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如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理論文
摘要：企業(yè)內(nèi)控的目的主要在于確保生產(chǎn)經(jīng)營的合規(guī)性與高效率，盡管很多企業(yè)都在建設(shè)與發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)控管理，但畢竟國內(nèi)實(shí)施內(nèi)控管理的起步較晚，很多管理?xiàng)l例尚處于完善和發(fā)展的階段，企業(yè)在使用時(shí)存在不足，制約企業(yè)進(jìn)步。鑒于此，下面就以企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處為基礎(chǔ)，探索加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施，為企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步提供保障。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控管理；不足與措施
企業(yè)內(nèi)控管理指的是企業(yè)的管理者通過建立有效控制和監(jiān)督體系，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和對外投資等活動(dòng)開展監(jiān)督管理工作，使企業(yè)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)均降低到可接受或者是最低的范圍內(nèi)，確保企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)控管理不但是企業(yè)管理者的職責(zé)，更需要上下級人員共同努力，才能順利高效完成，如何加強(qiáng)內(nèi)控管理是當(dāng)下企業(yè)面臨的重要課題。
一、企業(yè)內(nèi)控管理的不足之處
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中勢必會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，但很多企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，對風(fēng)險(xiǎn)也持有保守態(tài)度，不僅在意風(fēng)險(xiǎn)，也愿意管控識別的風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理成效[1]。內(nèi)控管理則是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要手段，只是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀并不樂觀，還存在一些不足之處，主要體現(xiàn)為：一是企業(yè)管理者對制度建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度并不完善，缺少加強(qiáng)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)與動(dòng)力；二是企業(yè)在內(nèi)控管理中忽視對信息技術(shù)的利用，業(yè)務(wù)流程建設(shè)相對滯后，不利于內(nèi)控管理制度的實(shí)施；三是企業(yè)弱化對控制環(huán)境的培育，使得風(fēng)險(xiǎn)評估的作用得不到充分的發(fā)揮；四是企業(yè)對各項(xiàng)管理工作缺乏綜合考慮、統(tǒng)籌安排，使得各個(gè)管理體系的協(xié)調(diào)性不足，難以體現(xiàn)內(nèi)控管理的功能。
二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的有效措施
(一)重視制度建設(shè)，完善內(nèi)控管理制度
作為企業(yè)的管理者必須端正內(nèi)控制度建設(shè)的態(tài)度，正確客觀的認(rèn)識內(nèi)控管理，制定貫穿整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的、完善的內(nèi)控管理制度，通過落實(shí)制度全面管控企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為。與此同時(shí)，管理者要利用內(nèi)控管理制度重點(diǎn)提升企業(yè)實(shí)力，從而提升內(nèi)控管理水平和市場競爭水平。如企業(yè)應(yīng)完善建立內(nèi)部制約機(jī)制，在制度建設(shè)中反復(fù)強(qiáng)調(diào)人員享有的職權(quán)，嚴(yán)格規(guī)定工作規(guī)范，尤其是針對重要工作，應(yīng)制定雙簽制度，杜絕出現(xiàn)個(gè)人獨(dú)斷的現(xiàn)象。企業(yè)還要制定完善的事后監(jiān)督制度，強(qiáng)化對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，尤其是要建立審計(jì)部門，使其只對董事會(huì)負(fù)責(zé)，在審計(jì)部門有效的監(jiān)督下促使內(nèi)控管理制度越來越完善、執(zhí)行越來越到位。
(二)利用信息技術(shù)，革新企業(yè)業(yè)務(wù)流程
企業(yè)在內(nèi)控管理中利用信息技術(shù)之后，能共享眾多資源，各部門之間互不信任的監(jiān)督慢慢轉(zhuǎn)變成系統(tǒng)性的引導(dǎo)與激勵(lì)，在業(yè)務(wù)流程上也將內(nèi)控管理工作的重點(diǎn)放在高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與系統(tǒng)安全控制等方面，推動(dòng)企業(yè)加快業(yè)務(wù)流程革新進(jìn)程，深化企業(yè)經(jīng)營管理改革[2]。如企業(yè)可利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的改造，進(jìn)一步明確不同部門與不同作業(yè)的權(quán)責(zé)利、先后順序，促使各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)強(qiáng)化相互之間的制約與協(xié)調(diào)的合作關(guān)系，這對企業(yè)開展業(yè)務(wù)更有利。企業(yè)業(yè)務(wù)流程通常包括資金流程、實(shí)物流程、信息流程，其中的資金流程主要是對實(shí)物流程的一種貨幣體現(xiàn)，是人力資源與實(shí)物共同作用的結(jié)果；實(shí)物流程則是企業(yè)內(nèi)全部實(shí)物的循環(huán)利用；信息流程是對資金流程與實(shí)物流程的綜合反映。通過利用信息技術(shù)，企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)幾個(gè)主要的業(yè)務(wù)流程，任何業(yè)務(wù)流程有問題都會(huì)即時(shí)在其他業(yè)務(wù)流程得到反映，構(gòu)成企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的工作機(jī)制。
(三)培育控制環(huán)境，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評估作用
針對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)重視加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過編制年度預(yù)算方案、執(zhí)行集體決策制度與授權(quán)審批制度等方式，禁止一個(gè)人或者是少數(shù)人決定企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營。而面對競爭激烈的市場環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估的重要作用就在于評估企業(yè)面對的諸多風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。企業(yè)不僅要重視防范會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，還要重視防范資金使用風(fēng)險(xiǎn)[3]。在會(huì)計(jì)工作中，企業(yè)經(jīng)常面臨會(huì)計(jì)信息失真、人員職業(yè)道德水平偏低、稅務(wù)管理不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必要注重審核會(huì)計(jì)信息、監(jiān)督會(huì)計(jì)人員，培養(yǎng)人員職業(yè)道德，提升其綜合素養(yǎng)；企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金的回收風(fēng)險(xiǎn)以及投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈斷裂等，需要企業(yè)加大管理資金投放與回收的力度，在融資、籌資與投資中準(zhǔn)確估測風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)內(nèi)控管理的價(jià)值。
(四)統(tǒng)籌安排管理，協(xié)調(diào)各體系的關(guān)系
如今，很多企業(yè)都先后構(gòu)建或引進(jìn)了HSE管理體系、ISO質(zhì)量管理體系和內(nèi)控管理體系，盡管這些管理體系的側(cè)重點(diǎn)有差異，但本質(zhì)上都是企業(yè)為完成總體目標(biāo)而設(shè)立的，都是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要方法。如HSE管理體系的重點(diǎn)在于構(gòu)建滿足安全、健康和環(huán)保要求的管理體系、控制制度，適用范圍明確，目標(biāo)具體。而ISO管理體系從滿足客戶需求出發(fā)，采取一系列方法和措施，使客戶獲得高質(zhì)量的產(chǎn)品，同時(shí)基于環(huán)境促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。較這些管理體系而言，內(nèi)控管理更綜合、更系統(tǒng)、更全面，強(qiáng)調(diào)包容性，盡最大努力容納企業(yè)不同管理方法和管理制度，同時(shí)隨著實(shí)際條件的改變而及時(shí)更新、完善。因此，各個(gè)管理體系和內(nèi)控管理工作是相互包容的，企業(yè)管理者應(yīng)統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)HSE管理體系、ISO管理體系和內(nèi)控管理體系，保證有效銜接各項(xiàng)管理活動(dòng)。
三、結(jié)語
企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控的終極目標(biāo)是強(qiáng)化企業(yè)管理，獲取最大化的利潤。隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越完善，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，內(nèi)控管理也越來越系統(tǒng)化、復(fù)雜化，在實(shí)際工作中必須正視內(nèi)控管理的不足，采取重視制度建設(shè)、利用信息技術(shù)、培育控制環(huán)境、統(tǒng)籌安排管理活動(dòng)等針對性措施，使內(nèi)控管理制度不斷趨于完善，革新業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評估的作用，協(xié)調(diào)各個(gè)管理體系的關(guān)系，從而有效加強(qiáng)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理水平有新的提升。
參考文獻(xiàn)：
[1]張立元.做好企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)意見[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(15):243+245.
[2]王雅哲.企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題及對策分析[J].企業(yè)改革與管理,2017(18):22.
[3]代桂娟.對企業(yè)內(nèi)控管理體系建設(shè)的核心思路構(gòu)建[J].中國商論,2016(24):52-53.
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