淺論建筑施工企業(yè)的資金控制

　　摘要:企業(yè)要形成一個有生命力的管理體制模式，增強經(jīng)濟上的實力、內(nèi)聚力和向心力，必須要強化企業(yè)資金控制。本文首先分析了資金及資金控制概念，接著分析了施工企業(yè)特性及其強化資金控制的重要意義，在此基礎(chǔ)上，指出了當前施工企業(yè)資金控制存在的問題，進而提出強化施工企業(yè)資金控制的對策。

　　關(guān)鍵詞:資金控制 施工企業(yè) 問題 對策

　　“企業(yè)管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心”已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理普遍接受的重要理念。企業(yè)要形成一個有生命力的管理體制模式，增強經(jīng)濟上的實力、內(nèi)聚力和向心力，資金是最好切入點。當前，一些建筑施工企業(yè)資金控制還存在著很多需要解決的問題。如何提高資金效益、改善資金結(jié)構(gòu)、加強資金風險監(jiān)管，給企業(yè)提供足以支撐其長遠發(fā)展的充足的、均衡的資金流將成為施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　一、企業(yè)資金及資金控制

　　資金是指社會產(chǎn)品再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)、分配、流通和消費等環(huán)節(jié)中社會產(chǎn)品的貨幣表現(xiàn)(包括貨幣本身)。資金的實質(zhì)是再生產(chǎn)過程中運動著的價值。資金的運動性是其最主要的特征。資金運動也表現(xiàn)為一個周而復始的周轉(zhuǎn)過程，這個過程叫資金循環(huán)。企業(yè)資金循環(huán)實際上是用貨幣資金反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，在資金周轉(zhuǎn)過程中，同時也表現(xiàn)為資金耗費和收回的相互轉(zhuǎn)化。資金耗費構(gòu)成各種成本，資金收回形成企業(yè)的主要收入。資金的周轉(zhuǎn)過程也是資金的增值過程，即資金周轉(zhuǎn)不是一個簡單的一對一的過程，而是流量不平衡的循環(huán)。

　　企業(yè)資金控制，是專注于企業(yè)的資金流、結(jié)算、資金調(diào)度和運作管理的信息控制系統(tǒng)。

　　資金控制的概念有廣義和狹義的區(qū)別 ，廣義的資金管理涵蓋了資金運行的全過程，從資金的來源(籌資管理)，資金的流向(投資管理)，到資金的運轉(zhuǎn)過程(由現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為存貨，應收賬款，直至最后回到現(xiàn)金的形態(tài))，再到資金的分配。狹義的資金控制實際上就是企業(yè)內(nèi)部資金的計劃、分配、使用和監(jiān)控等過程。

　　企業(yè)資金控制具有如下特點：(1)它以加速資金周轉(zhuǎn)和實現(xiàn)資金增值為目標。(2)它以資金、物資相結(jié)合運行為控制對象。(3)它以資金計劃或資金預算為控制準則。(4)資金控制就是對資金運動實行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。

　　二、施工企業(yè)特性及強化企業(yè)資金管理的重要意義

　　施工企業(yè)作為一個特殊的行業(yè)，有其自身的特點。其基本特點表現(xiàn)為:(1)產(chǎn)品的固定性。 (2)工期較長，一般都跨年度。 (3)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)。 (4)部分分項工程即建筑產(chǎn)品的某些部分要進行分包，由分包商來完成。 (5)產(chǎn)品一般是先銷售后生產(chǎn)。除近些年發(fā)展起來的商品房外，一般都是先有買主，然后施工企業(yè)根據(jù)買主的要求進行生產(chǎn)。(6)每個產(chǎn)品都單獨定價，而且是邊生產(chǎn)邊回收工程款。

　　正是由于施工企業(yè)具有上述特點，其資金運行周期長，有的要跨越幾個年度，為了保住資金的正常經(jīng)營，必須要強化施工企業(yè)資金控制。加強資金控制，對施工企業(yè)來說，具有以下重要意義：(1)加強資金管理，有助于排除施工企業(yè)重大財務風險的隱患。(2)有助于加強企業(yè)資金的監(jiān)控和管理。加強的資金控制，可及時掌握資金存量、流量、流向，加強對企業(yè)資金進出的監(jiān)控和管理，有效地規(guī)避“經(jīng)營代理風險”，同時建立和完善了下屬單位的評價及監(jiān)控機制。

　　三、強化建筑施工企業(yè)資金控制的對策

　　(一)當前施工企業(yè)資金控制存在的問題

　　目前很多施工企業(yè)普遍資金較為緊張，造成資金緊張的原因很多，如中標價低(收入減少)、各種保函、質(zhì)保金(資金抵押)、完工工程價款結(jié)算滯后、建設(shè)單位拖欠工程款等。施工企業(yè)資金管理普遍存在的問題有:資金管理模式尚需健全;不能嚴格控制工程款項的收支;融資渠道與結(jié)構(gòu)單一;工程結(jié)算不及時造成資金周轉(zhuǎn)困難;固定資產(chǎn)投資可能導致占用大量的資金。

　　(二)強化建筑施工企業(yè)資金控制的對策

　　結(jié)合施工企業(yè)的資金控制模式，適應施工企業(yè)發(fā)展，強化施工企業(yè)資金控制可以采取以下措施：

　　1、做好現(xiàn)金管理

　　在保證支付能力的前提下，降低現(xiàn)金存量，實現(xiàn)現(xiàn)金流量的動態(tài)平衡，確保企業(yè)凈收益的質(zhì)量，主要是：(1)力求現(xiàn)金流入與流出同步化。從理論上講，企業(yè)如果現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出在時間和數(shù)量上完全同步的話，企業(yè)的現(xiàn)金余額可以降為零。當然，這是一種理想的狀態(tài)，但是，企業(yè)在制定現(xiàn)金計劃時，如果能有意識地朝該方向努力，則企業(yè)的現(xiàn)金持有量可以顯著降低。為此，企業(yè)應根據(jù)現(xiàn)金隨機模式進行最佳現(xiàn)金持有量的確定。(2)加快應收賬款的回收。一方面加大應收賬款的追收力度，將應收賬款的追收責任落實到個人頭上，確保應收賬款的及時回收;另一方面是縮短從業(yè)主開出支票到資金進入企業(yè)賬戶的時間，通常采用銀行業(yè)務集中法，將資金直接匯到指定賬戶，減少資金的在途占用。(3)用好信用政策中的信用條件，選擇合適的付款時間。企業(yè)在支付材料款和勞務費時，充分利用信用條件，盡可能地延長付款周期，以保證一定的存量資金供企業(yè)周轉(zhuǎn)使用。

　　2、完善融資管理

　　主要是：(1)完善短期借款融資。采用商業(yè)銀行短期擔保貸款、信用額度、周轉(zhuǎn)信用協(xié)定等方式。這些方式融資成本較低，但支付壓力較大，因此企業(yè)必須加強信用建設(shè)，按期返還借款。(2)完善長期融資。主要包括股權(quán)融資、商業(yè)銀行長期借款、融資租賃等的融資方式。這種融資方式使用期限長、融資成本較高，但支付的壓力相對較小。(3)其他方式。包括應收賬款的讓售、商業(yè)票據(jù)等方式。企業(yè)應根據(jù)不同的資金需求情況，開拓思路，采用多種融資渠道和融資組合方式，通過向其他商業(yè)銀行貸款、長短期貸款組合、融資租賃、經(jīng)營租賃、分期付款等多種方式解決生產(chǎn)和經(jīng)營的資金需求。

　　3、建立有效的資金控制制度

　　由于資金管理業(yè)務頻繁，處理過程復雜，必須建立有效的資金管理信息系統(tǒng)和資金管理制度來支撐，以規(guī)范各類資金業(yè)務流程，實現(xiàn)資金業(yè)務的預算控制、日常業(yè)務管理、資金分析、預警和預測等。具體的內(nèi)部控制與管理制度包括:(1)資金預算管理制度。資金預算管理是推行全面預算管理(包括固定資產(chǎn)的購置、更新改造資金預算)的前提條件之一，同時，資金預算管理為資金劃撥管理業(yè)務提供了科學合理的數(shù)字依據(jù)。(2)資金劃撥管理制度。資金劃撥管理包括資金劃款和資金下?lián)軆刹糠郑瑢嵭惺罩Х仲~戶核算原則。各項目部的資金根據(jù)規(guī)定直接匯到資金管理中心的指定賬戶。同時，企業(yè)在保證當期利潤額、當期固定資產(chǎn)折舊額及社會保險等分攤額的現(xiàn)金回流的前提下，將余額通過資金需求審批制度分批下?lián)艿剿鶎賳挝坏闹С鲑~戶上，并監(jiān)控其按計劃支付。(3)借還款管理制度。借還款管理包括借款管理、還款管理、預付款保函、履約保函、投標保函、信貸證明等業(yè)務。對于企業(yè)內(nèi)資金的溢缺量，由資金管理中心統(tǒng)一規(guī)劃調(diào)配，有效調(diào)劑整個企業(yè)的資金余缺，降低財務費用，提高資金的規(guī)模效益。(4)資金占用費管理制度。對于企業(yè)與所屬單位以及所屬單位之間引起的內(nèi)部資金占用，資金管理中心應采用中國人民銀行同期的存貸款利率按月計算資金占用費，實行資金有償使用原則，以促進資金調(diào)配力度，減少各單位的資金沉淀。(5)對賬管理制度。主要包括資金管理中心和其他商業(yè)銀行之間發(fā)生的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務數(shù)據(jù)的核對以及各下屬單位和資金管理中心之間的業(yè)務往來的定期核對工作。(6)資金管理評價制度。資金管理信息系統(tǒng)應對企業(yè)一定時期的現(xiàn)金流入、流出作統(tǒng)計分析，并在此基礎(chǔ)上對資金使用情況、財務狀況、信用狀況等建立一套有效的評價體系，側(cè)重防范內(nèi)部資金風險和優(yōu)化資金的資源配置，防止新的資金沉淀，防止無效或低效占用資金，提高資金綜合利用率。

　　參考文獻

　　[1]楊俊遠著：《現(xiàn)代企業(yè)資金管理研究》，中國財政經(jīng)濟出版社2004年。

　　[2]馬學然：《樹立資金管理的三個理念》，載于《經(jīng)濟師》，2006 年第 1 期.

　　[3] 馬金玉：《強化資金管理對策》，載于《經(jīng)濟師》，2007 年第 1 期.

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