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百貨類公司的審計報告
導(dǎo)語:審計報告是反映公司經(jīng)營狀態(tài)的一個指標(biāo)，也是公司發(fā)展好換壞的一個檢查。歡迎閱讀，僅供參考，更多相關(guān)的知識，請關(guān)注文書幫的欄目!
百貨類公司的審計報告
遼陽友誼商城有限公司全體股東：
我們審計了后附的遼陽友誼商城有限公司(以下簡稱遼陽友誼商
城)財務(wù)報表，包括 2016 年 7 月 31 日、2015 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)
債表， 2016 年 1-7 月、2015 年度的利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益
變動表，以及財務(wù)報表附注。
一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任
編制和公允列報財務(wù)報表是遼陽友誼商城管理層的責(zé)任，這種責(zé)
任包括：(1)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公
允反映;(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存
在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
二、注冊會計師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意
見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國
注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工
作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的
審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞
弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，
注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計
恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工
審計報告第 1頁
大華審字[2016]007561 號審計報告
作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理
性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意
見提供了基礎(chǔ)。
三、審計意見
我們認(rèn)為，遼陽友誼商城的財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會
計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了遼陽友誼商城 2016 年 7 月 31 日、2015
年 12 月 31 日的財務(wù)狀況以及 2016 年 1-7 月、2015 年度的經(jīng)營成果
和現(xiàn)金流量。
大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國注冊會計師：劉璐
大連分所
中國注冊會計師：王淑煥
中國北京
二〇一六年八月三十一日
審計報告第 2 頁
遼陽友誼商城有限公司
資產(chǎn)負(fù)債表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
資產(chǎn) 附注五 2016年7月31日 2015年12月31日
流動資產(chǎn)：
貨幣資金 注釋1 10,248,218.24 4,263,612.33
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
衍生金融資產(chǎn)
應(yīng)收票據(jù)
應(yīng)收賬款 4,151.91
預(yù)付款項 注釋2 1,042,800.66 1,187,897.34
應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
其他應(yīng)收款 注釋3 900,372.84 660,167.50
存貨 注釋4 4,650,912.43 4,905,085.92
劃分為持有待售的資產(chǎn)
一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
其他流動資產(chǎn)
流動資產(chǎn)合計 16,846,456.08 11,016,763.09
非流動資產(chǎn)：
可供出售金融資產(chǎn)
持有至到期投資
長期應(yīng)收款
長期股權(quán)投資
投資性房地產(chǎn)
固定資產(chǎn) 注釋5 561,310,099.63 572,912,303.69
在建工程 - -
工程物資
固定資產(chǎn)清理
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
油氣資產(chǎn)
無形資產(chǎn) 注釋6 30,019.87 32,254.13
開發(fā)支出
商譽
長期待攤費用 注釋7 2,195,962.66 2,499,559.19
遞延所得稅資產(chǎn)
其他非流動資產(chǎn)
非流動資產(chǎn)合計 563,536,082.16 575,444,117.01
資產(chǎn)總計 580,382,538.24 586,460,880.10
(后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會計工作負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
1
遼陽友誼商城有限公司
資產(chǎn)負(fù)債表(續(xù))
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
負(fù)債和股東權(quán)益 附注五 2016年7月31日 2015年12月31日
流動負(fù)債：
短期借款 97,000,000.00
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債
衍生金融負(fù)債
應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付賬款 注釋8 19,390,269.49 19,558,638.51
預(yù)收款項 注釋9 4,524,924.08 17,172,444.04
應(yīng)付職工薪酬 注釋10 704,424.30 924,567.46
應(yīng)交稅費 注釋11 1,341,316.32 1,377,320.62
應(yīng)付利息
應(yīng)付股利
其他應(yīng)付款 注釋12 583,888,697.90 271,683,523.96
劃分為持有待售的負(fù)債
一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 20,000,000.00
其他流動負(fù)債
流動負(fù)債合計 609,849,632.09 427,716,494.59
非流動負(fù)債：
長期借款 170,000,000.00
應(yīng)付債券
其中：優(yōu)先股
永續(xù)債
長期應(yīng)付款
長期應(yīng)付職工薪酬
專項應(yīng)付款
預(yù)計負(fù)債
遞延收益
遞延所得稅負(fù)債
其他非流動負(fù)債
非流動負(fù)債合計 - 170,000,000.00
負(fù)債合計 609,849,632.09 597,716,494.59
股東權(quán)益：
實收資本(股本) 注釋13 50,000,000.00 50,000,000.00
其他權(quán)益工具
其中：優(yōu)先股
永續(xù)債
資本公積
減：庫存股
其他綜合收益
專項儲備
盈余公積
未分配利潤 注釋14 -79,467,093.85 -61,255,614.49
股東權(quán)益合計 -29,467,093.85 -11,255,614.49
負(fù)債和股東權(quán)益總計 580,382,538.24 586,460,880.10
(后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會計工作負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
2
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利潤表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
項目 附注五 2016年1-7月 2015年度
一、營業(yè)收入 注釋15 142,618,184.63 225,887,898.19
減：營業(yè)成本 注釋15 120,044,966.07 190,223,953.27
營業(yè)稅金及附加 注釋16 1,194,983.83 2,619,773.82
銷售費用 10,498,243.88 15,163,914.47
管理費用 21,445,541.33 28,195,236.76
財務(wù)費用 注釋17 7,822,099.26 18,896,864.35
資產(chǎn)減值損失 注釋18 5,133.38 -16,492.67
加：公允價值變動收益
投資收益
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
二、營業(yè)利潤 -18,392,783.12 -29,195,351.81
加：營業(yè)外收入 注釋19 181,305.23 501,105.81
其中：非流動資產(chǎn)處置利得
減：營業(yè)外支出 1.47 4,549.62
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 - -
三、利潤總額 -18,211,479.36 -28,698,795.62
減：所得稅費用
四、凈利潤 -18,211,479.36 -28,698,795.62
五、其他綜合收益的稅后凈額 - -
六、綜合收益總額 -18,211,479.36 -28,698,795.62
七、每股收益：
(一)基本每股收益
(二)稀釋每股收益
(后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會計工作負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
3
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現(xiàn)金流量表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
項目 附注五 2016年1-7月 2015年度
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 148,582,239.39 272,134,355.50
收到的稅費返還 -
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 332,945,664.68 84,200,979.89
經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 481,527,904.07 356,335,335.39
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 137,581,935.72 219,214,566.69
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 9,069,544.43 15,008,959.80
支付的各項稅費 5,997,211.75 9,644,289.11
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 11,418,184.12 105,851,251.26
經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 164,066,876.02 349,719,066.86
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 317,461,028.05 6,616,268.53
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金 -
取得投資收益收到的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動現(xiàn)金流入小計 - -
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 16,768,748.68 23,159,626.71
投資支付的現(xiàn)金
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動現(xiàn)金流出小計 16,768,748.68 23,159,626.71
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -16,768,748.68 -23,159,626.71
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收投資收到的現(xiàn)金 - -
取得借款收到的現(xiàn)金 10,000,000.00 97,000,000.00
收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動現(xiàn)金流入小計 10,000,000.00 97,000,000.00
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 297,000,000.00 65,000,000.00
分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 7,707,673.46 18,449,920.71
支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動現(xiàn)金流出小計 304,707,673.46 83,449,920.71
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -294,707,673.46 13,550,079.29
四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 5,984,605.91 -2,993,278.89
加：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 注釋25 4,263,612.33 7,256,891.22
六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 注釋25 10,248,218.24 4,263,612.33
(后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會計工作負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
4
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股東權(quán)益變動表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
項目 附注五 2016年1-7月
股本 其他權(quán)益工具 資本公積 減：庫存股 其他綜合收益 專項儲備 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計
一、上年年末余額 50,000,000.00 -61,255,614.49 -11,255,614.49
加：會計政策變更
前期差錯更正
其他
二、本年年初余額 50,000,000.00 -61,255,614.49 -11,255,614.49
三、本年增減變動金額 -18,211,479.36 -18,211,479.36
(一)綜合收益總額 -18,211,479.36 -18,211,479.36
(二)股東投入和減少資本
1.股東投入的資本
2.其他權(quán)益工具持有者投入資本
3.股份支付計入股東權(quán)益的金額
4.其他
(三)利潤分配
1.提取盈余公積
2.對股東的分配
3.其他
(四)股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)
1.資本公積轉(zhuǎn)增股本
2.盈余公積轉(zhuǎn)增股本
3.盈余公積彌補(bǔ)虧損
4.結(jié)轉(zhuǎn)重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債
或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動
5.其他
(五)專項儲備
1.本期提取
2.本期使用
(六)其他
四、本年期末余額 50,000,000.00 -79,467,093.85 -29,467,093.85
(后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會計工作負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
1
遼陽友誼商城有限公司
股東權(quán)益變動表
(除特別注明外，金額單位均為人民幣元)
項目 附注五 2015年度
股本 其他權(quán)益工具 資本公積 減：庫存股 其他綜合收益 專項儲備 盈余公積 未分配利潤 股東權(quán)益合計
一、上年年末余額 50,000,000.00 -32,556,818.87 17,443,181.13
加：會計政策變更
前期差錯更正
其他
二、本年年初余額 50,000,000.00 -32,556,818.87 17,443,181.13
三、本年增減變動金額 -28,698,795.62 -28,698,795.62
(一)綜合收益總額 -28,698,795.62 -28,698,795.62
(二)股東投入和減少資本
1.股東投入的資本
2.其他權(quán)益工具持有者投入資本
3.股份支付計入股東權(quán)益的金額
4.其他
(三)利潤分配
1.提取盈余公積
2.對股東的分配
3.其他
(四)股東權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)
1.資本公積轉(zhuǎn)增股本
2.盈余公積轉(zhuǎn)增股本
3.盈余公積彌補(bǔ)虧損
4.結(jié)轉(zhuǎn)重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債
或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動
5.其他
(五)專項儲備
1.本期提取
2.本期使用
(六)其他
四、本年期末余額 50,000,000.00 -61,255,614.49 -11,255,614.49
(后附財務(wù)報表附注為財務(wù)報表的組成部分)
企業(yè)法定代表人： 主管會計工作負(fù)責(zé)人： 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：
2
遼陽友誼商城有限公司
截止 2016 年 7 月 31 日及前一期
財務(wù)報表附注
遼陽友誼商城有限公司
截止 2016 年 7 月 31 日及前一期財務(wù)報表附注
一、公司基本情況
(一)公司歷史沿革
遼陽友誼商城有限公司(以下簡稱本公司)成立于 2013 年 1 月 16 日，取得注冊號為
211000004055218 號企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照;法定代表人：楊立斌 ;法定住所：遼陽市白塔區(qū)新
運大街 73 號;注冊資本人民幣 5000 萬元，其中：大連友誼(集團(tuán))股份有限公司投資 5000
萬元，占注冊資本的 100%。
(二)行業(yè)性質(zhì)
本公司行業(yè)性質(zhì)為零售業(yè)。
(三)經(jīng)營范圍
公司的經(jīng)營范圍為紡織服裝及日用品，文具體育用品及器材，家用電器及電子產(chǎn)品，五
金家具及室內(nèi)裝飾材料銷售;服裝修補(bǔ)及日用品維修;廣告發(fā)布代理服務(wù);柜臺出租及寫字
間出租;物業(yè)服務(wù)。(以上經(jīng)營項目待取得公共場所衛(wèi)生許可證后方可經(jīng)營)。
二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)
(一)財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)
本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部頒布的《企業(yè)會
計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和具體企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南、企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋及
其他相關(guān)規(guī)定(以下合稱“企業(yè)會計準(zhǔn)則”)進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合中國證券監(jiān)督
管理委員會《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 15 號——財務(wù)報告的一般規(guī)定》(2015
年修訂)的規(guī)定，編制財務(wù)報表。
(二)持續(xù)經(jīng)營
本公司自報告期末起 12 個月不存在對本公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。
三、重要會計政策、會計估計
(一)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明
本公司所編制的財務(wù)報表符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，真實、完整地反映了報告期公司的
財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。
(二)會計期間
財務(wù)報表附注 第 1 頁
遼陽友誼商城有限公司
截止 2016 年 7 月 31 日及前一期
財務(wù)報表附注
自公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止為一個會計年度。
(三) 記賬本位幣
采用人民幣為記賬本位幣。
(四)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)
在編制現(xiàn)金流量表時，將本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款確認(rèn)為現(xiàn)金。將
同時具備期限短(一般從購買日起，三個月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價值
變動風(fēng)險很小四個條件的投資，確定為現(xiàn)金等價物。
(五)金融工具
金融工具包括金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。
1.金融工具的分類
管理層根據(jù)所發(fā)行金融工具的合同條款及其所反映的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)而非僅以法律形式，結(jié)合
取得持有金融資產(chǎn)和承擔(dān)金融負(fù)債的目的，將金融資產(chǎn)和金融負(fù)債分為不同類別：以公允價
值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(或金融負(fù)債);持有至到期投資;應(yīng)收款項;可供
出售金融資產(chǎn);其他金融負(fù)債等。
2.金融工具的確認(rèn)依據(jù)和計量方法
(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(金融負(fù)債)
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，包括交易性金融資產(chǎn)或
金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。
交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：
1)取得該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的目的是為了在短期內(nèi)出售、回購或贖回;
2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明本公司近期采
用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;
3)屬于衍生金融工具，但是被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍
生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過
交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
只有符合以下條件之一，金融資產(chǎn)或金融負(fù)債才可在初始計量時指定為以公允價值計量
且其變動計入損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：
1)該項指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)
利得或損失在確認(rèn)或計量方面不一致的情況;
2)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負(fù)債組合、或
該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評價并向關(guān)鍵管理人員報告;
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3)包含一項或多項嵌入衍生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具對混合工具的現(xiàn)金流量
沒有重大改變，或所嵌入的衍生工具明顯不應(yīng)當(dāng)從相關(guān)混合工具中分拆;
4)包含需要分拆但無法在取得時或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對其進(jìn)行單獨計量的嵌入衍生工
具的混合工具。
本公司對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，在取得時以公
允價值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始
確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費用計入當(dāng)期損益。持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收
益，期末將公允價值變動計入當(dāng)期損益。處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確
認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。
(2)應(yīng)收款項
本公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在
活躍市場上有報價的債務(wù)工具的債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等，以向購貨
方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額;具有融資性質(zhì)的，按其現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)。
收回或處置時，將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。
(3)持有至到期投資
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本公司有明確意圖和能力
持有至到期的非衍生性金融資產(chǎn)。
本公司對持有至到期投資，在取得時按公允價值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利
息)和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利
息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保
持不變。處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。
如果持有至到期投資處置或重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額，相對于本公司全部持有至
到期投資在出售或重分類前的總額較大，在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投
資重分類為可供出售金融資產(chǎn);重分類日，該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入
其他綜合收益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。但是，
遇到下列情況可以除外：
1)出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近(如到期前三個月內(nèi))，且市場利
率變化對該項投資的公允價值沒有顯著影響。
2)根據(jù)合同約定的償付方式，企業(yè)已收回幾乎所有初始本金。
3)出售或重分類是由于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計的獨立事件所
引起。
(4)可供出售金融資產(chǎn)
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可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除其他
金融資產(chǎn)類別以外的金融資產(chǎn)。
本公司對可供出售金融資產(chǎn)，在取得時按公允價值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。持有期間將
取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動形成的利得或損
失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，直接計入其他綜合收益。處置可
供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資損益;同時，
將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。
本公司對在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該
權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計量。
(5)其他金融負(fù)債
按其公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認(rèn)金額。采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量。
3. 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法
公司發(fā)生金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時，如已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入
方，則終止確認(rèn)該金融資產(chǎn);如保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，則不終
止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。
在判斷金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是否滿足上述金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時，采用實質(zhì)重于形式的原則。
公司將金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移區(qū)分為金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)
條件的，將下列兩項金額的差額計入當(dāng)期損益：
(1)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價值;
(2)因轉(zhuǎn)移而收到的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額(涉及轉(zhuǎn)移
的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和。
金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價值，在終止確
認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)�，并將下列兩項金額的差
額計入當(dāng)期損益：
(1)終止確認(rèn)部分的賬面價值;
(2)終止確認(rèn)部分的對價，與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額中對應(yīng)終止
確認(rèn)部分的金額(涉及轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的情形)之和。
金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移不滿足終止確認(rèn)條件的，繼續(xù)確認(rèn)該金融資產(chǎn)，所收到的對價確認(rèn)為一項
金融負(fù)債。
4. 金融負(fù)債終止確認(rèn)條件
金融負(fù)債的的現(xiàn)時義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，則終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分;本
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公司若與債權(quán)人簽定協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存
金融負(fù)債的合同條款實質(zhì)上不同的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時確認(rèn)新金融負(fù)債。
對現(xiàn)存金融負(fù)債全部或部分合同條款作出實質(zhì)性修改的，則終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債或其
一部分，同時將修改條款后的金融負(fù)債確認(rèn)為一項新金融負(fù)債。
金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)時，終止確認(rèn)的金融負(fù)債賬面價值與支付對價(包括轉(zhuǎn)出
的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債)之間的差額，計入當(dāng)期損益。
本公司若回購部分金融負(fù)債的，在回購日按照繼續(xù)確認(rèn)部分與終止確認(rèn)部分的相對公允
價值，將該金融負(fù)債整體的賬面價值進(jìn)行分配。分配給終止確認(rèn)部分的賬面價值與支付的對
價(包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金融負(fù)債)之間的差額，計入當(dāng)期損益。
5. 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價值的確定方法
本公司采用公允價值計量的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，
以活躍市場的報價確定其公允價值;不存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，采用估值技術(shù)
(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同
的其他金融工具的當(dāng)前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價模型等)確定其公允價值;初
始取得或源生的金融資產(chǎn)或承擔(dān)的金融負(fù)債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。
6. 金融資產(chǎn)(不含應(yīng)收款項)減值準(zhǔn)備計提
資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬
面價值進(jìn)行檢查，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準(zhǔn)備。
金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括但不限于：
(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難;
(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等;
(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步;
(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組;
(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易;
(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)
對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可
計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、
擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等;
(7)權(quán)益工具發(fā)行方經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使
權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本;
(8)權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌;
金融資產(chǎn)的具體減值方法如下：
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(1)可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備：
對于可供出售金融資產(chǎn)采用個別認(rèn)定的方式評估減值損失，其中：表明可供出售權(quán)益工
具投資發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌，具體量
化標(biāo)準(zhǔn)為：本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對各項可供出售權(quán)益工具投資單獨進(jìn)行檢查，若該權(quán)益工
具投資于資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值低于其初始投資成本超過 50%(含 50%)或低于其初始投
資成本持續(xù)時間超過 12 個月(含 12 個月)的，則表明其發(fā)生減值。
上段所述“成本”按照可供出售權(quán)益工具投資的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷
金額、原已計入損益的減值損失確定;“公允價值”根據(jù)證券交易所期末收盤價確定，除非該
項可供出售權(quán)益工具投資存在限售期。對于存在限售期的可供出售權(quán)益工具投資，按照證券
交易所期末收盤價扣除市場參與者因承擔(dān)指定期間內(nèi)無法在公開市場上出售該權(quán)益工具的風(fēng)
險而要求獲得的補(bǔ)償金額后確定。
可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，本公司將原直接計入其
他綜合收益的因公允價值下降形成的累計損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出
的累計損失，等于可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤余金額、當(dāng)前公
允價值和原已計入損益的減值損失后的余額。
對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上
與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回計入當(dāng)期損益;對于可
供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在該權(quán)益工具價值回升時通過權(quán)益轉(zhuǎn)回;但在活躍市
場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交
付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。
(2)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備
對于持有至到期投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價值與預(yù)計未來現(xiàn)
金流量現(xiàn)值之間差額計算確認(rèn)減值損失;計提后如有證據(jù)表明其價值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值
損失可予以轉(zhuǎn)回，記入當(dāng)期損益，但該轉(zhuǎn)回的賬面價值不超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該
金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
7、金融資產(chǎn)及金融負(fù)債的抵銷
金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，沒有相互抵銷。但是，同時滿足下列條
件的，以相互抵銷后的凈額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示：
(1)本公司具有抵銷已確認(rèn)金額的法定權(quán)利，且該種法定權(quán)利是當(dāng)前可執(zhí)行的;
(2)本公司計劃以凈額結(jié)算，或同時變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債。
(六)應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法
1.單項金額重大并單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項：
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A、單項金額重大的應(yīng)收款項的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：
公司將應(yīng)收款項中的前五名客戶確認(rèn)為單項金額重大的應(yīng)收款項。
B、單項金額重大的應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的計提方法：
公司對單項金額重大的應(yīng)收款項單獨進(jìn)行減值測試，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬
面余額的差額計提壞賬準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益;經(jīng)減值測試未發(fā)生減值的，合并到以賬齡為信
用風(fēng)險特征組合中，按照賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備。
2.按組合計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收款項：
(1)信用風(fēng)險特征組合的確定依據(jù)：
對于應(yīng)收合并報表范圍內(nèi)單位的應(yīng)收款項，確定為內(nèi)部單位組合。
對于單項金額非重大以及單項金額重大但經(jīng)減值測試未發(fā)生減值的非內(nèi)部單位應(yīng)收款項，
按照賬齡確定信用風(fēng)險特征組合。公司將上述應(yīng)收款項按賬齡分析法劃分為若干信用風(fēng)險組
合，再按這些應(yīng)收款項組合余額的一定比例計提壞帳準(zhǔn)備。根據(jù)以前年度與之相同或相類似
的應(yīng)收款項組合的實際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)實情況確定本期各項組合計提壞賬準(zhǔn)備的比例，
據(jù)此計算本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備。
(2)根據(jù)信用風(fēng)險特征組合確定的計提方法：
公司按賬齡組合確定計提壞賬準(zhǔn)備的比例為：
賬齡 應(yīng)收賬款計提比例(%) 其他應(yīng)收款計提比例(%) 預(yù)付賬款計提比例(%)
1 年以內(nèi) 5 5 5
1-2 年 10 10 10
2-3 年 20 20 20
3-4 年 30 30 30
4-5 年 50 50 50
5 年以上 100 100 100
對于內(nèi)部單位組合，不計提壞賬準(zhǔn)備。
3、單項金額雖不重大但單項計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備計提方法：
對于不屬于前五名的應(yīng)收款項，經(jīng)確認(rèn)按照信用風(fēng)險特征組合計提的壞賬準(zhǔn)備后的賬面
余額大于預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的，按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面余額的差額計提壞
賬準(zhǔn)備。
(七)存貨
1. 存貨的分類
存貨是指本公司在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、
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在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨分類：原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材
料(包括包裝物、低值易耗品)、已完工開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、擬開發(fā)土地、出租開發(fā)產(chǎn)
品等。
2. 存貨的計量
(1)初始成本計量：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應(yīng)計入存貨成本的
借款費用，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 17 號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)
按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。
(2)發(fā)出存貨的計價方法：零售庫存商品、對船供應(yīng)及酒店庫存商品發(fā)出時，采用先進(jìn)
先出法;原材料、包裝物發(fā)出時，采用先進(jìn)先出法;已完工開發(fā)產(chǎn)品發(fā)出時采用個別認(rèn)定法
確定其實際成本。
3. 存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法
期末對存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價準(zhǔn)備。
產(chǎn)成品、庫存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，
以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;需要經(jīng)
過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估
計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;為執(zhí)行銷售
合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價格為基礎(chǔ)計算，若持有存貨的數(shù)量
多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。房地
產(chǎn)企業(yè)期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨跌價準(zhǔn)備按單項存貨成本高于其可變
現(xiàn)凈值的差額計提�？勺儸F(xiàn)凈值按日常活動中，以存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)
生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定。
期末，按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備;但對于數(shù)量繁多、
單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。
計提存貨跌價準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)
凈值高于其賬面價值的，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期
損益。
4. 存貨的盤存制度
采用永續(xù)盤存制。
5. 低值易耗品的攤銷方法
采用“五五攤銷法”核算。
(八)固定資產(chǎn)
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1. 固定資產(chǎn)確認(rèn)條件
固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，并且使用壽命超過一個會
計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)在同時滿足下列條件時予以確認(rèn)：
(1)與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);
(2)該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
2. 固定資產(chǎn)的類別
固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備、營業(yè)用房裝修、其他設(shè)
備。
3.固定資產(chǎn)的初始計量
固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量，其中：外購的固定資產(chǎn)的成本包括買價、增值稅、進(jìn)
口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)
的其他支出;購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固
定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，
除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 17 號——借款費用》可予以資本化的以外，在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期
損益;自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出
構(gòu)成;投資者投入固定資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約
定價值不公允的除外;非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)
的成本，分別按照相關(guān)會計準(zhǔn)則確定的方法計價。
4. 固定資產(chǎn)后續(xù)計量及處置
(1)折舊方法及使用壽命、預(yù)計凈殘值和年折舊率的確定：
除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地外，公司對所有固定資產(chǎn)計
提折舊。
固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計提，根據(jù)固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用壽命和預(yù)計凈殘
值率確定折舊率，但對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計提折舊時，按該項固定資產(chǎn)的賬面價
值，即固定資產(chǎn)原值減去累計折舊和已計提的減值準(zhǔn)備以及尚可使用年限重新計算確定折舊
率和折舊額。
已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確定其成本，并
計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提
的折舊額。
融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，
在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊;無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)
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的，在租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。
本公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。各類
固定資產(chǎn)折舊年限和年折舊率如下：
類別 折舊方法 折舊年限(年) 殘值率(%) 年折舊率(%)
房屋及建筑物 年限平均法 35 年 5 2.71
機(jī)器設(shè)備 年限平均法 10 年 5 9.50
電子設(shè)備 年限平均法 5年 5 19.00
運輸設(shè)備 年限平均法 10 年 5 9.50
營業(yè)用房裝修 年限平均法 5年 5 19.00
其他設(shè)備 年限平均法 10~5 年 5 9.5~19
(2)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計入固定資產(chǎn)成本;不符合固
定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
(3)固定資產(chǎn)處置
當(dāng)固定資產(chǎn)被處置、或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時，終止確認(rèn)該固定資
產(chǎn)。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入
當(dāng)期損益。
5.融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計價方法
(1)公司的融資租入固定資產(chǎn)是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租
賃。公司將符合下列一項的，認(rèn)定為融資租賃：
�、僭谧赓U期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;
�、诔凶馊擞匈徺I租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購買價款預(yù)計將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃
資產(chǎn)的公允價值;
③即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但租賃期占租賃資產(chǎn)的使用壽命的大部分;
�、茉谧赓U開始日，最低租賃付款額現(xiàn)值，幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值;
⑤租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用。
(2)融資租入固定資產(chǎn)的計價方法：在租賃開始日，公司將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允
價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，將最低租賃付款額作為
長期應(yīng)付款的入賬價值，其差額作為未確認(rèn)融資費用。未確認(rèn)融資費用在租賃期內(nèi)各個期間
采用實際利率法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
(3)融資租入固定資產(chǎn)折舊方法：公司采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計提融資租
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賃資產(chǎn)的折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)
計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期與租賃資產(chǎn)使
用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。
(九)在建工程
1. 在建工程的類別
本公司自行建造的在建工程按實際成本計價，實際成本由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用
狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資
本化的借款費用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。在建工程以立項項目分類核算。
2. 在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點
在建工程項目按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為固定資產(chǎn)
的入賬價值。所建造的固定資產(chǎn)在建工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，
自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)
入固定資產(chǎn)，并按本公司固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理竣工決算后，再按
實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。
(十)借款費用
1. 借款費用資本化的確認(rèn)原則
公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，在符合
資本化條件的情況下開始資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本;其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生
額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益。
符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可
使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。
借款費用同時滿足下列條件時開始資本化：
(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付
現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出;
(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;
(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。
2. 借款費用資本化期間
資本化期間，指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資
本化的期間不包括在內(nèi)。
當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停
止資本化。
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當(dāng)購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)中部分項目分別完工且可單獨使用時，該部分資
產(chǎn)借款費用停止資本化。
購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或可對外銷售
的，在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化。
3. 暫停資本化期間
符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生的非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過 3
個月的，則借款費用暫停資本化;該項中斷如是所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到
預(yù)定可使用狀態(tài)或者可銷售狀態(tài)必要的程序，則借款費用繼續(xù)資本化。在中斷期間發(fā)生的借
款費用確認(rèn)為當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始后借款費用繼續(xù)資本化。
4.借款費用資本化金額的計算方法
在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額，按照下
列方法確定：
(1)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實際發(fā)
生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得
的投資收益后的金額確定。
(2)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計資產(chǎn)支出超
過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款
應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。
借款存在折價或者溢價的，按照實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金
額，調(diào)整每期利息金額。
(十一)無形資產(chǎn)與開發(fā)支出
1. 無形資產(chǎn)的確認(rèn)
無形資產(chǎn)是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，具體包括：
土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)和軟件等。
2. 無形資產(chǎn)的初始計量
外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用
途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性
質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的無形資產(chǎn)，以該無形資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬
價值，并將重組債務(wù)的賬面價值與該用以抵債的無形資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損
益。
在非貨幣性資產(chǎn)交換具備商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的前
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提下，非貨幣性資產(chǎn)交換換入的無形資產(chǎn)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定其入賬價值，除
非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換，以
換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入無形資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。
以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按被合并方的賬面價值確定其入賬價
值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的無形資產(chǎn)按公允價值確定其入賬價值。
內(nèi)部自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗用的材料、勞務(wù)成本、注
冊費、在開發(fā)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷以及滿足資本化條件的利息費用，以
及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他直接費用。
3.無形資產(chǎn)的后續(xù)計量
在取得無形資產(chǎn)時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，自取得當(dāng)月起在預(yù)
計使用年限內(nèi)按直線法攤銷，計入當(dāng)期損益;如果預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益
年限或法律規(guī)定的有效年限，則攤銷期限為受益年限和有效年限兩者之中較短者。土地使用
權(quán)按照土地使用證規(guī)定的可使用年限進(jìn)行攤銷。
無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，對于
使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷。
每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)使用
壽命和攤銷方法與以前估計不一致的，重新估計使用壽命和攤銷方法。每個會計期間，對使
用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。
公司期末預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項無形資產(chǎn)的賬
面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
(1) 使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命估計情況：
項目 預(yù)計使用壽命 依據(jù)
土地使用權(quán) 法定權(quán)屬年限 土地使用證
其他使用權(quán) 5年
經(jīng)復(fù)核，本期期末無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計未有不同。
(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的判斷依據(jù)：
對于使用壽命不受法律、規(guī)章或合同的限制且無法預(yù)見為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的
無形資產(chǎn)確定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。
對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不攤銷，每期末對無形資產(chǎn)的壽命進(jìn)行
復(fù)核。如果期末重新復(fù)核后仍為不確定的，在每個會計期間繼續(xù)進(jìn)行減值測試。
經(jīng)復(fù)核，該類無形資產(chǎn)的使用壽命仍為不確定。
(十二)長期資產(chǎn)減值
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本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷長期資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。如果長期資產(chǎn)存在
減值跡象的，以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額;難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計
的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
資產(chǎn)可收回金額的估計，根據(jù)其公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流
量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
可收回金額的計量結(jié)果表明，長期資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，將長期資產(chǎn)的
賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相
應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資
產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價值(扣除預(yù)計凈殘值)。
因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年
都進(jìn)行減值測試。
商譽結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試。在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組
或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試時，如與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，
先對不包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，計算可收回金額，并與相關(guān)賬面價
值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失。再對包含商譽的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，比
較這些相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的賬面價值(包括所分?jǐn)偟纳套u的賬面價值部分)與其可
收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認(rèn)商譽的減值
損失。
(十三)長期待攤費用
1、攤銷方法
長期待攤費用核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由當(dāng)期及以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨?不含
一年)的各項費用，包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。長期待攤費用在受益
期內(nèi)按直接法分期攤銷。
2.攤銷年限
類別 攤銷年限 備注
租入固定資產(chǎn)改良支出 5
裝修改造 5
(十四)職工薪酬
職工薪酬，是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬
或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。
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1.短期薪酬
短期薪酬是指本公司在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)需要全部予
以支付的職工薪酬，離職后福利和辭退福利除外。本公司在職工提供服務(wù)的會計期間，將應(yīng)
付的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本和費用。
2.離職后福利
離職后福利是指本公司為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，
提供的各種形式的報酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。離職后福利計劃分類為設(shè)定提存
計劃和設(shè)定受益計劃。
離職后福利設(shè)定提存計劃主要為參加由各地勞動及社會保障機(jī)構(gòu)組織實施的社會基本養(yǎng)
老保險、失業(yè)保險等;在職工為本公司提供服務(wù)的會計期間，將根據(jù)設(shè)定提存計劃計算的應(yīng)
繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。
本公司按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)定期繳付上述款項后，不再有其他的支付義務(wù)。
3.辭退
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