)公司通過采用戰(zhàn)略采購成本控制方法來改變企業(yè)財務(wù)狀況，進(jìn)一步優(yōu)化供貨商組合，從而提高企業(yè)的競爭力。如威望迪環(huán)球集團(tuán)是一家全球公司，在歐洲采購一項目方面，嚴(yán)格控制成本，減少費(fèi)用支出達(dá)3.8億歐元，而索尼_愛立信公司也是通過NPR全球成本控制項目提高了利潤，節(jié)約費(fèi)用也達(dá)到了2.5億美金。
本文也正是基于此進(jìn)行研究。希望能夠分類研究采購內(nèi)部控制信息披露的情況，分析不同披露情況對公司績效的影響，呼吁上市公司積極建立完善的釆購成本內(nèi)部控制制度，在公司治理中有效運(yùn)行，并且主動披露內(nèi)部控制情況，在公司運(yùn)營過程中提高公司收益，實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)。具體來說，通過研究采購成本內(nèi)部控制信息披露對公司市場績效的反應(yīng)，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益角度分析披露采購成本內(nèi)部控制信息的價值含量對公司經(jīng)營業(yè)績的影響程度大小，使上市公司有自主動機(jī)來正確披露采購成本內(nèi)部控制信息，強(qiáng)化上市公司完善內(nèi)部控制機(jī)制的主動意愿。
三、本文研究涉及的主要理論
汪諱和蔣高峰(2004年)通過2002年在上交所上市的516家公司提供數(shù)據(jù)為采集樣本，從而得出結(jié)論：上市公司權(quán)益資本與其自愿披露水平存在相互關(guān)系。具體來說，在剔除了兩大因素即公司規(guī)模和財務(wù)風(fēng)險后，降低公司權(quán)益資本成本，影響企業(yè)績效源自于提高上市公司信息披露水平。王華和張程睿(2005年)利用我國2001年-2003年新發(fā)行A股并上市的175家公司為檢驗樣本，得出相應(yīng)結(jié)論。指明在證券市場上投資者與IP?公司間存在信息不對稱情況。這一不對稱程度分別與以下因素有關(guān)：公司IPO籌資直接成本、間接成本及總成本。而且與三者之間存在顯著正相關(guān)關(guān)系。我們加以分析，可以作出進(jìn)一步解釋：公司IPO前披露信息越不透明，會付出相應(yīng)代價，也就是要承擔(dān)更高籌資成本。相反如要降低公司IPO籌資成本，減少付出代價，提高企業(yè)績效，需要IP?前提高公司透明度和信息量，增加自愿披露信息，使投資者了解公司情況。陸穎豐(2006年)以深交所公布上市公司披露結(jié)果作為信息透明度衡量指標(biāo)做實(shí)際驗證，而在技術(shù)上采用GLS剩余收益方法模型來計算權(quán)益資本成本。權(quán)益資本成本高低源自上市公司信息透明度高低，這一結(jié)論為上市公司及其管理層提升公司信息透明提供原始依據(jù)和堅強(qiáng)動力。曾穎和陸正飛(2006)通過深圳證券市場A股上市公司為檢驗樣本，在技術(shù)上，上市公司股權(quán)融資成本是通過剩余收益方法模型來計算完成的。上市公司的信息披露質(zhì)量被以下兩指標(biāo)所替代：即披露總體質(zhì)量與盈余披露指標(biāo)。他們得出結(jié)論，信息披露質(zhì)量較低的公司其付出代價較高，即股權(quán)融資成本較高;信息披露質(zhì)量較高的公司其代價較低，即股權(quán)融資成本較低。簡而言之，上市公司信息披露水平的提高將對公司的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生影響。具體來說，將有助于降低公司權(quán)益資本成本，從而提高企業(yè)績效。
王斌等(2008年)通過檢驗，認(rèn)為公司的治理、經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r等相關(guān)因素與信息披露質(zhì)量存在內(nèi)在關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)，上市公司信息披露質(zhì)量與股權(quán)結(jié)構(gòu)無明顯相關(guān)關(guān)系，但與以下幾個因素有關(guān)：與獨(dú)立董事在董事會中所占比例、財務(wù)收益狀況、資產(chǎn)規(guī)模大小等因素正相關(guān)，但是與公司資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)相關(guān)。梅艷曉(2008)認(rèn)為公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理都在很多程度上影響企業(yè)收益水平。所以需要建立考評體系，將公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理都納入其中。其實(shí)，在2005年，程新生等人就對上市公司信息披露機(jī)制評價及信息披露指數(shù)進(jìn)行了研究。以信息透明度作為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行考核，評價依據(jù)有三方面：信息披露的真實(shí)可靠性、及時性、完整健全性，并據(jù)此三方面依據(jù)建立評價標(biāo)準(zhǔn)體系，通過上市公司信息披露指數(shù)反映。一句話概括：上市公司信息披露越完善，公司治理越好，企業(yè)績效越好;反之，信息披露不充分，企業(yè)績效越差。
四、本文研究的主要內(nèi)容
本文以采購過程中內(nèi)部控制方面為研究對象，綜合運(yùn)用實(shí)證研究方法與理論分析手段，定性、定量結(jié)合，同時利用成本控制、內(nèi)部控制、成本管理研究，針對上市公司，從制度設(shè)計、體系建設(shè)和操作流程等方面提出建議，推動建立和完善公司采購成本內(nèi)部控制體系，使企業(yè)績效提升，市場競爭力得到增強(qiáng)。本論文首先從上市公司采購成本內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展的背景著手，介紹并分析了開展采購成本內(nèi)部控制的重要性。并針對與企業(yè)績效評價關(guān)系展幵論證，同時，對績效評價指標(biāo)情況做了實(shí)際分析。最后，通過對上市公司績效指標(biāo)評價的實(shí)務(wù)分析，對建立采購內(nèi)部控制績效模式進(jìn)行了闡述，包括評價程序，評價方法，評價指標(biāo)建立等方面。具體來說，本篇論文分為以下幾個方面：首先是緒論部分。第一部分主要介紹了本文研究的意義及背景。第二部分主要介紹了研究的思路和方法。第三部分主要介紹了本論文的框架、研究內(nèi)容。第四部分主要介紹了本論文的特色以及研究創(chuàng)新之處。其次對國內(nèi)外有關(guān)研究成果綜述作了介紹。主要介紹了國內(nèi)有關(guān)文獻(xiàn)綜述以及國外有關(guān)文獻(xiàn)綜述，包括介紹了COSO關(guān)于內(nèi)部控制的文獻(xiàn)。
通過國內(nèi)外文獻(xiàn)的主要介紹，指出了相關(guān)文獻(xiàn)對本文的研究啟示。隨后重點(diǎn)對采購成本內(nèi)部控制與上市公司績效相關(guān)性作了理論分析。主要研究了上市公司采購成本內(nèi)部控制失效的現(xiàn)狀，通過現(xiàn)狀的描述，對采購成本內(nèi)部控制有效性對上市公司經(jīng)營業(yè)績影響因素作了進(jìn)一步分析。通過分析，并結(jié)合實(shí)際案例研究通過建立采購成本內(nèi)部控制，提高上市公司經(jīng)營業(yè)績。后面重點(diǎn)是上市公司采購成本內(nèi)部控制對企業(yè)績效影響的實(shí)證研究。通過理論模型及構(gòu)建、研究假設(shè)的提出，采集相關(guān)數(shù)據(jù)和選擇樣本，并對假設(shè)變量進(jìn)行了實(shí)證分析和研究，得出最后實(shí)證結(jié)果。最后是結(jié)論。通過理論分析和實(shí)證研究，得出主要研究結(jié)論。當(dāng)然，本文研究也存在不足之處，并做出相關(guān)對策和建議和對未來研究的展望。
五、寫作提綱
會計學(xué)本科畢業(yè)論文開題報告 篇9
一、選題背景
公司治理有效性與公司融資結(jié)構(gòu)密不可分。負(fù)債融資，作為一種融資方式可以使企業(yè)獲得財務(wù)杠桿從而創(chuàng)造收益，同時作為一種治理結(jié)構(gòu)，債務(wù)融資同樣具有重要的治理效應(yīng)。首先，負(fù)債融資可以有效發(fā)揮監(jiān)督約束作用，抑制經(jīng)理的非效率投資；其次，負(fù)債融資也是一種擔(dān)保機(jī)制，可以使公司管理人員更加認(rèn)真投入地工作，并且令其在決定投資時采取更謹(jǐn)慎的方案；再次，在經(jīng)理持有公司一定股份時，負(fù)債融資可以通過增加經(jīng)理人員相對持股份額的做法，激勵其努力工作，降低聘請經(jīng)理人員而產(chǎn)生的代理成本；從次，負(fù)債對經(jīng)理形成一種壓力，如經(jīng)理人經(jīng)營失敗，令企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)時，會迫于債權(quán)人承受著執(zhí)行控制權(quán)而不得不努力工作；最后，企業(yè)價值的信息可以通過負(fù)債體現(xiàn)，由于破產(chǎn)機(jī)率與企業(yè)效績負(fù)相關(guān)，與負(fù)債水平正相關(guān)，即在相同的負(fù)債水平下，優(yōu)質(zhì)企業(yè)破產(chǎn)概率低，反之亦然。
因此，研究公司治理問題時，只考慮股權(quán)融資而忽視負(fù)債融資是不是可取的。因此本文立足于負(fù)債融資和公司治理之間的關(guān)系，力求更全面的研究公司治理問題。交通運(yùn)輸行業(yè)，是指通過利用交通工具，完成人員或貨物的空間位移的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程。作為國民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，交通運(yùn)輸行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中發(fā)揮舉足輕重的作用，同時直接影響區(qū)域產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的發(fā)展。目前，交通運(yùn)輸業(yè)中的新建項目以基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資為主，而上市公司募集資金的絕大部分被投入主業(yè)，其中多數(shù)公司與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的資產(chǎn)重組收益較好，且近年來該行業(yè)上市公司投資效率較高。但行業(yè)內(nèi)的上市公司仍存在一些問題，如一股獨(dú)大造成的大股東操縱、可行性分析落后和非理性融資等。從資產(chǎn)負(fù)債率的角度看，我國交通運(yùn)輸行業(yè)上市公司歷年來平均資產(chǎn)負(fù)債率低于全行業(yè)上市企業(yè)的平均水平，整體來說相對較低，且基本處于平穩(wěn)趨勢。資產(chǎn)負(fù)債率較低體現(xiàn)了我國債券市場發(fā)展的不完善以及上市企業(yè)的股權(quán)融資偏好。
大多數(shù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率較低，但仍存在過高和過低的企業(yè)。小部分企業(yè)過高的資產(chǎn)負(fù)債率是因為，傳統(tǒng)國有產(chǎn)權(quán)制要求國家是交通運(yùn)輸行業(yè)上市公司的唯一所有者，在財政上實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資金過多依靠銀行借款，因此有部分企業(yè)盲目舉債造成高負(fù)債率。雖然現(xiàn)在交通運(yùn)輸行業(yè)上市公司經(jīng)歷了股份制改革，但是無節(jié)制借貸的陋習(xí)仍有殘留。而另一小部分企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過低，雖然憑借自身的壟斷條件平穩(wěn)發(fā)展，但也限制了企業(yè)的長期發(fā)展空間。
導(dǎo)致交通運(yùn)輸行業(yè)上市公司這一系列問題的原因，很重要的一點(diǎn)就是公司治理結(jié)構(gòu)的不完善，而交通運(yùn)輸行業(yè)的融資結(jié)構(gòu)中特別是負(fù)債融資，在一定程度上制約著交通運(yùn)輸業(yè)上市公司的資本結(jié)構(gòu)，從而影響公司的治理效應(yīng)。不合理的資產(chǎn)負(fù)債率造成負(fù)債融資應(yīng)有的治理效應(yīng)未能得到很好的發(fā)揮。那么，為何會造成這樣的發(fā)展情態(tài)？在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)政治體制下，如何強(qiáng)化交通運(yùn)輸行業(yè)上市公司的負(fù)債融資治理效應(yīng)呢？因此本文認(rèn)為，想要提高交通運(yùn)輸行業(yè)上市公司的治理效率，就必須從其負(fù)債融資的治理效應(yīng)角度深入探討，將更加有利于提高上市公司的治理效應(yīng)，并且具有重要的現(xiàn)實(shí)和理論意義。
二、研究目的和意義
我國債券市場的目前的首要問題仍是總量不足。由表5—1可知，近五年來，債券發(fā)行總量逐年降低，由于GDP的持續(xù)增長，債券比GDP的倍數(shù)呈下降趨勢。根據(jù)中債發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，20xx年的債券發(fā)行總量為55517。3億元，比上一年度繼續(xù)減少，在GDP可預(yù)測增長的情況下，債券比GDP的倍數(shù)仍將降低。債券發(fā)行總量不足，致使我國債券市場的發(fā)展較為緩慢。從我國債券市場的結(jié)構(gòu)可以看出，我國債券市場目前仍以政府債券為主導(dǎo)。
20xx年我國發(fā)行的公司債券在總發(fā)行量中只占12。04%。我國交通運(yùn)輸行業(yè)上市公司的主要債務(wù)融資渠道仍是銀行借款，債券發(fā)行較少。相對于企業(yè)債券，當(dāng)債權(quán)人為銀行時，由于企業(yè)和銀行的長期信用合作關(guān)系，以及協(xié)商對象較少且不分散，經(jīng)理人與銀行協(xié)商成本相對低，加之政府對這一關(guān)系的千涉，請求債務(wù)延期或減免就更容易實(shí)現(xiàn)。由于這種軟約束，且出于控制權(quán)的考慮，經(jīng)理人就不會提前終止無效率項目�？傊y行借款的軟約束相對于企業(yè)債券的硬約束，大大增加了經(jīng)理人策略性違約的可能性。因此交通運(yùn)輸行業(yè)利用這一特性發(fā)揮負(fù)債融資的公司治理效應(yīng)，將目標(biāo)轉(zhuǎn)移至資本市場是必然趨勢，但就目前而言，債券市場遠(yuǎn)不能滿足這一目標(biāo)的需要。雖然政府已經(jīng)意識債券市場不足的問題，但要真正改善債券市場的融資問題，仍需要時間。
三、本文研究涉及的主要理論
關(guān)于債務(wù)融資的公司治理效應(yīng)，國外的研究起步較早，研究成果相對豐富。Modigliani，Miller（1958）起初認(rèn)為，企業(yè)價值與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不相關(guān)，后在考慮所得稅的條件下，對MM模型進(jìn)行修正，認(rèn)為負(fù)債利息支付計入成本后享受免稅優(yōu)惠，因此高財務(wù)杠桿會此機(jī)制增加企業(yè)價值。因此得出企業(yè)負(fù)債越多，價值越大的結(jié)論，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該100%負(fù)債。Brxter，Cragg使用了1950至1965年期間的129家工業(yè)企業(yè)的230次證券發(fā)行數(shù)據(jù)，檢驗了企業(yè)對融資工具的選擇，得出企業(yè)規(guī)模越大越傾向于采用負(fù)債融資方式的結(jié)論。Jensen，Meckling（1976）是融資結(jié)構(gòu)理論的開創(chuàng)者，較早地從公司治理角度來研究資本結(jié)構(gòu)。通過構(gòu)建代理成本模型分析，他們指出，如果公司總投資額與經(jīng)理層的'投資額不變的情況下，債務(wù)融資與經(jīng)理層擁有的股權(quán)比例正相關(guān)，這使得經(jīng)理層與股東目標(biāo)趨于一致，從而達(dá)到降低代理成本，優(yōu)化公司治理的目的。
同時，Jensen（1986）在其另一篇論文中指出，負(fù)債合約可以減少企業(yè)的自由現(xiàn)金流量，也可以達(dá)到減少公司代理成本的目的。Ross（1977）建立了“激勵——信號”模型，其中引入了管理者行為。認(rèn)為企業(yè)中經(jīng)理人對融資方式的選擇，實(shí)際上是在向投資者傳遞信號，投資者認(rèn)為企業(yè)發(fā)行股票，則傳達(dá)出一種質(zhì)量惡化的信號，反之視債務(wù)融資為資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)良的信號。因此認(rèn)為：企業(yè)質(zhì)量越高，負(fù)債率越高。Leland，Pyle（1977）認(rèn)為企業(yè)杠桿率與管理者的股權(quán)呈正相關(guān)關(guān)系，高質(zhì)量項目的管理者可以提高杠桿率，向外部投資者傳遞這個投資項目優(yōu)質(zhì)的信號。同時證明了選擇高負(fù)債率是一種有效減少經(jīng)理與外部投資者的信息差異、減少因此產(chǎn)生的資金成本、增加企業(yè)價值的方式。也就是說，在信息不對稱的前提下，企業(yè)家進(jìn)行投資的意愿在本質(zhì)上是投資項目質(zhì)量優(yōu)劣的信號。
Myers（1977）認(rèn)為當(dāng)公司的負(fù)債比率增加時，公司的破產(chǎn)概率也隨之增加，股東與經(jīng)理對NPV大于零的項目可存在著投資不足的現(xiàn)象。負(fù)債削弱了企業(yè)投資優(yōu)良項目的積極性，減少了企業(yè)價值，也就是負(fù)債會引起投資不足。Grossman，Hart（1982）在一個代理成本模型基礎(chǔ)上，解釋了負(fù)債融資緩解經(jīng)理和股東之間沖突的作用機(jī)制，認(rèn)為經(jīng)理效用同時依賴于其職位和企業(yè)存續(xù)，因為企業(yè)一旦破產(chǎn)，經(jīng)理必然承擔(dān)破產(chǎn)成本。因此經(jīng)理人面臨的問題是，較高的個人收益與因此造成企業(yè)破產(chǎn)的風(fēng)險而失去在職好處之間的權(quán)衡。企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)決定了破產(chǎn)對經(jīng)理的約束是否有效，尤其是負(fù)債與股權(quán)的比。因此經(jīng)理會為了避免企業(yè)破產(chǎn)，保有現(xiàn)有的職位及其好處，而盡職工作。
因此負(fù)債是一種約束經(jīng)理個人消費(fèi)，激勵其努力工作的擔(dān)保機(jī)制。Bowen，Daly和Huber（1982）發(fā)現(xiàn)其研究樣本中約百分之二十五的企業(yè)因其所處行業(yè)而影響了資本結(jié)構(gòu)的變化。認(rèn)為處于一個行業(yè)中的企業(yè)，比處于不同行業(yè)的企業(yè)，在行業(yè)特征和資本結(jié)構(gòu)的程式化事實(shí)方面更趨于一致，而且每個行業(yè)均都保持著一個相對的杠桿比率。Masulis（1983）將負(fù)債成本從破產(chǎn)成本進(jìn)一步擴(kuò)展，如代理成本、財務(wù)困境成本等方面，同時又把稅收利益從原先的債務(wù)稅收利益引申到非債務(wù)稅收利益方面，擴(kuò)大了成本及利益的內(nèi)涵，把企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)視為稅收利益與各類負(fù)債相關(guān)成本之間的權(quán)衡。得出結(jié)論：普通股票價格的變動與企業(yè)財務(wù)杠桿的變動正相關(guān)，企業(yè)績效與其債務(wù)水平正相關(guān)。
Harris，Raviv（1988）認(rèn)為，新債發(fā)行后，股權(quán)換債權(quán)以及股票回購消息會隨之公布，股票價格也會隨之上漲。這被歸納為債務(wù)融資信號效應(yīng)。這兩位學(xué)者（1991）對美國企業(yè)的樣本進(jìn)行分析后，認(rèn)為：在停業(yè)清算對股東有利的條件下，經(jīng)理仍希望延續(xù)當(dāng)前的企業(yè)運(yùn)營，其沖突可以通過債權(quán)人強(qiáng)迫停止清算從而得到緩和。
同時得出行業(yè)特性的結(jié)論：“醫(yī)藥、儀器、電子和食品行業(yè)杠桿比率一直很低，而造紙、紡織品、鋼鐵、航空和水泥行業(yè)的杠桿比率一向較高”。Fama（1990）認(rèn)為負(fù)債融資的方式使得債權(quán)人集中監(jiān)控違約風(fēng)險，例如借款、債券，能夠降低債務(wù)——權(quán)益契約結(jié)構(gòu)中的契約成本，并提出企業(yè)可以通過更多的短期負(fù)債融資減少代理成本的觀點(diǎn)。Aghion，Bolton（1992）以控制權(quán)轉(zhuǎn)移的角度分析了債務(wù)融資的公司治理效應(yīng)，認(rèn)為當(dāng)債務(wù)契約失敗，其控制權(quán)就會發(fā)生從債務(wù)人轉(zhuǎn)移到債權(quán)人手里的情況，即為債務(wù)的本質(zhì)特征。
其模型提出了債務(wù)融資的這一關(guān)鍵方面，即控制權(quán)轉(zhuǎn)移理論。如果企業(yè)僅選擇普通股來融資，那么投資者就會保有剩余控制權(quán)；如果企業(yè)發(fā)行不帶投票權(quán)的優(yōu)先股，經(jīng)營者則會掌握剩余經(jīng)營權(quán)；如果企業(yè)選擇負(fù)債融資，有償還能力則經(jīng)營者擁有控制權(quán)，無償還能力則控制權(quán)轉(zhuǎn)移至債權(quán)人。同時還提出，由于存在代理問題，合約的不完全性和剛性使得這種潛在利益沖突不能靠事前契約消除，所以控制權(quán)隨融資結(jié)構(gòu)變化，而導(dǎo)致的“相機(jī)治理”是一種明智的做法。Berglof，Thadden（1994）著重研究不同期限債權(quán)的不同作用，并且認(rèn)為短期債權(quán)人獲得控制權(quán)更有效。
四、本文研究的主要內(nèi)容
第一部分，引言。引言部分總體上介紹了本文的選題背景及意義、研究方法、創(chuàng)新點(diǎn)等。
第二部分，文獻(xiàn)綜述。以本研究為主線，介紹了國外及國內(nèi)的研究成果，對負(fù)債融資公司治理效應(yīng)的各類觀點(diǎn)進(jìn)行評述。
第三部分，理論綜述。此部分闡釋了本文涉及到的相關(guān)概念，包括公司治理、負(fù)債融資以及負(fù)債融資的公司治理效應(yīng)。同時回顧了負(fù)債融資公司治理效應(yīng)的相關(guān)理論，包括代理理論、激勵理論、不對稱信息理論、控制權(quán)理論、利益相關(guān)者理論。
第四部分，全面介紹中國交通運(yùn)輸業(yè)上市公司的現(xiàn)狀。首先從宏觀上分析了中國交通運(yùn)輸行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)及在國民經(jīng)濟(jì)中的地位。然后具體對我國交通運(yùn)輸上市公司的負(fù)債結(jié)構(gòu)以及治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。
第五部分，實(shí)證研究。本章節(jié)對20xx年到20xx年的中國交通運(yùn)輸行業(yè)上市公司樣本進(jìn)行描述性統(tǒng)計和回歸分析，繼而對得出的實(shí)證研究結(jié)果進(jìn)行分析，最后進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗。
第六部分，結(jié)論與建議。本章節(jié)總結(jié)上文研究，得出本研究的結(jié)論，并提出優(yōu)化我國交通運(yùn)輸行業(yè)上市公司負(fù)債融資公司治理效應(yīng)的相應(yīng)建議。
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